,,,,,,,,,,,

,公司內(nèi)帳管理系統(tǒng),,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

,,運(yùn)營(yíng)情況,,掛靠情況,,成本費(fèi)用明細(xì),,資產(chǎn)類(lèi)往來(lái),,負(fù)債類(lèi)往來(lái)

,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

,,財(cái)務(wù)做賬流程SOP（標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序）,,,,,,,,

,,財(cái)務(wù)做賬流程是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的核心環(huán)節(jié)，需遵循“原始憑證審核→記賬憑證編制→會(huì)計(jì)賬簿登記→期末結(jié)賬→財(cái)務(wù)報(bào)表編制→檔案歸檔”的標(biāo)準(zhǔn)化流程，同時(shí)結(jié)合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》/《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)特點(diǎn)執(zhí)行。本SOP適用于各類(lèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)做賬全流程，覆蓋從日常業(yè)務(wù)處理到期末財(cái)務(wù)成果核算的全部環(huán)節(jié)。,,,,,,,,

,,一、核心原則與前期準(zhǔn)備,,,,,,,,

,,（一）做賬核心原則,,,,,,,,

,,權(quán)責(zé)發(fā)生制：收入和費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生的權(quán)利和義務(wù)確認(rèn)，而非款項(xiàng)收付（事業(yè)單位等特殊主體除外）。,,,,,,,,

,,實(shí)質(zhì)重于形式：按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)核算，而非僅依據(jù)法律形式（如融資租賃資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)）。,,,,,,,,

,,一致性：會(huì)計(jì)政策和核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更（如存貨計(jì)價(jià)方法、折舊方法）。,,,,,,,,

,,謹(jǐn)慎性：合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，不高估資產(chǎn)、不低估負(fù)債。,,,,,,,,

,,（二）前期準(zhǔn)備工作,,,,,,,,

,,會(huì)計(jì)科目設(shè)置：根據(jù)企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)類(lèi)型，設(shè)置總賬、明細(xì)賬科目（如制造業(yè)需設(shè)“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”，服務(wù)業(yè)設(shè)“合同履約成本”）。,,,,,,,,

,,賬簿體系搭建：?jiǎn)⒂每傎~、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類(lèi)賬（如應(yīng)收賬款、原材料明細(xì)賬）。,,,,,,,,

,,票據(jù)與工具準(zhǔn)備：準(zhǔn)備記賬憑證、憑證粘貼單、報(bào)銷(xiāo)單等單據(jù)，調(diào)試財(cái)務(wù)軟件（如金蝶、用友）或手工做賬工具。,,,,,,,,

,,二、具體做賬流程步驟,,,,,,,,

,,步驟1：原始憑證收集與審核（基礎(chǔ)環(huán)節(jié)）,,,,,,,,

,,1.原始憑證收集,,,,,,,,

,,業(yè)務(wù)發(fā)生后，財(cái)務(wù)人員及時(shí)收集各類(lèi)原始憑證，主要包括：,,,,,,,,

,,外部憑證：發(fā)票（增值稅專票/普票）、銀行回單、收據(jù)、海關(guān)完稅憑證、購(gòu)銷(xiāo)合同等。,,,,,,,,

,,內(nèi)部憑證：費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、工資表、領(lǐng)料單、入庫(kù)單、出庫(kù)單、成本計(jì)算表等。,,,,,,,,

,,2.原始憑證審核,,,,,,,,

,,審核要點(diǎn)包括：,,,,,,,,

,,審核維度,審核內(nèi)容,,,,,,,

,,真實(shí)性,憑證內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)一致，發(fā)票真?zhèn)慰赏ㄟ^(guò)稅務(wù)系統(tǒng)查驗(yàn),,,,,,,

,,合法性,發(fā)票開(kāi)具規(guī)范（抬頭、稅號(hào)、項(xiàng)目、稅率正確），費(fèi)用支出符合企業(yè)財(cái)務(wù)制度,,,,,,,

,,完整性,憑證要素齊全（日期、金額、簽字、附件），大小寫(xiě)金額一致,,,,,,,

,,準(zhǔn)確性,金額計(jì)算無(wú)誤，發(fā)票與合同、入庫(kù)單等附件匹配,,,,,,,

,,審核結(jié)果處理：,,,,,,,,

,,審核通過(guò)：進(jìn)入記賬憑證編制環(huán)節(jié)；,,,,,,,,

,,審核不通過(guò)：退回業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，補(bǔ)充更正后重新提交。,,,,,,,,

