2025年高級會計師考試模擬試題行政事業(yè)單位內(nèi)部控制附答案一、單項選擇題（本題型共15小題，每小題1分，共15分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案）1.某省級事業(yè)單位為規(guī)范內(nèi)部控制，擬建立風(fēng)險評估工作機(jī)制。根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，下列關(guān)于風(fēng)險評估的表述中，正確的是（）。A.風(fēng)險評估僅需在單位成立初期開展一次B.風(fēng)險評估由財務(wù)部門單獨負(fù)責(zé)實施C.風(fēng)險評估應(yīng)至少每年進(jìn)行一次D.風(fēng)險評估結(jié)果無需向單位領(lǐng)導(dǎo)班子報告答案：C解析：根據(jù)規(guī)范要求，單位應(yīng)定期（至少每年一次）開展風(fēng)險評估，故C正確；風(fēng)險評估需動態(tài)進(jìn)行，非一次性（A錯誤）；需多部門參與，非財務(wù)單獨負(fù)責(zé)（B錯誤）；評估結(jié)果應(yīng)向領(lǐng)導(dǎo)班子報告（D錯誤）。2.某行政單位在物資采購中，將本應(yīng)采用公開招標(biāo)方式（預(yù)算金額500萬元）的項目拆分為3個200萬元的子項目，分別采用競爭性談判方式采購。該行為違反了內(nèi)部控制的（）。A.重要性原則B.制衡性原則C.適應(yīng)性原則D.全面性原則答案：A解析：重要經(jīng)濟(jì)活動需重點控制，拆分項目規(guī)避公開招標(biāo)違反重要性原則（A正確）；制衡性強(qiáng)調(diào)崗位分離（B錯誤）；適應(yīng)性強(qiáng)調(diào)與單位實際匹配（C錯誤）；全面性強(qiáng)調(diào)覆蓋所有業(yè)務(wù)（D錯誤）。3.下列關(guān)于行政事業(yè)單位關(guān)鍵崗位輪崗的表述中，符合內(nèi)部控制要求的是（）。A.會計核算崗位每5年輪崗一次B.內(nèi)部審計崗位無需輪崗C.出納崗位每2年必須輪崗D.資產(chǎn)管理崗位可由財務(wù)人員兼任答案：C解析：關(guān)鍵崗位應(yīng)實行輪崗，一般不超過5年，出納作為關(guān)鍵崗位需2-3年輪崗（C正確）；會計核算崗位超過5年未輪崗不符合要求（A錯誤）；內(nèi)部審計崗位需輪崗（B錯誤）；資產(chǎn)管理與財務(wù)崗位需分離（D錯誤）。4.某事業(yè)單位2024年預(yù)算編制中，將“專用設(shè)備購置”預(yù)算直接沿用2023年金額，未考慮本年度新增科研項目對設(shè)備的需求。該做法主要違反了預(yù)算控制的（）。A.預(yù)算編制與資產(chǎn)配置相結(jié)合原則B.預(yù)算編制與績效管理相結(jié)合原則C.預(yù)算編制的合理性原則D.預(yù)算編制的完整性原則答案：A解析：預(yù)算編制應(yīng)與資產(chǎn)配置需求匹配，未考慮新增項目需求違反資產(chǎn)配置結(jié)合原則（A正確）；合理性強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)依據(jù)（C錯誤）；完整性強(qiáng)調(diào)覆蓋所有收支（D錯誤）；績效管理強(qiáng)調(diào)目標(biāo)關(guān)聯(lián)（B錯誤）。5.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心目標(biāo)是（）。A.提高公共服務(wù)效率B.合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)C.防范貪污腐敗D.提升財務(wù)信息真實性答案：B解析：內(nèi)部控制首要目標(biāo)是合理保證經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)（B正確）；其他為衍生目標(biāo)（A、C、D錯誤）。二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分）1.