財(cái)務(wù)人員應(yīng)了解流程、工業(yè)企業(yè)報(bào)表編制及報(bào)表編制公式、財(cái)務(wù)報(bào)表公式

及會(huì)計(jì)月末工作要求企業(yè)和其他組織會(huì)計(jì)檔案保管期限明細(xì)表、內(nèi)資企業(yè)

注冊(cè)成立流程及相關(guān)材料準(zhǔn)備備忘表、一般納稅人增值稅帳務(wù)處理大全

財(cái)務(wù)人員應(yīng)該了解流程

每個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件，目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁?點(diǎn)的企業(yè)均采信息

化管理，你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置.，只要憑證制作止確，其余一切由計(jì)算機(jī)完成：憑證-匯總-明細(xì)賬

-總賬-各種報(bào)表等。首先來(lái)了解財(cái)務(wù)流程是非常有必要的。

一、大致環(huán)節(jié)：

1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款口記賬。

3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類(lèi)賬。

4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表

5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。

6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類(lèi)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。

如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)

計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類(lèi)賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過(guò)去。企業(yè)可以

根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。

二、具體內(nèi)容：

1、每個(gè)月所要做的第?件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)?定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字

權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^(guò)科目匯總表

試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò)），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。

2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)等，若是新的企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用.計(jì)提折舊

的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來(lái)的。

月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定.

3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類(lèi)科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，借

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤(rùn)。第二個(gè)分錄：借本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)（主營(yíng)業(yè)務(wù)

稅金及附加，其他業(yè)務(wù)本錢(qián)等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說(shuō)明盈利需交

所得稅，計(jì)算方法，所得稅二貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅，借

本年利潤(rùn)貸所得稅（所得稅雖然和利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得

額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和

應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等

的）。

4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)

附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤(rùn)，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一

天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類(lèi)科目（如管理費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)，投

資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤(rùn)表。

［關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國(guó)稅所抄稅的數(shù)額來(lái)確定。因?yàn)槎惪貢r(shí)機(jī)打印一份表

格上面會(huì)有具體的數(shù)字）

5、其余的就是裝訂憑證，寫(xiě)報(bào)表附注，分析情況表之類(lèi)

6、注意問(wèn)題：

a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。

從月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符.每月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注

意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開(kāi)出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來(lái)的賬齡

和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。

三、報(bào)表問(wèn)題：

企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之外還利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤(rùn)分配表只需

要在位末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤(rùn)進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門(mén)的要求而進(jìn)

行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門(mén)會(huì)要求對(duì)你提出要求的。（管理，財(cái)務(wù)，營(yíng)業(yè)，制造

等費(fèi)用月末沒(méi)有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬「在產(chǎn)品

的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。鐘書(shū)補(bǔ)充）你要看你在利潤(rùn)表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，

這樣不容易錯(cuò)，利潤(rùn)表的本年利潤(rùn)要和資產(chǎn)表的相吻合。

細(xì)節(jié)補(bǔ)充：

1、增值稅，企業(yè)所得稅在國(guó)稅強(qiáng)（2002年1月1日以后注冊(cè)的企業(yè)才在國(guó)稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在

地稅報(bào)

2、月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；月初抄稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）

3、以工資為基數(shù)100%,福利費(fèi)為14%,工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%,職工教育費(fèi)1.5%,（稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、

事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款

專(zhuān)用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅

前扣除）。

4、三險(xiǎn)一金：住房公枳金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金

5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理?yè)p耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入本錢(qián)

6、單位無(wú)工會(huì)組織的，不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，更不必計(jì)提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可，不需每月

計(jì)提。

7、現(xiàn)金一般從“根本存款戶"中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可.

8、差旅費(fèi)的開(kāi)支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)

9、出納日記賬保存25年

幾個(gè)很有用的分錄：

1、現(xiàn)金長(zhǎng)款

借：現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入（注：無(wú)法查明原因）

2、現(xiàn)金短款

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：現(xiàn)金

借：其他應(yīng)收款一一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人）

——應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款

管理費(fèi)用一一現(xiàn)金短缺（注：無(wú)法杳明原因）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

3、提取福利費(fèi)

借：生產(chǎn)本錢(qián)

銷(xiāo)售費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

4、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)

借：管理費(fèi)用一一工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款一一工會(huì)經(jīng)費(fèi)

5、計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)

借：管理裁用——職工教育裁

貸：其他應(yīng)付款一一職工教育費(fèi)

6、支付工資

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：現(xiàn)金

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交個(gè)人所得稅

其他應(yīng)付款

其他應(yīng)收款（代扣款項(xiàng)）

7、提取城建稅

借；營(yíng)業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交城建稅

8、計(jì)提教育費(fèi)附加

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：其他應(yīng)交款一一教育費(fèi)附加

9、印花稅

借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用

貸：銀行存款/現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅）

出納工作

一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。

二、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。

三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。

四、負(fù)責(zé)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)的工作。

1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫(xiě)借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財(cái)務(wù)審核，

確認(rèn)無(wú)誤后，由出納發(fā)款。

2、員工出差回來(lái)后，據(jù)實(shí)填寫(xiě)支付證明單，并在單后面貼上L攵據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)

理簽名，進(jìn)仃實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，再經(jīng)會(huì)計(jì)審核后，由出納給予報(bào)銷(xiāo)。

五、員工工資的發(fā)放。

A現(xiàn)金收付

1、現(xiàn)金收付的，要當(dāng)面點(diǎn)清金領(lǐng)，并注意票面的真?zhèn)?。若收到假幣予以沒(méi)收，由責(zé)任人負(fù)貨。

2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋〃現(xiàn)金付訖章多付或少付金額，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。

3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得〃坐支〃.

