第1篇第一章總則第一條為加強(qiáng)稅務(wù)欠稅管理，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)稅收秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，制定本制度。第二條本制度適用于我國(guó)境內(nèi)所有依法納稅的企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他納稅人。第三條稅務(wù)欠稅管理應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：（一）依法征稅，保障國(guó)家稅收收入；（二）公平公正，維護(hù)納稅人合法權(quán)益；（三）預(yù)防為主，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理；（四）綜合治理，加強(qiáng)部門協(xié)作。第四條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全稅務(wù)欠稅管理制度，明確管理職責(zé)，規(guī)范管理流程，提高管理效率。第二章欠稅界定與分類第五條欠稅是指納稅人未按照法定期限、法定數(shù)額繳納或者解繳稅款的行為。第六條欠稅分為以下幾種類型：（一）逾期欠稅：納稅人未在規(guī)定的納稅期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，也未在規(guī)定的期限內(nèi)繳納或者解繳稅款；（二）少繳欠稅：納稅人實(shí)際應(yīng)納稅款與申報(bào)稅款之間存在差額，未足額繳納；（三）漏稅欠稅：納稅人未申報(bào)或者未足額申報(bào)應(yīng)納稅款，未繳納或者未足額繳納；（四）偷稅欠稅：納稅人采取隱瞞、欺騙等手段，逃避繳納稅款。第七條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)欠稅進(jìn)行分類管理，根據(jù)欠稅類型、欠稅金額、欠稅時(shí)間等因素，采取相應(yīng)的管理措施。第三章欠稅申報(bào)與核實(shí)第八條納稅人應(yīng)當(dāng)依法、如實(shí)、及時(shí)申報(bào)欠稅情況。第九條納稅人申報(bào)欠稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供以下資料：（一）欠稅情況說(shuō)明；（二）相關(guān)會(huì)計(jì)憑證；（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。第十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人申報(bào)的欠稅情況進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)內(nèi)容包括：（一）欠稅金額；（二）欠稅原因；（三）欠稅期限；（四）納稅人履行納稅義務(wù)的情況。第十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)欠稅情況后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知納稅人。第四章欠稅催繳與清繳第十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取以下措施催繳欠稅：（一）書面催繳：向納稅人發(fā)出書面催繳通知書，要求其在規(guī)定期限內(nèi)繳納欠稅；（二）電話催繳：通過(guò)電話方式與納稅人溝通，催繳欠稅；（三）現(xiàn)場(chǎng)催繳：稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行催繳；（四）法律催繳：依法采取強(qiáng)制措施，如扣押、查封、拍賣等。第十三條納稅人應(yīng)當(dāng)在接到催繳通知書后，按照規(guī)定期限繳納欠稅。第十四條納稅人逾期未繳納欠稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取以下措施：（一）加收滯納金；（二）采取強(qiáng)制措施，如扣押、查封、拍賣等；（三）納入失信名單，限制其參與政府采購(gòu)、招投標(biāo)等活動(dòng)；（四）依法移送司法機(jī)關(guān)處理。第十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立欠稅清繳臺(tái)賬，記錄欠稅清繳情況。第五章欠稅風(fēng)險(xiǎn)管理第十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全欠稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)欠稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)控和處置。第十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，重點(diǎn)關(guān)注以下風(fēng)險(xiǎn)因素：（一）納稅人經(jīng)營(yíng)狀況；（二）納稅人信用等級(jí)；（三）欠稅金額；（四）欠稅期限；（五）納稅人履行納稅義務(wù)的情況。第十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，如：（一）加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，提高納稅人納稅意識(shí)；（二）強(qiáng)化稅收征管，加大對(duì)欠稅行為的查處力度；（三）加強(qiáng)部門協(xié)作，形成合力，共同打擊欠稅行為；（四）建立欠稅預(yù)警機(jī)制，及時(shí)掌握欠稅動(dòng)態(tài)。第六章部門協(xié)作與信息共享第十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與有關(guān)部門建立協(xié)作機(jī)制，共同打擊欠稅行為。第二十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與其他政府部門建立信息共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管信息互聯(lián)互通。第二十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與其他政府部門共享以下信息：（一）納稅人基本信息；（二）納稅人納稅信用等級(jí)；（三）納稅人欠稅情況；（四）納稅人稅收違法行為記錄；（五）其他與稅收征管相關(guān)的信息。第七章法律責(zé)任第二十二條納稅人未按照規(guī)定申報(bào)欠稅，或者逾期未繳納欠稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以處理。第二十三條納稅人采取隱瞞、欺騙等手段逃避繳納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以處理。第二十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員玩忽職守、濫用職權(quán)、徇私舞弊的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第八章附則第二十五條本制度自發(fā)布之日起施行。第二十六條本制度由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。