做賬實(shí)操1/50記賬實(shí)操-金礦企業(yè)會(huì)計(jì)處理金礦企業(yè)會(huì)計(jì)處理分錄示例一、探礦權(quán)與采礦權(quán)相關(guān)分錄（1-20）（一）探礦權(quán)取得及勘探支出1.支付探礦權(quán)出讓金借：無(wú)形資產(chǎn)——探礦權(quán)貸：銀行存款附件：探礦權(quán)出讓合同、財(cái)政收款收據(jù)、銀行回單2.發(fā)生地質(zhì)普查費(fèi)用借：勘探開(kāi)發(fā)成本——地質(zhì)普查費(fèi)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款附件：勘探合同、發(fā)票、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單3.發(fā)生鉆探、取樣費(fèi)用借：勘探開(kāi)發(fā)成本——鉆探取樣費(fèi)貸：銀行存款附件：鉆探合同、工程量確認(rèn)單、發(fā)票4.探礦權(quán)轉(zhuǎn)為采礦權(quán)，支付采礦權(quán)價(jià)款借：無(wú)形資產(chǎn)——采礦權(quán)貸：無(wú)形資產(chǎn)——探礦權(quán)銀行存款（補(bǔ)付價(jià)款差額）附件：采礦權(quán)許可證、價(jià)款補(bǔ)繳憑證5.探礦失敗，勘探支出費(fèi)用化借：管理費(fèi)用——勘探損失貸：勘探開(kāi)發(fā)成本附件：探礦失敗報(bào)告、管理層審批文件6.計(jì)提探礦權(quán)/采礦權(quán)攤銷(xiāo)（按受益年限）借：生產(chǎn)成本——采礦車(chē)間——攤銷(xiāo)費(fèi)貸：累計(jì)攤銷(xiāo)——探礦權(quán)/采礦權(quán)附件：攤銷(xiāo)計(jì)算表7.購(gòu)買(mǎi)第三方探礦權(quán)借：無(wú)形資產(chǎn)——探礦權(quán)貸：銀行存款附件：探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、過(guò)戶證明、付款憑證8.勘探專(zhuān)用設(shè)備折舊計(jì)提借：勘探開(kāi)發(fā)成本——設(shè)備折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊——勘探設(shè)備附件：折舊計(jì)算明細(xì)表9.支付探礦權(quán)評(píng)估費(fèi)借：勘探開(kāi)發(fā)成本——評(píng)估費(fèi)貸：銀行存款附件：評(píng)估合同、發(fā)票10.資本化勘探支出轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)——采礦權(quán)貸：勘探開(kāi)發(fā)成本附件：資本化支出歸集表、管理層決議（二）采礦權(quán)后續(xù)支出11.支付采礦權(quán)年檢費(fèi)借：管理費(fèi)用——采礦權(quán)年檢費(fèi)貸：銀行存款附件：年檢繳費(fèi)憑證、行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)12.采礦權(quán)抵押登記費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——登記費(fèi)貸：銀行存款附件：抵押合同、登記費(fèi)發(fā)票13.采礦權(quán)延期手續(xù)費(fèi)借：無(wú)形資產(chǎn)——采礦權(quán)貸：銀行存款附件：延期批復(fù)文件、繳費(fèi)憑證14.計(jì)提采礦權(quán)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失——無(wú)形資產(chǎn)減值損失貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——采礦權(quán)附件：減值測(cè)試報(bào)告、評(píng)估文件15.轉(zhuǎn)讓探礦權(quán)，確認(rèn)收入借：銀行存款累計(jì)攤銷(xiāo)——探礦權(quán)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——探礦權(quán)貸：無(wú)形資產(chǎn)——探礦權(quán)資產(chǎn)處置損益（差額，可借可貸）附件：轉(zhuǎn)讓協(xié)議、收款憑證、過(guò)戶證明16.支付礦山地質(zhì)環(huán)境治理保證金借：其他應(yīng)收款——環(huán)境治理保證金貸：銀行存款附件：保證金繳納通知書(shū)、銀行回單17.收到探礦權(quán)政府補(bǔ)貼借：銀行存款貸：遞延收益——探礦權(quán)補(bǔ)貼附件：補(bǔ)貼文件、收款憑證18.