二建繼續(xù)教育增值稅計(jì)稅下的成本計(jì)算及商務(wù)管理試題(有答案)一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題，40分）1.某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，承接市區(qū)某住宅項(xiàng)目，采用一般計(jì)稅方法。若當(dāng)月取得含稅工程款收入1090萬(wàn)元，適用稅率9%，則其銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.90B.100C.98.1D.109答案：A解析：銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率=1090÷（1+9%）×9%=90萬(wàn)元。2.下列情形中，建筑企業(yè)可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的是（）。A.2016年5月1日后開工的包工包料項(xiàng)目B.甲方僅提供水、電的甲供工程項(xiàng)目C.與政府簽訂的EPC總承包項(xiàng)目（含設(shè)計(jì)、施工）D.一般納稅人承接的裝飾裝修項(xiàng)目（清包工）答案：D解析：清包工、甲供工程（甲方提供全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力）、老項(xiàng)目（2016年4月30日前開工）可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅；僅提供水、電不屬于甲供工程中的“設(shè)備、材料、動(dòng)力”范圍。3.某建筑企業(yè)為小規(guī)模納稅人，承接某鄉(xiāng)鎮(zhèn)道路維修工程，取得含稅收入309萬(wàn)元，支付分包款103萬(wàn)元（含稅），則其應(yīng)繳納增值稅為（）萬(wàn)元。A.6B.3C.9D.1.5答案：A解析：小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅，應(yīng)納稅額=（全部?jī)r(jià)款-分包款）÷（1+3%）×3%=（309-103）÷（1+3%）×3%=206÷1.03×0.03=6萬(wàn)元。4.建筑企業(yè)購(gòu)進(jìn)下列貨物或服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。A.購(gòu)入施工用鋼材取得增值稅專用發(fā)票B.租賃施工機(jī)械（用于一般計(jì)稅項(xiàng)目）取得專用發(fā)票C.為職工購(gòu)買防暑降溫用品（取得普通發(fā)票）D.購(gòu)入辦公用電腦（用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目）答案：D解析：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；普通發(fā)票本身不可抵扣，但選項(xiàng)C未明確用于免稅或集體福利，不選；選項(xiàng)D明確用于簡(jiǎn)易計(jì)稅，故不得抵扣。5.某一般納稅人建筑企業(yè)跨市提供建筑服務(wù)，取得含稅收入545萬(wàn)元，支付分包款109萬(wàn)元（含稅），則其應(yīng)預(yù)繳增值稅為（）萬(wàn)元。A.8B.10C.4D.2答案：A解析：一般計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)繳增值稅=（全部?jī)r(jià)款-分包款）÷（1+9%）×2%=（545-109）÷1.09×2%=436÷1.09×0.02=400×0.02=8萬(wàn)元。6.甲供工程選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，“甲供”的判定標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.甲方提供全部設(shè)備、材料、動(dòng)力B.甲方提供部分設(shè)備、材料、動(dòng)力C.甲方提供主要材料（占比超過(guò)50%）D.甲方僅提供輔助材料答案：B解析：甲供工程指發(fā)包方（甲方）自行采購(gòu)全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力的建筑工程，部分提供即可。7.建筑企業(yè)收到預(yù)收款時(shí)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A.收到預(yù)收款當(dāng)天B.工程開工當(dāng)天C.合同約定的付款日期D.開具發(fā)票當(dāng)天答案：D解析：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。預(yù)收款未發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，納稅義務(wù)未發(fā)生，但需預(yù)繳增值稅。8.某建筑企業(yè)2023年8月購(gòu)進(jìn)一批水泥用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬(wàn)元，稅額13萬(wàn)元。9月因管理不善導(dǎo)致該批水泥全部被盜，則9月需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（）萬(wàn)元。A.0B.13C.9.1D.5.2答案：B解析：非正常損失（管理不善）的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額需全額轉(zhuǎn)出。9.小規(guī)模納稅人建筑企業(yè)月銷售額未超過(guò)（）萬(wàn)元，可免征增值稅（2023年政策）。A.10B.15C.20D.30答案：A解析：2023年1月1日至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人月銷售額≤10萬(wàn)元（季度≤30萬(wàn)元）免征增值稅。10.建筑企業(yè)采用差額納稅時(shí)，允許扣除的分包款需取得的憑證不包括（）。A.分包方開具的增值稅專用發(fā)票B.分包方開具的增值稅普通發(fā)票C.分包合同復(fù)印件D.銀行付款憑證答案：C解析：差額納稅扣除憑證需為合法有效憑證，包括發(fā)票、完稅憑證等，合同復(fù)印件不屬于扣除憑證。11.