稅務(wù)師考試歷年真題解析

姓名：__________考號(hào)：__________一、單選題(共10題)1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？()A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的是？()A.按規(guī)定繳納的增值稅B.工資薪金支出C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D.利息支出3.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列所得中，免征個(gè)人所得稅的是？()A.股息紅利所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.特許權(quán)使用費(fèi)所得D.遺產(chǎn)所得4.企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的下列支出中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是？()A.購(gòu)買設(shè)備支付的增值稅B.購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)支付的增值稅C.支付的安裝費(fèi)用D.支付的運(yùn)輸費(fèi)用5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳的說(shuō)法中，正確的是？()A.企業(yè)年度中間預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在年度終了后不進(jìn)行匯算清繳B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表并匯算清繳C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起15個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表并匯算清繳D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起3個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表并匯算清繳6.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是？()A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用B.增值稅專用發(fā)票實(shí)行一票一稅制C.增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制D.增值稅專用發(fā)票可以用于出口退稅7.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中，不屬于小型微利企業(yè)的是？()A.應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的企業(yè)B.應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元的企業(yè)C.應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的企業(yè)D.應(yīng)納稅所得額不超過(guò)400萬(wàn)元的企業(yè)8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)的說(shuō)法中，正確的是？()A.企業(yè)虧損可以在以后5年內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)B.企業(yè)虧損可以在以后10年內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)C.企業(yè)虧損可以在以后15年內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)D.企業(yè)虧損可以在以后20年內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)9.下列關(guān)于個(gè)人所得稅代扣代繳的說(shuō)法中，正確的是？()A.個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限將代扣的稅款繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)B.個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人可以自行決定是否代扣代繳C.個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳情況D.個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人可以不代扣代繳工資薪金所得的個(gè)人所得稅10.下列關(guān)于稅收征收管理的說(shuō)法中，正確的是？()A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)納稅人進(jìn)行罰款，但不可以進(jìn)行拘留B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)納稅人進(jìn)行拘留，但不可以進(jìn)行罰款C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)納稅人進(jìn)行拘留和罰款D.稅務(wù)機(jī)關(guān)只能對(duì)納稅人進(jìn)行警告，不能進(jìn)行其他處罰二、多選題(共5題)11.下列關(guān)于增值稅一般納稅人資格認(rèn)定的說(shuō)法，正確的有：()A.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)可以申請(qǐng)成為增值稅一般納稅人B.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)可以申請(qǐng)成為增值稅一般納稅人C.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)200萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)可以申請(qǐng)成為增值稅一般納稅人D.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)200萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)可以申請(qǐng)成為增值稅一般納稅人12.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法，正確的有：()A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.企業(yè)支付的職工福利費(fèi)，超過(guò)規(guī)定比例的部分，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，超過(guò)規(guī)定比例的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.企業(yè)發(fā)生的捐贈(zèng)支出，超過(guò)規(guī)定比例的部分，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除13.下列關(guān)于個(gè)人所得稅源泉扣繳的說(shuō)法，正確的有：()A.個(gè)人所得稅源泉扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法履行扣繳義務(wù)，按時(shí)足額扣繳稅款B.個(gè)人所得稅源泉扣繳義務(wù)人可以自行決定是否扣繳稅款C.個(gè)人所得稅源泉扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)將扣繳的稅款及時(shí)解繳給稅務(wù)機(jī)關(guān)D.個(gè)人所得稅源泉扣繳義務(wù)人可以向納稅人支付已扣繳的稅款14.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說(shuō)法，正確的有：()A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用B.增值稅普通發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制C.增值稅發(fā)票實(shí)行一票一稅制D.增值稅發(fā)票應(yīng)當(dāng)真實(shí)、合法、完整15.下列關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的說(shuō)法，正確的有：()A.國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠B.國(guó)家對(duì)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的企業(yè)給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠C.國(guó)家對(duì)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的企業(yè)給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠D.企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策不得轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)三、填空題(共5題)16.根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，其中一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷售額超過(guò)______萬(wàn)元。17.企業(yè)所得稅的稅率為______的比例稅率，即應(yīng)納稅所得額的______。18.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和______稅率，適用于工資、薪金所得。19.增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人開具的，專門用于______的憑證。20.企業(yè)所得稅的納稅年度自公歷每年______月______日起至______月______日止。四、判斷題(共5題)21.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，可以全部從銷項(xiàng)稅額中抵扣。()A.正確B.錯(cuò)誤22.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額等于會(huì)計(jì)利潤(rùn)加上納稅調(diào)整增加額減去納稅調(diào)整減少額。()A.正確B.錯(cuò)誤23.個(gè)人所得稅的源泉扣繳義務(wù)人，可以自行決定是否扣繳稅款。()A.正確B.錯(cuò)誤24.增值稅專用發(fā)票可以由小規(guī)模納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。()A.正確B.錯(cuò)誤25.企業(yè)所得稅的虧損可以在連續(xù)的5個(gè)納稅年度內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。()A.正確B.錯(cuò)誤五、簡(jiǎn)單題(共5題)26.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別。27.試述企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整項(xiàng)目及調(diào)整方法。28.說(shuō)明增值稅專用發(fā)票的使用規(guī)范。29.闡述個(gè)人所得稅的源泉扣繳制度及其意義。30.簡(jiǎn)述稅收籌劃的基本原則。