4、每日做好日常的現(xiàn)金盤(pán)存工作，做到賬實(shí)相符。做好現(xiàn)金結(jié)報(bào)單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價(jià)物

交還總經(jīng)理處。

5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。特殊情況需審批。

6、員工外出借款無(wú)論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款。若無(wú)批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)

任人自負(fù)。

B銀行賬處理

1、登記銀行日記賬時(shí)先分清賬戶，防止張冠李戴。開(kāi)匯兌手續(xù)。

2、每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)了解公司資金運(yùn)作情況，以調(diào)度資金。每日下班之前

填制結(jié)報(bào)單。

3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。

4、公司賬務(wù)章平時(shí)由出納保管，

C報(bào)銷(xiāo)審核

1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否笠字，證明人是否簽字。若無(wú),應(yīng)補(bǔ)。

2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。若有，問(wèn)明原因或不予報(bào)銷(xiāo)。

3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應(yīng)分開(kāi)貼（原則上除印有財(cái)政監(jiān)制章的財(cái)政票據(jù)外，其余收據(jù)不得報(bào)

銷(xiāo)，也不得稅前扣除，鐘書(shū)補(bǔ)充

4、支付證明單上填寫(xiě)的工程是否超過(guò)3項(xiàng)。若超過(guò)，應(yīng)重填,

5、大、小金額是否相符。若不相符，應(yīng)更正重填。

6、報(bào)銷(xiāo)內(nèi)容是否屬合理的報(bào)銷(xiāo)，若不屬，應(yīng)拒絕報(bào)銷(xiāo)，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)審批。

7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。若無(wú)，不予報(bào)銷(xiāo)

工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明

一、本表反映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。

二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資

產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)工程的名稱(chēng)和內(nèi)容同上年度不粕一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各工程的名稱(chēng)和數(shù)字按照本

年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

三、本表各工程的內(nèi)容和填列方法：1.“貨幣資金”工程，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、

銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本工程應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、”銀行存款〃、“其他貨

幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。

2.“短期投資”工程，反映企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的

其他投資。本工程應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。

3.“應(yīng)收票據(jù)”工程，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承

兌匯票。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本工程內(nèi)，其中已

貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。

4.“應(yīng)收帳款〃工程，反映企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)置單位收取的各種款項(xiàng)。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)

收帳款"科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。

5.“壞帳準(zhǔn)備”工程，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳準(zhǔn)備。本二程應(yīng)根據(jù)“壞帳準(zhǔn)備”科目的期末余額填列,

其中借方余額應(yīng)以“一”號(hào)填列。

6.“預(yù)付帳款”工程，反映企業(yè)預(yù)付給供給單位的款項(xiàng)。本工程應(yīng)根據(jù)“預(yù)付帳款”科目的期末余額填列。

如“預(yù)付帳款〃科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付帳款”工程內(nèi)填列。如“應(yīng)付帳款”科目

所屬明細(xì)科目有借方余額的，也應(yīng)包括在本工程內(nèi)。

7.“其他應(yīng)收款”工程，反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。本工程應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款"科

口的期末余額填列。

8.“存貨”工程，反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際本錢(qián)，包括原材料、包裝物、低值

易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等。本工程應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)〃、“原材料”、"包裝物”、"低

值易耗品”、”材料本錢(qián)差異”、”委托加工材料”、”自制半成品"、”產(chǎn)成品〃、“分期收款發(fā)出商品"、”生產(chǎn)

本錢(qián)”等科目的期末借貸方余額相抵后的差額填列。

9.“待攤費(fèi)用"工程，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷(xiāo)的費(fèi)用。企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改

進(jìn)及大修理支出以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)〃工程反映，不包括在本工程數(shù)

字之內(nèi)。本工程應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列?！邦A(yù)提費(fèi)用〃科目期末如有借方余額，在本工程內(nèi)反

映；增設(shè)“外匯價(jià)差〃科目的企業(yè)，該科目如有借方余額，也在本工程內(nèi)反映。

10.“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失〃工程，反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)或作其他處理的流動(dòng)資產(chǎn)

盤(pán)虧、毀損扣除盤(pán)盈后的凈損失。本工程應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目所屬“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目

的期末余額填列。

企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)凈損失〃工程另行反映。

11.“其他流動(dòng)資產(chǎn)"工程，反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)工程外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際本錢(qián)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目

的期末余額填列。

12.“長(zhǎng)期投資”工程，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長(zhǎng)期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在

流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)下“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資"工程單獨(dú)反映。本工程應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科H的期末余額扣除一

年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資后的數(shù)額填列。

13.“固定資產(chǎn)原價(jià)"工程和"累計(jì)折舊”工程，反映企業(yè)的冬種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。融資租入的固

定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)并應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)

另行反映。這兩個(gè)工程應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)"科H和"累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。

14.“固定資產(chǎn)清理〃工程，反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢f(xié)勺固定資產(chǎn)的凈

值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額，本工程應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理"

科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以“一〃號(hào)填列。

15.“在建工程”工程，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際本錢(qián)，包括交

付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程己經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝

完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程本錢(qián)、尚未使用的工程物資的實(shí)際本錢(qián)等。本工程應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目

的期末余額填列。

16.“無(wú)形資產(chǎn)”工程，反映企業(yè)各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷(xiāo)后的凈額。本工程應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目

的期末余額填列。

17.“遞延資產(chǎn)”工程，反映企業(yè)尚未攤銷(xiāo)的開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改進(jìn)及大修理支出以及推銷(xiāo)期限在一年

以上的其他待攤費(fèi)用。本工程應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

18.“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)〃工程，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)，本工程應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

19.“短期借款”工程，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的借款。本工程應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期

末余額填列。

20.“應(yīng)付票據(jù)”工程，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開(kāi)出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌

匯票和商業(yè)承兌匯票。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。

21.“應(yīng)付帳款”工程，反映企業(yè)購(gòu)置原材料或接受勞務(wù)供給而應(yīng)付給供單位的款項(xiàng)。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付

帳款〃科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。

22.“預(yù)收帳款”工程，反映企業(yè)預(yù)收購(gòu)置單位的貨款。本工程應(yīng)根據(jù)“預(yù)收帳款”科口的期末余額填列。

如“預(yù)收帳款〃科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收帳款”工程內(nèi)填列；如“應(yīng)收帳款〃科目

所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本工程內(nèi)。

23.”其他應(yīng)付款〃工程，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付保險(xiǎn)費(fèi)、存入保證金等。

本工程應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款"科目的期末余額填列。

24.“應(yīng)付工資”工程，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資，本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資〃科目期末貸方余額填列。

“應(yīng)付工資〃科目期末如為借方余額，本工程以“一”號(hào)表示。

25.“應(yīng)付福利費(fèi)"工程，反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)"科目的期末貸

方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“一”號(hào)填列。

26.“未交稅金”工程，反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金（多交數(shù)以“一”號(hào)填列）。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交桃金”

科目的期末余額填列。

27.“未付利潤(rùn)”工程，反映企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者及其他單位和個(gè)人的利潤(rùn)（多付數(shù)以“一”號(hào)填列）。