下列屬于行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制內(nèi)容的有（）。A.建立議事決策機(jī)制B.規(guī)范合同管理流程C.制定內(nèi)部控制制度D.實施關(guān)鍵崗位輪崗答案：ACD解析：單位層面控制包括組織架構(gòu)、制度建設(shè)、崗位管理等（A、C、D正確）；合同管理屬于業(yè)務(wù)層面（B錯誤）。2.某事業(yè)單位開展內(nèi)部控制自我評價，下列屬于評價內(nèi)容的有（）。A.內(nèi)部控制設(shè)計的有效性B.內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性C.重大經(jīng)濟(jì)活動決策程序合規(guī)性D.財務(wù)報表的審計意見類型答案：ABC解析：內(nèi)控評價包括設(shè)計與執(zhí)行有效性（A、B正確），以及具體經(jīng)濟(jì)活動合規(guī)性（C正確）；財務(wù)報表審計意見屬于外部審計范疇（D錯誤）。3.行政事業(yè)單位在收支管理中，應(yīng)重點控制的環(huán)節(jié)有（）。A.收入及時足額入賬B.支出審批權(quán)限劃分C.票據(jù)使用與保管D.銀行賬戶開設(shè)與撤銷答案：ABCD解析：收支管理需控制收入入賬、支出審批、票據(jù)管理及賬戶管理（全選正確）。4.下列關(guān)于行政事業(yè)單位資產(chǎn)處置控制的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)處置需嚴(yán)格履行審批程序B.處置收入應(yīng)納入單位預(yù)算管理C.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)處置需報財政部門審批D.處置方式可由使用部門自行決定答案：ABC解析：資產(chǎn)處置需審批（A正確），收入需預(yù)算管理（B正確），超標(biāo)準(zhǔn)需財政審批（C正確）；處置方式需按規(guī)定，不可自行決定（D錯誤）。5.內(nèi)部控制信息與溝通的要求包括（）。A.建立內(nèi)部信息傳遞機(jī)制B.利用現(xiàn)代信息技術(shù)加強(qiáng)溝通C.確保信息真實完整D.僅需在管理層內(nèi)部溝通答案：ABC解析：信息與溝通需覆蓋全層級（D錯誤），需建立傳遞機(jī)制（A）、利用技術(shù)（B）、保證真實（C）。三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，正確的劃“√”，錯誤的劃“×”）1.行政事業(yè)單位可以結(jié)合實際情況，將內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的職責(zé)合并由一人承擔(dān)。（）答案：×解析：關(guān)鍵崗位需實施不相容職務(wù)分離，不得由一人承擔(dān)。2.風(fēng)險評估結(jié)果僅用于完善當(dāng)前內(nèi)部控制，無需作為下一年度預(yù)算編制的依據(jù)。（）答案：×解析：風(fēng)險評估結(jié)果應(yīng)作為預(yù)算編制、制度完善等的重要依據(jù)。3.內(nèi)部審計部門可以同時負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立與監(jiān)督，以提高工作效率。（）答案：×解析：內(nèi)部審計需獨立于內(nèi)部控制建設(shè)，否則違反制衡性原則。4.行政事業(yè)單位的所有經(jīng)濟(jì)活動都應(yīng)納入預(yù)算管理，未納入預(yù)算的不得支出。（）答案：√解析：符合“先有預(yù)算、后有支出”的預(yù)算控制要求。5.合同簽訂后，承辦部門只需將合同副本交財務(wù)部門，無需其他部門備案。（）答案：×解析：合同需交財務(wù)、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門備案，確保后續(xù)執(zhí)行協(xié)同。四、案例分析題（本題型共3小題，第1、2小題各15分，第3小題25分，共55分。