第第PAGE\MERGEFORMAT1頁共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁會計從業(yè)資格考試保過及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門/班級：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡答題案例分析題總分得分

一、單選題（共20分）

1.企業(yè)在編制財務(wù)報表時，應(yīng)以______會計基礎(chǔ)為基礎(chǔ)進(jìn)行確認(rèn)和計量。

A.權(quán)責(zé)發(fā)生制

B.收付實現(xiàn)制

C.配比原則

D.實質(zhì)重于形式原則

___

2.下列關(guān)于會計憑證的表述中，錯誤的是______。

A.原始憑證是登記會計賬簿的依據(jù)

B.記賬憑證必須附有原始憑證

C.原始憑證需加蓋經(jīng)辦單位公章或發(fā)票專用章

D.記賬憑證的填制必須由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人審核

___

3.企業(yè)將一項使用壽命為5年的固定資產(chǎn)按直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為10萬元，原值為500萬元，則第3年應(yīng)計提的折舊額為______萬元。

A.90

B.100

C.110

D.120

___

4.根據(jù)我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，企業(yè)發(fā)生的交易或事項，在同時滿足相關(guān)性和可靠性的基礎(chǔ)上，才能予以確認(rèn)，這體現(xiàn)了______。

A.重要性原則

B.完整性原則

C.權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)

D.可理解性要求

___

5.下列項目中，不屬于流動負(fù)債的是______。

A.短期借款

B.應(yīng)付賬款

C.長期應(yīng)付款

D.預(yù)收賬款

___

6.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計時，應(yīng)按提供勞務(wù)發(fā)生的成本確認(rèn)收入，若預(yù)期將補償全部成本，則確認(rèn)的勞務(wù)收入金額______。

A.必須等于實際成本

B.可能為零

C.不應(yīng)超過預(yù)計成本

D.應(yīng)按市場公允價值確認(rèn)

___

7.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入______的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

A.15%

B.30%

C.50%

D.60%

___

8.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表項目的表述中，正確的是______。

A.“應(yīng)付職工薪酬”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目期末貸方余額填列

B.“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目余額減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列

C.“預(yù)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目期末貸方余額和“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目貸方余額合計填列

D.“貨幣資金”項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目期末余額之和填列

___

9.企業(yè)采用計劃成本法進(jìn)行材料核算，期末結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異時，若差異為超支差異，則應(yīng)______。

A.借記“材料成本差異”科目

B.貸記“材料成本差異”科目

C.借記“管理費用”科目

D.貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目

___

10.根據(jù)我國《會計法》，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，這一規(guī)定體現(xiàn)了______。

A.會計監(jiān)督原則

B.會計核算原則

C.會計管理原則

D.會計責(zé)任原則

___

二、多選題（共15分，多選、錯選均不得分）

21.下列項目中，屬于期間費用的有______。

A.管理費用

B.營業(yè)外支出

C.銷售費用

D.財務(wù)費用

___

22.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列項目中可以稅前扣除的有______。

A.職工工資薪金支出

B.職工福利費支出（不超過工資薪金總額14%）

C.職工教育經(jīng)費支出（不超過工資薪金總額8%）

D.稅收罰款

___

23.下列關(guān)于原始憑證的表述中，正確的有______。

A.原始憑證必須真實、合法

B.原始憑證的金額必須大小寫一致

C.原始憑證的填制必須清晰、完整

D.原始憑證的保管期限為5年

___

24.企業(yè)采用實際成本法進(jìn)行材料核算，下列情況下需要結(jié)轉(zhuǎn)材料成本的有______。

A.領(lǐng)用材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品

B.銷售材料

C.耗用材料進(jìn)行勞務(wù)提供

D.月末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本

___

25.根據(jù)我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有______。

A.固定資產(chǎn)應(yīng)自可供使用時起開始計提折舊

B.已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計提折舊

C.固定資產(chǎn)折舊方法應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)和使用情況合理選擇

D.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)計入當(dāng)期損益或長期待攤費用

___

三、判斷題（共10分，每題0.5分）

26.會計科目是設(shè)置會計賬戶依據(jù)，賬戶是會計科目的具體體現(xiàn)。

___

27.企業(yè)支付的罰款支出應(yīng)計入管理費用。

___

28.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的報表。

___

29.企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算時，收入的確認(rèn)與款項的實際收付時間一致。

___

30.原始憑證是登記會計賬簿的直接依據(jù)。

___

31.企業(yè)發(fā)生的交易或事項，必須同時滿足可靠性和相關(guān)性，才能在財務(wù)報表中列示。

___

32.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，無論是否超過稅法規(guī)定的扣除比例，均可全額稅前扣除。

___

33.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是企業(yè)對固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值的差額計提的備抵科目。

