2025年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與稅收》真題解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.甲公司為上市公司，2024年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，提取法定公積金100萬元。經(jīng)股東大會(huì)決議，用公積金彌補(bǔ)以前年度虧損200萬元，再向股東分配現(xiàn)金股利400萬元。甲公司2024年末可供分配利潤(rùn)為（）萬元。A.1000B.900C.800D.7002.下列關(guān)于甲公司固定資產(chǎn)減值的表述中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，在以后期間價(jià)值回升時(shí)，減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回C.固定資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益，不影響資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)總額D.固定資產(chǎn)減值測(cè)試不考慮預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)率3.甲公司采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法計(jì)算產(chǎn)品成本。2024年第二車間完工半成品數(shù)量為1000件，在產(chǎn)品數(shù)量為200件，在產(chǎn)品完工程度為50%。該車間本月發(fā)生的加工費(fèi)用為50000元。則第二車間本月計(jì)入產(chǎn)成品成本的加工費(fèi)用為（）元。A.40000B.45000C.50000D.550004.某公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價(jià)10元，單位變動(dòng)成本6元，固定成本總額10000元。若計(jì)劃年度銷售量為2000件，則目標(biāo)利潤(rùn)為（）元。A.10000B.20000C.30000D.400005.甲公司擬投資一個(gè)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)初始投資100萬元，項(xiàng)目壽命期5年，每年產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量均為20萬元。假設(shè)折現(xiàn)率為10%，則該項(xiàng)目投資回收期為（）年。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）A.3.47B.4.00C.4.83D.5.006.下列關(guān)于公司法的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.公司的資本劃分為等額股份，股東以所持股份為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任B.股東大會(huì)是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)C.公司法定代表人必須由董事長(zhǎng)擔(dān)任D.公司可以向股東或者股東以外的人募集股份7.根據(jù)合同法的規(guī)定，下列合同中，屬于無效合同的是（）。A.甲公司與乙公司簽訂的購銷合同，約定價(jià)格低于市場(chǎng)價(jià)很多，但履行條件合法B.限制民事行為能力人訂立的與其年齡、智力不相符的合同，經(jīng)法定代理人追認(rèn)后有效C.惡意串通，損害國家、集體或者第三人利益的合同D.以合法形式掩蓋非法目的的合同8.某企業(yè)2024年應(yīng)納稅所得額為200萬元，該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。由于符合條件，可以享受當(dāng)期所得稅減半的優(yōu)惠政策。則該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.25B.37.5C.50D.62.59.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的表述中，正確的是（）。A.購進(jìn)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣B.購進(jìn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣C.支付給運(yùn)輸企業(yè)的貨物運(yùn)輸費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣D.購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其進(jìn)項(xiàng)稅額在取得扣稅憑證當(dāng)期一次性全額抵扣10.個(gè)人所得稅納稅年度為（）。A.月份B.季度C.半年度D.年度二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案）1.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)，通常應(yīng)在該時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入B.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)，通常應(yīng)在該時(shí)段內(nèi)確認(rèn)收入C.企業(yè)承諾的退貨權(quán)，會(huì)減少企業(yè)預(yù)期有權(quán)收取的金額，應(yīng)沖減收入D.安裝費(fèi)通常應(yīng)在商品銷售時(shí)確認(rèn)收入2.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法處理B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)于發(fā)生變更當(dāng)期計(jì)入損益C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)調(diào)整變更當(dāng)期期初留存收益D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)以最近可獲得的信息為基礎(chǔ)3.全面預(yù)算體系包括（）。A.銷售預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算C.現(xiàn)金預(yù)算D.資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算4.資本結(jié)構(gòu)決策需要考慮的因素有（）。A.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力B.行業(yè)特點(diǎn)C.