醫(yī)院財務(wù)管理工作流程及制度醫(yī)院財務(wù)管理作為保障醫(yī)療服務(wù)有序開展、平衡公益屬性與運(yùn)營效率的核心環(huán)節(jié)，其工作流程的規(guī)范性與制度體系的完善性直接影響醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。本文從實(shí)際操作視角，梳理財務(wù)管理核心流程，明確配套制度要求，為醫(yī)院財務(wù)精細(xì)化管理提供實(shí)踐指引。一、財務(wù)管理核心工作流程（一）預(yù)算管理流程：從戰(zhàn)略到執(zhí)行的閉環(huán)管控醫(yī)院預(yù)算管理以“戰(zhàn)略引領(lǐng)、全員參與、動態(tài)監(jiān)控”為原則，形成全周期管理流程：1.預(yù)算編制：每年末啟動下年度預(yù)算編制，各臨床、行政科室結(jié)合業(yè)務(wù)規(guī)劃（如科室擴(kuò)建、設(shè)備更新需求）提交預(yù)算申請；財務(wù)科整合醫(yī)療業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、成本結(jié)構(gòu)、醫(yī)保政策變化等因素，采用“零基預(yù)算+滾動預(yù)算”結(jié)合方式，平衡剛性支出（如人員薪酬、藥品采購）與發(fā)展性支出（如科研投入、信息化建設(shè)），形成預(yù)算草案。2.預(yù)算審批：草案經(jīng)院務(wù)會審議后，根據(jù)醫(yī)院性質(zhì)（公立醫(yī)院需報主管衛(wèi)生部門、財政部門備案）完成審批；民營醫(yī)院則由董事會或股東會審定。審批通過后，預(yù)算指標(biāo)分解至各科室，作為年度考核依據(jù)。3.預(yù)算執(zhí)行：財務(wù)科按月監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，通過財務(wù)系統(tǒng)實(shí)時抓取科室支出數(shù)據(jù)，對比預(yù)算指標(biāo)形成“執(zhí)行偏差分析表”；臨床科室需在預(yù)算框架內(nèi)調(diào)整業(yè)務(wù)活動，如遇特殊情況（如突發(fā)公共衛(wèi)生事件）需追加支出，須提交書面說明。4.預(yù)算調(diào)整：預(yù)算調(diào)整需經(jīng)科室申請、財務(wù)科審核、分管院長審批（重大調(diào)整報院務(wù)會），調(diào)整原因需與醫(yī)院戰(zhàn)略或政策變化直接相關(guān)（如醫(yī)保支付方式改革導(dǎo)致收入結(jié)構(gòu)變動）。5.預(yù)算考核：年末結(jié)合科室業(yè)務(wù)量、成本控制、預(yù)算執(zhí)行率等指標(biāo)，開展績效考核，考核結(jié)果與科室績效獎金、次年預(yù)算額度掛鉤。（二）收入管理流程：合規(guī)性與效率的平衡醫(yī)院收入涵蓋醫(yī)療服務(wù)收入、藥品收入、科研收入、捐贈收入等，管理流程聚焦“票款一致、應(yīng)收盡收、合規(guī)入賬”：1.門診收入管理：收費(fèi)處依據(jù)物價部門核定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，通過HIS系統(tǒng)實(shí)時計費(fèi)；患者繳費(fèi)后，系統(tǒng)自動生成財政監(jiān)制票據(jù)，收費(fèi)員每日下班前打印“收入日報表”，與現(xiàn)金、POS機(jī)回款核對無誤后，移交財務(wù)科；財務(wù)科定期與醫(yī)保部門、商業(yè)保險公司結(jié)算醫(yī)保收入，確?；乜罴皶r到賬。2.住院收入管理：住院處為患者辦理入院登記時，預(yù)收住院押金（可通過線上繳費(fèi)、POS機(jī)等方式收?。?；住院期間，護(hù)士站按醫(yī)囑實(shí)時計費(fèi)，患者可通過自助機(jī)查詢費(fèi)用明細(xì)；出院時，住院處核對預(yù)繳金、醫(yī)保報銷比例，生成結(jié)算單，患者結(jié)清尾款后開具發(fā)票；財務(wù)科按月核對住院收入與HIS系統(tǒng)數(shù)據(jù)，確保“賬實(shí)相符”。3.其他收入管理：科研經(jīng)費(fèi)需由科研部門提供項目立項書、經(jīng)費(fèi)撥付函，財務(wù)科審核資金用途后入賬；社會捐贈需簽訂捐贈協(xié)議，明確資金使用范圍，單獨(dú)核算并定期公示。（三）支出管理流程：從需求到支付的全鏈條管控支出管理以“預(yù)算約束、分級審批、憑證合規(guī)”為核心，覆蓋采購、報銷、薪酬等場景：1.