,,步驟2：記賬憑證編制（核心環(huán)節(jié)）,,,,,,,,

,,1.編制依據(jù),,,,,,,,

,,以審核通過(guò)的原始憑證為依據(jù)，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會(huì)計(jì)科目、借貸方向和金額。,,,,,,,,

,,2.編制要求,,,,,,,,

,,憑證日期：按業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生日期或編制日期填寫(xiě)；,,,,,,,,

,,憑證編號(hào)：按順序連續(xù)編號(hào)（如記字001號(hào)）；,,,,,,,,

,,摘要：簡(jiǎn)明扼要描述業(yè)務(wù)內(nèi)容（如“采購(gòu)原材料”“支付辦公費(fèi)”）；,,,,,,,,

,,科目：準(zhǔn)確使用總賬和明細(xì)科目，借貸方金額相等；,,,,,,,,

,,附件：注明原始憑證張數(shù)，附粘貼好的原始憑證。,,,,,,,,

,,3.示例（以一般納稅人采購(gòu)原材料為例）,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

,,記賬憑證,,,,,,,,

,,日期：2025年12月01日,,,,,,,,

,,憑證號(hào)：記字001號(hào),,,,,,,,

,,摘要：采購(gòu)A原材料,,,,,,,,

,,附件：增值稅專票1張、入庫(kù)單1張、銀行回單1張（共3張）,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

,,借：原材料—A材料10000,,,,,,,,

,,應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300,,,,,,,,

,,貸：銀行存款11300,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

,,制單：XXX審核：XXX記賬：XXX,,,,,,,,

,,步驟3：會(huì)計(jì)賬簿登記（核算環(huán)節(jié)）,,,,,,,,

,,根據(jù)記賬憑證，逐筆或匯總登記各類(lèi)會(huì)計(jì)賬簿，做到賬證相符、賬賬相符。,,,,,,,,

,,1.日記賬登記,,,,,,,,

,,現(xiàn)金日記賬：根據(jù)涉及現(xiàn)金收付的記賬憑證，逐日逐筆登記，每日結(jié)出余額，與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)。,,,,,,,,

,,銀行存款日記賬：根據(jù)銀行存款收付憑證登記，定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。,,,,,,,,

,,2.明細(xì)分類(lèi)賬登記,,,,,,,,

,,按明細(xì)科目登記，如“應(yīng)收賬款—XX客戶”“原材料—XX材料”，可采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式賬簿（如制造費(fèi)用明細(xì)賬用多欄式）。,,,,,,,,

,,3.總分類(lèi)賬登記,,,,,,,,

,,根據(jù)記賬憑證匯總表（科目匯總表）或記賬憑證逐筆登記，月末結(jié)出各總賬科目余額，與所屬明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)核對(duì)一致。,,,,,,,,

,,步驟4：期末對(duì)賬與調(diào)整（關(guān)鍵環(huán)節(jié)）,,,,,,,,

,,1.對(duì)賬,,,,,,,,

,,賬證核對(duì)：賬簿記錄與記賬憑證、原始憑證核對(duì)；,,,,,,,,

,,賬賬核對(duì)：總賬與明細(xì)賬、日記賬核對(duì)，總賬科目余額試算平衡；,,,,,,,,

,,賬實(shí)核對(duì)：庫(kù)存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)與賬簿記錄核對(duì)，應(yīng)收賬款與客戶對(duì)賬。,,,,,,,,

,,2.期末調(diào)整,,,,,,,,

,,針對(duì)權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，對(duì)跨期收入、費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，主要包括：,,,,,,,,

,,收入調(diào)整：預(yù)收賬款按履約進(jìn)度確認(rèn)收入，應(yīng)收未收收入計(jì)提應(yīng)收賬款；,,,,,,,,

,,費(fèi)用調(diào)整：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、壞賬準(zhǔn)備，攤銷(xiāo)預(yù)付賬款（如房租、保險(xiǎn)費(fèi)），計(jì)提應(yīng)付職工薪酬、稅費(fèi)等。,,,,,,,,

,,示例（計(jì)提固定資產(chǎn)折舊）：,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

,,借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)（生產(chǎn)設(shè)備）5000,,,,,,,,

,,管理費(fèi)用—折舊費(fèi)（辦公設(shè)備）2000,,,,,,,,

,,貸：累計(jì)折舊7000,,,,,,,,

,,步驟5：期末結(jié)賬（收尾環(huán)節(jié)）,,,,,,,,

,,1.結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)科目,,,,,,,,

,,將收入、費(fèi)用類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后損益類(lèi)科目無(wú)余額。,,,,,,,,

