2025年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案解析一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。）1.企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出答案：B解析：企業(yè)現(xiàn)金清查中，如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款；屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入管理費(fèi)用。2.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本。2025年3月1日結(jié)存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購(gòu)入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購(gòu)入甲材料400件，單位成本38元；當(dāng)月共發(fā)出甲材料500件。3月份發(fā)出甲材料的成本為（）元。A.18500B.18600C.19000D.20000答案：B解析：首先計(jì)算甲材料的加權(quán)平均單位成本，加權(quán)平均單位成本=（200×40+400×35+400×38）÷（200+400+400）=（8000+14000+15200）÷1000=37200÷1000=37.2（元/件）。然后計(jì)算發(fā)出材料的成本，發(fā)出甲材料的成本=500×37.2=18600（元）。3.下列各項(xiàng)中，關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷表述不正確的是（）。A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷B.出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)處置當(dāng)月不再攤銷D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法主要有直線法和生產(chǎn)總量法答案：B解析：出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，而不是管理費(fèi)用，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤。使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，選項(xiàng)A正確；使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)處置當(dāng)月不再攤銷，選項(xiàng)C正確；無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法主要有直線法和生產(chǎn)總量法，選項(xiàng)D正確。4.某企業(yè)于2025年1月1日向銀行借入一筆期限為3個(gè)月的短期借款100000元，年利率為6%。到期一次還本付息，不考慮其他因素，該筆借款到期時(shí)，企業(yè)應(yīng)支付給銀行的利息為（）元。A.1500B.1800C.2000D.3000答案：A解析：短期借款利息=本金×年利率×借款期限。本題中本金為100000元，年利率為6%，借款期限為3個(gè)月（3÷12年），則利息=100000×6%×（3÷12）=1500（元）。5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年6月建造廠房領(lǐng)用材料實(shí)際成本20000元，計(jì)稅價(jià)格為24000元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為（）元。A.20000B.22600C.24000D.27120答案：A解析：建造廠房領(lǐng)用原材料，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需要轉(zhuǎn)出，所以應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額就是材料的實(shí)際成本20000元。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)存貨成本的有（）。A.存貨加工過程中發(fā)生的直接人工B.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用C.購(gòu)買存貨時(shí)支付的進(jìn)口關(guān)稅D.存貨采購(gòu)運(yùn)輸中發(fā)生的定額內(nèi)合理?yè)p耗答案：ABCD解析：存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。存貨加工過程中發(fā)生的直接人工屬于加工成本，選項(xiàng)A正確；為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用屬于其他成本，選項(xiàng)B正確；購(gòu)買存貨時(shí)支付的進(jìn)口關(guān)稅屬于采購(gòu)成本，選項(xiàng)C正確；存貨采購(gòu)運(yùn)輸中發(fā)生的定額內(nèi)合理?yè)p耗計(jì)入存貨采購(gòu)成本，選項(xiàng)D正確。2.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)留存收益的有（）。A.按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的法定盈余公積B.累積未分配的利潤(rùn)C(jī).按股東大會(huì)決議從凈利潤(rùn)中提取的任意盈余公積D.發(fā)行股票的溢價(jià)收入答案：ABC解析：留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)。法定盈余公積和任意盈余公積屬于盈余公積，選項(xiàng)A、C正確；累積未分配的利潤(rùn)屬于未分配利潤(rùn)，選項(xiàng)B正確；發(fā)行股票的溢價(jià)收入計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)，不屬于留存收益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）。A.銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)B.購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)C.外幣應(yīng)收賬款匯兌損失D.商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息答案：ACD解析：銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)、外幣應(yīng)收賬款匯兌損失、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息均計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)A、C、D正確。購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)計(jì)入投資收益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。4.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.銷售商品發(fā)生的展覽費(fèi)B.出售包裝物取得的凈收入C.出售固定資產(chǎn)的凈損失D.確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失答案：ABD解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益（投資損失）+凈敞口套期收益（凈敞口套期損失）+公允價(jià)值變動(dòng)收益（公允價(jià)值變動(dòng)損失）信用減值損失資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（資產(chǎn)處置損失）。銷售商品發(fā)生的展覽費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng)A正確；出售包裝物取得的凈收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng)B正確；出售固定資產(chǎn)的凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng)C正確；確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng)D正確。5.下列各項(xiàng)中，關(guān)于政府會(huì)計(jì)核算模式表述正確的有（）。A.政府會(huì)計(jì)由預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)成B.預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制D.政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告答案：ABCD解析：政府會(huì)計(jì)由預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)成，選項(xiàng)A正確；預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定，選項(xiàng)B正確；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，選項(xiàng)C正確；政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告，選項(xiàng)D正確。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）1.企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益，而不是交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。2.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，而不是固定資產(chǎn)成本。3.