采購支出管理：臨床科室提交采購申請（注明設(shè)備型號、耗材規(guī)格、預(yù)算金額），經(jīng)科室主任、分管院長審批后，移交采購部門；采購部門按《政府采購法》或醫(yī)院采購制度，選擇公開招標(biāo)、競爭性談判等方式確定供應(yīng)商，簽訂合同；到貨后，使用科室、設(shè)備科聯(lián)合驗收，出具驗收單；財務(wù)科審核發(fā)票、合同、驗收單“三單一致”后，按合同約定付款（如貨到付款、驗收后付尾款）。2.費(fèi)用報銷管理：員工報銷差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等，需填寫《費(fèi)用報銷單》，附合規(guī)票據(jù)（發(fā)票需注明單位名稱、稅號、項目明細(xì)）；科室負(fù)責(zé)人審核支出的真實(shí)性（如出差事由、辦公用品用途），財務(wù)科審核票據(jù)合法性（通過“國家稅務(wù)總局查驗平臺”驗證發(fā)票真?zhèn)危?、審批流程完整性；審核通過后，出納通過銀行轉(zhuǎn)賬或公務(wù)卡還款方式支付，禁止現(xiàn)金報銷（除零星支出外）。3.薪酬福利支出管理：人事科按月核算員工考勤、績效工資（如醫(yī)生手術(shù)量、護(hù)士護(hù)理人次），提交“工資核算表”至財務(wù)科；財務(wù)科審核個稅代扣、社保公積金繳納基數(shù)后，通過銀行代發(fā)工資；年終獎、節(jié)日福利等需經(jīng)院務(wù)會審議，財務(wù)科按稅法規(guī)定代扣個稅。（四）資產(chǎn)管理流程：從購置到處置的全生命周期管理醫(yī)院資產(chǎn)分為固定資產(chǎn)（設(shè)備、房屋）、流動資產(chǎn)（藥品、耗材、貨幣資金），管理流程強(qiáng)調(diào)“賬實(shí)相符、安全高效”：1.固定資產(chǎn)管理：科室提交固定資產(chǎn)申購單（注明資產(chǎn)用途、預(yù)計使用年限），經(jīng)設(shè)備科、財務(wù)科審核（是否在預(yù)算內(nèi)、是否重復(fù)購置），分管院長審批后采購；到貨驗收后，財務(wù)科按《政府會計制度》入賬（計提折舊），設(shè)備科建立“固定資產(chǎn)臺賬”（記錄使用人、存放地點(diǎn)、維修記錄）；每年末，財務(wù)科聯(lián)合設(shè)備科開展盤點(diǎn)，對盤盈、盤虧資產(chǎn)查明原因，報院務(wù)會審批后調(diào)整賬務(wù)；資產(chǎn)處置（如報廢、轉(zhuǎn)讓）需提交處置申請，經(jīng)評估、公開拍賣后，處置收入上繳國庫或按規(guī)定使用。2.流動資產(chǎn)管理：庫存物資：庫房管理員根據(jù)“安全庫存”預(yù)警，向采購部門提交補(bǔ)貨申請；到貨后驗收質(zhì)量、數(shù)量，錄入庫存系統(tǒng)；臨床科室領(lǐng)用耗材時，通過HIS系統(tǒng)提交“領(lǐng)用單”，庫房實(shí)時出庫；財務(wù)科按月與庫房核對庫存余額，分析“庫存周轉(zhuǎn)率”（如藥品周轉(zhuǎn)天數(shù)超過60天需預(yù)警）。貨幣資金：出納每日登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬，做到“日清月結(jié)”；每月初編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，核對銀行對賬單與賬面余額；財務(wù)專用章與法人章由不同人員保管，網(wǎng)銀U盾實(shí)行“雙人操作、分級授權(quán)”。（五）財務(wù)監(jiān)督與分析流程：風(fēng)險防控與決策支持財務(wù)監(jiān)督與分析是優(yōu)化管理的“體檢儀”，流程聚焦“問題預(yù)警、數(shù)據(jù)賦能”：1.內(nèi)部審計監(jiān)督：醫(yī)院審計部門每季度抽查預(yù)算執(zhí)行、采購流程、資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)，重點(diǎn)檢查“三重一大”（大額資金使用、重大采購、重要人事）決策的合規(guī)性；每年開展“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計”，對科室負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的財務(wù)行為進(jìn)行評價，出具審計報告并督促整改。2.財務(wù)分析決策：財務(wù)科每月編制《醫(yī)院運(yùn)營分析報告》，從“收支結(jié)構(gòu)”（如醫(yī)療服務(wù)收入占比是否提升）、“成本效益”（如每床日成本、手術(shù)成本收益率）、“現(xiàn)金流”（醫(yī)?