2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目真題匯編及考點(diǎn)分析

姓名：__________考號(hào)：__________一、單選題(共10題)1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，下列哪項(xiàng)不屬于應(yīng)納稅所得額的確定依據(jù)？()A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)的公允價(jià)值B.轉(zhuǎn)讓股權(quán)的成本C.股權(quán)的賬面價(jià)值D.股權(quán)的凈資產(chǎn)價(jià)值2.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？()A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物3.企業(yè)所得稅的居民企業(yè)，下列哪項(xiàng)不屬于其境外所得的抵免限額計(jì)算依據(jù)？()A.境外所得額B.境外所得匯率折算額C.境外所得的抵免額D.境外所得的抵免稅額4.個(gè)人所得稅的納稅人，下列哪項(xiàng)不屬于綜合所得的征稅范圍？()A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得5.增值稅的納稅人，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？()A.銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的當(dāng)天B.收到預(yù)收款當(dāng)天C.發(fā)票開(kāi)具當(dāng)天D.取得收入當(dāng)天6.企業(yè)所得稅的居民企業(yè)，下列哪項(xiàng)不屬于其境外分支機(jī)構(gòu)所得的納稅調(diào)整項(xiàng)目？()A.境外分支機(jī)構(gòu)成本費(fèi)用B.境外分支機(jī)構(gòu)折舊攤銷(xiāo)C.境外分支機(jī)構(gòu)匯兌損益D.境外分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)外收入7.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的免稅項(xiàng)目？()A.銷(xiāo)售自用固定資產(chǎn)B.銷(xiāo)售免稅農(nóng)產(chǎn)品C.銷(xiāo)售教育用品D.銷(xiāo)售殘疾人專(zhuān)用品8.個(gè)人所得稅的納稅人，下列哪項(xiàng)不屬于其應(yīng)納稅所得額的扣除項(xiàng)目？()A.贍養(yǎng)費(fèi)B.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)C.房產(chǎn)稅D.教育儲(chǔ)蓄存款利息9.企業(yè)所得稅的居民企業(yè)，下列哪項(xiàng)不屬于其所得的確認(rèn)收入時(shí)間？()A.合同簽訂時(shí)間B.收到款項(xiàng)時(shí)間C.發(fā)票開(kāi)具時(shí)間D.產(chǎn)品交付時(shí)間10.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅對(duì)象？()A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)二、多選題(共5題)11.根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，下列哪些費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除？()A.職工工資及三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)B.利息費(fèi)用C.稅收滯納金D.捐贈(zèng)支出12.增值稅的納稅人，下列哪些情況下可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？()A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物退（免）稅13.個(gè)人所得稅的納稅人，下列哪些所得屬于綜合所得？()A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得14.企業(yè)所得稅的居民企業(yè)，下列哪些情況可以享受稅收優(yōu)惠？()A.高新技術(shù)企業(yè)B.小型微利企業(yè)C.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除D.轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得15.增值稅的稅率有哪些？()A.6%B.9%C.13%D.16%三、填空題(共5題)16.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，其中小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是年銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元。17.企業(yè)所得稅的居民企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得，按照稅法規(guī)定計(jì)算抵免限額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以抵免前境內(nèi)外應(yīng)納稅所得總額為基礎(chǔ)。18.個(gè)人所得稅的納稅人，其綜合所得的年度匯算清繳時(shí)間為每年的3月1日至6月30日。19.土地增值稅的稅率采用超率累進(jìn)稅率，根據(jù)增值額和扣除項(xiàng)目金額的比率劃分不同的級(jí)距。20.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象為在征稅范圍內(nèi)的房屋，不包括土地的價(jià)值。四、判斷題(共5題)21.增值稅的納稅人銷(xiāo)售自用固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。()A.正確B.錯(cuò)誤22.企業(yè)所得稅的居民企業(yè)，其境外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損可以在境內(nèi)抵扣。()A.正確B.錯(cuò)誤23.個(gè)人所得稅的納稅人，其工資、薪金所得的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等。()A.正確B.錯(cuò)誤24.土地增值稅的納稅人，其轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和地上建筑物及其附著物，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅。()A.正確B.錯(cuò)誤25.房產(chǎn)稅的征稅范圍僅限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的房屋。()A.正確B.錯(cuò)誤五、簡(jiǎn)單題(共5題)26.問(wèn)：什么是增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？其適用范圍有哪些？27.問(wèn)：企業(yè)所得稅的居民企業(yè)如何計(jì)算境外所得的抵免限額？28.問(wèn)：個(gè)人所得稅的納稅人如何進(jìn)行年度匯算清繳？29.問(wèn)：土地增值稅的征收范圍包括哪些？30.問(wèn)：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目真題匯編及考點(diǎn)分析一、單選題(共10題)1.【答案】C【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓股權(quán)的公允價(jià)值和成本之間的差額為基礎(chǔ)計(jì)算，不包括股權(quán)的賬面價(jià)值。2.【答案】C【解析】增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物，但不包括銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。3.【答案】D【解析】企業(yè)所得稅的居民企業(yè)境外所得的抵免限額計(jì)算依據(jù)包括境外所得額、境外所得匯率折算額和境外所得的抵免額，不包括境外所得的抵免稅額。4.【答案】D【解析】個(gè)人所得稅的納稅人，綜合所得的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得和稿酬所得，不包括財(cái)產(chǎn)租賃所得。5.