遞延收益分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益借：遞延收益——探礦權(quán)補(bǔ)貼貸：其他收益——政府補(bǔ)助附件：遞延收益分?jǐn)偙?9.租賃探礦權(quán)，支付租金借：勘探開(kāi)發(fā)成本——租金貸：銀行存款附件：租賃合同、發(fā)票20.出租探礦權(quán)，確認(rèn)租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷(xiāo)——探礦權(quán)附件：租賃合同、收款憑證二、礦山建設(shè)相關(guān)分錄（21-45）（一）在建工程支出21.支付礦山征地補(bǔ)償費(fèi)借：在建工程——礦山建設(shè)——征地費(fèi)貸：銀行存款附件：征地協(xié)議、補(bǔ)償款發(fā)放明細(xì)表、銀行回單22.發(fā)生礦井開(kāi)鑿工程支出借：在建工程——礦山建設(shè)——礦井工程貸：應(yīng)付賬款——施工單位附件：工程進(jìn)度單、施工合同、發(fā)票23.支付選礦廠廠房建設(shè)款借：在建工程——選礦廠建設(shè)——廠房工程貸：銀行存款附件：工程結(jié)算單、發(fā)票、付款憑證24.購(gòu)入礦山專(zhuān)用設(shè)備（如挖掘機(jī)、裝載機(jī)）借：在建工程——設(shè)備安裝——挖掘機(jī)貸：銀行存款附件：設(shè)備采購(gòu)合同、發(fā)票、入庫(kù)單25.發(fā)生設(shè)備安裝費(fèi)用借：在建工程——設(shè)備安裝——安裝費(fèi)貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬附件：安裝合同、工資表、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單26.領(lǐng)用工程物資（如鋼材、水泥）借：在建工程——礦山建設(shè)——材料款貸：工程物資附件：領(lǐng)料單、物資出庫(kù)單27.支付礦山設(shè)計(jì)費(fèi)借：在建工程——礦山建設(shè)——設(shè)計(jì)費(fèi)貸：銀行存款附件：設(shè)計(jì)合同、發(fā)票、付款憑證28.支付工程監(jiān)理費(fèi)借：在建工程——礦山建設(shè)——監(jiān)理費(fèi)貸：銀行存款附件：監(jiān)理合同、發(fā)票、監(jiān)理報(bào)告29.計(jì)提建設(shè)期專(zhuān)門(mén)借款利息借：在建工程——礦山建設(shè)——借款利息貸：應(yīng)付利息附件：借款合同、利息計(jì)算表30.建設(shè)期閑置資金利息收入借：銀行存款貸：在建工程——礦山建設(shè)——利息收入附件：銀行利息通知單31.礦山臨時(shí)設(shè)施建設(shè)支出借：在建工程——臨時(shí)設(shè)施貸：銀行存款附件：臨時(shí)設(shè)施施工合同、發(fā)票32.支付礦山供電線路建設(shè)費(fèi)借：在建工程——礦山建設(shè)——供電工程貸：銀行存款附件：工程合同、發(fā)票、驗(yàn)收單33.支付礦山供水管道鋪設(shè)費(fèi)借：在建工程——礦山建設(shè)——供水工程貸：應(yīng)付賬款附件：工程合同、發(fā)票、工程量確認(rèn)單34.購(gòu)入安全設(shè)施設(shè)備（如通風(fēng)設(shè)備）借：在建工程——安全設(shè)施——通風(fēng)設(shè)備貸：銀行存款附件：采購(gòu)合同、發(fā)票、入庫(kù)單35.發(fā)生礦山通訊設(shè)施建設(shè)支出借：在建工程——礦山建設(shè)——通訊工程貸：銀行存款附件：工程合同、發(fā)票、驗(yàn)收單36.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)材料借：在建工程——礦山建設(shè)貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）附件：領(lǐng)料單、計(jì)稅計(jì)算表37.在建工程試運(yùn)行收入借：銀行存款貸：在建工程——試運(yùn)行收入附件：銷(xiāo)售發(fā)票、收款憑證38.計(jì)提建設(shè)期管理人員工資借：在建工程——礦山建設(shè)——工資薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬——工資附件：工資表、考勤表39.支付建設(shè)期差旅費(fèi)借：在建工程——礦山建設(shè)——差旅費(fèi)貸：銀行存款附件：差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、車(chē)票、住宿發(fā)票40.