2025CPA《稅法》實(shí)務(wù)操作試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.向乙公司銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額為200萬元，商品已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。乙公司當(dāng)月確認(rèn)收入并支付了貨款。2.將自產(chǎn)的一批成本為80萬元、無同類商品銷售價(jià)格的商品用于集體福利，按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。3.購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款100萬元，增值稅額13萬元，發(fā)票已認(rèn)證，材料已驗(yàn)收入庫。該批原材料本月全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品。4.支付給運(yùn)輸企業(yè)一筆運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅運(yùn)費(fèi)5萬元，增值稅額0.5萬元，發(fā)票已認(rèn)證，貨物尚未運(yùn)到企業(yè)。5.將成本為30萬元、售價(jià)為50萬元（不含稅）的商品對(duì)外捐贈(zèng)，未開具發(fā)票。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2024年9月應(yīng)納的增值稅額。二、乙公司為增值稅小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為3%。2024年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.向丙公司銷售商品一批，開具普通發(fā)票，發(fā)票上注明金額為100萬元（不含稅），商品已交付丙公司。2.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，取得普通發(fā)票，注明買價(jià)為60萬元，已驗(yàn)收入庫。3.支付給個(gè)體運(yùn)輸戶的運(yùn)費(fèi)，取得收款憑證，注明不含稅運(yùn)費(fèi)10萬元。4.因管理不善，本月購進(jìn)的一批原材料（不含稅價(jià)10萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬元）發(fā)生毀損。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算乙公司2024年9月應(yīng)納的增值稅額和期末留抵稅額。三、丙公司為增值稅一般納稅人，2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)如下（單位：萬元）：營(yíng)業(yè)收入5000營(yíng)業(yè)成本3000銷售費(fèi)用200管理費(fèi)用300財(cái)務(wù)費(fèi)用100營(yíng)業(yè)外收入50營(yíng)業(yè)外支出20資產(chǎn)減值損失30公允價(jià)值變動(dòng)收益40投資收益60所得稅費(fèi)用250固定資產(chǎn)折舊80無形資產(chǎn)攤銷20壞賬準(zhǔn)備10該公司2024年度發(fā)生符合資本化條件的利息費(fèi)用50萬元。假設(shè)不考慮其他因素。要求：1.計(jì)算丙公司2024年度的營(yíng)業(yè)收入總額。2.計(jì)算丙公司2024年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。3.計(jì)算丙公司2024年度的利潤(rùn)總額。4.計(jì)算丙公司2024年度的凈利潤(rùn)。5.假設(shè)丙公司2023年度累計(jì)虧損100萬元，計(jì)算丙公司2024年度彌補(bǔ)虧損后可向股東分配的利潤(rùn)（不考慮其他因素）。四、丁公司為居民企業(yè)，2024年度取得如下收入和支出（單位：萬元）：1.銷售商品收入20002.提供勞務(wù)收入5003.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入300（該無形資產(chǎn)原值為500萬元，累計(jì)攤銷100萬元）4.出租固定資產(chǎn)收入1005.國(guó)債利息收入506.交易性金融資產(chǎn)處置收益807.接受捐贈(zèng)收入1008.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用150（符合獨(dú)立交易原則）9.支付給非關(guān)聯(lián)方的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)12010.支付給員工的工資薪金60011.支付的福利費(fèi)8412.支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)1813.支付的職工教育經(jīng)費(fèi)1214.支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)3015.支付的允許扣除的公益性捐贈(zèng)支出5016.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)200丁公司2023年度未發(fā)生虧損。假設(shè)丁公司沒有其他調(diào)整事項(xiàng)。要求：1.計(jì)算丁公司2024年度的應(yīng)納稅所得額。2.假設(shè)丁公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算丁公司2024年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。五、戊公司為居民企業(yè)，2024年度研發(fā)費(fèi)用支出總額為500萬元。該公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)如下（單位：萬元）：營(yíng)業(yè)收入8000利潤(rùn)總額1000企業(yè)所得稅費(fèi)用250假設(shè)該公司符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除100%的政策條件。要求：計(jì)算戊公司2024年度可享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額及稅前扣除的研發(fā)費(fèi)用總額。六、己公司為居民企業(yè)，擁有房產(chǎn)兩棟：1.一棟房產(chǎn)原值3000萬元，2024年1月1日對(duì)外出租，租期3年，年租金收入為120萬元，按月收取。假設(shè)該房產(chǎn)計(jì)提折舊200萬元/年。2.另一棟房產(chǎn)原值1500萬元，2024年5月1日由公司自用，預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%。要求：計(jì)算己公司2024年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（不考慮其他因素）。七、庚公司為居民企業(yè)，2024年5月1日向自然人股東張某轉(zhuǎn)讓其持有公司10%的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為800萬元。該股權(quán)的成本為600萬元。