-A201020《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》填報(bào)說明一、適用范圍及總體說明（一）適用范圍本表為《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）附表，適用于享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人填報(bào)。不享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人，無需填報(bào)。（二）總體說明1.本表主要目的（1）落實(shí)稅收優(yōu)惠政策。本年度內(nèi)享受相關(guān)文件規(guī)定的資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人，在月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)對(duì)其相應(yīng)資產(chǎn)的折舊、攤銷金額進(jìn)行納稅調(diào)整，以調(diào)減其應(yīng)納稅所得額。（2）實(shí)施減免稅核算。對(duì)本年度內(nèi)享受上述文件規(guī)定的資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人，核算其減免稅情況。2.填報(bào)原則納稅人享受文件規(guī)定資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策，應(yīng)按以下原則填報(bào)：（1）按照上述政策，本表僅填報(bào)執(zhí)行加速折舊、攤銷和一次性扣除政策的資產(chǎn)，不執(zhí)行上述政策的資產(chǎn)不在本表填報(bào)。（2）自該資產(chǎn)開始計(jì)提折舊、攤銷起，在“享受加速政策計(jì)算的折舊\攤銷金額”大于“按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊\攤銷金額”的折舊、攤銷期間內(nèi)，必須填報(bào)本表?！跋硎芗铀僬哂?jì)算的折舊\攤銷金額”是指納稅人享受文件規(guī)定資產(chǎn)加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，采取稅收加速折舊、攤銷或一次性扣除方式計(jì)算的稅收折舊、攤銷額?！鞍凑斩愂找话阋?guī)定計(jì)算的折舊\攤銷金額”是指該資產(chǎn)按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷金額，即該資產(chǎn)在不享受加速折舊、攤銷政策情況下，按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計(jì)算的折舊、攤銷金額。對(duì)于享受一次性扣除的資產(chǎn)，“按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊\攤銷金額”直接填報(bào)按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的1個(gè)月的折舊、攤銷金額。（3）自該資產(chǎn)開始計(jì)提折舊、攤銷起，在“享受加速政策計(jì)算的折舊\攤銷金額”小于“按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊\攤銷金額”的折舊、攤銷期間內(nèi)，不填報(bào)本表。資產(chǎn)折舊、攤銷本年先后出現(xiàn)“稅收折舊、攤銷大于一般折舊、攤銷”和“稅收折舊、攤銷小于等于一般折舊、攤銷”兩種情形的，在“稅收折舊、攤銷小于等于一般折舊、攤銷”期間，仍需根據(jù)該資產(chǎn)“稅收折舊、攤銷大于一般折舊、攤銷”期內(nèi)最后一期折舊、攤銷的有關(guān)情況填報(bào)本表，直至本年最后一次月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)。（4）以前年度開始享受加速政策的，若該資產(chǎn)本年符合第（2）條原則，應(yīng)繼續(xù)填報(bào)本表。二、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明（一）行次填報(bào)1.第1行“一、加速折舊、攤銷（不含一次性扣除）”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報(bào)。根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》，在第1.1行、第1.2行……填報(bào)稅收規(guī)定的資產(chǎn)加速折舊、攤銷（不含一次性扣除）優(yōu)惠事項(xiàng)的具體信息。同時(shí)發(fā)生多個(gè)事項(xiàng)的可以增加行次，但每個(gè)事項(xiàng)僅能填報(bào)一次。一項(xiàng)資產(chǎn)僅可適用一項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)，不得重復(fù)填報(bào)。2.第2行“二、一次性扣除”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報(bào)。根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》，在第2.1行、第2.2行……填報(bào)稅收規(guī)定的資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠事項(xiàng)的具體信息。發(fā)生多項(xiàng)且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時(shí)享受的優(yōu)惠事項(xiàng)，可以增加行次，但每個(gè)事項(xiàng)僅能填報(bào)一次。一項(xiàng)資產(chǎn)僅可適用一項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)，不得重復(fù)填報(bào)。（二）列次填報(bào)列次填報(bào)時(shí)間口徑：納稅人享受加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，僅填報(bào)采取稅收加速折舊、攤銷計(jì)算的稅收折舊、攤銷額大于按照稅法一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷金額期間的金額；稅收折舊、攤銷小于一般折舊、攤銷期間的金額，不再填報(bào)本表。同時(shí)，保留本年稅收折舊、攤銷大于一般折舊攤銷期間最后一期的本年累計(jì)金額繼續(xù)填報(bào)，直至本年度最后一期月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)。1.第1列“本年享受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”填報(bào)納稅人按照文件規(guī)定享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，會(huì)計(jì)處理計(jì)提折舊、攤銷的資產(chǎn)原值（或歷史成本）的金額。2.第2列“賬載折舊\攤銷金額”填報(bào)納稅人按照文件規(guī)定享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，會(huì)計(jì)核算的本年資產(chǎn)折舊額、攤銷額。