本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤(rùn)”科目的期末余額填列。

28.“其他未交款〃工程，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付利潤(rùn)以外的各種款項(xiàng)（多交數(shù)以“一〃號(hào)填列）。

本工程應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款〃科目的期末余額填列。

29.“預(yù)提費(fèi)用”工程，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入本錢(qián)費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本工程應(yīng)根據(jù)“預(yù)提

費(fèi)用"科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用"科目有借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”工程內(nèi)反映，不包括

在本工程內(nèi)。

30.“待扣稅金〃工程，反映交訥增值稅的企業(yè)按照規(guī)定留待以后月份從應(yīng)交的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金。

本工程應(yīng)根據(jù)“待扣稅金”科目的期末余額填列。

31.“其他流動(dòng)負(fù)債"工程，反映除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債。本工程應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額

填列。

32.“長(zhǎng)期借款”工程，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上的借款的本息。本工程應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款〃科

目的期末余額填列。

33.“應(yīng)付債券”工程，反映企業(yè)發(fā)行的尚未歸還的各種長(zhǎng)期債券的本息。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券〃科目

的期末余額填列。

34.“長(zhǎng)期應(yīng)付款"工程，反映企業(yè)期末除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。如在采用補(bǔ)償

貿(mào)易方式下引進(jìn)國(guó)外設(shè)備，尚未歸還外商的設(shè)備價(jià)款；在融資租賃方式下，企業(yè)應(yīng)付未付的融資租入固定資產(chǎn)的

租賃費(fèi)等。本工程應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

35.“其他長(zhǎng)期負(fù)債"工程，反映除以上長(zhǎng)期負(fù)債工程以外的其他長(zhǎng)期負(fù)債。本工程應(yīng)根據(jù)有關(guān)科H的期末

余額填列.

上述長(zhǎng)期負(fù)債各工程中將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)在本表“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債"工程內(nèi)另行反映。

上述長(zhǎng)期負(fù)債各工程均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額扣除將于一年內(nèi)到期歸還數(shù)后的余額填列。

36.“實(shí)收資本”工程，反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。本工程應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的期末余額填列。

37.“資本公積”工程和“盈余公積”工程，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。應(yīng)分別根據(jù)“資

本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列。

38.“未分配利潤(rùn)"工程，反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。本工程應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)"科目和''利潤(rùn)分配"科目

的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本工程內(nèi)以“一〃號(hào)反映。

編制企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表公式

1、貨幣資金=現(xiàn)金+銀行存款+他貨幣資金；

2、應(yīng)收帳款凈額=應(yīng)收帳款一壞帳準(zhǔn)備；

3、存貨=庫(kù)存商品+主要原材料+燃料+輔助材料+低值易耗品+在產(chǎn)品+發(fā)出商品等；

4、流動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+短期投資+應(yīng)收帳款+預(yù)付帳款+其他應(yīng)收款+存貨+待攤費(fèi)用等

5、固定資產(chǎn)凈值=原值-累計(jì)折舊

6固定資產(chǎn)合計(jì)=固定資產(chǎn)凈值+在建工程

7、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)=無(wú)形資產(chǎn)+長(zhǎng)期待攤費(fèi)用+其他長(zhǎng)期資產(chǎn)

8、資產(chǎn)總計(jì)=流動(dòng)資產(chǎn)+長(zhǎng)期投資+固定資產(chǎn)+無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)合計(jì)

9、應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅十城建稅十企業(yè)所得稅十個(gè)人所得稅十房產(chǎn)稅十土地使用稅十車(chē)船稅等

10、流動(dòng)負(fù)債=短缺借款+應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)付帳款+預(yù)收帳款+應(yīng)付工資+應(yīng)付福利費(fèi)+應(yīng)交稅金+予提費(fèi)用

11、負(fù)債合計(jì)=流動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債

12、所有者權(quán)益=實(shí)收資本+資本公積+盈余公積+未分配利潤(rùn)

13負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)=負(fù)債合計(jì)+所有者權(quán)益合計(jì)

一、本表反映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。

二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表”期末數(shù)〃欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資

產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)工程的名稱(chēng)和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各工程的名稱(chēng)和數(shù)字按照本

年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)〃欄內(nèi)。

三、本表各工程的內(nèi)容和填列方法：1.“貨幣資金”工程，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀彳丁結(jié)算戶存款、外埠存款、

銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本工程應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金〃、“銀行存款〃、“其他貨

幣資金"科目的期末余額合計(jì)填列。

2.“短期投資”工程，反映企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的

其他投資。本工程應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。

3.“應(yīng)收票據(jù)”工程，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商'業(yè)承兌匯票和銀行承

兌匯票。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)〃科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本工程內(nèi)，其中已

貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。

4.“應(yīng)收帳款〃工程，反映企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)置單位收取的各種款項(xiàng)。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)

收帳款"科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。

5.“壞帳準(zhǔn)備”工程，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳準(zhǔn)備。本二程應(yīng)根據(jù)“壞帳準(zhǔn)備〃科目的期末余額填列,

其中借方余額應(yīng)以“一”號(hào)填列。

6.“預(yù)付帳款"工程，反映企業(yè)預(yù)付給供給單位的款項(xiàng)。本工程應(yīng)根據(jù)“預(yù)付帳款”科目的期末余額填列。

如“預(yù)付帳款〃科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付帳款”工程內(nèi)填列。如“應(yīng)付帳款”科目

所屬明細(xì)科目有借方余額的，也應(yīng)包括在本工程內(nèi)。

7.“其他應(yīng)收款”工程，反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。本工程應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款〃科

目的期末余額填列。

8.“存貨〃工程，反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際本錢(qián)，包括原材料、包裝物、低值

易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等。本工程應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)"、"原材料”、"包裝物”、"低

值易耗品"、”材料本錢(qián)差異〃、“委托加工材料"、”自制半成品"、"產(chǎn)成品”、”分期收款發(fā)出商品"、”生產(chǎn)

本錢(qián)”等科目的期末借貸方余額相抵后的差額填列。

9.“待搏費(fèi)用〃工程，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷(xiāo)的欲用。企業(yè)的開(kāi)辦混、租入固定資產(chǎn)改進(jìn)

及大修理支出以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”工程反映，不包括在本工程數(shù)字

之內(nèi)。本工程應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列?！邦A(yù)提費(fèi)用"科目期末如有借方余額，在本工程內(nèi)反映;

