2025稅務(wù)師實(shí)務(wù)練習(xí)卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售的企業(yè)提供的加工、修理修配勞務(wù)B.某單位將自有的房產(chǎn)無(wú)償提供給職工居住C.某個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品D.某咨詢公司提供的管理咨詢服務(wù)2.某增值稅一般納稅人銷售貨物，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額為100萬(wàn)元，適用稅率為13%，該納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為15萬(wàn)元（均符合抵扣規(guī)定），則其當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為（）萬(wàn)元。A.2B.8C.11D.133.下列關(guān)于增值稅視同銷售行為的表述，正確的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利，無(wú)需視同銷售計(jì)算增值稅B.將購(gòu)進(jìn)貨物分配給投資者，需視同銷售計(jì)算增值稅，計(jì)稅依據(jù)為該貨物的買價(jià)C.單位將外購(gòu)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，無(wú)需視同銷售計(jì)算增值稅D.個(gè)體工商戶將自產(chǎn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)，無(wú)需視同銷售計(jì)算增值稅4.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，屬于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的是（）。A.白酒B.卷煙C.黃酒D.汽車輪胎5.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售自產(chǎn)高檔化妝品取得不含稅銷售額500萬(wàn)元，收取包裝費(fèi)20萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（）萬(wàn)元。（高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%）A.75B.80C.87.5D.906.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)主要集中在（）。A.貨物出廠環(huán)節(jié)B.貨物批發(fā)環(huán)節(jié)C.貨物零售環(huán)節(jié)D.貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于免稅收入的是（）。A.企業(yè)接受的捐贈(zèng)收入B.企業(yè)對(duì)外出租固定資產(chǎn)收取的租金收入C.企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得D.企業(yè)銷售產(chǎn)品收取的價(jià)款收入8.某居民企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000萬(wàn)元，經(jīng)納稅調(diào)整，其中接受捐贈(zèng)收入50萬(wàn)元（計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入），業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支60萬(wàn)元，罰款支出10萬(wàn)元，符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出80萬(wàn)元（超出限額）。該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.980B.1000C.1020D.10509.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，下列項(xiàng)目不得在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。A.支付給員工的工資薪金支出B.繳納的房產(chǎn)稅C.職工福利費(fèi)支出（未超過(guò)稅法規(guī)定比例）D.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理的表述，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)按照實(shí)際支出計(jì)稅基礎(chǔ)，折舊方法由企業(yè)自行決定B.無(wú)形資產(chǎn)采用直線法攤銷，攤銷年限由企業(yè)自行確定C.存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，其成本在企業(yè)所得稅前扣除D.某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，采用直線法折舊，年折舊額為18萬(wàn)元11.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格200萬(wàn)元，關(guān)稅率10%，增值稅率13%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額為（）萬(wàn)元。A.26B.28.6C.30D.34.812.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅的是（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.企業(yè)所得稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅13.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列憑證中，屬于應(yīng)繳納印花稅的的是（）。A.購(gòu)銷合同B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.工資分配表D.行政機(jī)關(guān)發(fā)的許可證14.某公司2024年5月簽訂一份租賃合同，約定租賃期限為2年，年租金100萬(wàn)元，按季支付。該公司2024年應(yīng)就該合同繳納印花稅（）元。（印花稅稅率為1‰）A.250B.500C.1000D.200015.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施前，必須先責(zé)令納稅人限期繳納稅款，限期繳納稅款的期限一般不少于（）日。A.5B.10C.15D.30二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題都有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選、錯(cuò)選、不選均不得分。）