某建筑企業(yè)為一般納稅人，2023年10月銷售已使用過(guò)的施工機(jī)械（2018年購(gòu)入，已抵扣進(jìn)項(xiàng)），取得含稅收入22.6萬(wàn)元，適用稅率13%，則應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.2.6B.0.44C.4.52D.1.3答案：A解析：銷售已抵扣進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)，按適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額=22.6÷（1+13%）×13%=2.6萬(wàn)元。12.建筑企業(yè)增值稅留抵退稅政策中，允許退還的增量留抵稅額計(jì)算公式為（）。A.增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%B.增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%C.存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%D.（增量留抵稅額+存量留抵稅額）×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%答案：B解析：2022年4月起，符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)可申請(qǐng)退還增量及存量留抵稅額，計(jì)算公式為允許退還的留抵稅額=增量（或存量）留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%。13.某建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂合同，約定工程進(jìn)度款按月支付，2023年11月完成產(chǎn)值500萬(wàn)元（不含稅），但因發(fā)包方資金緊張未支付，企業(yè)未開具發(fā)票，則增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A.2023年11月30日（合同約定付款日）B.實(shí)際收到款項(xiàng)日C.開具發(fā)票日D.工程竣工日答案：A解析：納稅人取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天為合同約定的付款日期，無(wú)論是否收到款項(xiàng)，均需確認(rèn)納稅義務(wù)。14.建筑企業(yè)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí)，其增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式為（）。A.（全部?jī)r(jià)款-分包款）÷（1+3%）×3%B.全部?jī)r(jià)款÷（1+3%）×3%C.（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）÷（1+9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額D.（全部?jī)r(jià)款-分包款）÷（1+9%）×2%答案：A解析：簡(jiǎn)易計(jì)稅下，建筑企業(yè)可差額扣除分包款，計(jì)算公式為（全部?jī)r(jià)款-分包款）÷（1+3%）×3%。15.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.一般納稅人必須通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具專用發(fā)票B.小規(guī)模納稅人可自行開具專用發(fā)票（無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)代開）C.專用發(fā)票抵扣聯(lián)需保存10年D.丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，不可作為抵扣憑證答案：D解析：丟失抵扣聯(lián)，可憑發(fā)票聯(lián)復(fù)印件作為抵扣憑證。16.某建筑企業(yè)2023年12月進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)80萬(wàn)元，其中用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，用于集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅額5萬(wàn)元，其余為一般計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)，則可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.80B.65C.70D.75答案：B解析：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅、集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，可抵扣=80-10-5=65萬(wàn)元。17.建筑企業(yè)跨區(qū)域提供建筑服務(wù)，預(yù)繳增值稅時(shí)需向（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。A.機(jī)構(gòu)所在地B.項(xiàng)目所在地C.注冊(cè)地D.任意一地答案：B解析：跨區(qū)域提供建筑服務(wù)，應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。18.某一般納稅人建筑企業(yè)承接甲供工程，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，當(dāng)月取得含稅收入309萬(wàn)元，支付分包款103萬(wàn)元（含稅，取得普通發(fā)票），則其應(yīng)納稅額為（）萬(wàn)元。A.6B.3C.9D.12答案：A解析：簡(jiǎn)易計(jì)稅下，分包款無(wú)論取得專票或普票，均可差額扣除，應(yīng)納稅額=（309-103）÷1.03×3%=6萬(wàn)元。19.建筑企業(yè)增值稅稅負(fù)率的計(jì)算公式為（）。A.（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）÷不含稅銷售額×100%B.應(yīng)納稅額÷含稅銷售額×100%C.（銷項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額）÷不含稅銷售額×100%D.進(jìn)項(xiàng)稅額÷不含稅銷售額×100%答案：A解析：稅負(fù)率=實(shí)際繳納增值稅÷不含稅銷售額×100%=（銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)）÷不含稅銷售額×100%。20.