增設(shè)“外匯價(jià)差”科目的企業(yè)，該科目如有借方余額，也在本工程內(nèi)反映。

10.“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失"工程，反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)或作其他處理的流動(dòng)資產(chǎn)

盤(pán)虧、毀損扣除盤(pán)盈后的凈損失。本工程應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目所屬“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢〃明細(xì)科目

的期末余額填列。

企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)凈損失〃工程另行反映。

11.“其他流動(dòng)資產(chǎn)"工程，反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)工程外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際本錢(qián)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目

的期末余額填列。

12.“長(zhǎng)期投資”工程，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長(zhǎng)期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在

流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)下“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資"工程單獨(dú)反映。本工程應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資"科H的期末余額扣除一

年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資后的數(shù)額填列。

13.“固定資產(chǎn)原價(jià)"工程和“累計(jì)折舊”工程，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。融資租入的固

定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價(jià)及己提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)并應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)

另行反映。這兩個(gè)工程應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)"科目和''累計(jì)折舊"科目的期末余額填列。

M.“固定資產(chǎn)清理"工程，反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈

值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額，本工程應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理"

科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以“一”號(hào)填列。

15.“在建工程”工程，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際本錢(qián)，包括交

付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝

完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程本錢(qián)、尚未使用的工程物資的實(shí)際本錢(qián)等。本工程應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目

的期末余額填列。

16.“無(wú)形資產(chǎn)”工程，反映企業(yè)各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷(xiāo)后的凈額。本工程應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目

的期末余額填列。

17.“遞延資產(chǎn)〃工程，反映企業(yè)尚未攤銷(xiāo)的開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改進(jìn)及大修理支出以及攤俏期限在一年

以上的其他待攤費(fèi)用。本工程應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

18.“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)"工程，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)，本工程應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

19."短期借款”工程，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的借款。本工程應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期

末余額填列。

20.“應(yīng)付票據(jù)”工程，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開(kāi)出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌

匯票和商業(yè)承兌匯票。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)〃科目的期末余額填列。

21.“應(yīng)付帳款〃工程，反映企業(yè)購(gòu)置原材料或接受勞務(wù)供給而應(yīng)付給供單位的款項(xiàng)。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付

帳款"科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。

22.“預(yù)收帳款〃工程，反映企業(yè)預(yù)收購(gòu)置單位的貨款。本工程應(yīng)根據(jù)“預(yù)收帳款”科目的期末余額填列。

如“預(yù)收帳款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收帳款〃工程內(nèi)填列；如“應(yīng)收帳款〃科目

所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本工程內(nèi)。

23.”其他應(yīng)付款〃工程，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付保險(xiǎn)費(fèi)、存入保證金等。

本工程應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款"科目的期末余額填列。

24.“應(yīng)付工資”工程，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資，本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資〃科目期末貸方余額填列。

“應(yīng)付工資〃科目期末如為借方余額，本工程以“一〃號(hào)表示。

25.“應(yīng)付福利費(fèi)"工程，反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)"科目的期末貸

方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“一〃號(hào)填列。

26.“未交稅金”工程，反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金（多交數(shù)以“一〃號(hào)填列）。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金〃

科目的期末余額填列。

27.“未付利潤(rùn)”工程，反映企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者及其他單位和個(gè)人的利潤(rùn)（多付數(shù)以“一”號(hào)填列）。

本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤(rùn)”科目的期末余額填列。

28.“其他未交款〃工程，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付和潤(rùn)以外的各種款項(xiàng)(多交數(shù)以“一”號(hào)填列)。

本工程應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款〃科目的期末余額填列e

29.“預(yù)提費(fèi)用〃工程，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入本錢(qián)費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本工程應(yīng)根據(jù)“預(yù)提

費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”科目有借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”工程內(nèi)反映，不包括

在本工程內(nèi)。

30.“待扣稅金”工程，反映交綱增值稅的企業(yè)按照規(guī)定留待以后月份從應(yīng)交的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金。

本工程應(yīng)根據(jù)“待扣稅金〃科目的期末余額填列。

31.“其他流動(dòng)負(fù)債"工程，反映除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債。本工程應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額

填列。

32.“長(zhǎng)期借款”工程，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上的借款的本息。木工程應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款〃科

目的期末余額填列。

33.“應(yīng)付債券”工程，反映企業(yè)發(fā)行的尚未歸還的各種長(zhǎng)期債券的本息。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目

的期末余額填列。

34.“長(zhǎng)期應(yīng)付款"工程，反映企業(yè)期末除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。如在采用補(bǔ)償

貿(mào)易方式下引進(jìn)國(guó)外設(shè)備，尚未歸還外商的設(shè)備價(jià)款；在融資租賃方式下，企業(yè)應(yīng)付未付的融資租入固定資產(chǎn)的

租賃費(fèi)等。本工程應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

35.“其他長(zhǎng)期負(fù)債〃工程，反映除以上長(zhǎng)期負(fù)債工程以外的其他長(zhǎng)期負(fù)債。本工程應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末

余額填列。

上述長(zhǎng)期負(fù)債各工程中將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)在本表“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債〃工程內(nèi)另行反映.

述長(zhǎng)期負(fù)債各工程均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科口期末余額扣除將于一年內(nèi)到期歸還數(shù)后的余額填列。

36.“實(shí)收資本”工程，反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。本工程應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的期末余額填列。

37.“資本公積”工程和“盈余公積”工程，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。應(yīng)分別根據(jù)“資

本公積〃和“盈余公積"科目的期末余額填列。

38.“未分配利潤(rùn)"工程，反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。本工程應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目

的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本工程內(nèi)以“一〃號(hào)反映

會(huì)計(jì)月末結(jié)賬工作要求

1.什么是結(jié)賬？結(jié)賬的一般程序是什么？

結(jié)賬，就是把一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)記入賬簿的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額及期末余

額，據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新的賬簿?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定的結(jié)賬程序及

方法是：

(1)結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。

(2)結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月

合計(jì)"字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累

計(jì)〃字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)〃就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生

額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。

(3)年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年"字樣；在下

一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)〃字

樣。

2.結(jié)賬前應(yīng)做好哪些準(zhǔn)備工作？

(1)查明在這個(gè)時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部取得憑證，并已記入有關(guān)賬簿。