3.第3列“按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊\攤銷金額”填報(bào)納稅人按照文件規(guī)定享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額；享受一次性扣除的資產(chǎn)，本列填報(bào)該資產(chǎn)按照稅法一般規(guī)定計(jì)算的一個(gè)月的折舊、攤銷金額。所有享受上述優(yōu)惠的資產(chǎn)都須計(jì)算填報(bào)一般折舊、攤銷額，包括稅收和會(huì)計(jì)處理不一致的資產(chǎn)。4.第4列“享受加速政策計(jì)算的折舊\攤銷金額”填報(bào)納稅人文件規(guī)定享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，按照稅收規(guī)定的加速折舊、攤銷方法計(jì)算的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額和按上述文件規(guī)定一次性稅前扣除的金額。5.第5列“納稅調(diào)減金額”納稅人按照文件規(guī)定享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，在列次填報(bào)時(shí)間口徑規(guī)定的期間內(nèi)，根據(jù)會(huì)計(jì)折舊、攤銷金額與稅收加速折舊、攤銷金額填報(bào)：當(dāng)會(huì)計(jì)折舊、攤銷金額小于等于稅收折舊、攤銷金額時(shí)，該項(xiàng)資產(chǎn)的“納稅調(diào)減金額”＝“享受加速政策計(jì)算的折舊\攤銷金額”－“賬載折舊\攤銷金額”。當(dāng)會(huì)計(jì)折舊、攤銷金額大于稅收折舊、攤銷金額時(shí)，該項(xiàng)資產(chǎn)“納稅調(diào)減金額”按0填報(bào)。6.第6列“享受加速政策優(yōu)惠金額”：根據(jù)相關(guān)列次計(jì)算結(jié)果填報(bào)。本列＝第4-3列。三、表內(nèi)、表間關(guān)系（一）表內(nèi)關(guān)系1.第1行＝第1.1+1.2+…行。2.第2行＝第2.1+2.2+…行。3.第3行＝第1+2行。4.第6列＝第4-3列。（二）表間關(guān)系第3行第5列＝表A200000第21行。A202000 企業(yè)所得稅匯總納稅總分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表稅款所屬期間：年月日至年月日總機(jī)構(gòu)名稱（蓋章）:總機(jī)構(gòu)納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）:金額單位:元（列至角分）本年實(shí)際應(yīng)納所得稅額總機(jī)構(gòu)直接管理建筑項(xiàng)目部預(yù)分所得稅額總機(jī)構(gòu)實(shí)際應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~財(cái)政集中實(shí)際應(yīng)分配所得稅額分支機(jī)構(gòu)實(shí)際應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~總分機(jī)構(gòu)情況納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）機(jī)構(gòu)名稱三項(xiàng)因素分?jǐn)偙壤龑?shí)際應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~累計(jì)已分?jǐn)偹枚愵~分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分優(yōu)惠金額（□免征□減征：減征幅度____%）實(shí)際分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額營(yíng)業(yè)收入職工薪酬資產(chǎn)總額總機(jī)構(gòu)分?jǐn)?******總機(jī)構(gòu)財(cái)政集中分配*******分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偡种C(jī)構(gòu)合計(jì)A202000 《企業(yè)所得稅匯總納稅總分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》填報(bào)說明一、適用范圍及報(bào)送要求本表為《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）附表，適用于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)填報(bào)。納稅人應(yīng)根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法〉的通知》（財(cái)預(yù)〔2012〕40號(hào)）、《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)發(fā)布，2018年第31號(hào)修改）規(guī)定，計(jì)算總分機(jī)構(gòu)每一預(yù)繳期應(yīng)納的企業(yè)所得稅額、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅額。對(duì)于僅在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）參照上述文件規(guī)定制定企業(yè)所得稅分配管理辦法的，按照其規(guī)定填報(bào)本表。二、具體項(xiàng)目填報(bào)說明1.“稅款所屬時(shí)期”：填報(bào)稅款所屬期月（季）度第一日至稅款所屬期月（季）度最后一日。如：按季度預(yù)繳納稅申報(bào)的納稅人，第二季度申報(bào)時(shí)“稅款所屬期間”填報(bào)“××年4月1日至××年6月30日”。2.“總機(jī)構(gòu)名稱”“機(jī)構(gòu)名稱”：填報(bào)營(yíng)業(yè)執(zhí)照等證件載明的納稅人名稱。3.“總機(jī)構(gòu)納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）”“納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）”：填報(bào)市場(chǎng)監(jiān)管等部門核發(fā)的納稅人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。未取得統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的，填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅人識(shí)別號(hào)。4.“本年實(shí)際應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)所屬期所在年度企業(yè)匯總計(jì)算的實(shí)際應(yīng)納所得稅額。5.