第二十七條本制度未盡事宜，按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行。第二十八條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度，結(jié)合本地實(shí)際情況，制定具體實(shí)施辦法。第二十九條本制度自發(fā)布之日起，原《稅務(wù)欠稅管理暫行辦法》同時(shí)廢止。（注：本制度為示例性文本，具體內(nèi)容請(qǐng)根據(jù)實(shí)際情況和國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行調(diào)整。）第2篇第一章總則第一條為加強(qiáng)稅務(wù)欠稅管理，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)稅收秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)，制定本制度。第二條本制度適用于全國(guó)范圍內(nèi)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠稅行為的監(jiān)督管理。第三條稅務(wù)欠稅管理應(yīng)遵循以下原則：（一）依法行政，公平公正；（二）預(yù)防為主，綜合治理；（三）動(dòng)態(tài)監(jiān)控，分類管理；（四）責(zé)任明確，獎(jiǎng)懲分明。第二章欠稅的定義與分類第四條欠稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人未按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并繳納的稅款。第五條欠稅分為以下幾類：（一）逾期未申報(bào)欠稅：納稅人未按照規(guī)定期限申報(bào)納稅，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)的稅款；（二）逾期未繳欠稅：納稅人已申報(bào)但未按期繳納的稅款；（三）少繳欠稅：納稅人申報(bào)的稅款少于實(shí)際應(yīng)納稅款的稅款；（四）錯(cuò)繳欠稅：納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤或其他原因，多繳或少繳的稅款；（五）其他欠稅：因特殊情況形成的欠稅。第三章欠稅的認(rèn)定與處理第六條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的欠稅情況進(jìn)行認(rèn)定，并采取相應(yīng)的處理措施。第七條稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定欠稅應(yīng)當(dāng)符合以下條件：（一）納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限申報(bào)納稅；（二）納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款；（三）納稅人、扣繳義務(wù)人申報(bào)的稅款少于實(shí)際應(yīng)納稅款；（四）納稅人、扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤或其他原因，多繳或少繳稅款；（五）其他應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為欠稅的情形。第八條稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定欠稅，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行調(diào)查取證，并制作調(diào)查報(bào)告。第九條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠稅的處理措施包括：（一）責(zé)令限期繳納：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)繳納欠稅；（二）加收滯納金：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)逾期未繳納的欠稅，應(yīng)當(dāng)依法加收滯納金；（三）強(qiáng)制執(zhí)行：稅務(wù)機(jī)關(guān)在采取其他措施無(wú)效的情況下，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，強(qiáng)制納稅人、扣繳義務(wù)人繳納欠稅；（四）公告催繳：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)公告形式，對(duì)欠稅行為進(jìn)行催繳；（五）納入信用記錄：稅務(wù)機(jī)關(guān)將欠稅行為納入納稅人、扣繳義務(wù)人的信用記錄。第四章欠稅的動(dòng)態(tài)監(jiān)控與分類管理第十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立欠稅動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，對(duì)欠稅情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。第十一條欠稅動(dòng)態(tài)監(jiān)控應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：（一）欠稅發(fā)生情況；（二）欠稅變化情況；（三）欠稅處理情況；（四）欠稅原因分析；（五）欠稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。第十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)欠稅情況，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行分類管理。第十三條欠稅分類管理應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下標(biāo)準(zhǔn)：（一）欠稅金額：根據(jù)欠稅金額的大小，將納稅人、扣繳義務(wù)人分為不同等級(jí)；（二）欠稅原因：根據(jù)欠稅原因的不同，將納稅人、扣繳義務(wù)人分為不同類別；（三）欠稅期限：根據(jù)欠稅期限的長(zhǎng)短，將納稅人、扣繳義務(wù)人分為不同階段；（四）欠稅處理效果：根據(jù)欠稅處理的效果，將納稅人、扣繳義務(wù)人分為不同等級(jí)。第五章欠稅的責(zé)任追究與獎(jiǎng)懲第十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)欠稅行為進(jìn)行責(zé)任追究，依法對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理。第十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠稅行為的責(zé)任追究包括：（一）對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的欠稅行為進(jìn)行糾正；（二）對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行追責(zé)；（三）對(duì)違法行為的納稅人、扣繳義務(wù)人依法進(jìn)行處罰。