(2)清理債權(quán)、債務(wù)，該索要的及時(shí)索要，該歸還的及時(shí)歸還。

⑶已經(jīng)生產(chǎn)完成的產(chǎn)品、半成品及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)量、本錢(qián)。

⑷通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查而發(fā)現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧，應(yīng)及時(shí)按照規(guī)定轉(zhuǎn)賬。

⑸根據(jù)“權(quán)責(zé)發(fā)生制〃的原則：將應(yīng)當(dāng)歸屬于本期的收益、費(fèi)用和應(yīng)該攤銷(xiāo)或預(yù)提的費(fèi)用，進(jìn)行

整理、計(jì)算、入賬。

(6)將各種收入、本錢(qián)、費(fèi)用、銷(xiāo)售、營(yíng)業(yè)外收入、支出等有關(guān)計(jì)算本錢(qián)和財(cái)務(wù)成果的各賬戶余額

結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶。

3.結(jié)賬時(shí)怎樣根據(jù)不同的賬戶:己錄分別采用不同的方法？

(1)對(duì)于不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，如各項(xiàng)應(yīng)收款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等，每次

記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。也就是說(shuō)，月末余額就是本月最

后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)的余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃

一單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。

(2)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后

一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃一單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)〃字樣，

在下面通欄劃一條單紅線。

(3)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，如產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、本錢(qián)明細(xì)賬等，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)

在“本月合計(jì)〃行下結(jié)計(jì)自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生領(lǐng)，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)

注明“本年累計(jì)〃字樣，并在下面通欄劃一單紅線。12月末的“本年累計(jì)〃就是全年累計(jì)發(fā)生額,

并在全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。

(4)總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)計(jì)月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，為了反映全年各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增

減變動(dòng)的全貌,便于核對(duì)賬目,要將所有總賬賬戶結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本

年合計(jì)〃字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃一雙紅線。采用棋盤(pán)式總賬和科目匯總表代替總賬的單位，年

終結(jié)賬，應(yīng)當(dāng)匯編一張全年合計(jì)的科目匯總表和棋盤(pán)式總賬。

(5)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的某些賬戶，如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于這筆記錄的金額就是本

月發(fā)生額，結(jié)賬時(shí)，只要在此行記錄下通欄劃一單紅線，表示與下月的發(fā)生額分開(kāi)就可以了，不需

另結(jié)出“本月合計(jì)〃數(shù)。

4.結(jié)賬時(shí)如何劃線？

結(jié)賬劃線的目的，是為了突出本月合計(jì)數(shù)及月末余額，表示本會(huì)計(jì)期的會(huì)計(jì)記錄已經(jīng)截止或結(jié)束，

并將本期與下期的記錄明顯分開(kāi)。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，月結(jié)劃單線，年結(jié)劃雙線。劃

線時(shí)，應(yīng)劃紅線；劃線應(yīng)劃通欄線，不應(yīng)只在本賬頁(yè)中的金額局部劃線。

5.結(jié)賬時(shí)對(duì)于賬戶余額怎樣填寫(xiě)？

一般說(shuō)來(lái),每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將賬戶的月末余額寫(xiě)在本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)。但在現(xiàn)

金日汜賬、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶，如各種本錢(qián)、費(fèi)用、收入的明細(xì)賬

等，每月結(jié)賬時(shí)，還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫(xiě)在同一行內(nèi)，在摘要欄注明“本月合計(jì)〃字樣。

這樣做，賬戶記錄中的月初余額加減本期發(fā)生額等于月末余額，便于賬戶記錄的稽核。需要結(jié)計(jì)本

年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，“本月合計(jì)〃行已有余額的，“本年累計(jì)〃行就不必

再寫(xiě)余額了。

6.結(jié)賬時(shí)能否用紅字？

賬簿汜錄中使用的紅字，具有特定的涵義，它表示藍(lán)字金額的減少或負(fù)數(shù)余額。因此，結(jié)賬時(shí)，如

果出現(xiàn)負(fù)數(shù)余額，可以用紅字在余額欄登記，但如果余額欄前印有余額的方向(如借或貸)，則應(yīng)用

藍(lán)黑墨水書(shū)寫(xiě)，而不得使用紅色墨水。

7.怎樣把有余額的賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年？

對(duì)于怎樣把有余額的賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，實(shí)際工作中有以下兩種不標(biāo)準(zhǔn)的方法：

(1)將本賬戶年末余額，以相反的方向記入最后一筆賬下的發(fā)生額內(nèi)。例如：某賬戶年末為借方余

額，在結(jié)賬時(shí)，將此項(xiàng)余額填列在貸方發(fā)生額欄內(nèi)(余額如為貸方，則作相反記錄)，在摘要欄填明

“結(jié)轉(zhuǎn)下年〃字樣，在“借或貸〃欄內(nèi)填“平〃字并在余額欄的“元〃位上填列“0”符號(hào)，表

示賬目已經(jīng)結(jié)平。

(2)在“本年累計(jì)〃發(fā)生額的次行，將年初余額按其同方向記入發(fā)生額欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)填明“上

年結(jié)轉(zhuǎn)〃字樣；在次行登記年末余額，如為借方余額，填入貸方發(fā)生額欄內(nèi)，反之記入借方，并在

摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年〃字樣。同時(shí)，在該行的下端加計(jì)借、貸各方的總計(jì)數(shù)，并在該行摘要欄內(nèi)

填列“總計(jì)〃兩字，在“借或貸〃欄內(nèi)填“平〃字，在余額欄的“元〃位上填列“0”符號(hào)，以

示賬目已結(jié)平。正確的方法應(yīng)該是：年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶的余額，直接記入新賬余額

欄內(nèi)即可，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本色賬戶的借方或貸方(收方或付方)，使本

年有余額的賬戶的余額變?yōu)榱?。因?yàn)?，既然年末是有余額的賬戶，余額就應(yīng)當(dāng)如實(shí)地在賬戶中加以

反映，這樣更顯得清晰、明了：否則，就混淆了有余額的賬戶和無(wú)余額的賬戶的區(qū)別。對(duì)于新的

會(huì)計(jì)年度建賬問(wèn)題，一般說(shuō)來(lái)，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)

賬和嘖權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，由于材料品種、規(guī)格和往來(lái)單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量較大，因

