2025年稅務(wù)師稅法考試卷及答案一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，正確的是（）。A.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)B.個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)C.銷售電力、熱力和氣體不屬于增值稅的征稅范圍D.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費用，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元，稅額3.9萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.9.1C.16.9D.103.下列關(guān)于消費稅稅目和稅率的說法中，錯誤的是（）。A.高檔化妝品在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收消費稅，稅率為15%B.白酒采用從價定率和從量定額復(fù)合計征的方法征收消費稅C.啤酒分為甲類和乙類，分別適用不同的稅率D.金銀首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅，稅率為5%4.某煙廠為增值稅一般納稅人，2025年4月銷售自產(chǎn)卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額200萬元。已知卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。該煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。A.112B.115C.118D.1215.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法中，正確的是（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額B.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率一律為7%C.對進(jìn)口貨物繳納的增值稅、消費稅，也要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D.對出口貨物退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅6.某企業(yè)位于市區(qū)，2025年5月實際繳納增值稅50萬元，消費稅30萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬元。A.2.1B.3.5C.5.6D.77.下列關(guān)于資源稅的說法中，錯誤的是（）。A.資源稅的征稅對象包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)等B.資源稅實行從價計征或者從量計征C.對開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，不繳納資源稅8.某礦山企業(yè)2025年6月開采銅礦石原礦1000噸，銷售銅礦石原礦800噸，取得不含稅銷售額400萬元。已知銅礦石原礦適用的資源稅稅率為6%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元。A.24B.30C.36D.429.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，正確的是（）。A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時，允許扣除的開發(fā)費用為取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)D.對個人銷售住房暫免征收土地增值稅10.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2025年7月轉(zhuǎn)讓一棟新建辦公樓，取得不含稅銷售收入2000萬元。已知該企業(yè)為取得土地使用權(quán)支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用為300萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為500萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為100萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明并能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偅?，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為110萬元。該企業(yè)所在地省政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.285B.300C.315D.330二、多項選擇題（共20題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）1.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購進(jìn)的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將購進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位E.將委托加工的貨物分配給股東2.下列關(guān)于增值稅稅率和征收率的說法中，正確的有（）。A.一般納稅人銷售貨物適用的基本稅率為13%B.一般納稅人提供交通運輸服務(wù)適用的稅率為9%C.小規(guī)模納稅人銷售貨物適用的征收率為3%（部分特殊情況除外）D.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅E.一般納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用的稅率為6%3.下列消費品中，在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的有（）。A.金銀首飾B.鉆石及鉆石飾品C.超豪華小汽車D.高檔手表E.卷煙4.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的有（）。A.納稅人銷售應(yīng)稅消費品，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售應(yīng)稅消費品的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天E.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用的當(dāng)天5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.對進(jìn)口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅B.對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還C.對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅D.對出口貨物退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅E.對新辦的商貿(mào)企業(yè)，免征城市維護(hù)建設(shè)稅3年6.下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅B.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅C.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅D.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅E.對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，免征資源稅7.下列關(guān)于土地增值稅扣除項目的說法中，正確的有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額包括地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用B.房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費等C.房地產(chǎn)開發(fā)費用包括與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等E.從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可以按照取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計20%扣除8.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有（）。A.印花稅的納稅人是在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的單位和個人B.印花稅的征稅范圍包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿等C.印花稅實行比例稅率和定額稅率兩種稅率形式D.對證券交易征收印花稅，對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收E.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本，免征印花稅9.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法中，正確的有（）。A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人是在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者B.應(yīng)稅污染物包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲C.環(huán)境保護(hù)稅實行從量定額征收D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅E.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅10.下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，正確的有（）。A.車輛購置稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅車輛）的單位和個人B.車輛購置稅實行一次性征收C.車輛購置稅的稅率為10%D.納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款E.納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費稅三、計算題（共2題，每題8分。每題由4小題組成，每小題2分）（一）某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售貨物一批，取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝物租金1.13萬元。