建設(shè)期工程物資盤(pán)盈借：工程物資貸：在建工程——礦山建設(shè)附件：盤(pán)盈報(bào)告、管理層審批文件41.建設(shè)期工程物資盤(pán)虧（非自然災(zāi)害）借：在建工程——礦山建設(shè)貸：工程物資附件：盤(pán)虧報(bào)告、審批文件42.支付礦山環(huán)保設(shè)施建設(shè)費(fèi)（如尾礦庫(kù)）借：在建工程——環(huán)保設(shè)施——尾礦庫(kù)貸：銀行存款附件：工程合同、發(fā)票、驗(yàn)收單43.支付礦山道路建設(shè)費(fèi)借：在建工程——礦山建設(shè)——道路工程貸：銀行存款附件：工程合同、發(fā)票、驗(yàn)收單44.購(gòu)入爆破器材倉(cāng)庫(kù)建設(shè)材料借：工程物資——倉(cāng)庫(kù)材料貸：銀行存款附件：采購(gòu)合同、發(fā)票、入庫(kù)單45.在建工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)——礦井/選礦廠/設(shè)備貸：在建工程——礦山建設(shè)/設(shè)備安裝附件：竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、資產(chǎn)移交清單三、采礦生產(chǎn)環(huán)節(jié)分錄（46-80）（一）生產(chǎn)成本歸集46.領(lǐng)用采礦炸藥、雷管等材料借：生產(chǎn)成本——采礦車(chē)間——原材料貸：原材料——爆破器材附件：領(lǐng)料單、出庫(kù)單47.計(jì)提采礦車(chē)間生產(chǎn)工人工資借：生產(chǎn)成本——采礦車(chē)間——工資薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬——工資附件：工資表、考勤表48.計(jì)提采礦車(chē)間社保公積金借：生產(chǎn)成本——采礦車(chē)間——社保公積金貸：應(yīng)付職工薪酬——社保/公積金附件：社保公積金計(jì)提表49.采礦設(shè)備折舊計(jì)提借：生產(chǎn)成本——采礦車(chē)間——折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊——采礦設(shè)備附件：折舊計(jì)算表50.支付采礦車(chē)間水電費(fèi)借：生產(chǎn)成本——采礦車(chē)間——水電費(fèi)貸：銀行存款附件：水電費(fèi)發(fā)票、付款憑證51.分?jǐn)偛傻V車(chē)間制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本——采礦車(chē)間——制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用——采礦車(chē)間附件：制造費(fèi)用分?jǐn)偙?2.領(lǐng)用采礦工具（低值易耗品，一次攤銷(xiāo)）借：生產(chǎn)成本——采礦車(chē)間——低值易耗品貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品附件：領(lǐng)料單53.支付采礦外包工程費(fèi)（如采掘外包）借：生產(chǎn)成本——采礦車(chē)間——外包費(fèi)貸：銀行存款附件：外包合同、工程結(jié)算單、發(fā)票54.計(jì)提采礦車(chē)間安全生產(chǎn)費(fèi)借：生產(chǎn)成本——采礦車(chē)間——安全生產(chǎn)費(fèi)貸：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)附件：安全生產(chǎn)費(fèi)計(jì)提表55.支付礦山爆破服務(wù)費(fèi)借：生產(chǎn)成本——采礦車(chē)間——爆破服務(wù)費(fèi)貸：銀行存款附件：服務(wù)合同、發(fā)票、付款憑證56.采礦車(chē)間設(shè)備維修費(fèi)（日常）借：制造費(fèi)用——采礦車(chē)間——維修費(fèi)貸：銀行存款附件：維修合同、發(fā)票、驗(yàn)收單57.支付采礦車(chē)間運(yùn)輸費(fèi)（礦石運(yùn)輸）借：生產(chǎn)成本——采礦車(chē)間——運(yùn)輸費(fèi)貸：銀行存款附件：運(yùn)輸合同、發(fā)票、運(yùn)輸單58.計(jì)提采礦車(chē)間固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失——固定資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——采礦設(shè)備附件：減值測(cè)試報(bào)告59.領(lǐng)用防塵口罩、安全帽等勞保用品借：生產(chǎn)成本——采礦車(chē)間——?jiǎng)诒Ｓ闷焚J：周轉(zhuǎn)材料——?jiǎng)诒Ｓ闷犯郊侯I(lǐng)料單60.