企業(yè)發(fā)生的增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅均應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算。（）答案：錯(cuò)誤解析：增值稅是價(jià)外稅，不通過“稅金及附加”科目核算。消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅一般通過“稅金及附加”科目核算，但資源稅如果是計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的，則不通過“稅金及附加”科目核算。4.企業(yè)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，在支付前不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在報(bào)表附注中披露。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目，需要進(jìn)行賬務(wù)處理。5.企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“原材料”科目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本借記“原材料”科目，按實(shí)際成本貸記“材料采購(gòu)”科目，差額計(jì)入“材料成本差異”科目；領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。四、不定項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）（一）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，原材料采用實(shí)際成本核算，發(fā)出材料采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。2025年6月初，M材料庫(kù)存5000千克，金額為36萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M材料”貸方余額為1萬(wàn)元，甲公司6月份發(fā)生的與M材料有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）5日，購(gòu)入M材料10000千克，以銀行存款支付價(jià)款60萬(wàn)元，增值稅稅額7.8萬(wàn)元，材料尚未收到，10日該批M材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。（2）12日，銷售部門領(lǐng)用M材料6000千克，13日行政管理部門領(lǐng)用M材料1000千克。（3）15日，發(fā)出M材料4000千克委托乙公司加工商品，以銀行存款支付不含稅運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅稅額0.18萬(wàn)元。（4）25日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致M材料毀損1000千克，根據(jù)保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償2萬(wàn)元，其余損失由甲公司承擔(dān)。（5）30日，由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)結(jié)存M材料的可變現(xiàn)凈值為15萬(wàn)元，期初的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備未轉(zhuǎn)銷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司6月5日的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：在途物資60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8貸：銀行存款67.8B.借：材料采購(gòu)60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8貸：銀行存款67.8C.借：原材料60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8貸：銀行存款67.8D.借：在途物資67.8貸：銀行存款67.8答案：A解析：因?yàn)椴牧仙形词盏?，采用?shí)際成本核算，所以應(yīng)通過“在途物資”科目核算，會(huì)計(jì)分錄為：借：在途物資60，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8，貸：銀行存款67.8，選項(xiàng)A正確。2.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司領(lǐng)用材料的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。A.銷售部門領(lǐng)用的材料計(jì)入銷售費(fèi)用B.行政管理部門領(lǐng)用的材料計(jì)入管理費(fèi)用C.銷售部門領(lǐng)用的材料成本為43.2萬(wàn)元D.行政管理部門領(lǐng)用的材料成本為7.2萬(wàn)元答案：ABCD解析：銷售部門領(lǐng)用的材料計(jì)入銷售費(fèi)用，行政管理部門領(lǐng)用的材料計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)A、B正確。先進(jìn)先出法下，銷售部門領(lǐng)用6000千克，先領(lǐng)用期初的5000千克，成本為36萬(wàn)元，再領(lǐng)用1000千克，成本為60÷10000×1000=6（萬(wàn)元），銷售部門領(lǐng)用材料成本=36+6=43.2（萬(wàn)元）；行政管理部門領(lǐng)用1000千克，成本為60÷10000×1000=6（萬(wàn)元），加上期初剩余1000千克中的一部分成本1.2萬(wàn)元（36÷5000×20006），行政管理部門領(lǐng)用材料成本=6+1.2=7.2（萬(wàn)元），選項(xiàng)C、D正確。3.根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司委托加工業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.發(fā)出材料時(shí)：借：委托加工物資24貸：原材料24B.發(fā)出材料時(shí)：借：委托加工物資24.18貸：原材料24銀行存款0.18C.支付運(yùn)費(fèi)時(shí)：借：委托加工物資2應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.18貸：銀行存款2.18D.支付運(yùn)費(fèi)時(shí)：借：委托加工物資2.18貸：銀行存款2.18答案：AC解析：發(fā)出材料時(shí)，發(fā)出4000千克，成本為60÷10000×4000=24（萬(wàn)元），會(huì)計(jì)分錄為：借：委托加工物資24，貸：原材料24，選項(xiàng)A正確；支付運(yùn)費(fèi)時(shí)，運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元計(jì)入委托加工物資成本，增值稅0.18萬(wàn)元作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，會(huì)計(jì)分錄為：借：委托加工物資2，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.18，貸：銀行存款2.18，選項(xiàng)C正確。4.根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司M材料毀損的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。A.批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6貸：原材料6B.批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6.78貸：原材料6應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）0.78C.批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款2營(yíng)業(yè)外支出4貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6D.批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款2管理費(fèi)用4貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6答案：AC解析：自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨毀損，進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出。批準(zhǔn)前，會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6（60÷10000×1000），貸：原材料6，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；批準(zhǔn)后，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償2萬(wàn)元，其余損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款2，營(yíng)業(yè)外支出4，貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。5.根據(jù)期初資料、資料（1）至（5），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2025年6月30日的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。A.應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元B.應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3萬(wàn)元C.“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M材料”科目余額為2萬(wàn)元D.