會(huì)計(jì)實(shí)操文庫27/27記賬實(shí)操-臺(tái)球俱樂部賬務(wù)處理分錄一、收入類分錄（32個(gè)）（一）臺(tái)費(fèi)收入（核心業(yè)務(wù)）1.現(xiàn)金收取散客臺(tái)費(fèi)（1小時(shí)，單價(jià)50元，一般納稅人6%稅率）借：庫存現(xiàn)金50貸：主營業(yè)務(wù)收入—臺(tái)費(fèi)收入47.17貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.832.微信/支付寶收取臺(tái)費(fèi)（同上）借：其他貨幣資金—微信/支付寶50貸：主營業(yè)務(wù)收入—臺(tái)費(fèi)收入47.17貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.833.會(huì)員刷卡消費(fèi)臺(tái)費(fèi)（儲(chǔ)值卡余額扣除）借：合同負(fù)債—會(huì)員儲(chǔ)值50貸：主營業(yè)務(wù)收入—臺(tái)費(fèi)收入47.17貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.834.團(tuán)購平臺(tái)核銷臺(tái)費(fèi)（平臺(tái)扣傭10%，實(shí)際到賬45元）借：其他應(yīng)收款—團(tuán)購平臺(tái)45借：銷售費(fèi)用—平臺(tái)傭金5貸：主營業(yè)務(wù)收入—臺(tái)費(fèi)收入47.17貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.835.包場(chǎng)收入（半天包場(chǎng)1000元）借：銀行存款1000貸：主營業(yè)務(wù)收入—臺(tái)費(fèi)收入943.40貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）56.606.夜間時(shí)段溢價(jià)收入（23:00后，單價(jià)60元/小時(shí)）借：庫存現(xiàn)金60貸：主營業(yè)務(wù)收入—臺(tái)費(fèi)收入56.60貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.40（二）會(huì)員相關(guān)收入7.會(huì)員充值儲(chǔ)值卡（充值1000送200，實(shí)際到賬1000）借：銀行存款1000貸：合同負(fù)債—會(huì)員儲(chǔ)值10008.會(huì)員升級(jí)年費(fèi)會(huì)員（年費(fèi)3600元，一次性收?。┙瑁恒y行存款3600貸：合同負(fù)債—年費(fèi)會(huì)員36009.按月確認(rèn)年費(fèi)會(huì)員收入（3600÷12）借：合同負(fù)債—年費(fèi)會(huì)員300貸：主營業(yè)務(wù)收入—會(huì)員收入283.02貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）16.9810.會(huì)員購買專屬球桿寄存服務(wù)（年費(fèi)500元）借：銀行存款500貸：主營業(yè)務(wù)收入—會(huì)員增值服務(wù)471.70貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）28.3011.會(huì)員積分兌換免費(fèi)臺(tái)時(shí)（1000積分兌換1小時(shí)，積分公允價(jià)值50元）借：合同負(fù)債—會(huì)員積分50貸：主營業(yè)務(wù)收入—臺(tái)費(fèi)收入47.17貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.83（三）酒水/餐飲收入12.銷售瓶裝啤酒（單價(jià)15元，成本8元）借：庫存現(xiàn)金15貸：主營業(yè)務(wù)收入—酒水收入14.15貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.85同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本—酒水成本8貸：庫存商品—啤酒813.銷售現(xiàn)調(diào)飲料（單價(jià)10元，成本3元）借：庫存現(xiàn)金10貸：主營業(yè)務(wù)收入—酒水收入9.43貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.57同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本—酒水成本3貸：庫存商品—飲料原料314.銷售零食小吃（單價(jià)20元，成本10元）借：庫存現(xiàn)金20貸：主營業(yè)務(wù)收入—餐飲收入18.87貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.13同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本—餐飲成本10貸：庫存商品—零食1015.會(huì)員購買酒水套餐（含10瓶啤酒+2份小吃，總價(jià)200元）借：合同負(fù)債—會(huì)員儲(chǔ)值200貸：主營業(yè)務(wù)收入—酒水收入141.51貸：主營業(yè)務(wù)收入—餐飲收入37.74貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20.75同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本（啤酒80元+小吃20元）：借：主營業(yè)務(wù)成本—酒水成本80借：主營業(yè)務(wù)成本—餐飲成本20貸：庫存商品—啤酒80貸：庫存商品—零食20（四）賽事/活動(dòng)收入16.收取賽事報(bào)名費(fèi)（單人50元，100人參賽）借：銀行存款5000貸：主營業(yè)務(wù)收入—賽事收入4716.98貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）283.0217.賽事贊助收入（企業(yè)贊助20000元）借：銀行存款20000貸：其他業(yè)務(wù)收入—贊助收入18867.92貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1132.0818.臺(tái)球教學(xué)收入（私教1小時(shí)300元）借：庫存現(xiàn)金300貸：主營業(yè)務(wù)收入—教學(xué)收入283.02貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）16.9819.