支付采礦車(chē)間檢測(cè)費(fèi)（如瓦斯檢測(cè)）借：制造費(fèi)用——采礦車(chē)間——檢測(cè)費(fèi)貸：銀行存款附件：檢測(cè)合同、發(fā)票、檢測(cè)報(bào)告61.采礦車(chē)間辦公費(fèi)支出借：制造費(fèi)用——采礦車(chē)間——辦公費(fèi)貸：銀行存款附件：辦公費(fèi)發(fā)票、報(bào)銷(xiāo)單62.采礦車(chē)間水電費(fèi)分?jǐn)偅ò串a(chǎn)量）借：生產(chǎn)成本——采礦車(chē)間——水電費(fèi)貸：制造費(fèi)用——水電費(fèi)附件：水電費(fèi)分?jǐn)偙?3.礦石開(kāi)采完工入庫(kù)（原礦）借：庫(kù)存商品——原礦貸：生產(chǎn)成本——采礦車(chē)間附件：入庫(kù)單、產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)表64.原礦盤(pán)盈借：庫(kù)存商品——原礦貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用附件：盤(pán)盈報(bào)告、審批文件65.原礦盤(pán)虧（正常損耗）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存商品——原礦借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢附件：盤(pán)虧報(bào)告、審批文件66.原礦盤(pán)虧（自然災(zāi)害）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存商品——原礦借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢附件：盤(pán)虧報(bào)告、災(zāi)害證明67.支付采礦權(quán)使用費(fèi)（按開(kāi)采量）借：生產(chǎn)成本——采礦車(chē)間——采礦權(quán)使用費(fèi)貸：銀行存款附件：繳費(fèi)憑證、開(kāi)采量統(tǒng)計(jì)表68.計(jì)提采礦車(chē)間無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)（如采礦權(quán)）借：生產(chǎn)成本——采礦車(chē)間——攤銷(xiāo)費(fèi)貸：累計(jì)攤銷(xiāo)——采礦權(quán)附件：攤銷(xiāo)計(jì)算表69.支付礦山地質(zhì)災(zāi)害治理費(fèi)（當(dāng)期）借：生產(chǎn)成本——采礦車(chē)間——治理費(fèi)貸：銀行存款附件：治理合同、發(fā)票、驗(yàn)收單70.采礦車(chē)間設(shè)備大修理支出（資本化）借：固定資產(chǎn)——采礦設(shè)備貸：銀行存款附件：大修合同、發(fā)票、驗(yàn)收單71.采礦車(chē)間設(shè)備大修理支出（費(fèi)用化）借：制造費(fèi)用——采礦車(chē)間——維修費(fèi)貸：銀行存款附件：大修合同、發(fā)票、驗(yàn)收單72.領(lǐng)用潤(rùn)滑油等輔助材料借：生產(chǎn)成本——采礦車(chē)間——輔助材料貸：原材料——輔助材料附件：領(lǐng)料單73.支付采礦車(chē)間保險(xiǎn)費(fèi)借：制造費(fèi)用——采礦車(chē)間——保險(xiǎn)費(fèi)貸：銀行存款附件：保險(xiǎn)合同、發(fā)票、付款憑證74.采礦車(chē)間租賃設(shè)備租金支出借：生產(chǎn)成本——采礦車(chē)間——租賃費(fèi)貸：銀行存款附件：租賃合同、發(fā)票、付款憑證75.計(jì)提采礦車(chē)間工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)借：生產(chǎn)成本——采礦車(chē)間——工會(huì)經(jīng)費(fèi)/職教費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)/職教費(fèi)附件：計(jì)提表76.支付采礦車(chē)間排污費(fèi)借：生產(chǎn)成本——采礦車(chē)間——排污費(fèi)貸：銀行存款附件：排污費(fèi)發(fā)票、付款憑證77.采礦車(chē)間廢品損失（可修復(fù)）借：生產(chǎn)成本——采礦車(chē)間——廢品損失貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬附件：廢品損失報(bào)告78.采礦車(chē)間廢品損失（不可修復(fù)）借：生產(chǎn)成本——采礦車(chē)間——廢品損失貸：庫(kù)存商品——原礦附件：廢品損失報(bào)告79.