___

34.企業(yè)支付給員工的工資薪金，無論是否發(fā)放，均應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期費用。

___

35.會計檔案的保管期限由企業(yè)自行決定。

___

四、填空題（共10分，每空1分）

36.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用______方法確認(rèn)收入。

37.根據(jù)我國《會計法》，會計年度自______1月1日起至______12月31日止。

38.企業(yè)發(fā)生的交易或事項，在確認(rèn)時，應(yīng)以______金額計量。

39.資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目應(yīng)根據(jù)“原材料”“庫存商品”“委托加工物資”等科目余額減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。

40.企業(yè)采用計劃成本法進(jìn)行材料核算時，實際成本與計劃成本的差異應(yīng)計入______科目。

五、簡答題（共25分）

41.簡述企業(yè)采用實際成本法核算材料成本時的主要賬務(wù)處理流程。（6分）

答：__________

42.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的哪些支出可以在稅前扣除？（8分）

答：__________

43.簡述固定資產(chǎn)折舊的影響因素。（11分）

答：__________

六、案例分析題（共20分）

44.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票，價款100萬元，增值稅稅額13萬元，款項已收訖；

（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款50萬元，增值稅稅額6.5萬元，材料已入庫，款項尚未支付；

（3）發(fā)生管理費用10萬元，已用銀行存款支付；

（4）收到前期已確認(rèn)收入的售后服務(wù)費5萬元，款項已收訖。

要求：

（1）計算該企業(yè)2023年10月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額和進(jìn)項稅額；

（2）編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。（10分）

答：__________

（2）若該企業(yè)在2023年12月發(fā)現(xiàn)前期銷售的產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，需退回給客戶，退回產(chǎn)品的價款為20萬元，增值稅稅額2.6萬元，款項已支付。

要求：

（1）分析該退貨業(yè)務(wù)對當(dāng)期利潤的影響；

（2）編制退貨業(yè)務(wù)的會計分錄。（10分）

答：__________

參考答案及解析

一、單選題

1.A

解析：企業(yè)編制財務(wù)報表應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行確認(rèn)和計量，故A選項正確；收付實現(xiàn)制不適用于財務(wù)報表編制，故B選項錯誤；配比原則和實質(zhì)重于形式原則是會計核算原則，但不是會計基礎(chǔ)，故C、D選項錯誤。

2.B

解析：記賬憑證不一定需要附有原始憑證，例如結(jié)賬、更正錯誤等業(yè)務(wù)可以不附原始憑證，故B選項錯誤；原始憑證需加蓋經(jīng)辦單位公章或發(fā)票專用章，故C選項正確；記賬憑證的填制必須由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人審核，故D選項正確。

3.B

解析：年折舊額=（原值-凈殘值）/使用年限=（500-10）/5=98萬元；第3年應(yīng)計提的折舊額=98萬元，故B選項正確。

4.D

解析：企業(yè)發(fā)生的交易或事項，在同時滿足相關(guān)性和可靠性的基礎(chǔ)上，才能予以確認(rèn)，這體現(xiàn)了可理解性要求，故D選項正確；重要性原則和完整性原則與確認(rèn)條件無關(guān)，故A、B選項錯誤；權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)是確認(rèn)基礎(chǔ)，但不是可理解性要求，故C選項錯誤。

5.C

解析：長期應(yīng)付款屬于非流動負(fù)債，故C選項錯誤；短期借款、應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款均屬于流動負(fù)債，故A、B、D選項正確。

6.B

解析：若預(yù)期將補償全部成本，則確認(rèn)的勞務(wù)收入金額可能為零，故B選項正確；若預(yù)期將補償部分成本，則確認(rèn)的勞務(wù)收入金額為預(yù)計能夠補償?shù)慕痤~，故A選項錯誤；不應(yīng)超過預(yù)計成本，故C選項錯誤；應(yīng)按市場公允價值確認(rèn)，故D選項錯誤。

7.A

解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，故A選項正確。

8.B

解析：“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目余額減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列，故B選項正確；A選項錯誤，應(yīng)付職工薪酬項目應(yīng)根據(jù)科目余額填列；C選項錯誤，預(yù)收賬款項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目期末貸方余額填列；D選項錯誤，貨幣資金項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目余額之和填列。

9.A

解析：企業(yè)采用計劃成本法進(jìn)行材料核算，期末結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異時，若差異為超支差異，則應(yīng)借記“材料成本差異”科目，故A選項正確；若差異為節(jié)約差異，則應(yīng)貸記“材料成本差異”科目，故B選項錯誤；材料成本差異不應(yīng)計入管理費用，故C選項錯誤；材料成本差異不應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)成本，故D選項錯誤。