此，可以跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查簿也可以連續(xù)使用。

8.常見(jiàn)的賬務(wù)處理程序有哪些？賬務(wù)處理程序的-?般要求是什么？

賬務(wù)處理程序也叫會(huì)計(jì)核算形式，它是指賬簿組織和記賬步驟。在實(shí)際工作中，常見(jiàn)的賬務(wù)處理程

序有：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、多欄式日

記賬賬務(wù)處理程序、日記總賬賬務(wù)處理程序。

實(shí)踐證明，一個(gè)適用的、合理的賬務(wù)處理程序，一般應(yīng)滿足以下要求：（D要適合本單位的性質(zhì)和

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的特點(diǎn)，有利于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的分工協(xié)昨和加強(qiáng)崗位責(zé)任制。

（2）能及時(shí)提供本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)、完整的資料，以滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和宏觀綜合平衡工作的需

要。

（3）在保證及時(shí)和完整地提供會(huì)計(jì)資料的前提下,應(yīng)盡可能地簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù),提高會(huì)計(jì)工作的效

率，節(jié)約核算費(fèi)用。

9.什么是記賬憑證賬務(wù)處理程序？

記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是，直接根據(jù)記賬憑證，逐筆登記總分類(lèi)賬。它是最根本的一種會(huì)計(jì)

賬務(wù)處理程序，其他各種賬務(wù)處理程序，都是以它為基礎(chǔ)開(kāi)展演化而成的。采用記賬憑證賬務(wù)處

理程序時(shí)，需要設(shè)置三類(lèi)記賬憑證，即收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，以便據(jù)以登記總賬。在這

種賬務(wù)處理程序下，需要設(shè)置的賬簿主要包括特種日記賬（現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）和分類(lèi)賬

（總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬）。其中特種日記賬一般采用三欄式；總賬采用三欄式，并按照各個(gè)總賬科

目（一級(jí)科目）開(kāi)設(shè)賬頁(yè)；明細(xì)賬則可視業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要，采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。

在汜賬憑證賬務(wù)處理程序下，會(huì)計(jì)處理的一般程序包括以下七個(gè)根本步驟，如圖5T所示（圖中

的序號(hào)分別與根本步驟的序號(hào)對(duì)應(yīng)，后同）。

④圖51記賬憑證

賬務(wù)處理程序

圖中；G表示編制憑證或登記賬簿；BG表示勾稽與核對(duì)

各根本步躲說(shuō)明：

①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；

②根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或者匯總原始憑證，編制記賬憑證（包括收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證三類(lèi)）;

③根據(jù)收、付款憑證逐日逐筆登記特種日記賬（包括現(xiàn)金、銀行存款日記賬）；

④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證編制有關(guān)的明細(xì)分類(lèi)賬；

⑤根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬；

⑥月末，將特種日記賬的余額以及各種明細(xì)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別與總賬中有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相

符；

⑦月末，根據(jù)經(jīng)核對(duì)無(wú)誤的總賬和有關(guān)明細(xì)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

10.什么是匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序？

匯總汜賬憑證賬務(wù)處理程序是記賬憑證賬務(wù)處理程序的開(kāi)展，它的根本特點(diǎn)是先定期將全部記賬憑

證按照種類(lèi)不同分別歸類(lèi)編制匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬。

采用匯總記賬憑證核算形式，除需設(shè)置記賬憑證（收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證）之外，還應(yīng)設(shè)置匯總記賬

憑證（包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證），作為登記總賬的直接依據(jù)。匯總收款憑

證是按“現(xiàn)金〃和“銀行存款〃科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，用來(lái)匯總一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)

金和果行存款的收款業(yè)務(wù)（格式見(jiàn)表5T）,它按有關(guān)對(duì)應(yīng)的貸方科目歸類(lèi)匯總編制。匯總付款憑證

是按“現(xiàn)金〃和“銀行存款〃科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，用來(lái)匯總一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金

和銀行存款的付款業(yè)務(wù)（格式見(jiàn)表5-2）,它按有關(guān)對(duì)應(yīng)的借方科目歸類(lèi)匯總編制。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是

按照除“現(xiàn)金〃、“銀行存款〃以外的每一貸方科目分別設(shè)置，而按相應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類(lèi)匯總

的一種匯總記賬憑證（格式見(jiàn)表5-3）,用來(lái)匯總一定時(shí)期內(nèi)的全部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。匯總記賬憑證的根本

格式要求：在編制轉(zhuǎn)賬憑證和付款憑證時(shí)，只能編制一借一貸或一貸多借的憑證，而不能編制一借

多貸的憑證；編制收款憑證時(shí)，則只能編制一借一貸或一借多貸的憑證，而不能編制一貸多借的憑

證。在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，需要設(shè)置的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，

般采用三欄式；總賬按總賬科目設(shè)置賬頁(yè)，一般也采用三欄式；各種明細(xì)賬可根據(jù)實(shí)際情況，采用

三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的根本程序如圖5-2所示。

圖5-2匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

圖中：d表示編制憑證或登記賬簿；Bd表示勾稽與核對(duì)

各根本步驟說(shuō)明：

①根據(jù)經(jīng)審核的原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證（收、付、轉(zhuǎn)三類(lèi)）；

②根據(jù)收款憑證和付款憑證，登記特種日記賬（現(xiàn)金、銀行存款日記賬）；

③根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記有關(guān)的明細(xì)賬；

④根據(jù)?定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，分別匯總編制轉(zhuǎn)賬憑證匯總表；

⑤根據(jù)定期匯總編制的特種日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證匯總表，登無(wú)總分類(lèi)賬；

⑥月末，將特種日記賬的余額以及各種明細(xì)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別與總賬中相應(yīng)賬戶的余額核對(duì)相

符；

⑦月末，根據(jù)經(jīng)核對(duì)無(wú)誤的總賬和有關(guān)的明細(xì)賬記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

表5-1匯總收款憑證

借方科目：現(xiàn)金（或銀行存款）2001年10月第XX號(hào)

貸方金額總賬頁(yè)數(shù)

科目上旬憑證中旬憑證下旬憑證全月合計(jì)借方

X號(hào)至X號(hào)義號(hào)至X號(hào)X號(hào)至X號(hào)

合計(jì)

表5-1匯總付款憑證

貸方科目：現(xiàn)金（或銀行存款）2001年10月第XX號(hào)

金額總賬頁(yè)數(shù)

借方

上旬憑證中旬憑證下旬憑證

科目全月合計(jì)借方

X號(hào)至X號(hào)X號(hào)至X號(hào)X號(hào)至X號(hào)

合計(jì)

表5T匯總轉(zhuǎn)賬憑證

貸方科目：現(xiàn)金（或銀行存款）2001年10月第XX號(hào)

金額總賬頁(yè)數(shù)

借方

上旬憑證中旬憑證下旬憑證

科目全月合計(jì)借方貸方

義號(hào)至X號(hào)X號(hào)至X號(hào)X號(hào)至X號(hào)

合計(jì).