凡要求計算的，可不列出計算過程；要求說明理由的，必須有相應(yīng)的文字闡述）案例1：某市級教育局（以下簡稱“教育局”）2024年內(nèi)部控制專項檢查中發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）局務(wù)會議記錄顯示，2024年3月擬采購120萬元的教學(xué)信息化設(shè)備，會議由分管財務(wù)的副局長直接決定采用競爭性談判方式，未報局長辦公會集體決策；（2）財務(wù)科出納張某同時負(fù)責(zé)銀行存款日記賬登記、銀行對賬單獲取及余額調(diào)節(jié)表編制；（3）2024年5月收到的非稅收收入50萬元，因財務(wù)人員疏忽，延遲20天才繳入國庫；（4）2023年底購入的10臺辦公電腦，因使用部門未及時辦理入庫手續(xù)，財務(wù)賬上僅記錄“預(yù)付賬款”，未確認(rèn)固定資產(chǎn)。要求：指出教育局存在的內(nèi)部控制缺陷，并提出改進(jìn)建議。答案：缺陷1：大額采購未執(zhí)行集體決策。120萬元設(shè)備采購屬于重大經(jīng)濟(jì)活動（超過該單位50萬元的集體決策標(biāo)準(zhǔn)），應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，而非分管副局長單獨決策。改進(jìn)建議：修訂《重大經(jīng)濟(jì)事項決策制度》，明確50萬元以上采購需經(jīng)局長辦公會集體討論，形成書面記錄并由參會人員簽字。缺陷2：出納崗位存在不相容職務(wù)兼任。出納負(fù)責(zé)銀行存款日記賬登記，同時兼管銀行對賬單獲取及余額調(diào)節(jié)表編制，違反“出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作”的規(guī)定。改進(jìn)建議：分離銀行對賬單獲取與余額調(diào)節(jié)表編制職責(zé)，由會計人員負(fù)責(zé)編制余額調(diào)節(jié)表，出納僅負(fù)責(zé)日記賬登記。缺陷3：非稅收收入未及時足額上繳。延遲20天繳庫違反“非稅收入應(yīng)及時足額繳入國庫或財政專戶”的規(guī)定，可能導(dǎo)致資金被挪用風(fēng)險。改進(jìn)建議：建立非稅收入收繳臺賬，明確繳庫時限（如收到后5個工作日內(nèi)），財務(wù)負(fù)責(zé)人定期檢查繳庫情況。缺陷4：固定資產(chǎn)未及時入賬。采購?fù)瓿珊笪崔k理入庫手續(xù)，導(dǎo)致財務(wù)賬與實物賬脫節(jié)，違反“資產(chǎn)取得時應(yīng)及時記錄”的控制要求。改進(jìn)建議：完善資產(chǎn)驗收流程，使用部門收到設(shè)備后3個工作日內(nèi)填寫《入庫單》，財務(wù)部門依據(jù)《入庫單》和采購合同確認(rèn)固定資產(chǎn)，同時登記資產(chǎn)卡片。案例2：某事業(yè)單位（以下簡稱“甲單位”）為省級科研院所，2024年開展內(nèi)部控制自我評價，重點關(guān)注合同管理業(yè)務(wù)。評價組抽取2024年1-6月簽訂的30份合同（總金額8000萬元），發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）2份技術(shù)服務(wù)合同（金額分別為200萬元、300萬元）未約定違約責(zé)任條款；（2）5份設(shè)備采購合同的驗收記錄僅有使用部門簽字，無財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門參與；（3）1份金額600萬元的科研合作合同，承辦部門在簽訂前未進(jìn)行可行性研究；（4）所有合同均未建立統(tǒng)一的登記臺賬，合同執(zhí)行進(jìn)度由承辦部門自行跟蹤。要求：結(jié)合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，分析甲單位合同管理的內(nèi)部控制缺陷，并提出整改措施。答案：缺陷1：合同條款不完整。未約定違約責(zé)任條款，可能導(dǎo)致糾紛時無法追責(zé)，違反“合同內(nèi)容應(yīng)明確雙方權(quán)利義務(wù)”的要求。