2025審計(jì)師考試模擬題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（下列各題只有一個(gè)正確答案，請將正確選項(xiàng)的代表字母填涂在答題卡相應(yīng)位置。每題1分，共20分）1.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于（）。A.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.固有風(fēng)險(xiǎn)C.控制風(fēng)險(xiǎn)D.以上所有因素2.在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序以應(yīng)對評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)一步審計(jì)程序包括（）。A.控制測試和實(shí)質(zhì)性程序B.控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序C.僅控制測試D.僅實(shí)質(zhì)性程序3.下列關(guān)于審計(jì)重要性水平的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性水平成反向關(guān)系B.重要性水平的確定需要考慮錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)C.對不同認(rèn)定的重要性水平可能不同D.重要性水平是判斷錯(cuò)報(bào)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)鍵閾值4.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)滿足的基本要求不包括（）。A.相關(guān)性B.可靠性C.完整性D.獨(dú)立性5.當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師需要獲取被審計(jì)單位內(nèi)部生成的、由未更正錯(cuò)報(bào)構(gòu)成的人工記錄的審計(jì)證據(jù)時(shí)，其可靠性通常（）。A.高于內(nèi)部生成的電子記錄B.低于內(nèi)部生成的電子記錄C.與內(nèi)部生成的電子記錄相同D.無法評估6.審計(jì)工作底稿是（）。A.審計(jì)報(bào)告的附件B.審計(jì)證據(jù)的來源C.審計(jì)工作完成后的記錄D.對被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的描述7.下列哪種情況可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮？（）A.被審計(jì)單位的主要產(chǎn)品市場份額顯著下降B.被審計(jì)單位擁有強(qiáng)大的管理層和治理結(jié)構(gòu)C.被審計(jì)單位近兩年盈利能力穩(wěn)定D.被審計(jì)單位獲得了一筆巨額的長期借款8.在審計(jì)期末，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位一項(xiàng)前期未記錄的負(fù)債，且該負(fù)債對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？（）A.僅在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B.發(fā)表保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告C.將其作為期后事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中反映D.評價(jià)該負(fù)債對審計(jì)意見類型的影響9.下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)人員可以為被審計(jì)單位提供管理咨詢服務(wù)B.審計(jì)人員的配偶在被審計(jì)單位擔(dān)任高級管理人員，可能構(gòu)成自我評價(jià)威脅C.審計(jì)項(xiàng)目組關(guān)鍵成員的直系親屬在被審計(jì)單位擔(dān)任不相關(guān)職務(wù)，不會(huì)影響?yīng)毩⑿訢.審計(jì)師事務(wù)所不得同時(shí)為同一客戶提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)服務(wù)10.了解被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)是為了識(shí)別和評估哪些風(fēng)險(xiǎn)？（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)C.信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)D.以上所有風(fēng)險(xiǎn)11.詢問被審計(jì)單位的管理層是了解內(nèi)部控制的一種方法，但這種方法獲取的信息的可靠性通常（）。A.較高B.較低C.取決于管理層的誠信度D.無法判斷12.注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴內(nèi)部控制在測試控制運(yùn)行有效性時(shí)的執(zhí)行效果時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)類型是（）。A.控制設(shè)計(jì)有效性的證據(jù)B.控制運(yùn)行有效性的證據(jù)C.內(nèi)部控制環(huán)境的證據(jù)D.管理層對內(nèi)部控制評價(jià)的證據(jù)13.在對銷售與收款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師特別關(guān)注應(yīng)收賬款的可收回性，這是因?yàn)椋ǎ.應(yīng)收賬款通常金額較大B.應(yīng)收賬款易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)C.應(yīng)收賬款對企業(yè)的現(xiàn)金流有直接影響D.以上所有原因14.下列哪種審計(jì)程序最適合測試被審計(jì)單位采購與付款循環(huán)中“已記錄的采購確實(shí)已收到”這一認(rèn)定？（）A.檢查采購訂單B.檢查入庫單C.追蹤采購訂單到入庫單和發(fā)票D.詢問采購部門人員15.計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率的主要目的是（）。A.評估存貨管理的效率B.評估存貨的變現(xiàn)能力C.評估存貨的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性D.評估存貨的披露充分性16.在審計(jì)過程中，如果注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作存在重大缺陷，應(yīng)當(dāng)（）。A.直接替代前任注冊會(huì)計(jì)師完成相關(guān)工作B.將其視為審計(jì)范圍受到限制，并可能發(fā)表非無保留意見C.通知被審計(jì)單位管理層，但不采取進(jìn)一步行動(dòng)D.僅在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會(huì)計(jì)師的工作17.下列關(guān)于分析程序的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.