會計實操文庫15/15財稅實操-稅務稽查的應對方法稅務稽查應對方法（核心：合規(guī)為先、積極配合、精準溝通）一、稽查前準備：筑牢基礎防線賬務自查：梳理3年內(nèi)憑證、報表、發(fā)票、合同，重點核查收入確認、成本歸集、進項抵扣、稅收優(yōu)惠適用等易出問題環(huán)節(jié)，提前整改瑕疵（如補提漏繳稅費、更正申報）。資料歸檔：整理營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、納稅申報表、銀行對賬單、合同協(xié)議等，按年度/稅種分類裝訂，確?？勺匪?。人員對接：明確財務負責人為核心對接人，同步告知業(yè)務部門配合提供交易佐證（如銷售臺賬、采購入庫單）。二、稽查中配合：規(guī)范溝通流程接待規(guī)范：核實稽查人員證件（稅務檢查證+檢查通知書），依法提供必要辦公條件，避免無關人員參與溝通。資料提供：按《調(diào)取賬簿資料通知書》要求提供資料，注明交接清單；對模糊問題，先核實再回復，不隨意承諾或否定。陳述申辯：對稽查初步結論有異議的，提交書面說明及佐證材料（如政策文件、第三方證明），清晰陳述業(yè)務實質(zhì)。三、稽查后處理：分類應對結果無問題或輕微瑕疵：按要求完善賬務，留存稽查結論備查。需補稅/罰款：確認處理決定書內(nèi)容，核對補稅金額、滯納金計算依據(jù)；限期繳納款項，取得完稅憑證；對處理結果不服的，可在60日內(nèi)申請行政復議，或依法提起行政訴訟。風險整改：針對稽查反饋問題，修訂內(nèi)部財務制度（如加強發(fā)票審核、規(guī)范研發(fā)費用歸集），建立常態(tài)化自查機制。四、關鍵風險提示禁止隱匿、偽造資料，避免構成“偷稅”；對政策模糊的業(yè)務，主動與主管稅務機關預溝通，留存溝通記錄；重大問題可聘請專業(yè)稅務師事務所協(xié)助應對。企業(yè)所得稅稽查風險點01收入類1.取得手續(xù)費收入，未計入收入總額。如：代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費收入?！竞瞬榻ㄗh】核查其他應付款科目下的“其他”、“手續(xù)費”等明細科目貸方發(fā)生額及余額，是否存在收到手續(xù)費掛往來不作收入。2.確實無法支付的款項，未計入收入總額?！竞瞬榻ㄗh】核查應付賬款、其他應付款明細科目中長期未核銷余額。3.違約金收入未計入收入總額。如：沒收購貨方預收款?！竞瞬榻ㄗh】核查預收賬款科目，了解往來核算單位中貸方金額長期不變動的原因。4.取得補貼收入，不符合不征稅收入條件的，長期掛往來款未計入收入總額。【核查建議】核查其他應付款、專項應付款等科目貸方發(fā)生額，以及其相關撥付文件是否符合不征稅財政性資金的相關規(guī)定。5.用于交際應酬的禮品贈送未按規(guī)定視同銷售確認收入?！竞瞬榻ㄗh】核查產(chǎn)成品科目貸方直接對應管理費用、銷售費用、營業(yè)外支出等科目是否在所得稅申報時視同銷售確定收入。6.外購水電氣用于職工福利未按規(guī)定視同銷售確認收入?！竞瞬榻ㄗh】核查管理費用、職工福利費等科目，審核水電氣使用分配表等管理報表，是否存在用于職工福利的未確認收入。7.租金收入未按收入與費用配比原則確認收入。如：土地使用權出租，跨年度取得租金收入，相關攤銷已經(jīng)計入成本，但是租金收益沒有確認。【核查建議】核查其他業(yè)務收入等科目，審核租賃合同，按照稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整。02扣除類1.應視同工資薪金的各種勞動報酬支出，未作納稅調(diào)整。a.補貼性質(zhì)的勞動報酬支出，如：年終獎、崗位能手獎金、碼頭津貼等，未通過應付職工薪酬科目核算，也未合并計入工資薪金總額計算納稅調(diào)整。b.臨時工、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的工資薪金性費用，未合并計入工資薪金總額計算納稅調(diào)整。