2.購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元。3.從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，注明買價20萬元。4.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)一臺，取得含稅銷售額10.3萬元。該固定資產(chǎn)于2015年購進(jìn)，購進(jìn)時未抵扣進(jìn)項稅額。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.該企業(yè)當(dāng)月銷售貨物的銷項稅額為（）萬元。A.26B.26.13C.27.3D.27.432.該企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)原材料可以抵扣的進(jìn)項稅額為（）萬元。A.13B.14.8C.15.6D.16.23.該企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣的進(jìn)項稅額為（）萬元。A.1.8B.2C.2.2D.2.44.該企業(yè)當(dāng)月銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.0.2B.0.3C.0.4D.0.5（二）某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2025年9月開發(fā)一棟普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，取得不含稅銷售收入1500萬元。已知該企業(yè)為取得土地使用權(quán)支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用為300萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為500萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為80萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明并能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偅?，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為82.5萬元。該企業(yè)所在地省政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.該企業(yè)計算土地增值稅時允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和為（）萬元。A.800B.850C.900D.9502.該企業(yè)計算土地增值稅時允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（）萬元。A.40B.60C.80D.1003.該企業(yè)計算土地增值稅時允許扣除的項目金額合計為（）萬元。A.1000B.1082.5C.1162.5D.1242.54.該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.0B.36.75C.73.5D.110.25四、綜合分析題（共2題，每題12分。每題由6小題組成，每小題2分）（一）某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2025年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.從煙農(nóng)手中收購煙葉一批，收購價款為100萬元，按規(guī)定支付了價外補貼10萬元，并向煙農(nóng)開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。2.將收購的煙葉全部運往某加工廠加工成煙絲，支付加工費20萬元，取得增值稅專用發(fā)票。3.卷煙廠將收回的煙絲的50%用于生產(chǎn)卷煙，當(dāng)月銷售卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額400萬元。4.卷煙廠將剩余的50%煙絲直接對外銷售，取得不含稅銷售額100萬元。已知：煙葉稅稅率為20%，煙絲消費稅稅率為30%，卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.該卷煙廠收購煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅為（）萬元。A.20B.22C.24D.262.該卷煙廠收購煙葉可以抵扣的進(jìn)項稅額為（）萬元。A.10.8B.11.88C.12.96D.14.043.該卷煙廠支付加工費可以抵扣的進(jìn)項稅額為（）萬元。A.2.6B.2.86C.3.12D.3.384.該加工廠應(yīng)代收代繳的消費稅為（）萬元。A.66B.72C.78D.845.該卷煙廠銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。A.224B.227C.230D.2336.該卷煙廠銷售煙絲應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。A.0B.30C.60D.90（二）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售貨物一批，取得不含稅銷售額300萬元，同時收取包裝物押金1.13萬元，合同約定包裝物押金在3個月內(nèi)退還。2.購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額150萬元，稅額19.5萬元。3.進(jìn)口貨物一批，關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。4.該企業(yè)將一部分自產(chǎn)貨物用于集體福利，該批貨物的成本為20萬元，同類貨物的不含稅售價為30萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.該企業(yè)銷售貨物的銷項稅額為（）萬元。A.39B.39.13C.40.3D.41.432.該企業(yè)購進(jìn)原材料可以抵扣的進(jìn)項稅額為（）萬元。A.19.5B.21.45C.23.4D.25.353.該企業(yè)進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）萬元。A.10B.11C.12D.134.該企業(yè)進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.14.3B.15.73C.17.16D.18.595.該企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于集體福利應(yīng)視同銷售的銷項稅額為（）萬元。A.2.6B.3.9C.4.42D.5.16.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.12.57B.13.87C.15.17D.16.472025年稅務(wù)師稅法（一）考試卷答案一、單項選擇題1.D。選項A，單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)；選項B，個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)；選項C，銷售電力、熱力和氣體屬于增值稅的征稅范圍。2.B。銷項稅額=100×13%=13（萬元），進(jìn)項稅額=3.9萬元，應(yīng)繳納的增值稅=13-3.9=9.1（萬元）。3.D。金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，稅率為5%。4.B。從價計征消費稅=200×56%=112（萬元），從量計征消費稅=200×150÷10000=3（萬元），當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅=112+3=115（萬元）。5.A。選項B，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率根據(jù)納稅人所在地不同分為7%、5%、1%；選項C，對進(jìn)口貨物繳納的增值稅、消費稅，不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；選項D，對出口貨物退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。6.C。應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=（50+30）×7%=5.6（萬元）。7.D。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。8.A。應(yīng)繳納的資源稅=400×6%=24（萬元）。9.ABCD。以上選項均正確。10.A。扣除項目金額=300+500+（300+500）×5%+110+（300+500）×20%=1150（萬元），增值額=2000-1150=850（萬元），增值率=850÷1150×100%≈73.91%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%，應(yīng)繳納的土地增值稅=850×40%-1150×5%=285（萬元）。二、多項選擇題1.ACDE。將購進(jìn)的貨物用于個人消費不屬于增值稅視同銷售行為。2.ABCD。一般納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用的稅率為13%。3.ABC。高檔手表在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收消費稅，卷煙在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅。4.ABCDE。以上選項均正確。5.ABC。對出口貨物退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；不存在對新辦商貿(mào)企業(yè)免征城市維護(hù)建設(shè)稅3年的政策。6.ABCD。對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅。7.ABE。房地產(chǎn)開發(fā)費用是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，但在計算土地增值稅時，應(yīng)按照規(guī)定的比例計算扣除，而不是據(jù)實扣除；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金不包括增值稅。8.ABCDE。以上選項均正確。9.ABCDE。以上選項均正確。10.ABCDE。以上選項均正確。三、計算題（一）1.B。銷售貨物的銷項稅額=200×13%+1.13÷（1+13%）×13%=26.13（萬元）。2.A。購進(jìn)原材料可以抵扣的進(jìn)項稅額為13萬元。3.A。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣的進(jìn)項稅額=20×9%=1.8（萬元）。4.A。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅=10.3÷（1+3%）×2%=0.2（萬元）。（二）1.A。允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和=300+500=80