“總機(jī)構(gòu)直接管理建筑項(xiàng)目部預(yù)分所得稅額”：填報(bào)建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)按照規(guī)定在預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)，向其總機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部所在地按照項(xiàng)目收入的0.2%預(yù)分的所得稅額。6.“總機(jī)構(gòu)實(shí)際應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”：對(duì)于跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，填報(bào)（本年實(shí)際應(yīng)納所得稅額-總機(jī)構(gòu)直接管理項(xiàng)目部預(yù)分所得稅額）×25%的金額；對(duì)于同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，填報(bào)（本年實(shí)際應(yīng)納所得稅額-總機(jī)構(gòu)直接管理項(xiàng)目部預(yù)分所得稅額）×規(guī)定比例的金額。7.“財(cái)政集中實(shí)際應(yīng)分配所得稅額”：對(duì)于跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，填報(bào)（本年實(shí)際應(yīng)納所得稅額-總機(jī)構(gòu)直接管理項(xiàng)目部預(yù)分所得稅額）×25%的金額；對(duì)于同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，填報(bào)（本年實(shí)際應(yīng)納所得稅額-總機(jī)構(gòu)直接管理項(xiàng)目部預(yù)分所得稅額）×規(guī)定比例的金額。8.“分支機(jī)構(gòu)實(shí)際應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”：對(duì)于跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，填報(bào)（本年實(shí)際應(yīng)納所得稅額-總機(jī)構(gòu)直接管理項(xiàng)目部預(yù)分所得稅額）×50%的金額；對(duì)于同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，填報(bào)（本年實(shí)際應(yīng)納所得稅額-總機(jī)構(gòu)直接管理項(xiàng)目部預(yù)分所得稅額）×規(guī)定比例的金額。9.“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)上一年度各分支機(jī)構(gòu)銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的全部收入的合計(jì)額。10.“職工薪酬”：填報(bào)上一年度各分支機(jī)構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出的合計(jì)額。11.“資產(chǎn)總額”：填報(bào)上一年度各分支機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際使用的應(yīng)歸屬于該分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)合計(jì)額。12.“分?jǐn)偙壤保簩?duì)于跨省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)，填報(bào)25%；對(duì)于同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)，填報(bào)各地規(guī)定比例。分支機(jī)構(gòu)填報(bào)經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤謹(jǐn)偙壤龖?yīng)保留小數(shù)點(diǎn)后十位。13.“實(shí)際應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”：填報(bào)總分機(jī)構(gòu)按照本年實(shí)際應(yīng)納所得稅額減去總機(jī)構(gòu)直接管理建筑項(xiàng)目部預(yù)分所得稅額后乘以相應(yīng)的分?jǐn)偙壤慕痤~。14.“累計(jì)已分?jǐn)偹枚愵~”：填報(bào)總分機(jī)構(gòu)已在月（季）度申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。15.“分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報(bào)總分機(jī)構(gòu)按照實(shí)際應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~減去累計(jì)已分?jǐn)偹枚愵~的金額。16.“民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分優(yōu)惠金額（□免征□減征：減征幅度____%）”：實(shí)行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定免征或減征，自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。納稅人填報(bào)該列次時(shí)，根據(jù)享受政策的類型選擇“免征”或“減征”，二者必選其一。選擇“免征”是指免征企業(yè)所得稅稅收地方分享部分；選擇“減征:減征幅度____%”是指減征企業(yè)所得稅稅收地方分享部分,此時(shí)需填寫“減征幅度”，減征幅度填寫范圍為1至100，表示企業(yè)所得稅稅收地方分享部分的減征比例。例如：地方分享部分減半征收，則選擇“減征”，并在“減征幅度”后填寫“50%”。本列填報(bào)納稅人按照規(guī)定享受的民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征額的金額。17.“實(shí)際分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：分支機(jī)構(gòu)填報(bào)分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額減去民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分的金額。18.“分支機(jī)構(gòu)合計(jì)”：填報(bào)上一年度各分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入總額、職工薪酬總額和資產(chǎn)總額三項(xiàng)因素的合計(jì)金額及本年各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤蛯?shí)際分?jǐn)偠愵~的合計(jì)金額。三、表間關(guān)系（一）表內(nèi)關(guān)系1.總機(jī)構(gòu)實(shí)際應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~＝（本年實(shí)際應(yīng)納所得稅額-總機(jī)構(gòu)直接管理項(xiàng)目部實(shí)際預(yù)分所得稅額）×總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?.