下列商務(wù)管理措施中，與增值稅管理直接相關(guān)的是（）。A.優(yōu)化施工方案降低材料損耗B.簽訂合同時(shí)明確發(fā)票類型（專票/普票）C.加強(qiáng)農(nóng)民工工資專戶管理D.定期進(jìn)行安全培訓(xùn)答案：B解析：合同中明確發(fā)票類型可直接影響進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，屬于增值稅商務(wù)管理范疇。二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共10題，30分）1.建筑企業(yè)增值稅一般計(jì)稅方法與簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的主要區(qū)別包括（）。A.稅率不同（9%vs3%）B.進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣C.適用項(xiàng)目類型（新項(xiàng)目/老項(xiàng)目、甲供/清包工等）D.預(yù)繳增值稅計(jì)算基數(shù)（差額/全額）答案：ABC解析：一般計(jì)稅預(yù)繳基數(shù)為（全部?jī)r(jià)款-分包款）÷（1+9%）×2%，簡(jiǎn)易計(jì)稅為（全部?jī)r(jià)款-分包款）÷（1+3%）×3%，均為差額預(yù)繳，故D錯(cuò)誤。2.下列情形中，建筑企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的有（）。A.購(gòu)入水泥用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目B.購(gòu)入辦公電腦用于職工食堂建設(shè)（集體福利）C.因暴雨導(dǎo)致庫(kù)存鋼材報(bào)廢（自然災(zāi)害損失）D.取得虛開的增值稅專用發(fā)票答案：ABD解析：自然災(zāi)害損失不屬于非正常損失，進(jìn)項(xiàng)可抵扣；虛開發(fā)票不得作為抵扣憑證。3.建筑企業(yè)進(jìn)行成本計(jì)算時(shí)，需考慮增值稅影響的成本項(xiàng)目包括（）。A.材料采購(gòu)成本（取得專票）B.分包成本（簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目支付的分包款）C.機(jī)械租賃費(fèi)（取得普票）D.人工成本（自有工人工資）答案：ABC解析：自有工人工資屬于人工成本，無(wú)增值稅影響；材料采購(gòu)（專票）需分離進(jìn)項(xiàng)稅，分包成本（簡(jiǎn)易計(jì)稅）為含稅成本，機(jī)械租賃費(fèi)（普票）全額計(jì)入成本。4.商務(wù)管理中，防范增值稅風(fēng)險(xiǎn)的措施包括（）。A.合同中明確付款時(shí)間與發(fā)票開具時(shí)間B.對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行稅務(wù)資質(zhì)審核（一般納稅人/小規(guī)模）C.定期核對(duì)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證情況D.隨意選擇計(jì)稅方法（不考慮項(xiàng)目實(shí)際）答案：ABC解析：隨意選擇計(jì)稅方法可能導(dǎo)致稅負(fù)增加，不屬于風(fēng)險(xiǎn)防范措施。5.建筑企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，需提交的資料包括（）。A.與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件B.與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件C.分包款發(fā)票復(fù)印件D.企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件答案：ABC解析：預(yù)繳時(shí)需提供合同及分包款憑證復(fù)印件，無(wú)需營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件。6.某建筑企業(yè)為一般納稅人，承接新項(xiàng)目（非甲供、非清包工），若選擇一般計(jì)稅方法，其優(yōu)勢(shì)包括（）。A.可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，降低實(shí)際稅負(fù)B.無(wú)需考慮分包款扣除限制C.符合發(fā)包方對(duì)專票的需求（可抵扣其進(jìn)項(xiàng)）D.會(huì)計(jì)核算更簡(jiǎn)單答案：AC解析：一般計(jì)稅需核算進(jìn)項(xiàng)稅，會(huì)計(jì)處理更復(fù)雜；分包款在預(yù)繳時(shí)可差額扣除，故B錯(cuò)誤。7.小規(guī)模納稅人建筑企業(yè)的稅務(wù)特點(diǎn)包括（）。A.適用3%征收率（2023年減按1%）B.不可自行開具增值稅專用發(fā)票（需代開）C.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元需轉(zhuǎn)為一般納稅人D.進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣答案：ACD解析：2020年起，小規(guī)模納稅人可自行開具專用發(fā)票（無(wú)需代開），故B錯(cuò)誤。8.建筑企業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的判定依據(jù)包括（）。A.收訖工程進(jìn)度款的當(dāng)天B.合同約定的付款日期C.開具增值稅發(fā)票的當(dāng)天D.工程竣工驗(yàn)收的當(dāng)天答案：ABC解析：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖款項(xiàng)、取得索取憑證（合同約定付款日）或開具發(fā)票的當(dāng)天，與竣工驗(yàn)收無(wú)關(guān)。9.下列關(guān)于甲供工程選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.需在開工前向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案B.一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更C.發(fā)包方提供的材料價(jià)值不計(jì)入建筑企業(yè)銷售額D.