臺(tái)球器材銷售（球桿單價(jià)1500元，成本800元）借：銀行存款1500貸：其他業(yè)務(wù)收入—器材銷售1415.09貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）84.91同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本—器材成本800貸：庫存商品—球桿800（五）其他收入20.場(chǎng)地租賃給外部活動(dòng)（1天2000元）借：銀行存款2000貸：其他業(yè)務(wù)收入—場(chǎng)地租賃1886.79貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）113.2121.廣告位出租收入（月度500元）借：銀行存款500貸：其他業(yè)務(wù)收入—廣告收入471.70貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）28.3022.二手球桿回收再銷售（回收價(jià)300元，銷售價(jià)500元）借：庫存現(xiàn)金500貸：其他業(yè)務(wù)收入—二手器材銷售471.70貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）28.30同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本—二手器材成本300貸：庫存商品—二手球桿300二、成本類分錄（28個(gè)）（一）直接成本結(jié)轉(zhuǎn)23.期末結(jié)轉(zhuǎn)臺(tái)費(fèi)收入對(duì)應(yīng)的場(chǎng)地折舊成本（月折舊10000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—場(chǎng)地折舊10000貸：累計(jì)折舊—房屋/場(chǎng)地1000024.結(jié)轉(zhuǎn)球桌折舊成本（10張球桌，單價(jià)20000元，殘值5%，使用年限5年，月折舊3166.67元）借：主營業(yè)務(wù)成本—設(shè)備折舊3166.67貸：累計(jì)折舊—球桌3166.6725.結(jié)轉(zhuǎn)臺(tái)球耗材成本（球、巧克粉、皮頭月消耗500元）借：主營業(yè)務(wù)成本—耗材成本500貸：庫存商品—臺(tái)球耗材50026.結(jié)轉(zhuǎn)酒水飲料采購成本（月度采購10000元，全部售出）借：主營業(yè)務(wù)成本—酒水成本10000貸：庫存商品—酒水飲料1000027.結(jié)轉(zhuǎn)餐飲食材采購成本（月度采購3000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—餐飲成本3000貸：庫存商品—餐飲食材3000（二）采購類成本28.現(xiàn)金采購臺(tái)球（10個(gè)，單價(jià)80元）借：庫存商品—臺(tái)球耗材800借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104貸：庫存現(xiàn)金90429.銀行轉(zhuǎn)賬采購啤酒（10箱，單價(jià)300元）借：庫存商品—啤酒3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390貸：銀行存款339030.賒購餐飲食材（供應(yīng)商A，金額2000元）借：庫存商品—餐飲食材2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：應(yīng)付賬款—供應(yīng)商A226031.支付上月賒購食材貨款借：應(yīng)付賬款—供應(yīng)商A2260貸：銀行存款226032.采購球桌（2張，單價(jià)25000元，增值稅率13%）借：固定資產(chǎn)—球桌50000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款5650033.采購辦公設(shè)備（打印機(jī)，單價(jià)3000元）借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390貸：銀行存款339034.采購臺(tái)球俱樂部管理系統(tǒng)（軟件，單價(jià)10000元，可抵扣）借：無形資產(chǎn)—管理軟件10000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600貸：銀行存款10600（三）人工成本35.計(jì)提當(dāng)月員工工資（店長1人8000元，服務(wù)員3人各4000元，教練2人各6000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—人工成本32000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資3200036.計(jì)提員工社保（單位部分，合計(jì)8000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—社保成本8000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保（單位部分）800037.計(jì)提員工公積金（單位部分，合計(jì)4000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—公積金成本4000貸：應(yīng)付職工薪酬—公積金（單位部分）400038.發(fā)放員工工資（扣除個(gè)人社保2000元、個(gè)稅500元）借：應(yīng)付職工薪酬—工資32000貸：銀行存款29500貸：應(yīng)付職工薪酬—社保（個(gè)人部分）2000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅50039.繳納員工社保（單位+個(gè)人合計(jì)10000元）借：應(yīng)付職工薪酬—社保（單位部分）8000借：應(yīng)付職工薪酬—社保（個(gè)人部分）2000貸：銀行存款1000040.繳納員工公積金（單位+個(gè)人合計(jì)8000元）借：應(yīng)付職工薪酬—公積金（單位部分）4000借：其他應(yīng)付款—公積金（個(gè)人部分）4000貸：銀行存款8000三、費(fèi)用類分錄（36個(gè)）（一）銷售費(fèi)用41.支付團(tuán)購平臺(tái)年費(fèi)（10000元/年）借：銷售費(fèi)用—平臺(tái)服務(wù)費(fèi)10000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600貸：銀行存款1060042.