c.超過政府有關部門給予限定數(shù)額的工資薪金性支出未作納稅調(diào)整。【核查建議】核查管理費用，其他應付款等科目，審核政府發(fā)布的工資支出標準，對于不符合稅法規(guī)定的應作納稅調(diào)整。2.計提但未實際支出的福利費和補充養(yǎng)老保險等，以及計提但未實際撥繳的工會經(jīng)費，未作納稅調(diào)整?！竞瞬榻ㄗh】核查其他應付款科目，審核企業(yè)在當年發(fā)生的工資、福利費、工會經(jīng)費和補充養(yǎng)老保險在匯算清繳時的有效憑證是否能提供齊全，否則不能在稅前扣除。3.支付與取得收入無關的其他支出，未作納稅調(diào)增。如：奧運會和世博會門票等。【核查建議】核查管理費用等科目，審核相關支出費用的合同或管理規(guī)定，有無支付與取得收入無關的費用。4.應由個人負擔的費用作為企業(yè)發(fā)生費用列支，未作納稅調(diào)整。如：個人車輛消費的油費、修車費、停車費、保險費以及其他個人家庭消費發(fā)票；已出售給職工個人的住房維修費；職工參加社會上學歷教育以及個人為取得學位而參加在職教育所需費用?！竞瞬榻ㄗh】核查企業(yè)是否在管理費用、銷售費用、營業(yè)費用等科目中列支應由職工個人負擔的個人所得稅、私人車輛維修費、養(yǎng)路費、年檢費和保險費等費用。5.列支以前年度費用，未作納稅調(diào)整?！竞瞬榻ㄗh】核查企業(yè)以前年度應計未計費用、應提未提折舊是否在當年及以前補計或補提。6.職工福利費超過稅法規(guī)定扣除標準，未作納稅調(diào)整。如發(fā)生一些福利費性質(zhì)的費用，防暑降溫費、食堂費用等，未通過職工福利費科目核算，也未并入福利費總額計算納稅調(diào)整?！竞瞬榻ㄗh】7.核查企業(yè)管理費用、銷售費用、營業(yè)費用科目下其他—專項費用、差旅費用、特批開支等明細科目，是否有應作為工資薪金的津貼、補貼、獎勵、加班工資等支出未在企業(yè)所得稅申報時作調(diào)整。8.工會經(jīng)費稅前扣除憑據(jù)不合規(guī)，未作納稅調(diào)整。如用普通收款收據(jù)撥繳工會經(jīng)費?！竞瞬榻ㄗh】核查企業(yè)管理費用—其他—特批費和應付職工薪酬—工會經(jīng)費等科目，上繳時是否取得工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)。9.業(yè)務招待費用支出超過稅法規(guī)定扣除標準，未作納稅調(diào)整。如：部分企業(yè)技術開發(fā)、消防警衛(wèi)、外賓接待、在建工程、特批費和奧運會專項經(jīng)費中發(fā)生的業(yè)務招待費，未并入業(yè)務招待費總額計算納稅調(diào)整?！竞瞬榻ㄗh】核查企業(yè)是否將管理費用科目下警衛(wèi)消防費、其他—專項經(jīng)費、外賓接待等明細科目和銷售費用科目下差旅費等明細科目以及研發(fā)支出、在建工程等科目里發(fā)生的業(yè)務招待費在所得稅申報時一并作納稅調(diào)整。10.稅收滯納金和罰款支出，已在稅前扣除，未作納稅調(diào)整?！竞瞬榻ㄗh】核查企業(yè)在管理費用和營業(yè)外支出等科目里支付的稅收滯納金和各種行政罰款是否在企業(yè)所得稅申報時作納稅調(diào)整。11.應予資本化的固定資產(chǎn)大修理支出，一次性列支，未作納稅調(diào)整?！竞瞬榻ㄗh】核查企業(yè)固定資產(chǎn)的大修理支出，是否同時符合修理支出達到取得該資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上，以及修理后使用年限延長2年以上的兩個條件。12.不符合規(guī)定的勞動保護支出，未作納稅調(diào)整?！