10.D

解析：根據(jù)我國《會計法》，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，這一規(guī)定體現(xiàn)了會計責(zé)任原則，故D選項正確；會計監(jiān)督原則和會計管理原則與該規(guī)定無關(guān)，故A、C選項錯誤；會計核算原則是會計工作的基本原則，但不是該規(guī)定的體現(xiàn)，故B選項錯誤。

二、多選題

21.A、C、D

解析：期間費用包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用，故A、C、D選項正確；營業(yè)外支出屬于營業(yè)外收支，不屬于期間費用，故B選項錯誤。

22.A、B、C

解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，職工工資薪金支出、職工福利費支出（不超過工資薪金總額14%）和職工教育經(jīng)費支出（不超過工資薪金總額8%）可以稅前扣除，故A、B、C選項正確；稅收罰款屬于行政罰款，不得稅前扣除，故D選項錯誤。

23.A、B、C

解析：原始憑證必須真實、合法，故A選項正確；原始憑證的金額必須大小寫一致，故B選項正確；原始憑證的填制必須清晰、完整，故C選項正確；原始憑證的保管期限為3年，故D選項錯誤。

24.A、B、C、D

解析：企業(yè)采用實際成本法進(jìn)行材料核算時，領(lǐng)用材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品、銷售材料、耗用材料進(jìn)行勞務(wù)提供和月末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本均需要結(jié)轉(zhuǎn)材料成本，故A、B、C、D選項均正確。

25.A、B、C

解析：固定資產(chǎn)應(yīng)自可供使用時起開始計提折舊，故A選項正確；已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計提折舊，故B選項正確；固定資產(chǎn)折舊方法應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)和使用情況合理選擇，故C選項正確；固定資產(chǎn)折舊應(yīng)計入當(dāng)期損益或長期待攤費用，故D選項錯誤。

三、判斷題

26.√

解析：會計科目是設(shè)置會計賬戶依據(jù)，賬戶是會計科目的具體體現(xiàn)，故該表述正確。

27.×

解析：企業(yè)支付的罰款支出應(yīng)計入營業(yè)外支出，故該表述錯誤。

28.√

解析：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的報表，故該表述正確。

29.×

解析：企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算時，收入的確認(rèn)與款項的實際收付時間不一致，故該表述錯誤。

30.√

解析：原始憑證是登記會計賬簿的直接依據(jù)，故該表述正確。

31.√

解析：企業(yè)發(fā)生的交易或事項，必須同時滿足可靠性和相關(guān)性，才能在財務(wù)報表中列示，故該表述正確。

32.×

解析：企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，若超過稅法規(guī)定的扣除比例，則只能扣除規(guī)定比例內(nèi)的部分，超過部分需在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，故該表述錯誤。

33.√

解析：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是企業(yè)對固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值的差額計提的備抵科目，故該表述正確。

34.×

解析：企業(yè)支付給員工的工資薪金，若尚未發(fā)放，則應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，不計入當(dāng)期費用，故該表述錯誤。

35.×

解析：會計檔案的保管期限由《會計檔案管理辦法》規(guī)定，企業(yè)不能自行決定，故該表述錯誤。

四、填空題

36.權(quán)責(zé)發(fā)生

解析：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制方法確認(rèn)收入。

37.1月1日；12月31日

解析：根據(jù)我國《會計法》，會計年度自1月1日起至12月31日止。

38.公允

解析：企業(yè)發(fā)生的交易或事項，在確認(rèn)時，應(yīng)以公允金額計量。

39.存貨

解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目應(yīng)根據(jù)“原材料”“庫存商品”“委托加工物資”等科目余額減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。

40.材料成本差異

解析：企業(yè)采用計劃成本法進(jìn)行材料核算時，實際成本與計劃成本的差異應(yīng)計入材料成本差異科目。

五、簡答題

41.答：

企業(yè)采用實際成本法核算材料成本時，主要賬務(wù)處理流程如下：

（1）購進(jìn)材料時，根據(jù)發(fā)票金額借記“原材料”科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”科目；

（2）領(lǐng)用材料時，根據(jù)用途借記“生產(chǎn)成本”“制造費用”“管理費用”“銷售費用”等科目，貸記“原材料”科目；

（3）銷售材料時，根據(jù)售價借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料”科目；

（4）月末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本時，根據(jù)發(fā)出材料的數(shù)量和單位成本計算發(fā)出材料的成本，借記“生產(chǎn)成本”“制造費用”“管理費用”“銷售費用”等科目，貸記“原材料”科目。

42.答：

根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的下列支出可以在稅前扣除：

（1）工資薪金支出；

（2）職工福利費支出（不超過工資薪金總額14%）；

（3）職工教育經(jīng)費支出（不超過工資薪金總額8%）；

（4）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出（不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%）；

（5）利息支出；

（6）租賃費支出；

（7）保險費支出；

（8）財產(chǎn)損失；

（9）其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出。

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