支付抖音推廣費(fèi)（月度5000元）借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)5000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300貸：銀行存款530043.印刷宣傳海報(bào)（金額800元）借：銷售費(fèi)用—宣傳費(fèi)800借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）48貸：庫存現(xiàn)金84844.舉辦開業(yè)促銷活動(dòng)費(fèi)用（禮品、場(chǎng)地布置合計(jì)3000元）借：銷售費(fèi)用—促銷費(fèi)3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：銀行存款318045.銷售人員提成（月度2000元）借：銷售費(fèi)用—提成2000貸：應(yīng)付職工薪酬—提成200046.支付客戶招待費(fèi)（餐飲800元）借：銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)800貸：庫存現(xiàn)金800（二）管理費(fèi)用47.支付場(chǎng)地租金（月度15000元）借：管理費(fèi)用—租金15000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1350貸：銀行存款1635048.支付水電費(fèi)（月度3000元，增值稅率9%）借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)2752.29借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）247.71貸：銀行存款300049.支付物業(yè)費(fèi)（月度2000元）借：管理費(fèi)用—物業(yè)費(fèi)2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）120貸：銀行存款212050.購買辦公用品（打印機(jī)紙、筆等，金額500元）借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)500借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65貸：庫存現(xiàn)金56551.支付辦公軟件年費(fèi)（財(cái)務(wù)軟件，金額2000元）借：管理費(fèi)用—軟件服務(wù)費(fèi)2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）120貸：銀行存款212052.支付法律咨詢費(fèi)（年度3000元）借：管理費(fèi)用—咨詢費(fèi)3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：銀行存款318053.支付審計(jì)費(fèi)（年度5000元）借：管理費(fèi)用—審計(jì)費(fèi)5000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300貸：銀行存款530054.支付差旅費(fèi)（員工出差，交通費(fèi)+住宿費(fèi)合計(jì)1500元）借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)1500借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90貸：庫存現(xiàn)金159055.支付電話費(fèi)（辦公用，月度500元）借：管理費(fèi)用—通訊費(fèi)500借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30貸：銀行存款53056.支付快遞費(fèi)（月度300元）借：管理費(fèi)用—快遞費(fèi)300借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18貸：庫存現(xiàn)金31857.計(jì)提折舊—辦公設(shè)備（打印機(jī)，月折舊50元）借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)50貸：累計(jì)折舊—辦公設(shè)備5058.計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷—管理軟件（月攤銷166.67元，5年）借：管理費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷166.67貸：累計(jì)攤銷—管理軟件166.6759.支付印花稅（租賃合同，金額100元）借：管理費(fèi)用—稅金100貸：銀行存款10060.支付房產(chǎn)稅（自有場(chǎng)地，季度1000元）借：管理費(fèi)用—稅金1000貸：銀行存款100061.支付城鎮(zhèn)土地使用稅（季度800元）借：管理費(fèi)用—稅金800貸：銀行存款800（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用62.支付銀行貸款利息（月度2000元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出2000貸：銀行存款200063.收到銀行存款利息（月度100元）借：銀行存款100貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入10064.支付銀行手續(xù)費(fèi)（轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)50元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)50借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3貸：銀行存款5365.支付匯兌損益（外幣賬戶結(jié)算，損失200元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益200貸：銀行存款200（四）其他費(fèi)用66.支付球桌維修保養(yǎng)費(fèi)（月度800元）借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)800借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104貸：銀行存款90467.