16.下列關(guān)于增值稅納稅人的表述，正確的有（）。A.年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，可以申請(qǐng)登記為增值稅小規(guī)模納稅人B.增值稅小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅C.一般納稅人不得轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人D.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，可以自愿選擇按照3%征收率開(kāi)具增值稅專用發(fā)票17.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的有（）。A.卷煙從價(jià)計(jì)稅的計(jì)稅依據(jù)為含稅銷售額B.白酒從價(jià)計(jì)稅的計(jì)稅依據(jù)為不含稅銷售額C.啤酒從量計(jì)稅的計(jì)稅依據(jù)為銷售數(shù)量D.汽車輪胎從價(jià)計(jì)稅的計(jì)稅依據(jù)為含稅銷售額18.下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照規(guī)定準(zhǔn)予扣除的有（）。A.企業(yè)按規(guī)定支付的職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)B.企業(yè)因管理不善發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失C.企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（超過(guò)稅法規(guī)定比例部分）D.企業(yè)按照規(guī)定向符合條件的公益組織捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)19.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有（）。A.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定加計(jì)扣除B.符合條件的小型微利企業(yè)，可以享受優(yōu)惠稅率C.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，可以享受免稅優(yōu)惠D.企業(yè)購(gòu)置并使用符合條件的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額，可以按照規(guī)定抵免應(yīng)納稅額20.根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度的規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額B.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率分為7%、5%、1%三個(gè)檔次C.增值稅、消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)發(fā)生變化的，其城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)不變D.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品，由海關(guān)代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅21.下列關(guān)于印花稅的表述，正確的有（）。A.印花稅實(shí)行比例稅率和定額稅率B.購(gòu)銷合同應(yīng)按照合同所載金額計(jì)稅貼花C.財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)按照租賃收入全額計(jì)稅貼花D.印花稅票是繳納印花稅的合法憑證22.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收征管措施包括（）。A.稅務(wù)檢查B.稅收保全措施C.強(qiáng)制執(zhí)行措施D.稅務(wù)行政復(fù)議23.下列行為中，可能構(gòu)成偷稅行為的有（）。A.納稅人偽造、變?cè)煊涃~憑證B.納稅人隱匿賬簿C.納稅人拒不申報(bào)納稅D.納稅人未按照規(guī)定設(shè)置賬簿24.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的表述，正確的有（）。A.車輛購(gòu)置稅的納稅人是購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人B.車輛購(gòu)置稅的稅率為10%C.車輛購(gòu)置稅是一次性征收，不得退稅D.外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其人員自用車輛免征車輛購(gòu)置稅25.下列關(guān)于土地使用稅的表述，正確的有（）。A.土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人B.土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際占用的土地面積C.土地使用稅的稅率分為每平方米1元至10元四個(gè)檔次D.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免繳土地使用稅三、計(jì)算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟得相應(yīng)分?jǐn)?shù)，若無(wú)計(jì)算步驟，則該步驟得分為0。）26.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年6月銷售甲類卷煙給批發(fā)商，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額500萬(wàn)元，適用稅率為13%；同時(shí)銷售乙類卷煙給零售商，開(kāi)具普通發(fā)票，不含稅銷售額80萬(wàn)元，適用稅率為13%。該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額為多少萬(wàn)元？（甲類卷煙消費(fèi)稅稅率為56%，加征從量消費(fèi)稅每條200元，乙類卷煙消費(fèi)稅稅率為36%，從量消費(fèi)稅每標(biāo)準(zhǔn)條100元，1標(biāo)準(zhǔn)條=50元。假設(shè)當(dāng)月無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。）27.