分析程序主要適用于風(fēng)險(xiǎn)評估階段和實(shí)質(zhì)性程序階段B.分析程序的結(jié)果總是精確的C.當(dāng)分析程序識(shí)別出異常波動(dòng)時(shí)，需要進(jìn)一步調(diào)查D.分析程序可以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)18.會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)通常包括（）。A.會(huì)計(jì)估計(jì)是否已做出，且得到管理層的認(rèn)可B.會(huì)計(jì)估計(jì)的計(jì)量是否恰當(dāng)C.會(huì)計(jì)估計(jì)的披露是否充分D.以上所有目標(biāo)19.信息技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用，可以提高審計(jì)效率，其主要優(yōu)勢不包括（）。A.擴(kuò)大審計(jì)覆蓋范圍B.提高審計(jì)證據(jù)的可靠性C.自動(dòng)化復(fù)雜計(jì)算D.完全替代人工判斷20.在審計(jì)抽樣中，如果樣本結(jié)果未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，但注冊會(huì)計(jì)師有理由相信存在未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，則（）。A.應(yīng)當(dāng)增加樣本量B.可以接受抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.應(yīng)當(dāng)執(zhí)行替代程序D.應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見二、多項(xiàng)選擇題（下列各題有多個(gè)正確答案，請將正確選項(xiàng)的代表字母填涂在答題卡相應(yīng)位置。每題2分，共20分。多選、錯(cuò)選、漏選均不得分）21.下列哪些因素會(huì)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？（）A.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.固有風(fēng)險(xiǎn)C.控制風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍E.注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)費(fèi)用22.審計(jì)證據(jù)的充分性是指（）。A.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)意見B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量足以形成審計(jì)結(jié)論C.審計(jì)證據(jù)來源的多樣性D.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性E.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性23.下列哪些情況可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)？（）A.被審計(jì)單位管理層拒絕提供相關(guān)信息B.審計(jì)范圍受到限制C.審計(jì)時(shí)間過短D.內(nèi)部控制嚴(yán)重缺陷E.審計(jì)人員缺乏必要的專業(yè)知識(shí)24.注冊會(huì)計(jì)師在評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。A.被審計(jì)單位的行業(yè)特征B.被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)C.被審計(jì)單位的管理層和員工的誠信程度D.被審計(jì)單位的經(jīng)營壓力E.被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選用25.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評估過程C.信息與溝通D.對控制的監(jiān)督E.采購與付款循環(huán)的具體控制程序26.在審計(jì)應(yīng)收賬款時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序包括（）。A.檢查應(yīng)收賬款賬齡分析表B.實(shí)地盤點(diǎn)應(yīng)收賬款C.函證應(yīng)收賬款D.分析應(yīng)收賬款賬齡E.檢查銷售合同和發(fā)貨單27.會(huì)計(jì)估計(jì)的評估通常涉及（）。A.評估管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)的依據(jù)是否恰當(dāng)B.評估會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)是否可靠C.復(fù)核管理層的計(jì)算D.考慮與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的假設(shè)E.評估會(huì)計(jì)估計(jì)的披露是否充分28.信息技術(shù)對審計(jì)的影響體現(xiàn)在（）。A.審計(jì)數(shù)據(jù)的獲取和處理B.審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行C.審計(jì)溝通的方式D.審計(jì)報(bào)告的格式E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估29.下列哪些屬于審計(jì)工作底稿的要素？（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)結(jié)論E.審計(jì)人員的簽名和日期30.在審計(jì)過程中，如果注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)（）。A.評估錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度B.與管理層溝通錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和原因C.重新執(zhí)行審計(jì)程序D.確定錯(cuò)報(bào)是否影響審計(jì)意見E.直接要求被審計(jì)單位調(diào)整所有錯(cuò)報(bào)三、簡答題（請根據(jù)要求回答下列問題。每題5分，共15分）31.簡述注冊會(huì)計(jì)師如何評估重要性水平。32.簡述控制測試的目的和主要內(nèi)容。33.簡述注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別和評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的程序。四、計(jì)算題（請根據(jù)要求計(jì)算下列問題，并列出計(jì)算過程。每題6分，共12分）34.某公司2019年存貨周轉(zhuǎn)率為8次，2019年存貨平均余額為500萬元，銷售收入為8000萬元。假設(shè)該公司2019年銷售成本與存貨周轉(zhuǎn)率的關(guān)系穩(wěn)定，預(yù)計(jì)2020年銷售收入增長10%。請計(jì)算該公司2020年的預(yù)計(jì)銷售成本和預(yù)計(jì)存貨期末余額（假設(shè)存貨周轉(zhuǎn)率保持不變）。