張某在此次轉(zhuǎn)讓前持有該股權(quán)已滿3年。要求：計(jì)算庚公司與張某就此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)可能涉及的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅（不考慮其他因素）。八、辛公司為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.購進(jìn)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款100萬元，增值稅額13萬元，發(fā)票已認(rèn)證，材料已驗(yàn)收入庫。2.生產(chǎn)領(lǐng)用上述原材料，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。A產(chǎn)品成本為150萬元，本月全部完工并銷售，開具增值稅專用發(fā)票，注明不含稅銷售額200萬元。3.生產(chǎn)領(lǐng)用部分原材料，用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。B產(chǎn)品成本為80萬元，本月全部完工但尚未銷售。4.將自產(chǎn)的B產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)，成本為80萬元，無同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。要求：計(jì)算辛公司2024年10月應(yīng)納的消費(fèi)稅（假設(shè)A產(chǎn)品適用的消費(fèi)稅稅率為10%）。九、壬公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.向甲商場(chǎng)銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明不含稅銷售額300萬元，增值稅額39萬元。商品已發(fā)出，貨款已收訖。2.接受乙公司委托，代為加工一批貨物，加工費(fèi)不含稅價(jià)為50萬元，增值稅額6.5萬元。貨物已加工完成并交付乙公司，加工費(fèi)已收訖。3.銷售給丙企業(yè)一批原材料，開具普通發(fā)票，注明金額為100萬元（不含稅），原材料已交付丙企業(yè)，貨款尚未收到。4.支付給丁運(yùn)輸公司一筆運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅運(yùn)費(fèi)10萬元，增值稅額1萬元，發(fā)票已認(rèn)證，貨物尚未運(yùn)到企業(yè)。要求：計(jì)算壬公司2024年12月應(yīng)納的增值稅額。十、癸公司為增值稅小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為3%。2024年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.向李某個(gè)人銷售商品一批，開具普通發(fā)票，注明金額為20萬元（不含稅），商品已交付李某。2.購進(jìn)辦公用品一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款30萬元，增值稅額3萬元，發(fā)票已認(rèn)證，辦公用品已驗(yàn)收入庫。3.支付給小規(guī)模納稅人戊企業(yè)的服務(wù)費(fèi)，取得普通發(fā)票，注明金額為15萬元。要求：計(jì)算癸公司2024年11月應(yīng)納的增值稅額和期末留抵稅額。試卷答案一、解析：一般納稅人銷項(xiàng)稅額=200×13%+80×13%+50×13%=26+10.4+6.5=42.9（萬元）。可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=13+0.5=13.5（萬元）。應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=42.9-13.5=29.4（萬元）。（注：自產(chǎn)貨物用于集體福利視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅額；捐贈(zèng)貨物視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅額；運(yùn)費(fèi)未到貨，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。）二、解析：小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=100×3%=3（萬元）?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額=0（小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物取得專票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）。期末留抵稅額=0（本期內(nèi)無留抵稅額）。（注：小規(guī)模納稅人增值稅征收率3%，購進(jìn)貨物取得專票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，運(yùn)費(fèi)未取得專票也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。）三、解析：1.營(yíng)業(yè)收入總額=5000（萬元）。（題目直接給出）2.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益=5000-3000-200-300-100-50+40+60=1850（萬元）。3.利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出-資產(chǎn)減值損失=1850+50-20-30=1840（萬元）。4.凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=1840-250=1590（萬元）。5.彌補(bǔ)虧損后可分配利潤(rùn)=凈利潤(rùn)-彌補(bǔ)虧損=1590-100=1490（萬元）。（注：營(yíng)業(yè)收入總額題目已直接給出；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算時(shí)，所得稅費(fèi)用不計(jì)入；利潤(rùn)總額是稅前利潤(rùn)；凈利潤(rùn)是稅后利潤(rùn)；彌補(bǔ)虧損后的余額是可供分配的利潤(rùn)。）四、解析：1.應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額收入總額=2000+500+300+100+50+80+100=3020（萬元）。準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=3000（成本）+80（轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)賬面凈值）+100（租金收入）+600（工資）+84（福利費(fèi)）+18（工會(huì)經(jīng)費(fèi)）+12（職工教育經(jīng)費(fèi)）+30（保險(xiǎn)費(fèi)）+50（公益性捐贈(zèng)支出）+150（利息費(fèi)用）+120（廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)）=3000+80+100+600+84+18+12+30+50+150+120=4324（萬元）。