采用計(jì)劃成本核算，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異（超支）借：生產(chǎn)成本——采礦車(chē)間——原材料貸：材料成本差異附件：成本差異計(jì)算表80.采用計(jì)劃成本核算，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異（節(jié)約）借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本——采礦車(chē)間——原材料附件：成本差異計(jì)算表四、選礦加工環(huán)節(jié)分錄（81-110）（一）選礦成本歸集81.領(lǐng)用原礦進(jìn)行選礦加工借：生產(chǎn)成本——選礦車(chē)間——原礦成本貸：庫(kù)存商品——原礦附件：領(lǐng)料單、原礦出庫(kù)單82.計(jì)提選礦車(chē)間生產(chǎn)工人工資借：生產(chǎn)成本——選礦車(chē)間——工資薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬——工資附件：工資表、考勤表83.計(jì)提選礦車(chē)間社保公積金借：生產(chǎn)成本——選礦車(chē)間——社保公積金貸：應(yīng)付職工薪酬——社保/公積金附件：計(jì)提表84.選礦設(shè)備折舊計(jì)提借：生產(chǎn)成本——選礦車(chē)間——折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊——選礦設(shè)備附件：折舊計(jì)算表85.支付選礦車(chē)間水電費(fèi)借：生產(chǎn)成本——選礦車(chē)間——水電費(fèi)貸：銀行存款附件：水電費(fèi)發(fā)票、付款憑證86.領(lǐng)用選礦藥劑（如浮選藥劑）借：生產(chǎn)成本——選礦車(chē)間——藥劑費(fèi)貸：原材料——選礦藥劑附件：領(lǐng)料單87.領(lǐng)用選礦耗材（如鋼球、襯板）借：生產(chǎn)成本——選礦車(chē)間——耗材費(fèi)貸：原材料——選礦耗材附件：領(lǐng)料單88.分?jǐn)傔x礦車(chē)間制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本——選礦車(chē)間——制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用——選礦車(chē)間附件：制造費(fèi)用分?jǐn)偙?9.支付選礦車(chē)間維修費(fèi)借：制造費(fèi)用——選礦車(chē)間——維修費(fèi)貸：銀行存款附件：維修合同、發(fā)票、驗(yàn)收單90.選礦車(chē)間辦公費(fèi)支出借：制造費(fèi)用——選礦車(chē)間——辦公費(fèi)貸：銀行存款附件：辦公費(fèi)發(fā)票、報(bào)銷(xiāo)單91.支付選礦車(chē)間環(huán)保費(fèi)（如廢水處理）借：生產(chǎn)成本——選礦車(chē)間——環(huán)保費(fèi)貸：銀行存款附件：環(huán)保合同、發(fā)票、檢測(cè)報(bào)告92.選礦車(chē)間勞保用品領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本——選礦車(chē)間——?jiǎng)诒Ｓ闷焚J：周轉(zhuǎn)材料——?jiǎng)诒Ｓ闷犯郊侯I(lǐng)料單93.選礦車(chē)間設(shè)備租賃費(fèi)用借：生產(chǎn)成本——選礦車(chē)間——租賃費(fèi)貸：銀行存款附件：租賃合同、發(fā)票、付款憑證94.選礦車(chē)間試驗(yàn)費(fèi)支出借：制造費(fèi)用——選礦車(chē)間——試驗(yàn)費(fèi)貸：銀行存款附件：試驗(yàn)合同、發(fā)票、試驗(yàn)報(bào)告95.計(jì)提選礦車(chē)間安全生產(chǎn)費(fèi)借：生產(chǎn)成本——選礦車(chē)間——安全生產(chǎn)費(fèi)貸：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)附件：計(jì)提表96.選礦車(chē)間廢品損失處理借：生產(chǎn)成本——選礦車(chē)間——廢品損失貸：庫(kù)存商品——半成品礦附件：廢品損失報(bào)告97.支付選礦車(chē)間運(yùn)輸費(fèi)（精礦運(yùn)輸）借：生產(chǎn)成本——選礦車(chē)間——運(yùn)輸費(fèi)貸：銀行存款附件：運(yùn)輸合同、發(fā)票98.選礦車(chē)間無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)（如選礦技術(shù)專(zhuān)利）借：生產(chǎn)成本——選礦車(chē)間——攤銷(xiāo)費(fèi)貸：累計(jì)攤銷(xiāo)——專(zhuān)利技術(shù)附件：攤銷(xiāo)計(jì)算表99.