2024年8月審計(jì)師真題解析及答案考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個(gè)選項(xiàng)符合題意，請(qǐng)將所選選項(xiàng)字母填涂在答題卡相應(yīng)位置。）1.根據(jù)審計(jì)法，下列關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)的說法中，正確的是（）。A.對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督B.對(duì)社會(huì)組織的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督C.對(duì)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督D.對(duì)所有市場(chǎng)主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督2.審計(jì)工作的根本目標(biāo)是（）。A.減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本B.提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益C.促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)D.維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)秩序和社會(huì)公共利益3.在審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性判斷中，以下哪項(xiàng)因素通常被認(rèn)為更重要？（）A.證據(jù)的來源B.證據(jù)的客觀性C.證據(jù)的相關(guān)性D.證據(jù)的成本效益4.審計(jì)工作底稿通常不包括以下哪類內(nèi)容？（）A.審計(jì)計(jì)劃B.審計(jì)證據(jù)C.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果D.審計(jì)人員的個(gè)人生活信息5.當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，首要考慮的是（）。A.立即通知被審計(jì)單位管理層B.重新評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.確定錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍6.重要性水平的確定主要考慮的因素是（）。A.被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)B.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模C.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的要求D.審計(jì)人員的專業(yè)判斷能力7.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之差B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與不可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之差C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等于可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無法控制的8.內(nèi)部控制要素中，確保信息被及時(shí)溝通并適合于其使用者的是（）。A.授權(quán)和批準(zhǔn)B.記錄和報(bào)告C.對(duì)資產(chǎn)的保管D.分離職責(zé)9.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，如果識(shí)別出某項(xiàng)內(nèi)部控制存在重大缺陷，審計(jì)人員接下來最應(yīng)該做的是（）。A.認(rèn)為該項(xiàng)內(nèi)部控制不再需要測(cè)試B.忽略該缺陷，因?yàn)槠溆绊懣赡懿恢卮驝.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍D.直接出具保留意見的審計(jì)報(bào)告10.以下哪種審計(jì)程序主要是為了獲取關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)？（）A.函證B.重算C.分析程序D.觀察11.當(dāng)使用分析程序發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常波動(dòng)，且被審計(jì)單位無法提供合理解釋時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（）。A.認(rèn)為這是正常的波動(dòng)，無需進(jìn)一步關(guān)注B.增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量C.將該異常波動(dòng)作為一項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)D.暫時(shí)擱置，待后續(xù)審計(jì)階段再處理12.在審計(jì)報(bào)告日，如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位本期存在重大錯(cuò)報(bào)，且該錯(cuò)報(bào)在審計(jì)報(bào)告日尚未更正，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（）。A.出具保留意見的審計(jì)報(bào)告B.出具否定意見的審計(jì)報(bào)告C.出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D.與管理層溝通，要求其更正錯(cuò)報(bào)，并根據(jù)更正情況決定審計(jì)報(bào)告類型13.下列關(guān)于管理層聲明書的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.管理層聲明書是審計(jì)證據(jù)的一種來源B.管理層聲明書可以替代其他審計(jì)程序C.管理層聲明書有助于審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的內(nèi)部環(huán)境D.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)就關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)獲取管理層聲明書14.在銷售與收款循環(huán)審計(jì)中，審計(jì)人員檢查應(yīng)收賬款賬齡的目的主要是為了（）。A.確認(rèn)應(yīng)收賬款的存在B.評(píng)估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性C.確認(rèn)應(yīng)收賬款的所有權(quán)D.評(píng)估銷售收入的完整性15.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)所有存貨進(jìn)行監(jiān)盤B.如果存貨存放地點(diǎn)分散，審計(jì)人員可以不進(jìn)行實(shí)地監(jiān)盤C.