某居民企業(yè)2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）收到國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，已計(jì)入收入；（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬(wàn)元，發(fā)生額的60%為60萬(wàn)元，按稅法規(guī)定可扣除限額為（當(dāng)年銷售收入的5‰與發(fā)生額的60%孰低），該企業(yè)銷售收入的5‰為20萬(wàn)元，因此可扣除限額為20萬(wàn)元，實(shí)際多扣除60-20=40萬(wàn)元；（3）向關(guān)聯(lián)方借款500萬(wàn)元，年利率10%，該項(xiàng)利息支出80萬(wàn)元，超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額20萬(wàn)元（500×6%），因此不得扣除超支利息60萬(wàn)元；（4）通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)支出100萬(wàn)元，捐贈(zèng)對(duì)象和用途符合規(guī)定，該企業(yè)2019年度未發(fā)生捐贈(zèng)支出，累計(jì)結(jié)余公益捐贈(zèng)扣除限額為當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%即96萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為多少萬(wàn)元？28.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格100萬(wàn)元，支付關(guān)稅10萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)共5萬(wàn)元。設(shè)備已投入使用，適用增值稅稅率13%。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額為多少萬(wàn)元？29.某個(gè)體工商戶（增值稅小規(guī)模納稅人）2024年5月提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，取得含稅收入23.4萬(wàn)元，已知當(dāng)?shù)剡m用的增值稅征收率為3%。該個(gè)體工商戶當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額為多少萬(wàn)元？四、綜合分析題（本題型共1題，共25分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，結(jié)合稅法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行分析計(jì)算。）某居民企業(yè)（增值稅一般納稅人）2024年9月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)商品給甲公司，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額200萬(wàn)元，商品成本150萬(wàn)元，該批商品適用的消費(fèi)稅稅率為10%。（2）將自產(chǎn)的一批成本為30萬(wàn)元、不含稅銷售額50萬(wàn)元的產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)。（3）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅額13萬(wàn)元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該批原材料尚未入庫(kù)。（4）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品給乙公司，開(kāi)具普通發(fā)票，不含稅銷售額80萬(wàn)元，收取包裝費(fèi)2萬(wàn)元。該企業(yè)為消費(fèi)稅的納稅人，該消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為8%，計(jì)稅價(jià)格按不含稅銷售額確定。（5）當(dāng)月發(fā)生符合規(guī)定的廣告費(fèi)支出60萬(wàn)元，該企業(yè)2024年1月至8月累計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，累計(jì)發(fā)生廣告費(fèi)支出40萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額是多少萬(wàn)元？（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額是多少萬(wàn)元？（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少萬(wàn)元？（4）根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，說(shuō)明該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額是多少萬(wàn)元？（假設(shè)該企業(yè)2024年度無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅率為25%）試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：將自有的房產(chǎn)無(wú)償提供給職工居住，屬于增值稅視同銷售不動(dòng)產(chǎn)行為。2.C解析：應(yīng)納增值稅=100×13%-15=13-15=-2(萬(wàn)元，留抵稅額)。由于是練習(xí)卷，通常不涉及留抵稅額退稅計(jì)算，若題目要求計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，則視為0。但更常見(jiàn)的處理是保留負(fù)值表示留抵。按常規(guī)計(jì)算，無(wú)負(fù)數(shù)選項(xiàng)，可能題目設(shè)計(jì)有誤或隱含退稅。若按題目要求“當(dāng)期應(yīng)納增值稅額”，且不考慮留抵退稅，可理解為0。但基于計(jì)算結(jié)果為負(fù)，C選項(xiàng)“11”最接近此情境下可能的出題意圖，或題目本身存在不嚴(yán)謹(jǐn)之處。標(biāo)準(zhǔn)答案應(yīng)明確是否考慮留抵。此處按C處理。3.B解析：將購(gòu)進(jìn)貨物分配給投資者，視同銷售貨物，計(jì)稅依據(jù)為該貨物的含稅買價(jià)。小規(guī)模納稅人銷售貨物，計(jì)稅依據(jù)為含稅銷售額。4.A解析：白酒、卷煙屬于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅。黃酒、汽車輪胎屬于從量定額征收消費(fèi)稅。5.C解析：應(yīng)納消費(fèi)稅=(500+20)×15%=520×15%=78。注意：價(jià)外費(fèi)用（包裝費(fèi)）應(yīng)并入銷售額計(jì)稅。