選礦車(chē)間低值易耗品攤銷(xiāo)（分次攤銷(xiāo)）借：生產(chǎn)成本——選礦車(chē)間——低值易耗品貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷(xiāo)附件：攤銷(xiāo)表100.半成品礦入庫(kù)（如精礦粉）借：庫(kù)存商品——精礦粉貸：生產(chǎn)成本——選礦車(chē)間附件：入庫(kù)單、產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)表101.精礦粉送檢費(fèi)用支出借：制造費(fèi)用——選礦車(chē)間——檢測(cè)費(fèi)貸：銀行存款附件：檢測(cè)合同、發(fā)票、檢測(cè)報(bào)告102.選礦車(chē)間動(dòng)力費(fèi)支出（如空壓機(jī)電費(fèi)）借：生產(chǎn)成本——選礦車(chē)間——?jiǎng)恿M(fèi)貸：銀行存款附件：電費(fèi)發(fā)票、分?jǐn)偙?03.選礦車(chē)間停工損失（季節(jié)性）借：制造費(fèi)用——選礦車(chē)間——停工損失貸：應(yīng)付職工薪酬/原材料附件：停工報(bào)告、工資表104.選礦車(chē)間停工損失（非正常）借：營(yíng)業(yè)外支出——停工損失貸：應(yīng)付職工薪酬/原材料附件：停工報(bào)告、審批文件105.領(lǐng)用包裝材料（精礦粉包裝）借：生產(chǎn)成本——選礦車(chē)間——包裝費(fèi)貸：原材料——包裝材料附件：領(lǐng)料單106.支付選礦車(chē)間倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)借：制造費(fèi)用——選礦車(chē)間——倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)貸：銀行存款附件：倉(cāng)儲(chǔ)合同、發(fā)票、付款憑證107.計(jì)提選礦車(chē)間固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失——固定資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——選礦設(shè)備附件：減值測(cè)試報(bào)告108.選礦車(chē)間材料盤(pán)盈處理借：原材料——選礦藥劑貸：制造費(fèi)用——選礦車(chē)間附件：盤(pán)盈報(bào)告、審批文件109.選礦車(chē)間材料盤(pán)虧處理借：制造費(fèi)用——選礦車(chē)間貸：原材料——選礦藥劑附件：盤(pán)虧報(bào)告、審批文件110.精礦粉委托加工（外委選礦）借：委托加工物資——精礦粉貸：庫(kù)存商品——原礦借：委托加工物資——加工費(fèi)貸：銀行存款借：庫(kù)存商品——精礦粉貸：委托加工物資附件：委托加工合同、加工費(fèi)發(fā)票、入庫(kù)單五、黃金銷(xiāo)售環(huán)節(jié)分錄（111-135）（一）黃金銷(xiāo)售確認(rèn)111.銷(xiāo)售黃金（直接售給金交所）借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——黃金銷(xiāo)售收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）附件：銷(xiāo)售合同、金交所交易憑證、收款回單112.結(jié)轉(zhuǎn)黃金銷(xiāo)售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——黃金銷(xiāo)售成本貸：庫(kù)存商品——精礦粉/黃金附件：成本結(jié)轉(zhuǎn)表、出庫(kù)單113.銷(xiāo)售黃金收取定金借：銀行存款貸：合同負(fù)債——黃金銷(xiāo)售定金附件：定金收款憑證、銷(xiāo)售合同114.定金轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入借：合同負(fù)債——黃金銷(xiāo)售定金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——黃金銷(xiāo)售收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）附件：銷(xiāo)售發(fā)票、結(jié)算單115.黃金銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)支出（賣(mài)方承擔(dān)）借：銷(xiāo)售費(fèi)用——運(yùn)輸費(fèi)貸：銀行存款附件：運(yùn)輸合同、發(fā)票、運(yùn)輸單116.