注冊會(huì)計(jì)師CPA考試歷年真題及答案

姓名：__________考號(hào)：__________一、單選題(共10題)1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的必要條件？()A.證據(jù)的相關(guān)性B.證據(jù)的充分性C.證據(jù)的可靠性D.證據(jù)的復(fù)雜性2.在審計(jì)過程中，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)？()A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.訴訟風(fēng)險(xiǎn)C.業(yè)績風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)3.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德規(guī)范？()A.客觀性B.獨(dú)立性C.保密性D.競爭性4.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序？()A.審計(jì)抽樣B.審計(jì)測試C.審計(jì)調(diào)查D.審計(jì)評估5.審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容？()A.審計(jì)意見B.審計(jì)發(fā)現(xiàn)C.審計(jì)程序D.審計(jì)費(fèi)用6.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素？()A.客戶的行業(yè)特點(diǎn)B.客戶的管理層C.客戶的內(nèi)部控制D.審計(jì)師的個(gè)人喜好7.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷？()A.控制環(huán)境缺陷B.風(fēng)險(xiǎn)評估缺陷C.控制活動(dòng)缺陷D.信息與溝通缺陷8.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)工作？()A.審計(jì)計(jì)劃B.審計(jì)實(shí)施C.審計(jì)報(bào)告D.審計(jì)評估9.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的審計(jì)證據(jù)類型？()A.內(nèi)部證據(jù)B.外部證據(jù)C.間接證據(jù)D.直接證據(jù)10.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的審計(jì)準(zhǔn)則？()A.審計(jì)準(zhǔn)則總則B.審計(jì)準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則C.審計(jì)準(zhǔn)則指南D.審計(jì)準(zhǔn)則意見二、多選題(共5題)11.在審計(jì)過程中，審計(jì)師需要關(guān)注以下哪些風(fēng)險(xiǎn)？()A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.利益沖突風(fēng)險(xiǎn)D.訴訟風(fēng)險(xiǎn)12.以下哪些是審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)工作？()A.審計(jì)抽樣B.審計(jì)測試C.審計(jì)調(diào)查D.審計(jì)評估13.審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下哪些因素？()A.審計(jì)意見B.審計(jì)發(fā)現(xiàn)C.客戶的內(nèi)部控制D.審計(jì)準(zhǔn)則14.以下哪些是審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德規(guī)范？()A.客觀性B.獨(dú)立性C.保密性D.專業(yè)勝任能力15.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，以下哪些是審計(jì)證據(jù)的類型？()A.內(nèi)部證據(jù)B.外部證據(jù)C.直接證據(jù)D.間接證據(jù)三、填空題(共5題)16.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循的獨(dú)立原則要求注冊會(huì)計(jì)師保持其專業(yè)判斷不受_______的影響。17.審計(jì)師在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性，以及_______的可能性和影響。18.審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)當(dāng)盡可能接近_______的日期，但不得在之后。19.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持其對財(cái)務(wù)報(bào)表的_______。20.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循的誠信原則要求注冊會(huì)計(jì)師在所有職業(yè)關(guān)系和活動(dòng)中保持_______的態(tài)度。四、判斷題(共5題)21.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，對于任何審計(jì)證據(jù)都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評價(jià)，以確保其充分性和適當(dāng)性。()A.正確B.錯(cuò)誤22.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，可以不遵守職業(yè)道德規(guī)范，只要不違反相關(guān)法律法規(guī)即可。()A.正確B.錯(cuò)誤23.審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，則應(yīng)當(dāng)立即通知管理層。()A.正確B.錯(cuò)誤24.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，如果被審計(jì)單位拒絕提供必要的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)師可以立即出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。()A.正確B.錯(cuò)誤25.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，對內(nèi)部控制的有效性評估結(jié)果，可以替代對財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)質(zhì)性程序。()A.正確B.錯(cuò)誤五、簡單題(共5題)26.請簡述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，如何評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。27.請解釋審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，如何處理與管理層溝通的事項(xiàng)。28.請說明審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，如何確定審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。29.請闡述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，如何應(yīng)對被審計(jì)單位拒絕提供必要審計(jì)證據(jù)的情況。30.請描述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，如何處理關(guān)聯(lián)方交易。