存貨監(jiān)盤應(yīng)由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人員主導(dǎo)D.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獲取并評(píng)價(jià)存貨監(jiān)盤結(jié)果，以確定存貨是否存在及狀況16.在采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)中，審計(jì)人員關(guān)注“請(qǐng)購(gòu)審批”控制的主要目的是為了（）。A.確保采購(gòu)價(jià)格的合理性B.確保采購(gòu)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)C.確保采購(gòu)訂單的及時(shí)性D.確保采購(gòu)驗(yàn)收的真實(shí)性17.下列關(guān)于固定資產(chǎn)審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)檢查固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明B.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)抽查固定資產(chǎn)明細(xì)賬C.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提D.審計(jì)人員無需關(guān)心固定資產(chǎn)的物理狀況18.下列關(guān)于現(xiàn)金盤點(diǎn)程序的說法中，正確的是（）。A.現(xiàn)金盤點(diǎn)應(yīng)由審計(jì)人員單獨(dú)進(jìn)行B.盤點(diǎn)前應(yīng)通知被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員，使其做好準(zhǔn)備C.盤點(diǎn)結(jié)果與現(xiàn)金日記賬余額必須完全一致D.審計(jì)人員只需核對(duì)銀行對(duì)賬單，無需進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)19.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心目的是（）。A.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況B.查處被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的貪污受賄行為C.監(jiān)督被審計(jì)單位的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)D.預(yù)防被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)20.信息系統(tǒng)審計(jì)的目標(biāo)之一是評(píng)估信息系統(tǒng)的（）。A.運(yùn)行效率B.內(nèi)部控制的有效性C.軟件銷售業(yè)績(jī)D.開發(fā)人員的技能水平二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有多個(gè)選項(xiàng)符合題意，請(qǐng)將所選選項(xiàng)字母填涂在答題卡相應(yīng)位置。多選、少選、錯(cuò)選、未選均不得分。）21.審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限包括（）。A.查閱被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表B.要求被審計(jì)單位提供相關(guān)資料C.對(duì)被審計(jì)單位的資產(chǎn)進(jìn)行查詢、凍結(jié)D.對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰22.審計(jì)證據(jù)的可靠性受多種因素影響，下列哪些因素通常會(huì)使證據(jù)的可靠性降低？（）A.證據(jù)來源的內(nèi)部性B.證據(jù)的形成過程C.證據(jù)獲取方式的客觀性D.證據(jù)提供者的獨(dú)立性23.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員需要考慮的因素包括（）。A.被審計(jì)單位的行業(yè)環(huán)境B.被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)C.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)模式D.審計(jì)人員的個(gè)人偏好24.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好的特征通常包括（）。A.邏輯性強(qiáng)B.行為規(guī)范C.得到執(zhí)行D.覆蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)25.審計(jì)人員實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目的包括（）。A.獲取審計(jì)證據(jù)，以證實(shí)或排除已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)B.直接評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性C.確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的存在或發(fā)生D.評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的準(zhǔn)確性或計(jì)價(jià)26.在執(zhí)行分析程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（）。A.調(diào)查異常波動(dòng)的具體原因B.考慮是否需要增加進(jìn)一步的審計(jì)程序C.忽略該波動(dòng)，如果其金額不大D.記錄該異常波動(dòng)，并在審計(jì)工作底稿中說明27.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的有（）。A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰表達(dá)審計(jì)意見B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明審計(jì)范圍和限制C.審計(jì)報(bào)告的措辭應(yīng)當(dāng)專業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)D.審計(jì)報(bào)告必須由被審計(jì)單位蓋章28.在采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)中，審計(jì)人員可能執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序包括（）。A.檢查采購(gòu)訂單的審批情況B.抽查采購(gòu)發(fā)票，核對(duì)價(jià)格和數(shù)量C.檢查入庫單，確認(rèn)采購(gòu)商品的實(shí)際接收D.驗(yàn)證應(yīng)付賬款的支付情況29.下列關(guān)于存貨審計(jì)的說法中，正確的有（）。A.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤B.