支付員工培訓(xùn)費(fèi)（臺(tái)球技術(shù)培訓(xùn)，金額1500元）借：管理費(fèi)用—職工教育經(jīng)費(fèi)1500借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90貸：銀行存款159068.支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工資總額2%，金額640元）借：管理費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi)640貸：銀行存款64069.支付職工福利費(fèi)（員工聚餐，金額2000元）借：管理費(fèi)用—福利費(fèi)2000貸：銀行存款200070.支付罰款（消防檢查罰款500元）借：營業(yè)外支出—罰款支出500貸：銀行存款50071.捐贈(zèng)支出（慈善捐款1000元）借：營業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出1000貸：銀行存款100072.收到政府補(bǔ)貼（小微企業(yè)扶持資金5000元）借：銀行存款5000貸：其他收益—政府補(bǔ)助5000四、資產(chǎn)負(fù)債類分錄（32個(gè)）（一）貨幣資金相關(guān)73.股東投入資本金（100萬元，存入銀行）借：銀行存款1000000貸：實(shí)收資本—股東A100000074.從銀行取得短期借款（50萬元，期限1年）借：銀行存款500000貸：短期借款—XX銀行50000075.償還短期借款本金（50萬元）借：短期借款—XX銀行500000貸：銀行存款50000076.庫存現(xiàn)金存入銀行（金額5000元）借：銀行存款5000貸：庫存現(xiàn)金500077.從銀行提取現(xiàn)金（備用金2000元）借：庫存現(xiàn)金2000貸：銀行存款200078.微信/支付寶提現(xiàn)到銀行（金額10000元，手續(xù)費(fèi)10元）借：銀行存款9990借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)10貸：其他貨幣資金—微信/支付寶10000（二）應(yīng)收應(yīng)付相關(guān)79.客戶賒賬消費(fèi)（會(huì)員B，金額1000元）借：應(yīng)收賬款—會(huì)員B1000貸：主營業(yè)務(wù)收入943.40貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）56.6080.收到會(huì)員B賒賬還款借：銀行存款1000貸：應(yīng)收賬款—會(huì)員B100081.預(yù)付供應(yīng)商貨款（采購球桌定金20000元）借：預(yù)付賬款—供應(yīng)商C20000貸：銀行存款2000082.收到供應(yīng)商C球桌，結(jié)清尾款36500元（含進(jìn)項(xiàng)稅6500元）借：固定資產(chǎn)—球桌50000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：預(yù)付賬款—供應(yīng)商C20000貸：銀行存款3650083.應(yīng)付水電費(fèi)未支付（月度3000元）借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)2752.29借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）247.71貸：應(yīng)付賬款—電力公司300084.支付上月應(yīng)付水電費(fèi)借：應(yīng)付賬款—電力公司3000貸：銀行存款3000（三）固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)相關(guān)85.球桌報(bào)廢（原值20000元，累計(jì)折舊18000元，殘值變價(jià)收入500元）借：固定資產(chǎn)清理2000借：累計(jì)折舊—球桌18000貸：固定資產(chǎn)—球桌20000借：銀行存款500貸：固定資產(chǎn)清理500借：營業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失1500貸：固定資產(chǎn)清理150086.辦公設(shè)備轉(zhuǎn)讓（原值3000元，累計(jì)折舊1000元，轉(zhuǎn)讓價(jià)2500元）借：固定資產(chǎn)清理2000借：累計(jì)折舊—辦公設(shè)備1000貸：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備3000借：銀行存款2500貸：固定資產(chǎn)清理2500借：固定資產(chǎn)清理500貸：營業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得50087.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（管理軟件，原值10000元，累計(jì)攤銷2000元，轉(zhuǎn)讓價(jià)9000元）借：銀行存款9000借：累計(jì)攤銷—管理軟件2000貸：無形資產(chǎn)—管理軟件10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）518.87貸：營業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得481.13（四）所有者權(quán)益相關(guān)88.計(jì)提法定盈余公積（凈利潤10%，金額50000元）借：利潤分配—提取法定盈余公積50000貸：盈余公積—法定盈余公積5000089.宣告分配股東股利（金額100000元）借：利潤分配—應(yīng)付股利100000貸：應(yīng)付股利—股東A10000090.支付股東股利借：應(yīng)付股利—股東A100000貸：銀行存款10000091.資本公積轉(zhuǎn)增資本（金額200000元）借：資本公積200000貸：實(shí)收資本—股東A200000（五）其他資產(chǎn)負(fù)債92.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款余額10000元，計(jì)提比例5%）借：信用減值損失500貸：壞賬準(zhǔn)備50093.確認(rèn)壞賬損失（會(huì)員C欠款2000元無法收回）借：壞賬準(zhǔn)備2000貸：應(yīng)收賬款—會(huì)員C200094.收到已核銷壞賬（會(huì)員C后續(xù)還款2000元）借：應(yīng)收賬款—會(huì)員C2000貸：壞賬準(zhǔn)備2000借：銀行存款2000貸：應(yīng)收賬款—會(huì)員C200095.