-1-如何建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度文論文一、引言隨著全球化競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)面臨著日益復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展具有決定性作用。據(jù)中國(guó)財(cái)務(wù)管理協(xié)會(huì)發(fā)布的《2021年中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況報(bào)告》顯示，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況整體呈現(xiàn)穩(wěn)步上升態(tài)勢(shì)，但同時(shí)也存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系不完善等問(wèn)題。因此，構(gòu)建一套科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)控制制度對(duì)于提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。財(cái)務(wù)控制制度是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，為了確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)、保障資金安全、提高資金使用效率而制定的一系列規(guī)章制度。根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）的研究報(bào)告，有效的財(cái)務(wù)控制制度可以降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)60%以上。以阿里巴巴集團(tuán)為例，其在財(cái)務(wù)控制方面建立了完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審批、監(jiān)督和審計(jì)機(jī)制，有效防范了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保了企業(yè)的健康發(fā)展。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和市場(chǎng)化改革的深入推進(jìn)，企業(yè)面臨著前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。為了適應(yīng)新的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)需要不斷創(chuàng)新財(cái)務(wù)控制制度，提高財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化、信息化和智能化水平。近年來(lái)，隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)的廣泛應(yīng)用，我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)控制制度方面取得了顯著成效。根據(jù)中國(guó)電子發(fā)票網(wǎng)發(fā)布的《2019年中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化發(fā)展報(bào)告》顯示，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化投入占企業(yè)總投入的比重逐年上升，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化水平不斷提升。然而，在實(shí)際操作中，仍存在部分企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度不夠健全、執(zhí)行不到位等問(wèn)題，制約了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的進(jìn)一步提高。二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度的基本概念與原則(1)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列財(cái)務(wù)政策、程序和規(guī)則，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范、監(jiān)督和制約的體系。它包括財(cái)務(wù)預(yù)算、資金管理、成本控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制等方面。財(cái)務(wù)控制制度的核心在于確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高資金使用效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(2)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度的原則主要包括：合法性原則、完整性原則、及時(shí)性原則、準(zhǔn)確性原則、可比性原則、重要性原則和有效性原則。合法性原則要求企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)遵守國(guó)家法律法規(guī)；完整性原則要求企業(yè)財(cái)務(wù)信息全面、系統(tǒng)；及時(shí)性原則要求企業(yè)財(cái)務(wù)信息能夠及時(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；準(zhǔn)確性原則要求企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠；可比性原則要求企業(yè)財(cái)務(wù)信息便于比較和分析；重要性原則要求企業(yè)財(cái)務(wù)信息突出重點(diǎn)，便于決策；有效性原則要求企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度能夠有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(3)在實(shí)際操作中，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度需要結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，制定出具有針對(duì)性的財(cái)務(wù)控制策略。這包括建立合理的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，加強(qiáng)資金管理和成本控制，完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以及強(qiáng)化內(nèi)部控制等。例如，華為公司通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，將財(cái)務(wù)控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，有效提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。同時(shí)，企業(yè)還需定期對(duì)財(cái)務(wù)控制制度進(jìn)行評(píng)估和優(yōu)化，以確保其適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)需求。三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度的設(shè)計(jì)與實(shí)施(1)設(shè)計(jì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度時(shí)，首先要明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)方針，以此為依據(jù)構(gòu)建財(cái)務(wù)控制框架。例如，根據(jù)《中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指導(dǎo)意見(jiàn)》，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，確保財(cái)務(wù)控制制度能夠有效識(shí)別、評(píng)估和控制風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際操作中，企業(yè)可以通過(guò)SWOT分析等方法，識(shí)別自身優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)和威脅，從而設(shè)計(jì)出符合企業(yè)特色的財(cái)務(wù)控制制度。