財(cái)政集中實(shí)際應(yīng)分配所得稅額＝（本年實(shí)際應(yīng)納所得稅額-總機(jī)構(gòu)直接管理項(xiàng)目部實(shí)際預(yù)分所得稅額）×財(cái)政集中分配比例。3.分支機(jī)構(gòu)實(shí)際應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~＝本年實(shí)際應(yīng)納所得稅額-總機(jī)構(gòu)直接管理項(xiàng)目部實(shí)際預(yù)分所得稅額-總機(jī)構(gòu)實(shí)際應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~-財(cái)政集中實(shí)際應(yīng)分配所得稅額。4.分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)俖分?jǐn)偙壤剑ㄔ摲种C(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入÷分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入合計(jì)）×35%＋（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬÷分支機(jī)構(gòu)職工薪酬合計(jì)）×35%＋（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額÷分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額合計(jì)）×30%。5.總機(jī)構(gòu)分?jǐn)俖實(shí)際應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~=總機(jī)構(gòu)實(shí)際應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~。6.總機(jī)構(gòu)財(cái)政集中分配_實(shí)際應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~=財(cái)政集中實(shí)際應(yīng)分配所得稅額。7.分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)俖實(shí)際應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~＝分支機(jī)構(gòu)實(shí)際應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~×分?jǐn)偙壤?.分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額＝實(shí)際應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~-累計(jì)已分?jǐn)偹枚愵~。9.實(shí)際分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）分配所得稅額＝分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額-民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分。（二）表間關(guān)系1.“本年實(shí)際應(yīng)納所得稅額”欄次＝表A200000第27-28-29行。2.“總機(jī)構(gòu)直接管理建筑項(xiàng)目部預(yù)分所得稅額”欄次=表A200000第31行。3.“總分機(jī)構(gòu)情況_總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偂毙写蔚摹胺謹(jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”欄次＝表A200000第34行。4.“總分機(jī)構(gòu)情況_總機(jī)構(gòu)財(cái)政集中分配”行次的“分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”欄次＝表A200000第35行。5.“總分機(jī)構(gòu)情況_分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偂敝袑?duì)應(yīng)總機(jī)構(gòu)獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門行次的“分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”欄次＝表A200000第36行。企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理核心遵循資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，需區(qū)分當(dāng)期所得稅（按稅法計(jì)算的應(yīng)交所得稅）和遞延所得稅（會(huì)計(jì)與稅法差異導(dǎo)致的稅會(huì)暫時(shí)性差異），同時(shí)涵蓋預(yù)繳、匯算清繳、優(yōu)惠政策適用等場(chǎng)景的賬務(wù)處理。以下從基礎(chǔ)核算、暫時(shí)性差異處理、特殊業(yè)務(wù)核算三方面詳細(xì)說明：企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理一、核心概念與科目設(shè)置核心科目所得稅費(fèi)用：核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用，分“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”和“遞延所得稅費(fèi)用”明細(xì)。應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅：核算企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅。遞延所得稅資產(chǎn)：核算企業(yè)可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的未來可抵扣所得稅金額（資產(chǎn)賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)/負(fù)債賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)）。遞延所得稅負(fù)債：核算企業(yè)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的未來應(yīng)繳所得稅金額（資產(chǎn)賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)/負(fù)債賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)）。