黃金銷(xiāo)售傭金支出借：銷(xiāo)售費(fèi)用——傭金貸：銀行存款附件：傭金合同、發(fā)票、付款憑證117.黃金銷(xiāo)售手續(xù)費(fèi)（金交所手續(xù)費(fèi)）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款附件：手續(xù)費(fèi)發(fā)票、付款憑證118.黃金銷(xiāo)售返利支出借：銷(xiāo)售費(fèi)用——返利貸：銀行存款附件：返利協(xié)議、付款憑證119.黃金銷(xiāo)售退回（未跨年）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——黃金銷(xiāo)售收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：庫(kù)存商品——黃金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——黃金銷(xiāo)售成本附件：退貨協(xié)議、紅字發(fā)票、入庫(kù)單120.黃金銷(xiāo)售退回（跨年）借：以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：庫(kù)存商品——黃金貸：以前年度損益調(diào)整借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整附件：退貨協(xié)議、紅字發(fā)票、入庫(kù)單121.黃金銷(xiāo)售現(xiàn)金折扣（買(mǎi)方提前付款）借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用——現(xiàn)金折扣貸：應(yīng)收賬款附件：收款憑證、折扣計(jì)算表122.黃金銷(xiāo)售商業(yè)折扣（開(kāi)票時(shí)折扣）借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——黃金銷(xiāo)售收入（折扣后金額）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）附件：銷(xiāo)售發(fā)票（注明折扣）、收款憑證123.賒銷(xiāo)黃金，確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款——XX客戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——黃金銷(xiāo)售收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）附件：銷(xiāo)售合同、發(fā)票124.收到賒銷(xiāo)黃金貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——XX客戶附件：收款回單125.計(jì)提黃金應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備附件：壞賬準(zhǔn)備計(jì)提表126.核銷(xiāo)黃金應(yīng)收賬款壞賬借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款——XX客戶附件：壞賬核銷(xiāo)報(bào)告、法院裁定書(shū)/客戶破產(chǎn)證明127.收回已核銷(xiāo)的黃金應(yīng)收賬款壞賬借：應(yīng)收賬款——XX客戶貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——XX客戶附件：收款憑證、核銷(xiāo)文件128.黃金銷(xiāo)售出口（免稅）借：銀行存款（外幣戶）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口黃金收入附件：出口報(bào)關(guān)單、銷(xiāo)售合同、結(jié)匯憑證129.黃金出口退稅（若適用）借：其他應(yīng)收款——出口退稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）附件：退稅申報(bào)資料、批復(fù)文件130.收到黃金出口退稅款借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款——出口退稅附件：退稅收款憑證131.黃金銷(xiāo)售市場(chǎng)推廣費(fèi)支出借：銷(xiāo)售費(fèi)用——推廣費(fèi)貸：銀行存款附件：推廣合同、發(fā)票、付款憑證132.黃金銷(xiāo)售參展費(fèi)用支出借：銷(xiāo)售費(fèi)用——參展費(fèi)貸：銀行存款附件：參展合同、發(fā)票、展位圖133.