以騰訊公司為例，其財(cái)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)過(guò)程中，充分考慮了互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的特點(diǎn)，建立了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)控制體系。該體系包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控四個(gè)環(huán)節(jié)，覆蓋了公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面。據(jù)統(tǒng)計(jì)，騰訊公司在實(shí)施這一財(cái)務(wù)控制體系后，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率降低了30%。(2)財(cái)務(wù)控制制度的實(shí)施需要建立健全的組織架構(gòu)和職責(zé)分工。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)控制部門(mén)，負(fù)責(zé)制度的制定、執(zhí)行和監(jiān)督。同時(shí)，明確各部門(mén)在財(cái)務(wù)控制中的職責(zé)，確保財(cái)務(wù)控制制度的有效執(zhí)行。例如，阿里巴巴集團(tuán)設(shè)立了財(cái)務(wù)控制委員會(huì)，負(fù)責(zé)制定和監(jiān)督財(cái)務(wù)控制政策，確保集團(tuán)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性。在實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)還需利用信息技術(shù)手段，提高財(cái)務(wù)控制效率。根據(jù)《中國(guó)信息通信研究院2020年中國(guó)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型研究報(bào)告》，我國(guó)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過(guò)程中，財(cái)務(wù)信息化應(yīng)用比例達(dá)到80%。以海爾集團(tuán)為例，其通過(guò)搭建財(cái)務(wù)共享中心，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的集中處理和風(fēng)險(xiǎn)控制，提高了財(cái)務(wù)工作效率。(3)財(cái)務(wù)控制制度的實(shí)施效果評(píng)估是保證制度有效性的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)控制制度進(jìn)行評(píng)估，包括制度的執(zhí)行情況、風(fēng)險(xiǎn)控制效果、成本效益等方面。根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指南》，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，對(duì)財(cái)務(wù)控制制度進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)。例如，京東集團(tuán)通過(guò)引入第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)控制制度進(jìn)行評(píng)估，確保制度的有效性和適應(yīng)性。通過(guò)不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)控制制度，企業(yè)能夠更好地適應(yīng)市場(chǎng)變化，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。四、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度的評(píng)價(jià)與完善(1)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度的評(píng)價(jià)是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程，它旨在確保財(cái)務(wù)控制體系的有效性和適應(yīng)性。評(píng)價(jià)過(guò)程通常包括對(duì)財(cái)務(wù)控制制度的設(shè)計(jì)、實(shí)施和效果的全面審查。評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)可以基于國(guó)際內(nèi)部控制框架（COSO）的標(biāo)準(zhǔn)，如控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通以及監(jiān)督等五個(gè)要素。例如，某大型跨國(guó)公司在其財(cái)務(wù)控制制度評(píng)價(jià)中，通過(guò)對(duì)每個(gè)要素的深入分析，發(fā)現(xiàn)控制環(huán)境方面存在不足，進(jìn)而采取措施加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)。在評(píng)價(jià)過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)采用多種方法，包括自我評(píng)估、同行評(píng)審、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)等。以某制造業(yè)企業(yè)為例，其通過(guò)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)，在成本控制方面存在漏洞，導(dǎo)致成本超支。隨后，企業(yè)對(duì)成本控制流程進(jìn)行了全面審查，并引入了更為嚴(yán)格的成本預(yù)算和審批程序，有效降低了成本風(fēng)險(xiǎn)。(2)財(cái)務(wù)控制制度的完善是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化不斷調(diào)整和優(yōu)化。完善財(cái)務(wù)控制制度的關(guān)鍵在于識(shí)別和解決制度中的不足，提高其針對(duì)性和有效性。例如，隨著電子商務(wù)的興起，許多企業(yè)面臨著新的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如網(wǎng)絡(luò)支付安全、數(shù)據(jù)泄露等。為此，企業(yè)需要更新其財(cái)務(wù)控制制度，引入新的安全措施和技術(shù)手段，以應(yīng)對(duì)這些新興風(fēng)險(xiǎn)。完善財(cái)務(wù)控制制度還包括對(duì)現(xiàn)有流程的持續(xù)改進(jìn)。這可以通過(guò)定期審查和更新內(nèi)部控制政策、程序和指南來(lái)實(shí)現(xiàn)。例如，某金融企業(yè)通過(guò)引入平衡計(jì)分卡（BSC）方法，將財(cái)務(wù)控制目標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制與業(yè)務(wù)發(fā)展的協(xié)同。(3)為了確保財(cái)務(wù)控制制度的持續(xù)完善，企業(yè)應(yīng)建立一套有效的反饋機(jī)制。這包括定期收集員工、客戶(hù)、供應(yīng)商和其他利益相關(guān)者的反饋，以及內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的結(jié)果。通過(guò)這些反饋，企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制制度中的問(wèn)題，并采取相應(yīng)的改進(jìn)措施。例如，某科技公司在實(shí)施新的財(cái)務(wù)控制制度后，通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查的方式收集員工反饋，發(fā)現(xiàn)部分流程過(guò)于復(fù)雜，影響了工作效率。隨后，公司對(duì)相關(guān)