【答案】B【解析】增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間通常為銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的當(dāng)天，收到預(yù)收款當(dāng)天、發(fā)票開(kāi)具當(dāng)天和取得收入當(dāng)天不是增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。6.【答案】D【解析】企業(yè)所得稅的居民企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)所得的納稅調(diào)整項(xiàng)目包括境外分支機(jī)構(gòu)成本費(fèi)用、折舊攤銷(xiāo)和匯兌損益，不包括營(yíng)業(yè)外收入。7.【答案】A【解析】增值稅的免稅項(xiàng)目包括銷(xiāo)售免稅農(nóng)產(chǎn)品、教育用品和殘疾人專(zhuān)用品，銷(xiāo)售自用固定資產(chǎn)不屬于免稅項(xiàng)目。8.【答案】C【解析】個(gè)人所得稅的納稅人，其應(yīng)納稅所得額的扣除項(xiàng)目包括贍養(yǎng)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和教育儲(chǔ)蓄存款利息，不包括房產(chǎn)稅。9.【答案】A【解析】企業(yè)所得稅的居民企業(yè)所得的確認(rèn)收入時(shí)間通常為收到款項(xiàng)時(shí)間、發(fā)票開(kāi)具時(shí)間和產(chǎn)品交付時(shí)間，合同簽訂時(shí)間不是確認(rèn)收入時(shí)間。10.【答案】C【解析】增值稅的征稅對(duì)象包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，但不包括銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。二、多選題(共5題)11.【答案】ABD【解析】根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，職工工資及三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、利息費(fèi)用和捐贈(zèng)支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。稅收滯納金不得扣除。12.【答案】AB【解析】增值稅的納稅人，在銷(xiāo)售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)的情況下可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和出口貨物退（免）稅不涉及開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。13.【答案】ABCD【解析】個(gè)人所得稅的納稅人，工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得均屬于綜合所得。14.【答案】ABC【解析】企業(yè)所得稅的居民企業(yè)，作為高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)和享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠。轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得通常需要繳納企業(yè)所得稅，不直接享受稅收優(yōu)惠。15.【答案】ABC【解析】增值稅的稅率包括6%、9%和13%，不包括16%。三、填空題(共5題)16.【答案】500萬(wàn)元【解析】根據(jù)我國(guó)增值稅相關(guān)法律法規(guī)，小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是年銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元，這一標(biāo)準(zhǔn)適用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的增值稅納稅人。17.【答案】抵免前境內(nèi)外應(yīng)納稅所得總額【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，居民企業(yè)來(lái)源于境外的所得在計(jì)算抵免限額時(shí)，是以抵免前境內(nèi)外應(yīng)納稅所得總額為基礎(chǔ)進(jìn)行的，確保了所得來(lái)源的公平稅負(fù)。18.【答案】3月1日至6月30日【解析】個(gè)人所得稅的年度匯算清繳時(shí)間為每年的3月1日至6月30日，這是納稅人自行對(duì)上一年度個(gè)人所得稅的計(jì)算申報(bào)進(jìn)行調(diào)整的時(shí)間段。19.【答案】超率累進(jìn)稅率【解析】土地增值稅的稅率采用超率累進(jìn)稅率，根據(jù)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率劃分不同的級(jí)距，按照超額累進(jìn)的方式計(jì)算應(yīng)納稅額。20.【答案】房屋【解析】房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象為在征稅范圍內(nèi)的房屋，不包括土地的價(jià)值。征稅范圍一般是指城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的房屋。四、判斷題(共5題)21.【答案】錯(cuò)誤【解析】根據(jù)增值稅法規(guī)定，銷(xiāo)售自用固定資產(chǎn)不屬于增值稅的征稅范圍，因此不需要繳納增值稅。22.【答案】錯(cuò)誤【解析】企業(yè)所得稅的居民企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損不得在境內(nèi)抵扣，只能用于彌補(bǔ)同一年度或后續(xù)年度的境外所得。23.【答案】正確【解析】個(gè)人所得稅的納稅人，其工資、薪金所得的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等，這些扣除項(xiàng)目可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。24.【答案】正確【解析】土地增值稅的納稅人，在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和地上建筑物及其附著物時(shí)，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅，這是土地增值稅的基本征稅范圍。25.【答案】正確【解析】房產(chǎn)稅的征稅范圍確實(shí)僅限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的房屋，不包括農(nóng)村房屋。五、簡(jiǎn)答題(共5題)26.【答案】增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是指小規(guī)模納稅人和特定一般納稅人按照規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的方法。其適用范圍包括小規(guī)模納稅人以及一般納稅人中銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅人，年銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。【解析】簡(jiǎn)易計(jì)稅方法簡(jiǎn)化了納稅人的稅務(wù)申報(bào)程序，降低了稅收成本，適用于銷(xiāo)售額較小、會(huì)計(jì)核算不健全的納稅人。27.【答案】企業(yè)所得稅的居民企業(yè)計(jì)算境外所得的抵免限額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以抵免前境內(nèi)外應(yīng)納稅所得總額為基礎(chǔ)，按照規(guī)定的稅率計(jì)算抵免限額。具體計(jì)算公式為：境外所得抵免限額=境內(nèi)外應(yīng)納稅所得總額×境外所得稅率?！窘馕觥烤惩馑玫置庀揞~的計(jì)算是為了避免對(duì)同一筆所得進(jìn)行重復(fù)征稅，確保國(guó)際稅收的公平性。28.【答案】個(gè)人所得稅的納稅人進(jìn)行年度匯算清繳，需要按照規(guī)定的期限（每年的3月1日至6月30日）自行計(jì)算上一年度的應(yīng)納稅所得額，減除相應(yīng)的扣除項(xiàng)目，計(jì)算應(yīng)納稅額，并與已預(yù)繳的稅款進(jìn)行比較，多退少補(bǔ)?！窘馕觥磕甓葏R算清繳是個(gè)人所得稅制度中的一項(xiàng)重要規(guī)定，旨在確保納稅人正確履行納稅義務(wù)，防止稅收流失。29.【答案】土地增值稅的征收范圍