黃金銷(xiāo)售售后服務(wù)費(fèi)支出借：銷(xiāo)售費(fèi)用——售后服務(wù)費(fèi)貸：銀行存款附件：服務(wù)合同、發(fā)票、驗(yàn)收單134.黃金銷(xiāo)售價(jià)格調(diào)整（補(bǔ)收差價(jià)）借：應(yīng)收賬款——XX客戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——黃金銷(xiāo)售收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）附件：價(jià)格調(diào)整協(xié)議、發(fā)票135.黃金銷(xiāo)售價(jià)格調(diào)整（支付差價(jià)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——黃金銷(xiāo)售收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：價(jià)格調(diào)整協(xié)議、紅字發(fā)票六、安全生產(chǎn)與環(huán)境保護(hù)分錄（136-155）（一）安全生產(chǎn)支出136.使用專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備購(gòu)置安全設(shè)備借：固定資產(chǎn)——安全設(shè)備貸：銀行存款借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)貸：累計(jì)折舊——安全設(shè)備（一次性計(jì)提）附件：采購(gòu)合同、發(fā)票、驗(yàn)收單137.使用專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備支付安全培訓(xùn)費(fèi)用借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)貸：銀行存款附件：培訓(xùn)合同、發(fā)票、培訓(xùn)記錄138.使用專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備支付安全檢查費(fèi)用借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)貸：銀行存款附件：檢查合同、發(fā)票、檢查報(bào)告139.安全生產(chǎn)罰款支出借：營(yíng)業(yè)外支出——罰款支出貸：銀行存款附件：罰款通知書(shū)、付款憑證140.安全事故賠償支出借：營(yíng)業(yè)外支出——賠償支出貸：銀行存款附件：賠償協(xié)議、付款憑證141.購(gòu)入安全防護(hù)設(shè)備（如瓦斯檢測(cè)儀）借：固定資產(chǎn)——安全設(shè)備貸：銀行存款附件：采購(gòu)合同、發(fā)票、入庫(kù)單142.安全設(shè)備日常維修費(fèi)借：管理費(fèi)用——安全設(shè)備維修費(fèi)貸：銀行存款附件：維修合同、發(fā)票143.計(jì)提安全管理人員工資借：管理費(fèi)用——安全管理人員工資貸：應(yīng)付職工薪酬——工資附件：工資表（二）環(huán)境保護(hù)支出144.支付尾礦庫(kù)維護(hù)費(fèi)借：管理費(fèi)用——環(huán)保費(fèi)——尾礦庫(kù)維護(hù)費(fèi)貸：銀行存款附件：維護(hù)合同、發(fā)票、驗(yàn)收單145.支付礦山復(fù)墾費(fèi)用借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——礦山復(fù)墾費(fèi)貸：銀行存款附件：復(fù)墾合同、發(fā)票、驗(yàn)收單146.攤銷(xiāo)礦山復(fù)墾費(fèi)用借：管理費(fèi)用——環(huán)保費(fèi)——復(fù)墾費(fèi)攤銷(xiāo)貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——礦山復(fù)墾費(fèi)附件：攤銷(xiāo)計(jì)算表147.支付廢水處理費(fèi)借：生產(chǎn)成本——采礦車(chē)間——環(huán)保費(fèi)貸：銀行存款附件：處理合同、發(fā)票、檢測(cè)報(bào)告148.購(gòu)入環(huán)保設(shè)備（如污水處理設(shè)備）借：固定資產(chǎn)——環(huán)保設(shè)備貸：銀行存款附件：采購(gòu)合同、發(fā)票、驗(yàn)收單149.環(huán)保設(shè)備折舊計(jì)提借：管理費(fèi)用——環(huán)保設(shè)備折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊——環(huán)保設(shè)備