應(yīng)納稅所得額=3020-4324=-1304（萬元）。由于應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)，且假設(shè)無其他調(diào)整事項(xiàng)，則2024年度應(yīng)納稅所得額為0，不產(chǎn)生應(yīng)納企業(yè)所得稅。（注：收入總額包括各項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入；準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、損失、允許扣除的捐贈(zèng)支出、符合規(guī)定的利息費(fèi)用、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等。由于利潤(rùn)總額為正數(shù)，但利息費(fèi)用扣除限額可能受限（關(guān)聯(lián)方利息費(fèi)用需滿足獨(dú)立交易原則且符合稅法規(guī)定比例），此處假設(shè)可全額扣除。彌補(bǔ)虧損前利潤(rùn)為負(fù)，故彌補(bǔ)后應(yīng)納稅所得額為0。）2.應(yīng)納企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=0×25%=0（萬元）。（注：企業(yè)所得稅計(jì)算以應(yīng)納稅所得額為基數(shù)。彌補(bǔ)虧損后應(yīng)納稅所得額為0，則不繳納企業(yè)所得稅。）五、解析：可享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額=研發(fā)費(fèi)用總額×加計(jì)扣除比例=500×100%=500（萬元）。稅前扣除的研發(fā)費(fèi)用總額=研發(fā)費(fèi)用總額+加計(jì)扣除金額=500+500=1000（萬元）。（注：根據(jù)政策，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除100%，即額外在原費(fèi)用基礎(chǔ)上再扣除100%的金額。）六、解析：房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)=房產(chǎn)原值×(1-殘值率)。出租房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=計(jì)稅依據(jù)×稅率×出租比例=原值×(1-殘值率)×稅率×(出租月數(shù)/12)=3000×(1-5%)×1.2%×(3/12)=3000×95%×1.2%×0.25=8.55（萬元）。自用房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=計(jì)稅依據(jù)×稅率×自用比例=原值×(1-殘值率)×稅率×(自用月數(shù)/12)=1500×(1-5%)×1.2%×(8/12)=1500×95%×1.2%×(2/3)=8.4（萬元）。合計(jì)應(yīng)納房產(chǎn)稅=8.55+8.4=16.95（萬元）。（注：出租房產(chǎn)以房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù)；自用房產(chǎn)以房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù)。出租部分按出租月份比例計(jì)稅，自用部分按自用月份比例計(jì)稅。房產(chǎn)稅稅率為1.2%。）七、解析：企業(yè)可能涉及的企業(yè)所得稅：此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，若庚公司為居民企業(yè)，轉(zhuǎn)讓其擁有的另一家居民企業(yè)股權(quán)，可能符合免稅條件（持有滿5年）。題目未說明持有時(shí)間，且僅持有10%，無法判斷是否免稅。若不免稅，則企業(yè)所得=轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)成本=800-600=200（萬元）。應(yīng)納企業(yè)所得稅=企業(yè)所得×稅率=200×25%=50（萬元）。（此處按不免稅計(jì)算）個(gè)人股東張某可能涉及的個(gè)人所得稅：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，若持股時(shí)間滿2年，可免征個(gè)人所得稅。題目說明持股滿3年，故免稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅=0（萬元）。（注：企業(yè)轉(zhuǎn)讓居民企業(yè)股權(quán)的所得稅處理需滿足持股時(shí)間等條件；個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得稅處理需滿足持股時(shí)間等條件。）八、解析：消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定：銷售A產(chǎn)品：從價(jià)計(jì)征，計(jì)稅依據(jù)為不含稅銷售額，即200萬元。銷售B產(chǎn)品：從價(jià)計(jì)征，計(jì)稅依據(jù)為不含稅銷售額，即80萬元（假設(shè)無同類售價(jià)，則可能按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，但題目未要求）。視同銷售B產(chǎn)品：從價(jià)計(jì)征，計(jì)稅依據(jù)為不含稅銷售額，即80萬元。當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅額=A產(chǎn)品銷售額×稅率+B產(chǎn)品銷售額×稅率+視同銷售B產(chǎn)品銷售額×稅率=200×10%+80×10%+80×10%=20+8+8=36（萬元）。（注：一般納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品和視同銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，均按不含稅銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。題目明確A、B產(chǎn)品及視同銷售B產(chǎn)品均為應(yīng)稅消費(fèi)品，且給出了不含稅銷售額和稅率。）九、解析：1.銷項(xiàng)稅額=300×13%+50×13%=39+6.5=45.5（萬元）。2.代收代繳增值稅額=50×13%=6.5（萬元）。（注：受托加工應(yīng)稅貨物，由受托方代收代繳消費(fèi)稅，此處增值稅同樣由受托方代收代繳，計(jì)入應(yīng)納增值稅額。）3.購進(jìn)貨物未到貨，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。4.支付給丁運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)，取得專票，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=1（萬元）。應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額+代收代繳增值稅額-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=45.5+6.5-1=51（萬元）。（注：銷售貨物、提供加工勞務(wù)均按13%稅率繳納增值稅；小規(guī)模納稅人承接的代收代繳增值稅業(yè)務(wù)，受