2025年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》試題及參考答案單項(xiàng)選擇題1.甲公司與乙公司簽訂一份加工承攬合同，合同載明甲公司提供原材料金額300萬(wàn)元，需支付給乙公司加工費(fèi)20萬(wàn)元。已知加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰，購(gòu)銷合同印花稅稅率為0.3‰。甲公司應(yīng)繳納印花稅（）。A.20×0.5‰=0.01（萬(wàn)元）B.（300+20）×0.3‰=0.096（萬(wàn)元）C.300×0.3‰+20×0.5‰=0.1（萬(wàn)元）D.300×0.5‰=0.15（萬(wàn)元）答案：A解析：對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”“購(gòu)銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。本題中，甲公司提供原材料，乙公司提供加工勞務(wù)，所以僅就加工費(fèi)按照加工承攬合同計(jì)稅貼花，甲公司應(yīng)繳納印花稅=20×0.5‰=0.01（萬(wàn)元）。2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)——生活服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是（）。A.文化創(chuàng)意服務(wù)B.車輛停放服務(wù)C.廣播影視服務(wù)D.旅游娛樂(lè)服務(wù)答案：D解析：選項(xiàng)A，文化創(chuàng)意服務(wù)屬于銷售服務(wù)——現(xiàn)代服務(wù)；選項(xiàng)B，車輛停放服務(wù)屬于銷售服務(wù)——現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)）；選項(xiàng)C，廣播影視服務(wù)屬于銷售服務(wù)——現(xiàn)代服務(wù)；選項(xiàng)D，旅游娛樂(lè)服務(wù)屬于銷售服務(wù)——生活服務(wù)。3.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)B.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)C.在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)答案：C解析：企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不繳納企業(yè)所得稅。選項(xiàng)A屬于居民企業(yè)，選項(xiàng)B屬于居民企業(yè)，選項(xiàng)D屬于非居民企業(yè)，均應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。多項(xiàng)選擇題1.根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于勞動(dòng)報(bào)酬支付的表述中，正確的有（）。A.工資至少每月支付一次，實(shí)行周、日、小時(shí)工資制的，可按周、日、小時(shí)支付工資B.用人單位依法安排勞動(dòng)者在日標(biāo)準(zhǔn)工作時(shí)間以外延長(zhǎng)工作時(shí)間的，按照不低于勞動(dòng)合同規(guī)定的勞動(dòng)者本人小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的150%支付勞動(dòng)者工資C.用人單位與勞動(dòng)者約定的支付日期遇節(jié)假日或休息日，應(yīng)提前在最近的工作日支付D.工資應(yīng)當(dāng)以法定貨幣支付，不得以實(shí)物及有價(jià)證券替代貨幣支付答案：ABCD解析：以上四個(gè)選項(xiàng)關(guān)于勞動(dòng)報(bào)酬支付的表述均符合勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定。2.下列各項(xiàng)中，屬于稅收征收管理法律制度禁止的行為有（）。A.轉(zhuǎn)借發(fā)票B.拆本使用發(fā)票C.擴(kuò)大發(fā)票使用范圍D.以其他憑證代替發(fā)票使用答案：ABCD解析：任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：（1）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；（2）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；（3）拆本使用發(fā)票；（4）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；（5）以其他憑證代替發(fā)票使用。3.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B.轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)D.轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券答案：ABCD解析：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。選項(xiàng)A轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備、選項(xiàng)C轉(zhuǎn)讓股權(quán)、選項(xiàng)D轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券均符合“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的定義。判斷題1.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。（）答案：√解析：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。2.仲裁裁決作出后，當(dāng)事人就同一糾紛再申請(qǐng)仲裁或者向人民法院起訴的，仲裁委員會(huì)或者人民法院不予受理。（）答案：√解析：仲裁實(shí)行一裁終局的制度，即仲裁裁決作出后，當(dāng)事人就同一糾紛再申請(qǐng)仲裁或者向人民法院起訴的，仲裁委員會(huì)或者人民法院不予受理。3.行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請(qǐng)，不得向申請(qǐng)人收取任何費(fèi)用。（）答案：√解析：行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請(qǐng)，不得向申請(qǐng)人收取任何費(fèi)用。行政復(fù)議活動(dòng)所需經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入本機(jī)關(guān)的行政經(jīng)費(fèi)，由本級(jí)財(cái)政予以保障。不定項(xiàng)選擇題資料一甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2025年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）進(jìn)口一批高檔香水精，海關(guān)審定的貨價(jià)210萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)11萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元。（2）接受乙公司委托加工一批高檔口紅，不含增值稅加工費(fèi)35萬(wàn)元，乙公司提供原材料成本84萬(wàn)元，該批高檔口紅無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。（3）銷售一批高檔香水，取得不含增值稅價(jià)款700萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)5.65萬(wàn)元。已知：高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.甲公司進(jìn)口高檔香水精應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.