練習(xí)卷可能存在數(shù)據(jù)取整或近似，C選項(xiàng)最接近。若按精確計(jì)算78，則無(wú)對(duì)應(yīng)選項(xiàng)。按C處理。6.A解析：消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)主要集中在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)（除卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征外）。7.C解析：符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，一個(gè)納稅年度內(nèi)不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。屬于免稅收入。國(guó)債利息收入、租金收入、罰款收入均為應(yīng)稅收入。8.C解析：應(yīng)納稅所得額=1000+50-20+60-10+(80-20)=1000+50-20+60-10+60=1020(萬(wàn)元)。9.D解析：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅前扣除。10.C解析：A選項(xiàng)，折舊方法須符合稅法規(guī)定。B選項(xiàng)，無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限有規(guī)定，不能隨意確定。D選項(xiàng)，年折舊額=(100-10)/5=18(萬(wàn)元)，計(jì)算正確。但固定資產(chǎn)凈殘值通常為原值5%，此處為10%，可能非標(biāo)準(zhǔn)題設(shè)。若按5%凈殘值，年折舊額=(100-5)/5=19。C選項(xiàng)，存貨成本在企業(yè)所得稅前扣除是原則，但需符合規(guī)定。此處C為相對(duì)最可能正確的表述。11.B解析：應(yīng)納增值稅=200×(1+10%)×13%=220×13%=28.6(萬(wàn)元)。12.A解析：增值稅為中央與地方共享稅。消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅為中央收入。城市維護(hù)建設(shè)稅為地方稅，但其計(jì)稅依據(jù)（增值稅、消費(fèi)稅）是中央與地方共享的，具有共享性質(zhì)。13.A解析：購(gòu)銷合同屬于應(yīng)稅合同，需繳納印花稅。銀行存款余額調(diào)節(jié)表、工資分配表不屬于應(yīng)稅憑證。行政機(jī)關(guān)發(fā)的許可證不屬于印花稅征稅范圍。14.A解析：應(yīng)繳印花稅=100×10000×1‰/2=100000×1‰/2=500/2=250(元)。（按年繳納，按季支付，此處按合同期限平均或題目意圖可能是按期計(jì)算，若按半年計(jì)稅2500，若按季度平均計(jì)750，若按年計(jì)2500。題目給250，可能理解為按半年計(jì)稅或合同平均期。按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，年稅率1‰，計(jì)稅依據(jù)100萬(wàn)，稅額1000元。此處A為最可能選項(xiàng)，或題目數(shù)據(jù)/稅率設(shè)置有特定意圖。按常規(guī)印花稅計(jì)算，年計(jì)稅2500元。若題目意為按季稅率0.5‰，則250元。此處按A處理，可能題目簡(jiǎn)化或另有背景。）15.B解析：根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施前，一般應(yīng)先責(zé)令限期繳納稅款，限期時(shí)間不少于10日。二、多項(xiàng)選擇題16.AB解析：A選項(xiàng)，小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額未超標(biāo)的可以申請(qǐng)登記。B選項(xiàng)，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。C選項(xiàng)，一般納稅人符合條件可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。D選項(xiàng)，小規(guī)模納稅人可以自愿選擇按3%征收率開(kāi)具專票，但能否開(kāi)具專票通常取決于是否發(fā)生應(yīng)稅行為需要開(kāi)具給增值稅一般納稅人。17.BC解析：A選項(xiàng)，卷煙從價(jià)計(jì)稅的計(jì)稅依據(jù)為不含稅銷售額。B選項(xiàng)，白酒從價(jià)計(jì)稅的計(jì)稅依據(jù)為不含稅銷售額。C選項(xiàng)，啤酒從量計(jì)稅的計(jì)稅依據(jù)為銷售數(shù)量。D選項(xiàng)，汽車輪胎從價(jià)計(jì)稅的計(jì)稅依據(jù)為不含稅銷售額。18.ABD解析：A選項(xiàng)，職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)屬于合理支出，按規(guī)定扣除。B選項(xiàng)，管理不善造成的財(cái)產(chǎn)損失，屬于非正常損失，不得扣除。C選項(xiàng)，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)超過(guò)規(guī)定比例部分，不得扣除。D選項(xiàng)，符合條件的公益捐贈(zèng)，可以在年度應(yīng)納稅所得額一定比例內(nèi)扣除。19.ABC解析：A選項(xiàng)，安置殘疾人員工資加計(jì)扣除是稅收優(yōu)惠政策。B選項(xiàng)，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率是現(xiàn)行政策。C選項(xiàng)，符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得免稅是稅收優(yōu)惠政策。D選項(xiàng)，環(huán)保設(shè)備投資抵免應(yīng)納稅額是稅收抵免，不是免稅優(yōu)惠。20.ABD解析：A選項(xiàng)，城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。B選項(xiàng)，城建稅稅率有7%、5%、1%。C選項(xiàng)，增值稅、消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)變化，城建稅納稅地點(diǎn)也隨之變化。D選項(xiàng)，海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。21.ABD解析：A選項(xiàng)，印花稅稅率有比例稅率和定額稅率。B選項(xiàng)，購(gòu)銷合同按金額計(jì)稅。C選項(xiàng)，財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃收入全額計(jì)稅。D選項(xiàng)，印花稅票是合法憑證。22.ABC解析：A選項(xiàng)，稅務(wù)檢查是征管措施。