計(jì)提應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=50000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅5000096.繳納上月增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅50000貸：銀行存款5000097.計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅（增值稅7%，金額3500元）借：稅金及附加3500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅350098.計(jì)提教育費(fèi)附加（增值稅3%，金額1500元）借：稅金及附加1500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加150099.計(jì)提地方教育附加（增值稅2%，金額1000元）借：稅金及附加1000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加1000100.繳納稅費(fèi)（城建稅+教育費(fèi)附加+地方教育附加=6000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3500借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加1500借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加1000貸：銀行存款6000五、期末結(jié)轉(zhuǎn)分錄（8個(gè)）101.期末結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入（本月合計(jì)100萬元）借：主營業(yè)務(wù)收入1000000貸：本年利潤1000000102.期末結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入（本月合計(jì)5萬元）借：其他業(yè)務(wù)收入50000貸：本年利潤50000103.期末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入（本月合計(jì)2萬元）借：營業(yè)外收入20000貸：本年利潤20000104.期末結(jié)轉(zhuǎn)其他收益（本月合計(jì)5000元）借：其他收益5000貸：本年利潤5000105.期末結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本（本月合計(jì)60萬元）借：本年利潤600000貸：主營業(yè)務(wù)成本600000106.期末結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本（本月合計(jì)3萬元）借：本年利潤30000貸：其他業(yè)務(wù)成本30000107.期末結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用5萬+管理費(fèi)用8萬+財(cái)務(wù)費(fèi)用1萬=14萬元）借：本年利潤140000貸：銷售費(fèi)用50000貸：管理費(fèi)用80000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用10000108.期末結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加（本月合計(jì)6000元）借：本年利潤6000貸：稅金及附加6000六、特殊業(yè)務(wù)分錄（24個(gè)）（一）會(huì)員相關(guān)特殊業(yè)務(wù)109.會(huì)員儲(chǔ)值卡過期未消費(fèi)（余額1000元，確認(rèn)收入）借：合同負(fù)債—會(huì)員儲(chǔ)值1000貸：主營業(yè)務(wù)收入—臺(tái)費(fèi)收入943.40貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）56.60110.會(huì)員退卡（儲(chǔ)值余額500元，未消費(fèi)）借：合同負(fù)債—會(huì)員儲(chǔ)值500貸：銀行存款500111.會(huì)員升級(jí)補(bǔ)差價(jià)（普通會(huì)員升級(jí)VIP，補(bǔ)付3000元）借：銀行存款3000貸：合同負(fù)債—VIP會(huì)員3000112.贈(zèng)送會(huì)員免費(fèi)臺(tái)時(shí)（開業(yè)活動(dòng)，100小時(shí)，公允價(jià)值5000元）借：銷售費(fèi)用—促銷費(fèi)5000貸：合同負(fù)債—會(huì)員儲(chǔ)值5000會(huì)員消費(fèi)時(shí)：借：合同負(fù)債—會(huì)員儲(chǔ)值5000貸：主營業(yè)務(wù)收入—臺(tái)費(fèi)收入4716.98貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）283.02（二）賽事相關(guān)特殊業(yè)務(wù)113.預(yù)收到賽事贊助款（企業(yè)D，金額10000元）借：銀行存款10000貸：合同負(fù)債—賽事贊助10000114.賽事結(jié)束，確認(rèn)贊助收入借：合同負(fù)債—賽事贊助10000貸：其他業(yè)務(wù)收入—贊助收入9433.96貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）566.04115.支付賽事獎(jiǎng)金（冠軍5000元）借：銷售費(fèi)用—賽事支出5000貸：銀行存款4000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅1000（代扣代繳20%）116.賽事剩余物資銷售（紀(jì)念品，收入2000元，成本1000元）借：銀行存款2000貸：其他業(yè)務(wù)收入—物資銷售1886.79貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）113.21同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本—物資成本1000貸：庫存商品—賽事紀(jì)念品1000（三）租賃相關(guān)特殊業(yè)務(wù)117.預(yù)付半年場(chǎng)地租金（90000元）借：預(yù)付賬款—租金90000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8100貸：銀行存款98100118.按月攤銷預(yù)付租金（90000÷6=15000元）借：管理費(fèi)用—租金150