2025稅務(wù)師資格《稅法一》階段測(cè)試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案）1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.行政單位收取的行政事業(yè)性收費(fèi)B.保險(xiǎn)公司提供的保險(xiǎn)服務(wù)C.殯儀館提供的殯葬服務(wù)D.個(gè)人銷售自己使用過的非應(yīng)稅消費(fèi)品2.某商貿(mào)企業(yè)為一般納稅人，2024年10月銷售商品取得含稅銷售額117萬元，該批商品的成本為70萬元。當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.10.5B.9C.12D.153.下列關(guān)于增值稅視同銷售的表述，正確的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利，無需視同銷售計(jì)稅B.將委托加工收回的貨物用于對(duì)外投資，視同銷售計(jì)稅C.將購進(jìn)的貨物分配給股東，不視同銷售計(jì)稅D.將自產(chǎn)的服務(wù)提供給其他單位使用，不視同銷售計(jì)稅4.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（）。A.3%或5%B.6%或9%C.13%D.0%5.消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)具有（）的特點(diǎn)。A.一次征收，持續(xù)課征B.多次征收，重復(fù)課征C.一次征收，一次課征D.按年征收，分期繳納6.下列應(yīng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品中，不屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙B.白酒C.貴重首飾及珠寶玉石D.小汽車7.某酒廠銷售糧食白酒，開票收取含稅價(jià)款111萬元，同時(shí)收取包裝物押金5萬元（單獨(dú)記賬）。該白酒適用的消費(fèi)稅稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。該酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。（假設(shè)不考慮其他因素）A.22B.23C.24.2D.24.78.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于不征稅收入的是（）。A.企業(yè)接受的捐贈(zèng)收入B.財(cái)政撥款C.國債利息收入D.逾期未退的包裝物押金收入9.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理支出，下列項(xiàng)目中，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的是（）。A.支付給員工的工資薪金B(yǎng).向關(guān)聯(lián)方借款的利息支出（超過規(guī)定比例）C.購買用于生產(chǎn)經(jīng)營的設(shè)備支出D.支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)10.企業(yè)的固定資產(chǎn)，以（）為計(jì)稅基礎(chǔ)。A.原始價(jià)值B.重置完全價(jià)值C.折余價(jià)值D.公允價(jià)值11.個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額中，不包括（）。A.工資薪金所得B.稿酬所得C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.保險(xiǎn)賠償款12.某作家將其著作的版權(quán)一次轉(zhuǎn)讓取得收入50萬元，該收入適用的個(gè)人所得稅稅率為20%，并按應(yīng)納稅所得額減征30%。該作家應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）萬元。A.4B.6C.8D.1013.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)行的稅務(wù)檢查方式中，不屬于外部檢查的是（）。A.查賬B.查驗(yàn)C.調(diào)查詢問D.專項(xiàng)檢查14.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不包括（）。A.書面通知銀行從存款中扣繳稅款B.拍賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物C.依法采取稅收保全措施D.通知出境管理機(jī)關(guān)阻止納稅人出境15.下列關(guān)于稅務(wù)代理的表述，正確的是（）。A.稅務(wù)代理人可以代替納稅人行使納稅申報(bào)權(quán)B.稅務(wù)代理的法律責(zé)任由稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)C.稅務(wù)代理僅限于辦理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)D.納稅人可以拒絕稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的服務(wù)16.印花稅的稅率形式不包括（）。A.比例稅率B.定額稅率C.累進(jìn)稅率D.混合稅率17.企業(yè)在辦理稅務(wù)登記后，發(fā)生經(jīng)營地址變化，應(yīng)在（）內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記。A.5日內(nèi)B.10日內(nèi)C.15日內(nèi)D.30日內(nèi)18.資源稅的計(jì)稅依據(jù)為（）。A.資源開采量B.資源銷售數(shù)量或自用數(shù)量C.資源購進(jìn)價(jià)格D.資源儲(chǔ)量19.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。