市場(chǎng)利率水平D.企業(yè)成長(zhǎng)性5.下列關(guān)于投資項(xiàng)目的表述中，正確的有（）。A.凈現(xiàn)值大于零的投資項(xiàng)目，其內(nèi)部報(bào)酬率一定大于折現(xiàn)率B.投資回收期越短，項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)越小C.內(nèi)部報(bào)酬率是使項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值等于零的折現(xiàn)率D.投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)越高，要求的最低報(bào)酬率越高6.根據(jù)公司法的規(guī)定，股東可以撤回出資的情況有（）。A.公司成立后，股東未履行出資義務(wù)B.公司成立后，發(fā)現(xiàn)作為出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)的實(shí)際價(jià)額顯著低于所記載的金額C.公司成立后，發(fā)起人未按章程規(guī)定支付出資D.公司成立后，股東抽逃出資7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用，可以稅前扣除B.企業(yè)支付給職工的工資薪金，按照實(shí)際發(fā)生額扣除C.企業(yè)向投資者支付的股息、紅利，可以稅前扣除D.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除8.下列關(guān)于增值稅納稅人的表述中，正確的有（）。A.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，可以申請(qǐng)登記為一般納稅人B.一般納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額C.小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅D.一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票9.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的有（）。A.居民個(gè)人綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率C.個(gè)人購買首套住房貸款利息，可以享受專項(xiàng)附加扣除D.納稅人從中國境外取得的所得，可以免征個(gè)人所得稅10.稅收征收管理法的基本原則包括（）。A.依法征收原則B.合理征收原則C.保障納稅人權(quán)益原則D.誠信納稅原則三、計(jì)算題（本題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得分不超過1分，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位小數(shù)）1.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”科目余額為500萬元，壞賬準(zhǔn)備科目余額為20萬元。甲公司經(jīng)減值測(cè)試，認(rèn)為應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性較大，預(yù)計(jì)需要計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為50萬元。則甲公司2024年12月31日應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為多少萬元？2.某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單位產(chǎn)品直接材料成本為10元，單位產(chǎn)品直接人工成本為5元，單位產(chǎn)品制造費(fèi)用為3元。2024年9月，該企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品1000件，發(fā)生不可修復(fù)廢品50件，廢品殘值率為10%。則9月份生產(chǎn)該產(chǎn)品的廢品損失為多少元？3.甲公司擬投資一個(gè)項(xiàng)目，需要初始投資100萬元，項(xiàng)目壽命期5年，預(yù)計(jì)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量均為25萬元。假設(shè)折現(xiàn)率為8%，則該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值（NPV）為多少元？（要求使用年金現(xiàn)值系數(shù)表）4.某增值稅一般納稅人企業(yè)2024年8月銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票，銷售額為100萬元，稅率為13%。當(dāng)月購進(jìn)貨物，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為80萬元，稅率為9%，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。假設(shè)該企業(yè)期初留抵稅額為0，則該企業(yè)2024年8月應(yīng)納增值稅額為多少萬元？四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。要求結(jié)合題干所給資料，進(jìn)行分析計(jì)算和判斷，并列出計(jì)算步驟）1.甲公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，銷售額為100萬元，稅額為13萬元。該批商品成本為60萬元，已發(fā)出。(2)因質(zhì)量問題，客戶退回商品一批，該批商品原銷售額為10萬元，稅額為1.3萬元，成本為6萬元，商品已退回。(3)購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為50萬元，稅額為4.5萬元，材料已驗(yàn)收入庫。(4)支付給運(yùn)輸企業(yè)貨物運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為5萬元，稅額為0.45萬元。假設(shè)該企業(yè)期初留抵稅額為0，則甲公司2024年7月應(yīng)納增值稅額為多少萬元？2.某居民企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入500萬元，營(yíng)業(yè)成本300萬元，銷售費(fèi)用50萬元，管理費(fèi)用80萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬元。該企業(yè)2024年度發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元。該企業(yè)2024年度取得國債利息收入10萬元，發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出8萬元。