B選項(xiàng)，稅收保全措施是征管措施。C選項(xiàng)，強(qiáng)制執(zhí)行措施是征管措施。D選項(xiàng)，稅務(wù)行政復(fù)議是解決稅務(wù)爭(zhēng)議的程序，不屬于日常征管措施。23.ABCD解析：A、B、C、D選項(xiàng)所述行為均可能構(gòu)成偷稅行為。24.ABD解析：A選項(xiàng)，車輛購(gòu)置稅納稅人是購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。B選項(xiàng)，車輛購(gòu)置稅稅率為10%（根據(jù)最新政策）。C選項(xiàng)，車輛購(gòu)置稅是一次性征收，但符合特定條件（如轉(zhuǎn)讓、退回等）可以退稅。D選項(xiàng)，外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其人員自用車輛免征車輛購(gòu)置稅。25.ABCD解析：A選項(xiàng)，土地使用稅納稅人是擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人（包括單位和個(gè)人）。B選項(xiàng)，土地使用稅計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際占用的土地面積。C選項(xiàng)，土地使用稅稅率檔次為每平方米1元至10元。D選項(xiàng)，免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，視同擁有土地使用權(quán)，應(yīng)繳納土地使用稅。三、計(jì)算題26.應(yīng)納增值稅=500×13%+80/(1+13%)×13%=65+80/1.13×0.13=65+80/1.13×13/100=65+80×13/113=65+1040/113≈65+9.21=74.21(萬(wàn)元)。消費(fèi)稅：甲類卷煙：從價(jià)=(500+50/1.13)×56%=(500+44.25)×0.56=544.25×0.56≈304.69(萬(wàn)元)。甲類卷煙：從量=[(500+50/1.13)/100×200]+[80/(1+13%)/100×200]=[5.4425×200]+[70.8072/100×200]=1088.5+141.61=1230.11(元)=12.30(萬(wàn)元)。合計(jì)消費(fèi)稅=304.69+12.30=316.99(萬(wàn)元)。合計(jì)應(yīng)納稅額=增值稅+消費(fèi)稅=74.21+316.99=391.20(萬(wàn)元)。（注意：計(jì)算結(jié)果與選項(xiàng)可能存在差異，可能題目數(shù)據(jù)或選項(xiàng)設(shè)置有誤。）解析：步驟1：分別計(jì)算甲、乙類卷煙的增值稅。甲類專票，乙類普票，均按13%稅率。乙類普票銷售額需換算為不含稅銷售額。步驟2：分別計(jì)算甲、乙類卷煙的消費(fèi)稅。甲類卷煙需計(jì)算從價(jià)和從量消費(fèi)稅，然后加總。乙類卷煙只計(jì)算從價(jià)消費(fèi)稅。從量消費(fèi)稅的計(jì)算需要確定銷售數(shù)量（標(biāo)準(zhǔn)條=50元）。步驟3：將增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)，得到應(yīng)納總稅額。27.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：可扣除限額=min(銷售收入×5‰,發(fā)生額×60%)=min(800×5‰,80×60%)=min(4,48)=4(萬(wàn)元)。實(shí)際發(fā)生80萬(wàn)，準(zhǔn)予扣除4萬(wàn)。超支額=80-4=76(萬(wàn)元)。關(guān)聯(lián)方利息：金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額=500×6%=30(萬(wàn)元)。不得扣除的利息=80-30=50(萬(wàn)元)。公益性捐贈(zèng)：可扣除限額=min(年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)×12%,累計(jì)結(jié)余限額)=min(800×12%,96)=min(96,96)=96(萬(wàn)元)。實(shí)際捐贈(zèng)100萬(wàn)，準(zhǔn)予扣除96萬(wàn)。應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)增項(xiàng)-納稅調(diào)減項(xiàng)=800+(業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支76+關(guān)聯(lián)方利息超支50)-捐贈(zèng)扣除6=800+126-6=920(萬(wàn)元)。解析：步驟1：計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額。按限額和發(fā)生額60%孰低扣除，超支部分調(diào)增。步驟2：計(jì)算關(guān)聯(lián)方利息納稅調(diào)整額。按金融企業(yè)同期同類利率計(jì)算可扣除限額，超支部分調(diào)增。步驟3：計(jì)算公益性捐贈(zèng)納稅調(diào)整額。按累計(jì)結(jié)余限額扣除，超出部分不能扣除，調(diào)增。步驟4：根據(jù)納稅調(diào)整項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)納稅所得額。28.進(jìn)口關(guān)稅=100×10%=10(萬(wàn)元)。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)=100+10+5=115(萬(wàn)元)。應(yīng)納增值稅=115×13%=14.95(萬(wàn)元)。（注意：計(jì)算結(jié)果與選項(xiàng)可能存在差異，可能題目數(shù)據(jù)或選項(xiàng)設(shè)置有誤。）解析：步驟1：計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅。步驟2：計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格，包含關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅和運(yùn)保費(fèi)。步驟3：根據(jù)組成計(jì)稅價(jià)格和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅額。29.含稅收入=23.4(萬(wàn)元)。不含稅收入=23.4/(1+3%)=23.4/1.03≈22.73(萬(wàn)元)。應(yīng)納增值稅=不含稅收入×征收率=22.73×3%≈0.68(萬(wàn)元)。解析：步驟1：區(qū)分小規(guī)模納稅人計(jì)稅方法。步驟2：對(duì)小規(guī)模納稅人，按征收率計(jì)算增值稅。步驟3：若含稅價(jià)已知，需換算