竞瞬榻ㄗh】根據(jù)《勞動保護用品管理規(guī)定》（勞部發(fā)〔1996〕138號）規(guī)定，勞動保護用品是指勞動者在勞動過程中為免遭或減輕事故傷害或職業(yè)危害所配備的防護裝備，凡以勞保為名向職工發(fā)放的現(xiàn)金、人人有份的生活用品和非防護裝備等福利和勞動報酬支出應作納稅調(diào)整。03資產(chǎn)類1.資產(chǎn)處置所得，未計入應納稅所得額。如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等財產(chǎn)的處置?！竞瞬榻ㄗh】核查其他業(yè)務收入、其他應付款等科目，審核資產(chǎn)處置合同，看是否按稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整。2.資產(chǎn)損失未按規(guī)定審批直接在稅前申報扣除，未作納稅調(diào)整?！竞瞬榻ㄗh】核查企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失是否經(jīng)過審批或申報后在稅前扣除，申報的損失是否符合稅法文件規(guī)定。3.無形資產(chǎn)攤銷年限不符合稅法規(guī)定，未作納稅調(diào)整?！竞瞬榻ㄗh】核查企業(yè)累計攤銷科目中發(fā)生攤銷時間是否低于稅法規(guī)定的最低攤銷年限。4.停止使用的固定資產(chǎn)繼續(xù)計提折舊，未作納稅調(diào)整。【核查建議】核查長期停工費用科目，結合企業(yè)財務報告，審核停工項目費用明細，對不符合稅法規(guī)定的項目進行納稅調(diào)整。5.將固定資產(chǎn)作為低值易耗品核算，一次性列支，未作納稅調(diào)整。【核查建議】審查周轉材料或低值易耗品等科目，將應按固定資產(chǎn)核算的低值易耗品，進行納稅調(diào)整。04稅收優(yōu)惠類1.資源綜合利用產(chǎn)品自用部分視同銷售，不能享受減計收入的稅收優(yōu)惠，未作納稅調(diào)整。如：資源綜合利用項目回收蒸汽、可燃氣，用于本企業(yè)再生產(chǎn)部分。【核查建議】核查產(chǎn)成品科目，審核資源綜合利用產(chǎn)品自用部分視同外銷收入，不得享受減計收入的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。2.研發(fā)費用加計扣除不符合稅法規(guī)定，未作納稅調(diào)整。【核查建議】核查研發(fā)費科目，審核研發(fā)費項目數(shù)據(jù)歸集表，對不符合稅法規(guī)定的項目進行納稅調(diào)整。05其他類1.新稅法實施后補計2008年之前發(fā)生的收入或沖銷2008年之前列支的支出，未按照當期適用稅率進行核算?！竞瞬榻ㄗh】核查企業(yè)是否將2008年前應作收入推遲到2008年及其以后年度作收入，以及2008年及其以后年度應計費用提前至2008年之前扣除。2.在銷售費用中折扣額與銷售額不在同一張發(fā)票的，未作納稅調(diào)整。【核查建議】核查銷售費用等科目，對列明折扣額的進一步審核銷售發(fā)票、銷售合同，不符合稅法規(guī)定的應作納稅調(diào)整。3.不合規(guī)抵扣憑證，未作納稅調(diào)整?！竞瞬榻ㄗh】核查企業(yè)在成本費用列支時使用白條、假發(fā)票等不符合規(guī)定的票據(jù)在稅前扣除。增值稅稽查風險點01銷項類1.將購進貨物無償贈送其他單位或者個人未視同銷售貨物計算繳納增值稅?！竞瞬榻ㄗh】核查營業(yè)費用、營業(yè)外支出、應付職工薪酬-福利費等科目，將自產(chǎn)、外購的貨物無償贈送他人，以及將自產(chǎn)的貨物用于職工福利或個人消費未計增值稅。2.從事貨物生產(chǎn)及銷售的企業(yè)發(fā)生除《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條規(guī)定之外的混合銷售行為，應當繳納增值稅?！