第十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)積極繳納欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)故意拖欠稅款的納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行處罰。第十七條獎(jiǎng)勵(lì)措施包括：（一）減免滯納金；（二）優(yōu)先辦理稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)用等事項(xiàng)；（三）給予一定的經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)。第十八條處罰措施包括：（一）加收滯納金；（二）限制發(fā)票領(lǐng)用；（三）限制辦理稅務(wù)登記；（四）依法進(jìn)行行政處罰；（五）納入信用記錄。第六章附則第十九條本制度由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。第二十條本制度自發(fā)布之日起施行。【注】本制度為示例性質(zhì)，具體內(nèi)容以相關(guān)法律法規(guī)為準(zhǔn)。第3篇第一章總則第一條為了加強(qiáng)稅務(wù)欠稅管理，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)稅收秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，制定本制度。第二條本制度適用于各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員，以及所有欠稅納稅人。第三條稅務(wù)欠稅管理應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：（一）依法行政，嚴(yán)格執(zhí)法；（二）公平公正，公開透明；（三）預(yù)防為主，綜合治理；（四）強(qiáng)化責(zé)任，嚴(yán)格考核。第四條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全稅務(wù)欠稅管理制度，加強(qiáng)欠稅管理隊(duì)伍建設(shè)，提高欠稅管理水平和效率。第二章欠稅界定與分類第五條欠稅是指納稅人未按照法定期限、法定程序和法定數(shù)額繳納應(yīng)納稅款的行為。第六條欠稅分為以下類別：（一）一般欠稅：納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)繳納應(yīng)納稅款的；（二）逾期欠稅：納稅人已繳納部分稅款，但未在規(guī)定期限內(nèi)足額繳納的；（三）逃避欠稅：納稅人采取隱瞞、謊報(bào)、偽造等手段逃避納稅義務(wù)的；（四）抗稅欠稅：納稅人拒不繳納稅款的。第七條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)欠稅納稅人進(jìn)行分類管理，根據(jù)欠稅性質(zhì)、金額、期限等因素，采取不同的管理措施。第三章欠稅登記與報(bào)告第八條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全欠稅登記制度，對(duì)欠稅納稅人進(jìn)行登記。第九條欠稅登記應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：（一）納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)；（二）欠稅金額、欠稅期限；（三）欠稅原因；（四）欠稅處理措施；（五）其他相關(guān)資料。第十條納稅人發(fā)生欠稅行為的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。第十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人報(bào)告的欠稅情況進(jìn)行核實(shí)，并及時(shí)登記。第四章欠稅催繳與清收第十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取有效措施，督促欠稅納稅人及時(shí)繳納稅款。第十三條欠稅催繳可以采取以下方式：（一）書面催繳：稅務(wù)機(jī)關(guān)向欠稅納稅人發(fā)出書面催繳通知；（二）電話催繳：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)電話向欠稅納稅人催繳；（三）現(xiàn)場(chǎng)催繳：稅務(wù)機(jī)關(guān)派員到欠稅納稅人現(xiàn)場(chǎng)催繳；（四）公告催繳：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)媒體公告欠稅信息，催繳欠稅。第十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)欠稅催繳情況進(jìn)行記錄，并定期進(jìn)行匯總分析。第十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取以下措施清收欠稅：（一）強(qiáng)制執(zhí)行：對(duì)拒不繳納稅款的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施；（二）財(cái)產(chǎn)保全：對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、變賣財(cái)產(chǎn)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法采取財(cái)產(chǎn)保全措施；（三）稅收保全：對(duì)可能造成稅款流失的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法采取稅收保全措施；（四）信用懲戒：對(duì)欠稅行為嚴(yán)重的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法采取信用懲戒措施。第五章欠稅信息公開與信用管理第十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全欠稅信息公開制度，及時(shí)公開欠稅信息。第十七條欠稅信息公開應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：（一）欠稅納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)；（二）欠稅金額、欠稅期限；（三）欠稅原因；（四）欠稅處理措施；（五）其他相關(guān)資料。第十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全欠稅信用管理制度，對(duì)欠稅納稅人進(jìn)行信用評(píng)級(jí)。第十九條欠稅信用評(píng)級(jí)應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：（一）欠稅金額；（二）欠稅期限；（三）欠稅原因；（四）欠稅處理措施；（五）其他相關(guān)因素。第六章欠稅法律責(zé)任第二十條納稅人欠稅的，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定承擔(dān)法律責(zé)任：（一）逾期欠稅：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法加收滯納金；（二）逃避欠稅：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依