35.注冊會(huì)計(jì)師對某公司應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)，采用發(fā)現(xiàn)抽樣方法。樣本量為100，發(fā)現(xiàn)5個(gè)錯(cuò)誤，推斷總體存在錯(cuò)誤的概率（抽樣風(fēng)險(xiǎn)）為5%。如果總體為2000個(gè)應(yīng)收賬款，請計(jì)算推斷的總體錯(cuò)誤金額上限（假設(shè)平均錯(cuò)誤金額為實(shí)際錯(cuò)誤金額）。五、綜合題（請根據(jù)要求回答下列問題。共23分）36.XYZ公司是一家制造業(yè)企業(yè)，注冊會(huì)計(jì)師正在對其2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師關(guān)注到以下事項(xiàng)：（1）XYZ公司2019年銷售額大幅增長，但應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降。（2）XYZ公司采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理銷售與收款業(yè)務(wù)，但系統(tǒng)安全存在一些漏洞。（3）XYZ公司管理層對存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的依據(jù)是保守性原則。（4）XYZ公司存在大量的關(guān)聯(lián)方交易，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露。（5）XYZ公司2019年12月31日發(fā)現(xiàn)一筆重大的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，但未進(jìn)行追溯重述。針對上述事項(xiàng)，請注冊會(huì)計(jì)師分別說明：（1）針對事項(xiàng)（1），注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行哪些實(shí)質(zhì)性程序以評估應(yīng)收賬款的可收回性？（6分）（2）針對事項(xiàng)（2），注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何評估與銷售與收款相關(guān)的信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)？（5分）（3）針對事項(xiàng)（3），注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何評估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性？（4分）（4）針對事項(xiàng)（4），注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理關(guān)聯(lián)方交易未充分披露的問題？（4分）（5）針對事項(xiàng)（5），注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理發(fā)現(xiàn)的重大前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)？（4分）試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.A3.D4.D5.B6.C7.A8.B9.B10.D11.B12.B13.D14.C15.A16.B17.B18.D19.D20.A二、多項(xiàng)選擇題21.A,B,C,D22.A,B,E23.A,B,C,D24.A,B,C,D25.A,B,C,D,E26.A,C,D,E27.A,B,C,D,E28.A,B,C,E29.A,B,C,D,E30.A,B,C,D三、簡答題31.評估重要性水平需要考慮可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、被審計(jì)單位的性質(zhì)、規(guī)模和復(fù)雜程度、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對財(cái)務(wù)信息的需求、相關(guān)法律法規(guī)的要求等因素。注冊會(huì)計(jì)師通常采用定量和定性方法評估重要性，可能選取財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的一定比例或金額作為基準(zhǔn)，結(jié)合專業(yè)判斷確定數(shù)量和性質(zhì)上的重要性水平。32.控制測試的目的是評估內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，以支持注冊會(huì)計(jì)師依賴內(nèi)部控制減輕進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍。主要內(nèi)容通常包括：檢查內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理；檢查內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行；觀察控制程序的實(shí)際運(yùn)行情況；詢問被審計(jì)單位人員關(guān)于控制程序的理解和執(zhí)行情況；重新執(zhí)行控制程序。33.識(shí)別和評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的程序包括：詢問管理層、治理層以及被審計(jì)單位內(nèi)部的其他人員，了解他們對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的看法；評價(jià)被審計(jì)單位治理層對防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的態(tài)度和行動(dòng)；閱讀被審計(jì)單位發(fā)布的報(bào)告、新聞以及其他相關(guān)信息，了解可能存在的舞弊信號；評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，如管理層的動(dòng)機(jī)或壓力、治理層的監(jiān)督不足、組織文化等；考慮被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境等。四、計(jì)算題34.計(jì)算過程：2019年銷售成本=銷售收入/存貨周轉(zhuǎn)率=8000/8=1000萬元2019年存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/存貨平均余額=1000/500=2次2020年預(yù)計(jì)銷售成本=2019年銷售成本*(1+銷售收入增長率)=1000*(1+10%)=1100萬元2020年預(yù)計(jì)存貨期末余額=2020年預(yù)計(jì)銷售成本/存貨周轉(zhuǎn)率=1100/2=550萬元答案：2020年預(yù)計(jì)銷售成本為1100萬元，預(yù)計(jì)存貨期末余額為550萬元。35.計(jì)算過程：推斷總體存在錯(cuò)誤的概率（抽樣風(fēng)險(xiǎn)）=5%=5/100推斷總體錯(cuò)誤數(shù)量=抽樣風(fēng)險(xiǎn)*總體規(guī)模=5%*2000=100個(gè)推斷的總體錯(cuò)誤金額上限=推斷總體錯(cuò)誤數(shù)量*平均錯(cuò)誤金額=100*5=500元答案：推斷的總體錯(cuò)誤金額上限為500元。五、綜合題36.（1）實(shí)質(zhì)性程序：檢查應(yīng)收賬款賬齡