A.土地面積B.房產(chǎn)價(jià)值C.土地出讓金D.土地租賃費(fèi)20.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A.車船管理部門核發(fā)車船登記證書或者行駛證書的當(dāng)月B.車船管理部門核發(fā)車船登記證書或者行駛證書的次月C.車船所有者或者管理人購置車船的當(dāng)月D.車船所有者或者管理人購置車船的次月二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；少選、錯(cuò)選、不選均不得分）21.下列關(guān)于增值稅納稅人分類的表述，正確的有（）。A.按年應(yīng)稅銷售額劃分B.按納稅人會(huì)計(jì)核算健全程度劃分C.小規(guī)模納稅人與一般納稅人D.分類管理目的是為了實(shí)施不同的稅收政策22.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售商品B.向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅服務(wù)C.向一般納稅人銷售貨物D.出口貨物（適用零稅率）23.消費(fèi)稅的征收管理方式包括（）。A.由生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)自行申報(bào)納稅B.實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅C.對(duì)卷煙等特殊消費(fèi)品實(shí)行加征消費(fèi)稅D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)消費(fèi)稅情況進(jìn)行核定征收24.企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目，需要符合的條件包括（）。A.與取得收入相關(guān)B.具有合理性C.已實(shí)際發(fā)生D.已支付或負(fù)擔(dān)25.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括（）。A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.利息、股息、紅利所得C.稅收遞延型商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)支出D.轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得26.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施包括（）。A.書面通知銀行凍結(jié)納稅人的存款B.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物C.依法拍賣納稅人的財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款D.限制納稅人部分出境27.印花稅的征稅范圍包括（）。A.購銷合同B.貸款合同C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)28.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的納稅人是開征地區(qū)的產(chǎn)權(quán)所有人或經(jīng)營使用人B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)的租金收入C.個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，一般免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅實(shí)行比例稅率29.資源稅的納稅人包括（）。A.開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的國有企業(yè)B.開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的集體企業(yè)C.以自用應(yīng)稅資源為目的的個(gè)人D.進(jìn)口應(yīng)稅資源的單位30.下列關(guān)于土地使用稅的表述，正確的有（）。A.土地使用稅的征稅對(duì)象是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地B.土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際占用的土地面積C.土地使用稅的納稅人包括擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人D.土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納三、計(jì)算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟得分?jǐn)?shù)值，只有計(jì)算結(jié)果而無計(jì)算過程不得分。答案保留兩位小數(shù)）31.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)銷售商品取得含稅銷售額200萬元，貨已發(fā)出，款項(xiàng)未收。(2)購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。(3)將成本為20萬元的商品無償贈(zèng)送給了關(guān)聯(lián)企業(yè)。(4)支付本月倉庫租賃費(fèi)5萬元，取得增值稅普通發(fā)票。假設(shè)該企業(yè)期初留抵稅額為0，適用增值稅稅率13%。計(jì)算該企業(yè)11月應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅額。32.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售糧食白酒取得不含稅銷售額80萬元，同時(shí)收取包裝物押金10萬元（單獨(dú)記賬，按月計(jì)算逾期押金計(jì)入收入）。