；乜钪芷凇?yīng)付賬款賬期）三個維度分析運(yùn)營狀況；針對異常數(shù)據(jù)（如藥品收入占比驟增），聯(lián)合臨床科室、醫(yī)保辦開展專題調(diào)研，提出優(yōu)化建議（如調(diào)整科室績效導(dǎo)向、優(yōu)化醫(yī)保病種申報）。3.財務(wù)風(fēng)險防控：識別潛在風(fēng)險（如醫(yī)保拒付風(fēng)險、債務(wù)違約風(fēng)險），建立“風(fēng)險臺賬”；針對醫(yī)保拒付，醫(yī)保辦需提前審核病歷編碼、收費(fèi)項目合規(guī)性，財務(wù)科監(jiān)控醫(yī)保回款進(jìn)度；針對債務(wù)風(fēng)險，財務(wù)科按“償債備付率”“資產(chǎn)負(fù)債率”等指標(biāo)設(shè)置警戒線，合理安排債務(wù)期限結(jié)構(gòu)。二、配套管理制度體系（一）預(yù)算管理制度：剛性約束與彈性調(diào)整結(jié)合編制原則：堅持“以收定支、收支平衡”，優(yōu)先保障基本醫(yī)療服務(wù)支出，發(fā)展性支出需與醫(yī)院戰(zhàn)略（如重點(diǎn)專科建設(shè)）匹配；預(yù)算編制過程公開透明，邀請臨床科室代表參與討論。審批權(quán)限：年度預(yù)算由院務(wù)會審議，報主管部門備案；單筆預(yù)算追加超過對應(yīng)閾值的，需提交院務(wù)會集體決策。執(zhí)行要求：財務(wù)科對超預(yù)算支出“一票否決”，特殊情況需經(jīng)分管院長審批；每月向院務(wù)會匯報預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，對連續(xù)兩個月執(zhí)行率偏低的科室，約談科室負(fù)責(zé)人。（二）收支管理制度：合規(guī)性與效率并重收入管理：所有收入必須通過財務(wù)科入賬，嚴(yán)禁設(shè)立“賬外賬”“小金庫”；票據(jù)由財務(wù)科專人管理，建立“票據(jù)領(lǐng)用-使用-核銷”臺賬，作廢票據(jù)需全聯(lián)保存。支出管理：支出需附“三單”（申請單、合同、驗收單/發(fā)票），審批流程為“經(jīng)辦人-科室主任-財務(wù)科-分管院長”；大額支出需經(jīng)院務(wù)會審議；科研經(jīng)費(fèi)、捐贈收入需單獨(dú)核算，支出需與資金用途一致。（三）資產(chǎn)管理制度：安全與效益兼顧固定資產(chǎn)：實(shí)行“誰使用、誰負(fù)責(zé)”，使用科室需指定資產(chǎn)管理員，定期維護(hù)設(shè)備；折舊計提采用“年限平均法”，房屋、設(shè)備折舊年限按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；資產(chǎn)處置收入需按規(guī)定管理使用。流動資產(chǎn)：藥品、耗材推行“零庫存”管理（與供應(yīng)商簽訂“寄售協(xié)議”），降低資金占用；貨幣資金執(zhí)行“不相容崗位分離”（出納不得兼任會計、檔案管理），印章、票據(jù)分開保管。（四）財務(wù)人員管理制度：專業(yè)與責(zé)任并行崗位職責(zé)：會計崗位負(fù)責(zé)賬務(wù)處理、報表編制，出納崗位負(fù)責(zé)資金收付、日記賬登記，審計崗位負(fù)責(zé)內(nèi)控監(jiān)督；關(guān)鍵崗位（如出納、采購審核）定期輪崗。培訓(xùn)考核：每年組織財務(wù)人員參加“政府會計準(zhǔn)則”“醫(yī)保政策”等專題培訓(xùn)，考核結(jié)果與績效獎金、職稱晉升掛鉤；鼓勵考取職業(yè)資格證書。職業(yè)道德：嚴(yán)禁財務(wù)人員接受供應(yīng)商宴請、回扣，禁止泄露醫(yī)院財務(wù)數(shù)據(jù)；違反財經(jīng)法規(guī)的，按相關(guān)規(guī)定處理。（五）內(nèi)部控制制度：制衡與監(jiān)督同步崗位分離：采購與驗收分離（采購人員不得參與驗收）、會計與出納分離（出納不得審核記賬憑證）、付款與審核分離（出納不得審批支出）。授權(quán)審批：明確各崗位審批權(quán)限，嚴(yán)禁越權(quán)審批；“三重一大”事項需經(jīng)院務(wù)會投票決策，形成會議紀(jì)要。內(nèi)部監(jiān)督：審計部門每半年開展“內(nèi)控有效性評價”，重點(diǎn)檢查崗位分離、授權(quán)審批執(zhí)行情況；對發(fā)現(xiàn)的問題，下達(dá)《整改通知書》，跟蹤整改結(jié)果并納入科室考核。結(jié)語醫(yī)院財務(wù)管理流程與制度的優(yōu)化是一項長期工