注冊會(huì)計(jì)師CPA考試歷年真題及答案一、單選題(共10題)1.【答案】D【解析】證據(jù)的復(fù)雜性不是審計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的必要條件。審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、充分性和可靠性是審計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)必須考慮的三個(gè)關(guān)鍵要素。2.【答案】C【解析】業(yè)績風(fēng)險(xiǎn)不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師主要關(guān)注的是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、訴訟風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)影響審計(jì)意見的準(zhǔn)確性。3.【答案】D【解析】競爭性不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德規(guī)范。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德規(guī)范包括客觀性、獨(dú)立性和保密性，以確保審計(jì)工作的公正性和專業(yè)性。4.【答案】D【解析】審計(jì)評估不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序包括審計(jì)抽樣、審計(jì)測試和審計(jì)調(diào)查，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。5.【答案】D【解析】審計(jì)費(fèi)用不是審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含審計(jì)意見、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)程序，以向利益相關(guān)者提供關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性的信息。6.【答案】D【解析】審計(jì)師的個(gè)人喜好不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素。審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮客戶的具體情況，如行業(yè)特點(diǎn)、管理層和內(nèi)部控制，以確保審計(jì)工作的有效性。7.【答案】D【解析】信息與溝通缺陷不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注控制環(huán)境缺陷、風(fēng)險(xiǎn)評估缺陷和控制活動(dòng)缺陷，以確保內(nèi)部控制的有效性。8.【答案】D【解析】審計(jì)評估不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)工作。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)工作包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告，以確保審計(jì)工作的完整性和準(zhǔn)確性。9.【答案】C【解析】間接證據(jù)不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的審計(jì)證據(jù)類型。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的審計(jì)證據(jù)類型包括內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)和直接證據(jù)，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。10.【答案】D【解析】審計(jì)準(zhǔn)則意見不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的審計(jì)準(zhǔn)則。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的審計(jì)準(zhǔn)則包括審計(jì)準(zhǔn)則總則、審計(jì)準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則指南，以確保審計(jì)工作的規(guī)范性和一致性。二、多選題(共5題)11.【答案】ABCD【解析】在審計(jì)過程中，審計(jì)師需要關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、利益沖突風(fēng)險(xiǎn)以及訴訟風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)都可能影響審計(jì)師的工作質(zhì)量和審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性。12.【答案】ABC【解析】審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)工作包括審計(jì)抽樣、審計(jì)測試和審計(jì)調(diào)查。審計(jì)評估是審計(jì)師對審計(jì)工作結(jié)果的總結(jié)，不屬于執(zhí)行中的審計(jì)工作。13.【答案】ABCD【解析】審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)意見、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、客戶的內(nèi)部控制以及審計(jì)準(zhǔn)則等因素，以確保審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性和完整性。14.【答案】ABCD【解析】審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德規(guī)范包括客觀性、獨(dú)立性、保密性以及專業(yè)勝任能力，以確保審計(jì)工作的專業(yè)性和公信力。15.【答案】ABCD【解析】審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，審計(jì)證據(jù)的類型包括內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)、直接證據(jù)和間接證據(jù)。這些證據(jù)有助于審計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持審計(jì)意見。三、填空題(共5題)16.【答案】外界不當(dāng)影響【解析】獨(dú)立原則要求注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，保持其專業(yè)判斷不受外界不當(dāng)影響，以確保審計(jì)意見的客觀性和公正性。17.【答案】發(fā)生錯(cuò)報(bào)【解析】審計(jì)師在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，除了考慮內(nèi)部控制的有效性，還需要考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性和影響，以便為審計(jì)工作提供正確的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。18.【答案】審計(jì)報(bào)告日【解析】審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)當(dāng)盡可能接近審計(jì)報(bào)告日的日期，但不得在之后，以確保審計(jì)報(bào)告反映了截至審計(jì)報(bào)告日為止的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。19.【答案】審計(jì)意見【解析】審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，必須獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持其對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見，保證審計(jì)意見的合理性和可靠性。20.【答案】誠實(shí)和公正【解析】誠信原則要求注冊會(huì)計(jì)師在所有職業(yè)關(guān)系和活動(dòng)中保持誠實(shí)和公正的態(tài)度，這是注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的核心要求。四、判斷題(共5題)21.【答案】正確【解析】審計(jì)師確實(shí)需要對所有審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評價(jià)，以確保其充分性和適當(dāng)性，從而支持審計(jì)意見的形成。22.【答案】錯(cuò)誤【解析】審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，必須遵守職業(yè)道德規(guī)范，因?yàn)檫@些規(guī)范是確保審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)意見可靠性的基礎(chǔ)，而不僅僅是法律法規(guī)的要求。23.【答案】正確【解析】審計(jì)師在發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，有責(zé)任及時(shí)通知管理層，并根據(jù)具體情況采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)，包括修改審計(jì)報(bào)告。24.【答案】錯(cuò)誤【解析】審計(jì)師在無法獲取必要審計(jì)證據(jù)時(shí)，不能立即出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)師應(yīng)先與被審計(jì)單位溝通，并評估其影響，然后再?zèng)Q定是否需要出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。25.【答案】錯(cuò)誤【解析】內(nèi)部控制的有效性評估結(jié)果不能替代對財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)質(zhì)性程序。審計(jì)師在評估內(nèi)部控制后，仍需執(zhí)行必要的實(shí)質(zhì)性程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。五、簡答題(共5題)26.【答案】審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常包括以下步驟：