該白酒適用的消費(fèi)稅稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克（500克為1標(biāo)準(zhǔn)條）。計(jì)算該企業(yè)12月應(yīng)納的消費(fèi)稅額。（假設(shè)白酒售價(jià)為不含稅價(jià)）33.某居民企業(yè)2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：銷售（營業(yè)）收入5000萬元，營業(yè)成本3000萬元，銷售費(fèi)用500萬元，管理費(fèi)用800萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出50萬元。該企業(yè)2024年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共計(jì)600萬元，公益性捐贈(zèng)支出80萬元。企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。（提示：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額、公益性捐贈(zèng)支出的扣除限額根據(jù)相關(guān)規(guī)定計(jì)算）34.某人2024年取得工資薪金所得120萬元，年終獎(jiǎng)20萬元。該人適用工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅率表中的25%稅率，速算扣除數(shù)為10100元。年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)計(jì)稅。計(jì)算該人2024年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。四、綜合分析題（本題型共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題意分析計(jì)算，答案要求列示計(jì)算步驟和結(jié)果）35.A公司為增值稅一般納稅人，2024年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元，材料已驗(yàn)收入庫。(2)銷售產(chǎn)品取得含稅銷售額150萬元，開具增值稅專用發(fā)票。(3)將部分原材料用于本企業(yè)建造倉庫，成本為20萬元。(4)支付本月水電費(fèi)5萬元，取得增值稅普通發(fā)票。假設(shè)A公司期初留抵稅額為3萬元，適用增值稅稅率13%。計(jì)算A公司3月應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅額。另外，該倉庫建造完成后，2024年5月轉(zhuǎn)讓給B公司，取得轉(zhuǎn)讓收入80萬元，倉庫原值（不含土地價(jià)值）50萬元。計(jì)算A公司轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納的土地增值稅。（假設(shè)土地價(jià)值為0，不考慮其他因素，土地增值稅率5級(jí)超額累進(jìn)稅率：50%以下部分稅率為30%；超過50萬元至100萬元的部分稅率為40%；超過100萬元至200萬元的部分稅率為50%；超過200萬元的部分稅率為60%）36.某個(gè)體工商戶（業(yè)主為李某）2024年度經(jīng)營所得收入總額200萬元，成本費(fèi)用共計(jì)150萬元，其中含廣告費(fèi)60萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元（發(fā)生額與接受額一致）。該個(gè)體工商戶2024年度還取得銀行利息收入5萬元，股息收入10萬元。李某2024年度工資薪金收入10萬元（該個(gè)體工商戶按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅）。李某適用的經(jīng)營所得個(gè)人所得稅稅率為20%，速算扣除數(shù)為0。假設(shè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額按照稅法規(guī)定計(jì)算。計(jì)算李某2024年度應(yīng)繳納的經(jīng)營所得個(gè)人所得稅額和其所在個(gè)體工商戶應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額（假設(shè)個(gè)體工商戶已就經(jīng)營所得代扣代繳了李某的個(gè)人所得稅）。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：選項(xiàng)A屬于不征稅收入；選項(xiàng)C、D屬于增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目。2.A解析：應(yīng)納增值稅=117/(1+13%)*13%-6.5=13-6.5=6.5萬元。3.B解析：選項(xiàng)A、C視同銷售；選項(xiàng)D視同銷售。4.A解析：小規(guī)模納稅人適用3%（部分地區(qū)可能有1%征收率）或5%的征收率。5.A解析：消費(fèi)稅在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收一次，之后不再征收。6.D解析：小汽車按售價(jià)和排量劃分檔次征收消費(fèi)稅，屬于從價(jià)定率。7.C解析：應(yīng)納消費(fèi)稅=111/(1+13%)*20%+500000*(1+20%)/10000*0.5=97.83+3=100.83萬元。注意押金在收取時(shí)不征稅，但在逾期時(shí)并入銷售額征稅，且計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)需還原為不含稅價(jià)。8.B解析：財(cái)政撥款屬于不征稅收入。9.B解析：向關(guān)聯(lián)方借款的利息支出，超過按照獨(dú)立交易原則計(jì)算的部分不得稅前扣除。