關(guān)鍵公式當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率（一般25%，小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等有優(yōu)惠）應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整額（永久性差異+暫時(shí)性差異）所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用（-遞延所得稅收益）二、當(dāng)期所得稅的會(huì)計(jì)處理（無暫時(shí)性差異）適用于會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額無暫時(shí)性差異的情況，核心為預(yù)繳所得稅和匯算清繳兩步：1.季度預(yù)繳企業(yè)所得稅企業(yè)按季度預(yù)估應(yīng)納稅所得額計(jì)算預(yù)繳稅款，分錄如下：計(jì)提季度預(yù)繳所得稅（假設(shè)應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元，稅率25%，預(yù)繳25萬(wàn)元）借：所得稅費(fèi)用—當(dāng)期所得稅費(fèi)用250,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅250,000實(shí)際繳納預(yù)繳稅款借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅250,000貸：銀行存款250,0002.年度匯算清繳年末根據(jù)稅法調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)，計(jì)算全年應(yīng)交所得稅，多退少補(bǔ)：（1）匯算清繳補(bǔ)稅假設(shè)全年應(yīng)納稅所得額450萬(wàn)元，全年應(yīng)交所得稅112.5萬(wàn)元，已預(yù)繳100萬(wàn)元，需補(bǔ)稅12.5萬(wàn)元借：所得稅費(fèi)用—當(dāng)期所得稅費(fèi)用125,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅125,000補(bǔ)繳稅款借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅125,000貸：銀行存款125,000（2）匯算清繳退稅假設(shè)全年應(yīng)交所得稅90萬(wàn)元，已預(yù)繳100萬(wàn)元，退稅10萬(wàn)元計(jì)提應(yīng)退稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅100,000貸：所得稅費(fèi)用—當(dāng)期所得稅費(fèi)用100,000收到退稅款借：銀行存款100,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅100,000三、遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理（存在暫時(shí)性差異）當(dāng)會(huì)計(jì)與稅法對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)量存在暫時(shí)性差異（未來可轉(zhuǎn)回），需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債，常見場(chǎng)景包括固定資產(chǎn)折舊差異、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、預(yù)計(jì)負(fù)債等。1.可抵扣暫時(shí)性差異（確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)）案例：企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元，會(huì)計(jì)計(jì)入資產(chǎn)減值損失，但稅法規(guī)定減值損失實(shí)際發(fā)生前不得稅前扣除，形成可抵扣暫時(shí)性差異（稅率25%）。計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（會(huì)計(jì)處理）借：資產(chǎn)減值損失500,000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500,000確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（50萬(wàn)×25%=12.5萬(wàn)）借：遞延所得稅資產(chǎn)125,000貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用125,000未來存貨實(shí)際減值，稅法允許扣除時(shí)，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用125,000貸：遞延所得稅資產(chǎn)125,0002.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債）案例：企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，成本100萬(wàn)元，年末公允價(jià)值150萬(wàn)元，會(huì)計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬(wàn)元，但稅法規(guī)定公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（稅率25%）。確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益（會(huì)計(jì)處理）借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)500,000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益500,000確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債（50萬(wàn)×25%=12.5萬(wàn)）借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用125,000貸：遞延所得稅負(fù)債125,000未來出售交易性金融資產(chǎn)，稅法確認(rèn)收益時(shí)，轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債借：遞延所得稅負(fù)債125,000貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用125,000四、永久性差異的處理永久性差異是會(huì)計(jì)與稅法永遠(yuǎn)無法轉(zhuǎn)回的差異，無需確認(rèn)遞延所得稅，僅在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)調(diào)整，常見類型：免稅收入：國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等，會(huì)計(jì)計(jì)入收益，稅法免稅。不可稅前扣除支出：行政罰款、稅收滯納金、超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)/福利費(fèi)等。案例：企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，其中包含國(guó)債利息