整改措施：制定合同模板，明確必須包含的條款（如違約責(zé)任、爭議解決方式），合同簽訂前由法律顧問或法務(wù)部門審核。缺陷2：驗收環(huán)節(jié)控制缺失。設(shè)備采購驗收僅使用部門參與，未體現(xiàn)多部門制衡，可能導(dǎo)致驗收不嚴(yán)謹(jǐn)、資產(chǎn)質(zhì)量不達(dá)標(biāo)。整改措施：建立聯(lián)合驗收機(jī)制，設(shè)備采購驗收由使用部門（技術(shù)確認(rèn)）、資產(chǎn)管理部門（數(shù)量核對）、財務(wù)部門（金額核對）共同簽字確認(rèn)，留存驗收影像資料。缺陷3：重大合同缺乏可行性研究。600萬元科研合作合同屬于重大經(jīng)濟(jì)活動（超過甲單位500萬元的重大合同標(biāo)準(zhǔn)），未開展可行性研究可能導(dǎo)致決策失誤。整改措施：修訂《合同管理制度》，明確500萬元以上合同簽訂前需由業(yè)務(wù)部門組織專家論證，形成可行性研究報告，作為決策依據(jù)。缺陷4：合同跟蹤管理不規(guī)范。未建立統(tǒng)一臺賬，執(zhí)行進(jìn)度由承辦部門自行跟蹤，可能導(dǎo)致監(jiān)管盲區(qū)、履約風(fēng)險。整改措施：由辦公室或?qū)徲嫴块T建立合同管理臺賬，記錄合同編號、金額、期限、履約節(jié)點等信息，定期（每季度）與承辦部門核對執(zhí)行情況，異常情況及時上報分管領(lǐng)導(dǎo)。案例3：某縣級醫(yī)院（以下簡稱“乙醫(yī)院”）是公立非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，2024年被上級主管部門列為內(nèi)部控制重點整改單位。經(jīng)審計，乙醫(yī)院存在以下問題：（1）預(yù)算管理：2024年醫(yī)療設(shè)備采購預(yù)算3000萬元，實際執(zhí)行4200萬元，超支部分未履行預(yù)算調(diào)整程序；（2）收支管理：門診收費員李某（臨時工）近3年累計截留門診收入80萬元，主要手段是少開發(fā)票、私藏現(xiàn)金；（3）資產(chǎn)管理：2021年購入的一臺價值200萬元的CT機(jī)，因技術(shù)升級2023年已閑置，但未辦理報廢手續(xù)，仍按原值計提折舊；（4）信息系統(tǒng)：收費系統(tǒng)與財務(wù)核算系統(tǒng)未實現(xiàn)數(shù)據(jù)對接，收費數(shù)據(jù)需人工導(dǎo)入財務(wù)系統(tǒng)，2024年因錄入錯誤導(dǎo)致3筆合計5萬元的收入未入賬。要求：針對乙醫(yī)院的問題，從內(nèi)部控制角度分析原因，并提出系統(tǒng)性改進(jìn)方案。答案：原因分析：（1）預(yù)算控制失效：預(yù)算執(zhí)行超支未調(diào)整，反映預(yù)算約束軟化，缺乏動態(tài)監(jiān)控機(jī)制；（2）收支控制薄弱：收費員為臨時工且長期未輪崗，不相容職務(wù)未分離（開票、收款、核對由一人負(fù)責(zé)），缺乏日常監(jiān)督；（3）資產(chǎn)管控缺位：閑置資產(chǎn)未及時處置，未建立資產(chǎn)定期清查制度，財務(wù)核算與實物管理脫節(jié)；（4）信息系統(tǒng)控制缺失：系統(tǒng)間未集成，人工操作增加錯誤風(fēng)險，缺乏數(shù)據(jù)校驗功能。改進(jìn)方案：（1）強(qiáng)化預(yù)算約束：建立預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機(jī)制，每月編制《預(yù)算執(zhí)行分析表》，超支10%以上的項目需提交院長辦公會審批調(diào)整；將預(yù)算執(zhí)行情況與科室績效考核掛鉤。（2）規(guī)范收支管理：①收費崗位實行不相容分離，由專職人員負(fù)責(zé)開票、另一人負(fù)責(zé)收款，每日下班前由財務(wù)科專人核對票據(jù)與收款金額；②收費員納入正式員工管理，每2年輪崗一次；③安裝非稅收入電子票據(jù)系統(tǒng)，實現(xiàn)開票、收款、入賬全流