可開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票答案：BCD解析：2019年10月起，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法無(wú)需備案，自行留存資料備查，故A錯(cuò)誤。10.建筑企業(yè)成本計(jì)算中，“價(jià)稅分離”的具體應(yīng)用包括（）。A.材料成本=含稅價(jià)-進(jìn)項(xiàng)稅額B.分包成本=含稅分包款（簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目）C.機(jī)械租賃成本=含稅租賃費(fèi)（取得普票）D.人工成本=應(yīng)付職工薪酬（無(wú)稅）答案：ABCD解析：以上均為價(jià)稅分離的實(shí)際應(yīng)用場(chǎng)景。三、計(jì)算題（每題10分，共3題，30分）1.某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）承接A項(xiàng)目（一般計(jì)稅），取得含稅工程款收入2180萬(wàn)元，支付分包款545萬(wàn)元（含稅，取得專票，稅率9%）；（2）承接B項(xiàng)目（甲供工程，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅），取得含稅收入618萬(wàn)元，支付分包款206萬(wàn)元（含稅，取得普票）；（3）購(gòu)進(jìn)施工用鋼材一批，取得專票注明金額500萬(wàn)元，稅額65萬(wàn)元（全部用于A項(xiàng)目）；（4）購(gòu)進(jìn)辦公用電腦10臺(tái)，取得專票注明金額10萬(wàn)元，稅額1.3萬(wàn)元（其中6臺(tái)用于A項(xiàng)目管理，4臺(tái)用于B項(xiàng)目管理）。要求：計(jì)算該企業(yè)2023年10月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）A項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額=2180÷（1+9%）×9%=180萬(wàn)元；（2）A項(xiàng)目可抵扣分包進(jìn)項(xiàng)稅額=545÷（1+9%）×9%=45萬(wàn)元；（3）鋼材進(jìn)項(xiàng)稅額=65萬(wàn)元（全部用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，可全額抵扣）；（4）辦公電腦進(jìn)項(xiàng)稅額需按用途分?jǐn)偅河糜贏項(xiàng)目的6臺(tái)可抵扣=1.3×（6÷10）=0.78萬(wàn)元；用于B項(xiàng)目的4臺(tái)不可抵扣；（5）一般計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)=180-（45+65+0.78）=180-110.78=69.22萬(wàn)元；（6）B項(xiàng)目簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額=（618-206）÷（1+3%）×3%=412÷1.03×0.03=12萬(wàn)元；（7）10月應(yīng)繳納增值稅=69.22+12=81.22萬(wàn)元。2.某建筑企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2023年11月跨市承接C項(xiàng)目，取得含稅收入309萬(wàn)元（其中包含發(fā)包方提供的材料款50萬(wàn)元），支付分包款103萬(wàn)元（含稅，取得普票）。要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)預(yù)繳的增值稅及項(xiàng)目所在地實(shí)際繳納的增值稅。答案：（1）預(yù)繳增值稅=（全部?jī)r(jià)款-分包款）÷（1+3%）×3%=（309-103）÷1.03×3%=206÷1.03×0.03=6萬(wàn)元；（2）小規(guī)模納稅人跨區(qū)域提供建筑服務(wù)，預(yù)繳稅額即為實(shí)際應(yīng)納稅額（無(wú)進(jìn)項(xiàng)抵扣），故項(xiàng)目所在地實(shí)際繳納增值稅6萬(wàn)元。3.某建筑企業(yè)為一般納稅人，2023年12月增值稅留抵稅額情況如下：-2022年12月期末留抵稅額20萬(wàn)元；-2023年12月期末留抵稅額80萬(wàn)元；-2023年4-12月已抵扣的增值稅專用發(fā)票稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的80%（進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例）。要求：計(jì)算該企業(yè)可申請(qǐng)退還的增量留抵稅額（假設(shè)符合其他留抵退稅條件）。答案：（1）增量留抵稅額=2023年12月期末留抵-2022年12月期末留抵=80-20=60萬(wàn)元；（2）允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%=60×80%×100%=48萬(wàn)元。四、案例分析題（20分）背景資料：某建筑公司（一般納稅人）2023年8月承接某工業(yè)廠房項(xiàng)目，合同約定：-工程總造價(jià)5450萬(wàn)元（含稅），其中甲方提供鋼材（價(jià)值1000萬(wàn)元），其余由乙方采購(gòu)；-付款方式：開工前支付20%預(yù)收款，每月按進(jìn)度支付80%工程款，竣工結(jié)算后支付剩余20%；-發(fā)票開具：乙方需向甲方開具9%增值稅專用發(fā)票。項(xiàng)目實(shí)施情況：-8月收到預(yù)收款1090萬(wàn)元（含稅）；-9月完成產(chǎn)值1090萬(wàn)元（不含稅），按合同收到80%進(jìn)度款（872萬(wàn)元，含稅）；-10月購(gòu)進(jìn)混凝土一批，取得專票注明金額500萬(wàn)元，稅額45萬(wàn)元（用于本項(xiàng)目）；-10月支付分包款1090萬(wàn)元（含稅，取得專票，稅率9%）；-11月項(xiàng)目竣工，結(jié)算總造價(jià)5450萬(wàn)元（含稅），收到剩余工程款2180萬(wàn)元（含稅）。問(wèn)題：1.分析該項(xiàng)目是否符合甲供工程條件，能否選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？2.計(jì)算8月、9月、11月增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的稅額；3.指出商務(wù)管理中需重點(diǎn)關(guān)注的增值稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措