11.什么是科目匯總表賬務(wù)處理程序？

科目匯總表賬務(wù)處理程序同匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一洋，也是由記賬憑證賬務(wù)處理程序開(kāi)展而

來(lái)的。在該種賬務(wù)處理程序下，要先根據(jù)記賬憑證填制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總賬。

采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，需要設(shè)置的各種賬簿與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序根本相同。

科目匯總表是一種表格，事先將本單位會(huì)計(jì)核算所使用的會(huì)計(jì)科目印成一排，月末（或定期）將收款

憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證中各個(gè)科目的借方發(fā)生額加總填入科目匯總表該科目的借方；將各個(gè)科

目的貸方發(fā)生額加總填入科目匯總表該科目的貸方；最后進(jìn)行縱向加總并試算平衡。平衡以后，即

可作為登記總賬的依據(jù)?？颇繀R總表的一般格式如表5-4所示。

科目匯總表核算適應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。其賬務(wù)處理程序如圖5-3所示。

（企業(yè)名稱(chēng)）

科目匯總表

年月日到年月日

記賬憑證第XX號(hào)至第XX號(hào)

會(huì)計(jì)科目借方貸方

合計(jì)

現(xiàn)金銀行存款

②

收款憑證

卷欄式特種日記賬

原始憑證

總分類(lèi)賬

會(huì)

計(jì)

報(bào)

表

原始憑證

匯總表

圖5-3科目匯

總表賬務(wù)處理程序

各根本步驟說(shuō)明：

①根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證或轉(zhuǎn)賬憑證；

②根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日汜賬；

③根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表、收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記各種明細(xì)分類(lèi)賬；

④根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證編制科目匯總表；

⑤根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬；

⑥月終，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額以及各種明細(xì)分類(lèi)賬的余額合計(jì)數(shù)分別與相應(yīng)的總

分類(lèi)賬戶余額核對(duì)相符；

⑦月終,根據(jù)總分類(lèi)賬、各種明細(xì)分類(lèi)賬的有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

12.什么是日記總賬賬務(wù)處理程序？

日記總賬賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是:設(shè)置日記總賬，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須在日記總賬中進(jìn)行登記。

日記總賬既要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序登記，乂要將所有科目的總分類(lèi)核算都集中到一張賬頁(yè)上。

因此，它既是日記賬，又是總賬。日記總賬的一般格式如發(fā)5-5所示。

日記總賬賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)便易行，但所有的科目均設(shè)在一張賬頁(yè)內(nèi)，導(dǎo)致賬頁(yè)過(guò)長(zhǎng)，不便于記賬和

查閱。因此，該賬務(wù)處理程序只適合于業(yè)務(wù)很少且所用會(huì)計(jì)科目也很少的單位。日記總賬賬務(wù)處理

程序如圖4-4所示。

表5-5日記總賬

年記賬憑證摘英特比前科目科目科目

月日號(hào)數(shù)憎裝反王縱借方貸方借方貸方借方貸方

本期發(fā)生額

月末余額

圖5-2匯總記賬憑

證賬務(wù)處理程序

各根本步驟說(shuō)明：

①根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；

②根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日汜賬；

③根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表或記賬憑證登記各種明細(xì)賬；

④根據(jù)記賬憑證登記日記總賬；

⑤月終,將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬余額及各種明細(xì)分類(lèi)賬余額合計(jì)數(shù)與日記總賬相應(yīng)科目的

余額核對(duì)相符；

⑥月終,根據(jù)日記總賬和明細(xì)賬的有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

13.編制會(huì)計(jì)報(bào)表的根本要求是什么？

編制會(huì)計(jì)報(bào)表的根本目的，是向會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者提供有關(guān)財(cái)務(wù)方面的信息資料，保證會(huì)計(jì)報(bào)表提

供的信息能及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。會(huì)計(jì)報(bào)表的便于理解、真實(shí)可靠、

相關(guān)可比和全面完整，是會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求，會(huì)計(jì)報(bào)表及時(shí)提供給使用者是信息的根本要求。因

此，在我國(guó)，編制會(huì)計(jì)報(bào)表的根本要求就是便于埋解、真實(shí)可靠、相關(guān)可比、全面完整和編報(bào)及時(shí)。

14.怎樣編制資產(chǎn)負(fù)債表？

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。例如，公歷每年12月31日的財(cái)務(wù)狀況,

由于它反映的是某一時(shí)點(diǎn)的情況，所以，又稱(chēng)為靜態(tài)報(bào)表。

資產(chǎn)負(fù)債表主要提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況方面的信息。通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以提供某一日期資產(chǎn)的總

額及其結(jié)構(gòu)，說(shuō)明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，即，有多少資源是流動(dòng)資產(chǎn)、有多少資源

是長(zhǎng)期投資、有多少資源是固定資產(chǎn)，等等；可以提供其一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)說(shuō)明企業(yè)未來(lái)

需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間即，流動(dòng)負(fù)債有多少、長(zhǎng)期負(fù)債有多少、長(zhǎng)期負(fù)債中

有多少需要用當(dāng)期流動(dòng)資金進(jìn)行歸還，等等；可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、

增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。資產(chǎn)負(fù)債表還可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的根本資料，如將流動(dòng)資

產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出流動(dòng)比率；將速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出速動(dòng)比率等，

可以說(shuō)明企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力從而有助于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）之間的勾用關(guān)系，按照一定的分類(lèi)

標(biāo)準(zhǔn)和順序把企業(yè)一定日期的費(fèi)產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各工程予以適當(dāng)排列。它反映的是企業(yè)資產(chǎn)、

負(fù)債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)。即，資產(chǎn)有多少；資產(chǎn)中，流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)各有多少；