假設(shè)該企業(yè)2024年度無其他調(diào)整事項(xiàng)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為多少萬元？應(yīng)納企業(yè)所得稅額為多少萬元？---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：可供分配利潤(rùn)=凈利潤(rùn)+提取的法定公積金-彌補(bǔ)以前年度虧損=1000+100-200=900萬元。2.B解析：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后期間不得轉(zhuǎn)回，但在資產(chǎn)價(jià)值回升時(shí)，其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。3.A解析：第二車間計(jì)入產(chǎn)成品成本的加工費(fèi)用=（1000+200*50%）*（50000/1000）=40000元。4.B解析：目標(biāo)利潤(rùn)=（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）*銷售量-固定成本總額=（10-6）*2000-10000=20000元。5.C解析：投資回收期=初始投資/年現(xiàn)金凈流量=1000000/200000=5年。累計(jì)現(xiàn)金凈流量：第一年200000，第二年400000，第三年600000，第四年800000，第五年1000000。項(xiàng)目投資回收期為4+(1000000-800000)/200000=4.83年。6.C解析：公司法定代表人依照公司章程的規(guī)定，由董事長(zhǎng)、執(zhí)行董事或者經(jīng)理擔(dān)任，并依法登記。并無必須由董事長(zhǎng)擔(dān)任的規(guī)定。7.C解析：惡意串通，損害國家、集體或者第三人利益的合同屬于無效合同。8.B解析：享受當(dāng)期所得稅減半的優(yōu)惠政策，應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率*50%=200*25%*50%=37.5萬元。9.C解析：支付給運(yùn)輸企業(yè)的貨物運(yùn)輸費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣。選項(xiàng)A、B、D的進(jìn)項(xiàng)稅額均不得抵扣。10.D解析：個(gè)人所得稅納稅年度為年度。二、多項(xiàng)選擇題1.AB解析：選項(xiàng)C，企業(yè)承諾的退貨權(quán)，表明企業(yè)未完全控制相關(guān)商品的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)在退貨權(quán)滿足條件時(shí)確認(rèn)收入。選項(xiàng)D，安裝費(fèi)通常應(yīng)在控制安裝活動(dòng)完成時(shí)確認(rèn)收入。2.AD解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法處理，不調(diào)整變更當(dāng)期期初留存收益。會(huì)計(jì)估計(jì)變更的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)以最近可獲得的信息為基礎(chǔ)。3.ABC解析：全面預(yù)算體系包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、成本預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算等。不包括資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算。4.ABCD解析：資本結(jié)構(gòu)決策需要考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力、行業(yè)特點(diǎn)、市場(chǎng)利率水平、企業(yè)成長(zhǎng)性、籌資成本等因素。5.ACD解析：凈現(xiàn)值大于零的投資項(xiàng)目，其內(nèi)部報(bào)酬率一定大于折現(xiàn)率。投資回收期越短，項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)越?。ㄔ谝欢ǚ秶鷥?nèi)）。內(nèi)部報(bào)酬率是使項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值等于零的折現(xiàn)率。投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)越高，要求的最低報(bào)酬率越高。6.BD解析：公司成立后，股東未履行出資義務(wù)或抽逃出資，債權(quán)人有權(quán)請(qǐng)求公司發(fā)起人或股東在未出資本息范圍內(nèi)對(duì)公司債務(wù)不能清償?shù)牟糠殖袚?dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。發(fā)起人未按章程規(guī)定支付出資不屬于股東撤回出資的情況。7.AB解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用，可以稅前扣除。企業(yè)支付給職工的工資薪金，按照實(shí)際發(fā)生額扣除。企業(yè)向投資者支付的股息、紅利屬于稅后分配，不得稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。8.ABC解析：一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票的說法錯(cuò)誤，一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票。9.ABC解析：納稅人從中國境外取得的所得，需要按照中國稅法規(guī)定計(jì)算納稅。10.AC解析：稅收征收管理法的基本原則包括依法征收原則、保障納稅人權(quán)益原則。合理征收原則、誠信納稅原則不屬于稅收征收管理法的基本原則。三、計(jì)算題1.30萬元解析：應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=預(yù)計(jì)需要計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額-壞賬準(zhǔn)備科目已有余額=50-20=30萬元。2.2650元解析：不可修復(fù)廢品成本=（直接材料+直接人工+制造費(fèi)用）*廢品數(shù)量=（10+5+3）*50=800元。廢品殘值=800*10%=80元。廢品損失=800-80=720元。生產(chǎn)該產(chǎn)品的廢品損失=720/（1000-50）*1000=2650元。（注：此題按約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算廢品損失，若按其他方法，結(jié)果可能不同）3.16906元解析：NPV=年現(xiàn)金凈流量*年金現(xiàn)值系數(shù)（n=5,i=8%）-初始投資=250000*3.9927-1000000=16906元。4.1.35萬元解析：銷項(xiàng)稅額=100*13%=13萬元