（210+20）×（1+10%）÷（115%）×15%=47.53（萬(wàn)元）B.（210+11+4）×（1+10%）÷（115%）×15%=45.64（萬(wàn)元）C.（210+11+20+4）×（1+10%）÷（115%）×15%=50.33（萬(wàn)元）D.（11+20+4）×（1+10%）÷（115%）×15%=6.79（萬(wàn)元）答案：C解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1消費(fèi)稅稅率），關(guān)稅完稅價(jià)格包括貨價(jià)以及貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。本題中，關(guān)稅完稅價(jià)格=210+11+20+4=245（萬(wàn)元），關(guān)稅=245×10%=24.5（萬(wàn)元），消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（245+24.5）÷（115%）=317.06（萬(wàn)元），應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=317.06×15%=50.33（萬(wàn)元）。2.甲公司受托加工高檔口紅應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.（84+35）×15%=17.85（萬(wàn)元）B.（84+35）÷（115%）×15%=21（萬(wàn)元）C.[84÷（115%）+35]×15%=20.07（萬(wàn)元）D.[84+35÷（115%）]×15%=18.78（萬(wàn)元）答案：B解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1消費(fèi)稅稅率）。本題中，材料成本為84萬(wàn)元，加工費(fèi)為35萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率為15%，組成計(jì)稅價(jià)格=（84+35）÷（115%）=140（萬(wàn)元），應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額=140×15%=21（萬(wàn)元）。3.甲公司銷售高檔香水應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.700÷（1+13%）×15%=92.92（萬(wàn)元）B.[700+5.65÷（1+13%）]×15%=105.75（萬(wàn)元）C.（700+5.65）×15%=105.85（萬(wàn)元）D.700×15%=105（萬(wàn)元）答案：B解析：銷售應(yīng)稅消費(fèi)品同時(shí)收取的包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅價(jià)格并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。本題中，銷售額為700萬(wàn)元，包裝費(fèi)5.65萬(wàn)元，換算為不含稅價(jià)格為5.65÷（1+13%）=5（萬(wàn)元），應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=[700+5.65÷（1+13%）]×15%=105.75（萬(wàn)元）。資料二甲企業(yè)為居民企業(yè)，2025年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）產(chǎn)品銷售收入800萬(wàn)元，銷售邊角料收入40萬(wàn)元，國(guó)債利息收入5萬(wàn)元。（2）以產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含增值稅售價(jià)60萬(wàn)元。（3）實(shí)發(fā)合理工資、薪金總額100萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬(wàn)元，職工福利費(fèi)15萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)1萬(wàn)元。（4）支付人民法院訴訟費(fèi)3萬(wàn)元，稅收滯納金4萬(wàn)元，合同違約金5萬(wàn)元，銀行罰息6萬(wàn)元。（5）因管理不善一批材料被盜，原材料成本10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬(wàn)元，取得保險(xiǎn)公司賠款6萬(wàn)元，原材料損失已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.甲企業(yè)下列收益中，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的是（）。A.產(chǎn)品銷售收入800萬(wàn)元B.銷售邊角料收入40萬(wàn)元C.國(guó)債利息收入5萬(wàn)元D.以產(chǎn)品抵償債務(wù)60萬(wàn)元答案：ABCD解析：企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，具體包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入以及其他收入。選項(xiàng)A產(chǎn)品銷售收入、選項(xiàng)B銷售邊角料收入屬于銷售貨物收入；選項(xiàng)C國(guó)債利息收入屬于利息收入；選項(xiàng)D以產(chǎn)品抵償債務(wù)應(yīng)視同銷售貨物，計(jì)入收入總額。2.甲企業(yè)下列支出中，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予全部扣除的是（）。A.工資、薪金總額100萬(wàn)元B.職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬(wàn)元C.職工福利費(fèi)15萬(wàn)元D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)1萬(wàn)元答案：ABD解析：（1）企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予全額扣除，選項(xiàng)A正確；（2）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×8%=8（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生1.5萬(wàn)元，準(zhǔn)予全額扣除，選項(xiàng)B正確；（3）職工福利費(fèi)扣除限額=100×14%=14（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，超過(guò)扣除限額，只能扣除14萬(wàn)元，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；（4）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×2%=2（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生1萬(wàn)元，準(zhǔn)予全額扣除，選項(xiàng)D正確。3.甲企業(yè)下列支出中，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)扣除的是（）。A.稅收滯納金4萬(wàn)元B.銀行罰息6萬(wàn)元C.合同違約金5萬(wàn)元D.人民法院訴訟費(fèi)3萬(wàn)元答案：A解析：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目包括：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出；贊助支出；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息；與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。選項(xiàng)A稅收滯納金不得扣除；選項(xiàng)B銀行罰息、選項(xiàng)C合同違約金、選項(xiàng)D人民法院訴訟費(fèi)均可以在稅前扣除。4.甲企業(yè)在計(jì)算2025年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除原材料損失金額的下列算式