,,結(jié)轉(zhuǎn)收入：,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

,,借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,,,,,,,,

,,其他業(yè)務(wù)收入,,,,,,,,

,,投資收益（貸方余額）,,,,,,,,

,,營(yíng)業(yè)外收入,,,,,,,,

,,貸：本年利潤(rùn),,,,,,,,

,,結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用：,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

,,借：本年利潤(rùn),,,,,,,,

,,貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,,,,,,,,

,,其他業(yè)務(wù)成本,,,,,,,,

,,稅金及附加,,,,,,,,

,,銷(xiāo)售費(fèi)用,,,,,,,,

,,管理費(fèi)用,,,,,,,,

,,財(cái)務(wù)費(fèi)用,,,,,,,,

,,營(yíng)業(yè)外支出,,,,,,,,

,,所得稅費(fèi)用,,,,,,,,

,,2.年終結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn),,,,,,,,

,,盈利時(shí)：,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

,,借：本年利潤(rùn),,,,,,,,

,,貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn),,,,,,,,

,,虧損時(shí)：,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

,,借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn),,,,,,,,

,,貸：本年利潤(rùn),,,,,,,,

,,3.利潤(rùn)分配（年末）,,,,,,,,

,,按規(guī)定計(jì)提盈余公積、分配股利，結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配明細(xì)科目：,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

,,借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積,,,,,,,,

,,貸：盈余公積—法定盈余公積,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

,,借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利,,,,,,,,

,,貸：應(yīng)付股利,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

,,借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn),,,,,,,,

,,貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積,,,,,,,,

,,利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利,,,,,,,,

,,步驟6：財(cái)務(wù)報(bào)表編制（成果輸出）,,,,,,,,

,,根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額，編制企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，主要包括：,,,,,,,,

,,資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況，按“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”編制。,,,,,,,,

,,利潤(rùn)表：反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果，按“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”編制。,,,,,,,,

,,現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)現(xiàn)金流入流出情況，分為經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流。,,,,,,,,

,,所有者權(quán)益變動(dòng)表：反映所有者權(quán)益各項(xiàng)目增減變動(dòng)情況（年報(bào)）。,,,,,,,,

,,報(bào)表附注：披露會(huì)計(jì)政策、重大事項(xiàng)、報(bào)表項(xiàng)目明細(xì)等信息。,,,,,,,,

,,步驟7：會(huì)計(jì)檔案歸檔（保管環(huán)節(jié)）,,,,,,,,

,,整理歸檔：將記賬憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等按規(guī)定整理裝訂，標(biāo)注年度、月份、憑證號(hào)等信息。,,,,,,,,

,,保管期限：,,,,,,,,

,,會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿：30年；,,,,,,,,

,,財(cái)務(wù)報(bào)表：永久（年度）、10年（月度/季度）；,,,,,,,,

,,銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單：10年。,,,,,,,,

,,電子檔案：財(cái)務(wù)軟件中的電子數(shù)據(jù)需定期備份，刻錄光盤(pán)或存儲(chǔ)至云服務(wù)器，與紙質(zhì)檔案同步保管。,,,,,,,,

,,三、不同核算形式的流程差異,,,,,,,,

,,1.記賬憑證核算形式,,,,,,,,

,,特點(diǎn)：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬，適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)少的企業(yè)。,,,,,,,,

,,流程：原始憑證→記賬憑證→總賬→明細(xì)賬→報(bào)表。,,,,,,,,

,,2.科目匯總表核算形式,,,,,,,,

,,特點(diǎn)：定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總賬，減少總賬登記工作量，適用于規(guī)模大、業(yè)務(wù)多的企業(yè)。,,,,,,,,

,,流程：原始憑證→記賬憑證→科目匯總表→總賬→明細(xì)賬→報(bào)表。,,,,,,,,

,,3.匯總記賬憑證核算形式,,,,,,,,

,,特點(diǎn)：編制匯總收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證，根據(jù)匯總憑證登記總賬，適用于大中型企業(yè)。,,,,,,,,

,,流程：原始憑證→記賬憑證→匯總記賬憑證→總賬→明細(xì)賬→報(bào)表。,,,,,,,,

,,四、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn),,,,,,,,

,,原始憑證審核：嚴(yán)