10.A解析：固定資產(chǎn)以原值為計(jì)稅基礎(chǔ)。11.D解析：保險(xiǎn)賠償款屬于免稅收入。12.B解析：應(yīng)納稅所得額=50*(1-20%)=40萬元。應(yīng)納個(gè)人所得稅=40*20%*(1-30%)=5.6萬元。13.C解析：調(diào)查詢問屬于詢問檢查，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部行為。14.C解析：稅收保全措施不屬于強(qiáng)制執(zhí)行措施。15.A解析：稅務(wù)代理人可以代理納稅人辦理涉稅事宜，包括納稅申報(bào)，但不能代替納稅人行使權(quán)利。16.C解析：印花稅的稅率形式包括比例稅率、定額稅率，以及復(fù)合計(jì)稅（如房屋租賃合同）。17.B解析：變更稅務(wù)登記應(yīng)在經(jīng)營地址變化后10日內(nèi)辦理。18.B解析：資源稅以應(yīng)稅資源的銷售數(shù)量或自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。19.A解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。20.A解析：車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車船管理部門核發(fā)相關(guān)證書的當(dāng)月。二、多項(xiàng)選擇題21.ACD解析：增值稅納稅人分類主要依據(jù)年應(yīng)稅銷售額和會(huì)計(jì)核算健全程度，分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，目的是實(shí)施不同的稅收政策。22.BC解析：向消費(fèi)者個(gè)人銷售商品、出口貨物（適用零稅率）不得開具增值稅專用發(fā)票。23.ABCD解析：以上均為消費(fèi)稅征收管理方式或特點(diǎn)。24.ABCD解析：稅前扣除項(xiàng)目需同時(shí)滿足與取得收入相關(guān)且合理、已實(shí)際發(fā)生或支付負(fù)擔(dān)、符合稅法規(guī)定等條件。25.ABD解析：選項(xiàng)C，稅收遞延型商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)支出屬于免稅項(xiàng)目。26.AB解析：選項(xiàng)C屬于強(qiáng)制執(zhí)行措施，選項(xiàng)D屬于稅收保全措施。27.ABCD解析：以上均屬于印花稅的征稅范圍。28.ABD解析：選項(xiàng)C，個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，一般免征房產(chǎn)稅（自有住房出租的除外）。29.ABC解析：進(jìn)口應(yīng)稅資源在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收資源稅，國內(nèi)開采單位和個(gè)人為資源稅納稅人。30.ABCD解析：以上均為土地使用稅的正確表述。三、計(jì)算題31.應(yīng)納增值稅額=200/(1+13%)*13%-(13+5/(1+13%))=18.14-13.21=4.93萬元。解析：銷售商品確認(rèn)收入并計(jì)算銷項(xiàng)稅；將貨物無償贈(zèng)送視同銷售，確認(rèn)收入并計(jì)算銷項(xiàng)稅；倉庫租賃費(fèi)取得普通發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。32.應(yīng)納消費(fèi)稅額=80*20%+10/(1+13%)*20%+80*0.5/10000=16+1.75+0.004=17.754萬元。解析：銷售糧食白酒確認(rèn)收入并計(jì)算消費(fèi)稅；包裝物押金逾期后并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅；消費(fèi)稅按從價(jià)和從量復(fù)合計(jì)征。33.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=5000*15%=750萬元，實(shí)際發(fā)生600萬元，可全額扣除。公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=(5000-3000-500-800-300)*12%=240萬元，實(shí)際發(fā)生80萬元，可全額扣除。應(yīng)納稅所得額=5000+100-3000-500-800-300-50-600-80=920萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅額=920*25%=230萬元。解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%扣除；公益性捐贈(zèng)支出按年度會(huì)計(jì)利潤12%扣除；計(jì)算應(yīng)納稅所得額并乘以稅率。34.工資薪金所得應(yīng)納稅額=(120-5000*60%-5000-10100)*25%-10100=39900*25%-10100=9975-10100=-125元，預(yù)扣預(yù)繳稅額為0元。年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅=20/12*25%*(1-25%)=20/12*18.75=31.25元。全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額=0+31.25=31.25元。解析：計(jì)算工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額；年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，除以12個(gè)月按月稅率表查找稅率和速算扣除數(shù)，再乘以年終獎(jiǎng)金額；匯總?cè)甓愵~。四、綜合分析題35.3月應(yīng)納增值稅額=150/(1+13%)*13%-(13+5/(1+13%))-3=17.25-13.21-3=-0.96萬元（留抵稅