2025注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題及答案

姓名：__________考號(hào)：__________題號(hào)一二三四五總分評(píng)分一、單選題(共10題)1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，適用稅率為25%，當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為多少萬(wàn)元？()A.250B.300C.375D.4002.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？()A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)3.某企業(yè)2025年度進(jìn)口一批設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格為500萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率為13%，該批設(shè)備的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅為多少萬(wàn)元？()A.65B.70C.75D.804.某企業(yè)2025年度發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失100萬(wàn)元，該損失已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬(wàn)元？()A.250B.300C.375D.4005.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅專用發(fā)票？()A.增值稅普通發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票C.營(yíng)業(yè)稅發(fā)票D.消費(fèi)稅發(fā)票6.某企業(yè)2025年度出口一批貨物，出口貨物離岸價(jià)為1000萬(wàn)元，出口退稅率為10%，該企業(yè)可享受的出口退稅為多少萬(wàn)元？()A.100B.110C.120D.1307.某企業(yè)2025年度購(gòu)買固定資產(chǎn)100萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)的使用壽命為5年，采用直線法計(jì)提折舊，該企業(yè)每年應(yīng)計(jì)提的折舊額為多少萬(wàn)元？()A.20B.25C.30D.358.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的扣稅憑證？()A.增值稅專用發(fā)票B.增值稅普通發(fā)票C.營(yíng)業(yè)稅發(fā)票D.消費(fèi)稅發(fā)票9.某企業(yè)2025年度發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，換入資產(chǎn)賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元，該企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的損益為多少萬(wàn)元？()A.100B.150C.200D.25010.某企業(yè)2025年度購(gòu)入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明原材料金額為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，該企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為多少萬(wàn)元？()A.100B.13C.113D.0二、多選題(共5題)11.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？()A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)E.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)12.企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪些支出可以在稅前扣除？()A.職工工資及福利費(fèi)B.依法繳納的稅費(fèi)C.招待費(fèi)支出D.財(cái)產(chǎn)損失E.營(yíng)業(yè)外支出13.增值稅專用發(fā)票的作用有哪些？()A.作為購(gòu)貨方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證B.作為銷售方計(jì)算銷項(xiàng)稅額的依據(jù)C.作為購(gòu)銷雙方財(cái)務(wù)核算的依據(jù)D.作為稅收管理的工具E.作為企業(yè)納稅申報(bào)的依據(jù)14.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括哪些？()A.應(yīng)納稅所得額B.營(yíng)業(yè)收入C.營(yíng)業(yè)成本D.資產(chǎn)總額E.凈資產(chǎn)15.出口退稅的適用范圍包括哪些情況？()A.出口企業(yè)銷售貨物到境外B.出口企業(yè)將貨物出口至保稅區(qū)C.出口企業(yè)將貨物出口至國(guó)內(nèi)其他地區(qū)D.出口企業(yè)將貨物出口至其他國(guó)家或地區(qū)E.出口企業(yè)將貨物出口至自貿(mào)區(qū)三、填空題(共5題)16.增值稅專用發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，是增值稅納稅人之間進(jìn)行貨物和勞務(wù)交易時(shí)開具和收取的，用于記載和反映增值稅計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的一種專用憑證。17.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在計(jì)算納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。18.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率和免征增值稅四檔，其中基本稅率為13%，低稅率為9%，零稅率適用于出口貨物、勞務(wù)等，免征增值稅適用于特定項(xiàng)目。19.在計(jì)算增值稅時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。20.出口退稅是指對(duì)出口貨物、勞務(wù)等免征增值稅，對(duì)實(shí)際發(fā)生的出口退稅額予以退還的一種稅收優(yōu)惠政策。四、判斷題(共5題)21.增值稅專用發(fā)票可以作為普通發(fā)票使用。()A.正確B.錯(cuò)誤22.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)僅包括企業(yè)的收入。()A.正確B.錯(cuò)誤23.增值稅的稅率對(duì)所有企業(yè)都相同。()A.正確B.錯(cuò)誤24.企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)直接扣除。()A.正確B.錯(cuò)誤25.出口企業(yè)出口的貨物，無(wú)論是否實(shí)際出口到境外，都可以享受出口退稅。()A.正確B.錯(cuò)誤五、簡(jiǎn)單題(共5題)26.請(qǐng)簡(jiǎn)述增值稅專用發(fā)票的作用及其在稅收征管中的重要性。27.如何計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額？28.什么是增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？其適用范圍有哪些？29.簡(jiǎn)述出口退稅的基本原則及其對(duì)出口企業(yè)的意義。30.在增值稅的征收管理中，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何進(jìn)行納稅評(píng)估？