竞瞬榻ㄗh】核查銷項稅金科目，審核銷售合同，對屬于應征增值稅的混合銷售行為的計提銷項稅額。3.出售廢舊貨物未計算繳納增值稅。如銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的廢舊包裝物、廢舊材料等未按17%稅率申報繳納增值稅?！竞瞬榻ㄗh】核查企業(yè)銷售自己使用過的舊貨是否按17%適用稅率申報增值稅，是否存在未計提增值稅或錯按4%征收率減半繳納增值稅。政策依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）。4.銷售購進的水、電未計算繳納增值稅。如加油站向施工方收取的水電費和租賃房屋單獨收取的水電費?！竞瞬榻ㄗh】核查企業(yè)通過其他業(yè)務收入科目、或紅字沖銷管理費用和制造費用等方式收取水電費未計提增值稅。02進項類1.非油氣田企業(yè)的非增值稅應稅勞務取得的進項不得抵扣，未作進項轉出。如接受技術服務、裝卸、含油污泥處理和廢催化劑處理等勞務，取得的增值稅進項稅額不得抵扣?！竞瞬榻ㄗh】核查應交稅金-進項稅等科目，審核相關勞務合同等資料，對不屬于增值稅勞務范圍內(nèi)的其他勞務抵扣的進項稅不得抵扣。2.購進材料用于不動產(chǎn)在建工程，不得抵扣，未作進項轉出。如新建、改建、擴建、修繕、裝飾加油站所購進的彩鋼瓦、涂料、地磚、鋁塑板、衛(wèi)生潔具、墻面漆等貨物的進項稅額不得抵扣?！竞瞬榻ㄗh】核查應交稅金等科目，審核erp系統(tǒng)的“ps模塊”（在建工程）核算的材料領用情況，將應作進項稅轉出而實際未轉出的材料費進行歸集。3.以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，取得的進項不得抵扣，未作進項轉出?！竞瞬榻ㄗh】核查應交稅金-進項稅額、固定資產(chǎn)等科目，審核安裝合同等，對于不符合稅法抵扣規(guī)定的，應作納稅調(diào)整。4.購進貨物用于集體福利或者個人消費，不得抵扣進項，未作進項轉出。如職工食堂耗用的食用油和液化氣等?！竞瞬榻ㄗh】核查應交稅金-進項稅科目，有無將業(yè)務招待用食品、廚房設備、廠區(qū)公寓維修、職工食堂耗用的食用油和液化氣等用于集體福利或者個人消費購進貨物抵扣增值稅。審核erp系統(tǒng)的“pm模塊”（維修工單）核算用于福利設施的材料領用情況，將應做進項稅轉出而實際未轉出的材料費進行歸集，不得抵扣。個人所得稅稽查風險點1.單位和個人繳納的補充醫(yī)療保險金、補充養(yǎng)老保險費，未代扣代繳個人所得稅。【核查建議】逐項核查管理費用、銷售費用所屬各明細賬，查看有無繳付補充醫(yī)療保險、補充養(yǎng)老保險等；再進一步翻閱憑證查看在繳付補充醫(yī)療保險、補充養(yǎng)老保險時是否并入當月工資、薪金繳納個人所得稅。……個稅的100風險點印花稅稽查風險點1.企業(yè)以訂單、要貨單等確立供需關系、明確供需各方責任、據(jù)以供貨和結算的業(yè)務憑證，未按規(guī)定貼花?！竞瞬榻ㄗh】逐項翻閱訂單、要貨單等具有合同性質(zhì)的憑證，根據(jù)所載金額計算應繳納印花稅，與已繳納印花稅比對，查看是否足額繳納印花稅。消費稅稽查風險點1.個別應征消費稅產(chǎn)品未計提消費稅?！竞瞬榻ㄗh】核查應交稅金-消費稅等科目，審核“報表系統(tǒng)”中的“BLBH”等專項報表，查看是否有應征消費稅產(chǎn)品未計提消費稅的情況。2.自產(chǎn)自用應稅消費品，用于職工福利、作為燃料耗用或生產(chǎn)非應稅消費品等其他方面，沒有計算繳納消費稅?！竞瞬榻ㄗh】核查應交稅金-消費稅等科目，審核“報表系統(tǒng)”中的“BLBH”專項報表及裝置投入產(chǎn)出報表，結合生產(chǎn)物料移送情況，對應征消費稅的成品油征收消費稅。房產(chǎn)稅稽查風險點1.企業(yè)自建（購置）房屋、建筑物，未依法繳納房