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)抽查存貨的計(jì)價(jià)方法C.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)檢查存貨的抵押情況D.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)評(píng)估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性30.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容可能包括（）。A.資產(chǎn)保值增值情況B.財(cái)務(wù)收支合規(guī)性C.資源配置效率D.國(guó)有資產(chǎn)流失情況三、簡(jiǎn)答題（本大題共3小題，每小題5分，共15分。）31.簡(jiǎn)述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本模型及其各要素的含義。32.在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)后，如果發(fā)現(xiàn)存在控制缺陷，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何處理？33.簡(jiǎn)述函證程序的主要目的和適用范圍。四、論述題（本大題共1小題，共10分。）34.結(jié)合審計(jì)實(shí)務(wù)，論述在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中如何運(yùn)用重要性水平。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.A2.D3.C4.D5.B6.C7.A8.B9.C10.D11.C12.B13.B14.B15.D16.B17.D18.B19.A20.B二、多項(xiàng)選擇題21.AB22.CD23.ABC24.AC25.AD26.AB27.ABC28.BCD29.ABD30.ABCD三、簡(jiǎn)答題31.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本模型是：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。*固有風(fēng)險(xiǎn)（InherentRisk,IR）：指在沒有任何內(nèi)部控制的情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表中某項(xiàng)認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性。它主要與業(yè)務(wù)環(huán)境、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)方式等因素有關(guān)。*控制風(fēng)險(xiǎn)（ControlRisk,CR）：指被審計(jì)單位的內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正某項(xiàng)認(rèn)定錯(cuò)報(bào)的可能性。它取決于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性。*檢查風(fēng)險(xiǎn)（DetectionRisk,DR）：指審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)存在錯(cuò)報(bào)的可能性。它受審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響，是審計(jì)人員可以控制的。32.在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)后，如果發(fā)現(xiàn)存在控制缺陷，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：*評(píng)估該控制缺陷對(duì)相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度。*如果評(píng)估認(rèn)為該缺陷可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)，則應(yīng)考慮該缺陷是否構(gòu)成重大內(nèi)部控制缺陷。*針對(duì)評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，相應(yīng)地增加實(shí)質(zhì)性程序的充分性（如擴(kuò)大樣本量、采用更嚴(yán)格的審計(jì)程序等）。*將識(shí)別的內(nèi)部控制缺陷以書面形式記錄于審計(jì)工作底稿中，并考慮是否需要與管理層或治理層溝通。33.函證程序的主要目的是獲取關(guān)于被審計(jì)單位賬戶余額（如應(yīng)收賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)等）或合同等信息的審計(jì)證據(jù)，以確認(rèn)其存在性、準(zhǔn)確性或完整性，并評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。*適用范圍：函證程序通常廣泛應(yīng)用于審計(jì)應(yīng)收賬款、銀行存款、保險(xiǎn)單、貸款、租賃、預(yù)付款項(xiàng)、合同條款等。對(duì)于難以實(shí)施其他審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的領(lǐng)域，也常采用函證程序。四、論述題34.重要性水平在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中具有重要的運(yùn)用，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：*確定審計(jì)方向和范圍：重要性水平的評(píng)估有助于審計(jì)人員將審計(jì)資源集中于那些可能存在重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域和項(xiàng)目上，避免在微不足道的錯(cuò)報(bào)上花費(fèi)過多精力。審計(jì)人員需要根據(jù)重要性水平來規(guī)劃審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，確保審計(jì)工作的效率和效果。*評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：重要性水平是評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。審計(jì)人員需要將識(shí)別出的和推斷出的錯(cuò)報(bào)與重要性水平進(jìn)行比較，判斷是否構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，進(jìn)而評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低。通常，預(yù)期的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍密切相關(guān)，而重要性水平的高低直接影響了對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。*判斷審計(jì)意見類型：在審計(jì)報(bào)告階段，審計(jì)人員需要