“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M材料”科目余額為3萬(wàn)元答案：AC解析：期末結(jié)存M材料的數(shù)量=5000+100006000100040001000=3000（千克），成本=60÷10000×3000=18（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值為15萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=18151=2（萬(wàn)元），“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M材料”科目余額為2萬(wàn)元，選項(xiàng)A、C正確。（二）甲公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）1月3日，向證券公司存出投資款2000萬(wàn)元。同日，委托證券公司購(gòu)入乙上市公司股票50萬(wàn)股，支付價(jià)款500萬(wàn)元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.25萬(wàn)元，支付增值稅0.075萬(wàn)元，甲公司將該股票投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。（2）3月20日，收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶。（3）3月31日，持有的乙上市公司股票公允價(jià)值為480萬(wàn)元。（4）4月30日，全部出售乙上市公司股票50萬(wàn)股，售價(jià)為600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交的增值稅為5.66萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，甲公司購(gòu)買股票應(yīng)記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目的金額正確的是（）萬(wàn)元。A.501.25B.500C.495D.501.325答案：C解析：企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始入賬金額，取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額；取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）。所以記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目的金額=5005=495（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。2.根據(jù)資料（1）和（2），下列各項(xiàng)中，3月20日甲公司收到乙上市公司發(fā)放現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：銀行存款5貸：應(yīng)收股利5B.借：其他貨幣資金——存出投資款5貸：投資收益5C.借：銀行存款5貸：投資收益5D.借：其他貨幣資金——存出投資款5貸：應(yīng)收股利5答案：D解析：企業(yè)收到購(gòu)買時(shí)包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減應(yīng)收股利，同時(shí)增加其他貨幣資金——存出投資款，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他貨幣資金——存出投資款5，貸：應(yīng)收股利5，選項(xiàng)D正確。3.根據(jù)資料（1）和（3），下列各項(xiàng)中，3月31日甲公司確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：公允價(jià)值變動(dòng)損益15貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)15B.借：投資收益15貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)15C.借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)15貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益15D.借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)20貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益20答案：A解析：3月31日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為480萬(wàn)元，成本為495萬(wàn)元，公允價(jià)值下降，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失，會(huì)計(jì)分錄為：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益15（495480），貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)15，選項(xiàng)A正確。4.根據(jù)資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司4月30日出售乙上市公司股票時(shí)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。A.投資收益增加114.34萬(wàn)元B.投資收益增加120萬(wàn)元C.其他貨幣資金（存出投資款）增加600萬(wàn)元D.交易性金融資產(chǎn)（成本）減少495萬(wàn)元答案：ACD解析：出售交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄為：借：其他貨幣資金——存出投資款600，交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)15，貸：交易性金融資產(chǎn)——成本495，投資收益120；同時(shí)，借：投資收益5.66，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅5.66。投資收益增加=1205.66=114.34（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；其他貨幣資金（存出投資款）增加600萬(wàn)元，選項(xiàng)C正確；交易性金融資產(chǎn)（成本）減少495萬(wàn)元，選項(xiàng)D正確。（三）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2025年12月發(fā)生如下相關(guān)交易或事項(xiàng)：（1）3日，甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)200萬(wàn)元，增值稅稅額26萬(wàn)元，該批商品成本為120萬(wàn)元，雙方簽訂合同時(shí)，甲公司得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時(shí)發(fā)生困難，但為了減少庫(kù)存商品積壓，仍將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，同時(shí)納稅義務(wù)已發(fā)生。（2）15日，甲公司與丙公司簽訂銷售合同，向丙公司銷售商品一批，該批商品的標(biāo)價(jià)為200萬(wàn)元（不含增值稅），實(shí)際成本為160萬(wàn)元，由于成批銷售，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品同時(shí)開具增值稅專用發(fā)票，符合商品銷售收入確認(rèn)條件，于當(dāng)月25日收到丙公司支付的貨款，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。（3）20日，甲公司與丁公司簽訂委托代銷合同，丁公司按照協(xié)議價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi)，并直接從代銷款中扣除。協(xié)議價(jià)為500萬(wàn)元，實(shí)際成本為360萬(wàn)元。25日，甲公司發(fā)出商品，31日，收到丁公司開來(lái)的代銷清單，注明已銷售代銷商品的80%，甲公司向丁公司開具增值稅專用發(fā)票。丁公司實(shí)際銷售時(shí)，向購(gòu)買方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為450萬(wàn)元。（4）31日，銷售給丙公司的商品由于存在質(zhì)量問題，丙公司要求在價(jià)格上給予5%的銷售折讓，甲公司同意并辦妥手續(xù)，開具紅字增值稅專用發(fā)票。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，甲公司的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.發(fā)出商品時(shí)：借：發(fā)出商品120貸：庫(kù)存商品120B.發(fā)出商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款226貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26C.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：借：應(yīng)收賬款26貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26D.結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120貸：發(fā)出商品120答案：AC解析：由于乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時(shí)發(fā)生困難，不滿足收入確認(rèn)條件，但納稅義務(wù)已發(fā)生，發(fā)出商品時(shí)，應(yīng)將商品成本轉(zhuǎn)入發(fā)出商品，會(huì)計(jì)分錄為：借：發(fā)出商品120，貸：庫(kù)存商品120，選項(xiàng)A正確；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收