流動(dòng)資產(chǎn)中，貨幣資金有多少，應(yīng)收賬款有多少，存貨有多少，等等。所有者權(quán)益有多少；所有者

權(quán)益中實(shí)收資本（或股本下同）有多少，資本公積有多少，盈余公積有多少，未分配利潤(rùn)有多少，

等等。

在資.負(fù)債表中，企業(yè)通常按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分類(lèi)分項(xiàng)反映。也就是說(shuō)，資產(chǎn)按流動(dòng)性大

小進(jìn)行列示，具體分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；負(fù)債也按流動(dòng)性大

小進(jìn)行列示，具體分為流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等；所有者權(quán)益則按實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、

未分配利潤(rùn)等工程分項(xiàng)列示。

資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般有表首、正表兩局部。其中表首概括地說(shuō)明報(bào)表名稱(chēng)、編制單位、編制日期、

報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱(chēng)、計(jì)量單位等。正表是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了用以說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各

個(gè)工程。資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式一般有兩種：報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表和賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。報(bào)告式資產(chǎn)

負(fù)債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)下半部列示負(fù)債和所有者權(quán)益。具體排列形式又有兩種：一是

按“資產(chǎn)=負(fù)債十所有者權(quán)益〃的原理排列；二是按“資產(chǎn)一負(fù)債二所有者權(quán)益的原理排列。賬戶式

資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。不管采取什么格式，資產(chǎn)各

工程的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各工程的合計(jì)這一等式不變。

在我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。每個(gè)工程又分為“年初數(shù)〃和“期末數(shù)〃兩欄分別填列。

例：大江公司2000年12月31日有關(guān)科目的余額如表5-6所示。

表5-6科目余額表單位：元

科目名稱(chēng)借方余額科目名稱(chēng)貸方余額

現(xiàn)金3000短期借款200000

銀行存款750000應(yīng)付票據(jù)120000

其他貨幣資金350000應(yīng)付賬款350000

應(yīng)收票據(jù)85000其他應(yīng)付款2000

應(yīng)收賬款700000應(yīng)付工資3000

壞賬準(zhǔn)備-3500應(yīng)付福利費(fèi)15000

預(yù)付賬款100000應(yīng)交稅金102000

其他應(yīng)收款5000其他應(yīng)交款21000

原材料950000長(zhǎng)期借款2000000

包裝物150000住房周轉(zhuǎn)金500000

低值易耗品100000股本5000000

庫(kù)存商品280000盈余公積500000

長(zhǎng)期股權(quán)投資250000利潤(rùn)分配286500

固定資產(chǎn)5800000

累計(jì)折舊-1160000

在建工程440000

無(wú)形資產(chǎn)250000

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用50000

合計(jì)9099500合計(jì)9099500

根據(jù)上述所給資料，編制該公司2000年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表（期末欄數(shù)）如表5-7所示。

表5-7資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：大江公司2000年12月31日單位：元

資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)

貨幣資金1103000流動(dòng)負(fù)債：

短期投資短期借款200000

應(yīng)收票據(jù)85000應(yīng)付票據(jù)120000

應(yīng)收賬款凈額696500應(yīng)付賬款350000

預(yù)付賬款100000其他應(yīng)付款2000

其他應(yīng)收款5000應(yīng)付工資3000

應(yīng)收股利應(yīng)付福利費(fèi)15000

存貨1480000未交稅金102000

待攤費(fèi)用應(yīng)付利潤(rùn)

1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資其他未交款21000

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)預(yù)提費(fèi)用

長(zhǎng)期股權(quán)投資2500001年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債

長(zhǎng)期債權(quán)投資流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

固定資產(chǎn)長(zhǎng)期負(fù)債：

固定資產(chǎn)原價(jià)價(jià)5800000長(zhǎng)期喑款2000000

減：累計(jì)折舊1160000住房周轉(zhuǎn)金500000

固定資產(chǎn)凈值4640000長(zhǎng)期負(fù)嘖合計(jì)

在建工程440000所有者權(quán)益：

固定資產(chǎn)合計(jì)5080000股本5000000

無(wú)形及遞延資產(chǎn)盈余公積500000

無(wú)形資產(chǎn)250000其中：公益金

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用50000未利潤(rùn)分配286500

無(wú)形及遞延資產(chǎn)合計(jì)300000股東權(quán)益合計(jì)5786500

合計(jì)9099500合計(jì)9099500

15.怎樣編制利潤(rùn)表?

利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。例如，反映1月1日至12月31日經(jīng)營(yíng)成果的

利潤(rùn)表，由于它反映的是某一期間的情況，所以，又稱(chēng)為動(dòng)態(tài)報(bào)表。有時(shí)，利潤(rùn)表也稱(chēng)為損益表、

收益表。

利潤(rùn)表主要提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果方面的信息。通過(guò)利潤(rùn)表，可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入實(shí)

現(xiàn)情況，即實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有多少、實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入有多少、實(shí)現(xiàn)的投資收益有多少、實(shí)

現(xiàn)的營(yíng)業(yè)外收入有多少等等；可以反映一定會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用消耗情況，即，消耗的主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)有

多少、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金有多少、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用各有多少、營(yíng)業(yè)外支出有多少等等；

可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果，即，凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。將利

潤(rùn)表中的信息與資產(chǎn)負(fù)債表中的信息相結(jié)合，還可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的根本資料，如將賒銷(xiāo)收入

凈額與應(yīng)收賬款平均余額進(jìn)行比較，計(jì)算出應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率;將銷(xiāo)貨本錢(qián)與存貨平均余額進(jìn)行比較,

計(jì)算出存貨周轉(zhuǎn)率；將凈利潤(rùn)與資產(chǎn)總額進(jìn)行比較，計(jì)算出資產(chǎn)收益率等，可以表現(xiàn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)

情況以及企業(yè)的盈利能力和水平，

便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷企業(yè)未來(lái)的開(kāi)展趨勢(shì)，作出經(jīng)濟(jì)決策。

利潤(rùn)表分項(xiàng)列示了企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、對(duì)外投資等所取得的各種收入以及

與各種收入相對(duì)應(yīng)的費(fèi)用、損失并將收入與費(fèi)用、損失加以比照結(jié)出當(dāng)期的凈利

潤(rùn)。這一將收入與相關(guān)的費(fèi)用、損失進(jìn)行比照，結(jié)出凈利澗的過(guò)程，會(huì)計(jì)上稱(chēng)為配比。具目的是為

了衡量企業(yè)在特定時(shí)期或特定業(yè)務(wù)中所取得的成果，以及為取得這些成果所付出的代價(jià)，為考核經(jīng)