1.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等；

2.識(shí)別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

3.識(shí)別和評估各類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

4.評估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。【解析】評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)程序的核心環(huán)節(jié)，有助于審計(jì)師確定審計(jì)重點(diǎn)和資源分配，確保審計(jì)工作的有效性和效率。27.【答案】審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，處理與管理層溝通的事項(xiàng)包括：

1.記錄與管理層溝通的日期、時(shí)間、地點(diǎn)和溝通內(nèi)容；

2.確保溝通的事項(xiàng)得到適當(dāng)記錄和確認(rèn)；

3.在審計(jì)報(bào)告中提及與管理層溝通的事項(xiàng)，特別是那些可能影響審計(jì)意見的事項(xiàng)；

4.如果管理層未采取適當(dāng)行動(dòng)或未提供充分解釋，審計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中反映這些情況。【解析】與管理層溝通是審計(jì)過程中的重要環(huán)節(jié)，有助于審計(jì)師獲取必要的信息，并確保審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性和完整性。28.【答案】審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，確定審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性包括以下方面：

1.評估風(fēng)險(xiǎn)因素，確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量；

2.評估審計(jì)程序的設(shè)計(jì)是否合理，能否有效獲取證據(jù)；

3.審查獲取的審計(jì)證據(jù)是否與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)；

4.評估審計(jì)證據(jù)的可靠性，包括內(nèi)部控制的有效性和證據(jù)來源的可靠性?！窘馕觥繉徲?jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵，審計(jì)師需要確保獲取的審計(jì)證據(jù)足以支持審計(jì)意見，并符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求。29.【答案】審計(jì)師在應(yīng)對被審計(jì)單位拒絕提供必要審計(jì)證據(jù)的情況時(shí)，可以采取以下措施：

1.與管理層溝通，了解拒絕提供證據(jù)的原因；

2.評估拒絕提供證據(jù)對審計(jì)意見的影響；

3.考慮是否可以采用替代程序獲取審計(jì)證據(jù)；

4.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)師可能需要發(fā)表保留意見或無法表示意見的審