稅務(wù)師考試歷年真題解析一、單選題(共10題)1.【答案】C【解析】增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及銷售無(wú)形資產(chǎn)，但不包括銷售不動(dòng)產(chǎn)。2.【答案】A【解析】按規(guī)定繳納的增值稅屬于價(jià)外稅，不作為企業(yè)的成本費(fèi)用，因此不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。3.【答案】D【解析】根據(jù)個(gè)人所得稅法，遺產(chǎn)所得屬于免稅所得。4.【答案】B【解析】企業(yè)購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)支付的增值稅屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的范圍。5.【答案】B【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表并匯算清繳。6.【答案】B【解析】增值稅專用發(fā)票實(shí)行一票一稅制是正確的，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。7.【答案】D【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的企業(yè)屬于小型微利企業(yè)，超過(guò)400萬(wàn)元的不屬于。8.【答案】A【解析】企業(yè)虧損可以在以后5年內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。9.【答案】A【解析】個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限將代扣的稅款繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)。10.【答案】A【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)納稅人進(jìn)行罰款，但不可以進(jìn)行拘留。二、多選題(共5題)11.【答案】AB【解析】根據(jù)增值稅法的規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)或商業(yè)企業(yè)可以申請(qǐng)成為增值稅一般納稅人。選項(xiàng)C和D中的年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)低于法定標(biāo)準(zhǔn)。12.【答案】ABD【解析】企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出、超過(guò)規(guī)定比例的職工福利費(fèi)、超過(guò)規(guī)定比例的捐贈(zèng)支出不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過(guò)規(guī)定比例的部分，也不得扣除。13.【答案】AC【解析】個(gè)人所得稅源泉扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法履行扣繳義務(wù)，按時(shí)足額扣繳稅款，并將扣繳的稅款及時(shí)解繳給稅務(wù)機(jī)關(guān)。不能自行決定是否扣繳稅款，也不能向納稅人支付已扣繳的稅款。14.【答案】ABCD【解析】增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅普通發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制，增值稅發(fā)票實(shí)行一票一稅制，且應(yīng)當(dāng)真實(shí)、合法、完整。15.【答案】ABCD【解析】國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)、從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的企業(yè)、從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的企業(yè)給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠，且企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策不得轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)。三、填空題(共5題)16.【答案】500【解析】《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元。17.【答案】25，25%【解析】企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率，即應(yīng)納稅所得額的25%。18.【答案】比例【解析】個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，比例稅率適用于工資、薪金所得。19.【答案】核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額【解析】增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人開具的，專門用于核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的憑證。20.【答案】1，31，12，31【解析】企業(yè)所得稅的納稅年度自公歷每年1月1日起至12月31日止。四、判斷題(共5題)21.【答案】正確【解析】增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在符合條件的情況下，可以全部從銷項(xiàng)稅額中抵扣。22.【答案】正確【解析】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是根據(jù)會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后得出的，調(diào)整包括增加和減少項(xiàng)目。23.【答案】錯(cuò)誤【解析】個(gè)人所得稅的源泉扣繳義務(wù)人必須依法履行扣繳義務(wù)，不能自行決定是否扣繳稅款。24.【答案】錯(cuò)誤【解析】增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人不能領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票。25.【答案】正確【解析】企業(yè)所得稅的虧損可以在連續(xù)的5個(gè)納稅年度內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。五、簡(jiǎn)答題(共5題)26.【答案】增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別包括：

1.認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元，小規(guī)模納稅人沒(méi)有具體銷售額的限制。

2.稅率不同：一般納稅人適用增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

3.納稅申報(bào)期限不同：一般納稅人按月申報(bào)，小規(guī)模納稅人可以按季申報(bào)。

4.發(fā)票使用不同：一般納稅人可以領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能領(lǐng)購(gòu)使用。

5.稅收優(yōu)惠政策不同：一般納稅人可能享受更多的稅收優(yōu)惠政策?！窘馕觥吭鲋刀愐话慵{稅人和小規(guī)模納稅人在認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、稅率、申報(bào)期限、發(fā)票使用和稅收優(yōu)惠政策等方面存在顯著區(qū)別。27.【答案】企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整項(xiàng)目包括納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額。

納稅調(diào)整增加額主要包括：

1.會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅法利潤(rùn)不一致產(chǎn)生的調(diào)增項(xiàng)目；

2.稅法規(guī)定不得扣除的項(xiàng)目。

納稅調(diào)整減少額主要包括：

1.會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅法利潤(rùn)不一致產(chǎn)生的調(diào)減項(xiàng)目；

2.稅法規(guī)定可以扣除的項(xiàng)目。

調(diào)整方法為：

1.對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，使之符合稅法規(guī)定；

2.計(jì)算應(yīng)納稅所得額；

3.按照稅率計(jì)算應(yīng)納稅額?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅的納稅調(diào)整項(xiàng)目包括納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額，調(diào)整方法是為了使會(huì)計(jì)利潤(rùn)符合稅法規(guī)定，以便正確計(jì)算應(yīng)納稅額。28.【答案】增值稅專用發(fā)票的使用規(guī)范包括：

1.專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；

2.專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的格式開具，并加蓋發(fā)票專用章；

3.專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)在發(fā)生銷售行為時(shí)開具，不得提前或滯后開具；

4.專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)真實(shí)、合法、完整，不得偽造、變?cè)旎蛘叻欠ㄙ?gòu)買、出售、轉(zhuǎn)讓；

5.專用發(fā)票的開具和保管應(yīng)當(dāng)符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定?！窘馕觥吭鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的使用規(guī)范是為了確保發(fā)票的真實(shí)性和合法性，維護(hù)正常的稅收秩序。29.【答案】個(gè)人所得稅的源泉扣繳制度是指?jìng)€(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人在支付給納稅人的所得時(shí)，依法代扣代繳稅款的一種制度。

意義包括：

1.確保個(gè)人所得稅的及時(shí)足額入庫(kù)；

2.減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)；

3.防止個(gè)人所得稅的逃漏稅行為