2025注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題及答案一、單選題(共10題)1.【答案】C【解析】企業(yè)所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額×適用稅率。所以，1000萬(wàn)元×25%=375萬(wàn)元。2.【答案】C【解析】增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無(wú)形資產(chǎn)。銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。3.【答案】C【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算公式為：（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）×增值稅稅率。所以，（500萬(wàn)元+500萬(wàn)元×10%）×13%=75萬(wàn)元。4.【答案】A【解析】財(cái)產(chǎn)損失可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，所以不影響企業(yè)所得稅的計(jì)算。企業(yè)所得稅=1000萬(wàn)元×25%=250萬(wàn)元。5.【答案】A【解析】增值稅專用發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，用于增值稅納稅人之間進(jìn)行貨物和勞務(wù)交易時(shí)開具和收取的發(fā)票。增值稅普通發(fā)票是普通發(fā)票，不屬于增值稅專用發(fā)票。6.【答案】B【解析】出口退稅的計(jì)算公式為：出口貨物離岸價(jià)×出口退稅率。所以，1000萬(wàn)元×10%=110萬(wàn)元。7.【答案】A【解析】直線法計(jì)提折舊的公式為：固定資產(chǎn)原值÷預(yù)計(jì)使用年限。所以，100萬(wàn)元÷5年=20萬(wàn)元。8.【答案】D【解析】增值稅的扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，消費(fèi)稅發(fā)票不屬于增值稅的扣稅憑證。9.【答案】A【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的損益為換出資產(chǎn)公允價(jià)值-換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+換入資產(chǎn)賬面價(jià)值-換入資產(chǎn)公允價(jià)值。所以，300萬(wàn)元-200萬(wàn)元+400萬(wàn)元-500萬(wàn)元=100萬(wàn)元。10.【答案】B【解析】企業(yè)購(gòu)入原材料取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額即為發(fā)票注明的增值稅稅額。所以，13萬(wàn)元。二、多選題(共5題)11.【答案】ABCDE【解析】增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無(wú)形資產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。12.【答案】ABD【解析】職工工資及福利費(fèi)、依法繳納的稅費(fèi)和財(cái)產(chǎn)損失可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)在稅前扣除。招待費(fèi)支出和營(yíng)業(yè)外支出則通常不在稅前扣除范圍內(nèi)。13.【答案】ABCDE【解析】增值稅專用發(fā)票具有多項(xiàng)作用，包括作為購(gòu)貨方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證、作為銷售方計(jì)算銷項(xiàng)稅額的依據(jù)、作為購(gòu)銷雙方財(cái)務(wù)核算的依據(jù)、作為稅收管理的工具以及作為企業(yè)納稅申報(bào)的依據(jù)。14.【答案】AC【解析】企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，而應(yīng)納稅所得額的計(jì)算需要考慮營(yíng)業(yè)成本等要素。營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額和凈資產(chǎn)雖然與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況相關(guān)，但不是直接用于計(jì)算企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。15.【答案】ABDE【解析】出口退稅適用于出口企業(yè)銷售貨物到境外、出口至保稅區(qū)、出口至其他國(guó)家或地區(qū)以及出口至自貿(mào)區(qū)的情況。出口至國(guó)內(nèi)其他地區(qū)通常不涉及出口退稅。三、填空題(共5題)16.【答案】專用發(fā)票【解析】增值稅專用發(fā)票是區(qū)別于普通發(fā)票的一種專用發(fā)票，主要用于增值稅的抵扣和計(jì)算。17.【答案】應(yīng)納稅所得額【解析】這是企業(yè)所得稅法中對(duì)應(yīng)納稅所得額的定義，即企業(yè)的收入減去扣除項(xiàng)和虧損后的余額。18.【答案】四檔【解析】增值稅的稅率設(shè)置分為四檔，以適應(yīng)不同交易和項(xiàng)目的稅收政策。19.【答案】進(jìn)項(xiàng)稅額【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購(gòu)入商品或服務(wù)后，可以抵扣的增值稅額，是增值稅計(jì)算中的重要部分。20.【答案】出口退稅【解析】出口退稅是針對(duì)出口業(yè)務(wù)的一種稅收減免政策，旨在鼓勵(lì)出口，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。四、判斷題(共5題)21.【答案】錯(cuò)誤【解析】增值稅專用發(fā)票是專為增值稅納稅人設(shè)計(jì)的，具有特殊的用途和格式，不能作為普通發(fā)票使用。22.【答案】錯(cuò)誤【解析】企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)不僅包括企業(yè)的收入，還包括減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。23.【答案】錯(cuò)誤【解析】增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率和免征增值稅四檔，不同類型的商品或服務(wù)適用不同的稅率。24.【答案】正確【解析】企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除依法確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失，這是稅法規(guī)定的合法扣除項(xiàng)目。25.【答案】錯(cuò)誤【解析】出口退稅政策適用于實(shí)際出口到境外的貨物，如果只是國(guó)內(nèi)銷售或轉(zhuǎn)讓，則不適用出口退稅。五、簡(jiǎn)答題(共5題)26.【答案】增值稅專用發(fā)票的作用包括：作為購(gòu)貨方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證、作為銷售方計(jì)算銷項(xiàng)稅額的依據(jù)、作為購(gòu)銷雙方財(cái)務(wù)核算的依據(jù)、作為稅收管理的工具。其在稅收征管中的重要性體現(xiàn)在：有助于規(guī)范增值稅管理、加強(qiáng)稅收征管、防止偷逃稅行為、促進(jìn)稅收信息化建設(shè)等?！窘馕觥吭鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票是增值稅管理的重要工具，通過(guò)專用發(fā)票的流轉(zhuǎn)，可以有效地監(jiān)控增值稅的繳納和抵扣，對(duì)于維護(hù)稅收秩序和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展具有重要意義。27.【答案】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損?！窘馕觥繎?yīng)納稅所得額的計(jì)算是企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)，需要按照稅法規(guī)定的計(jì)算方法，將企業(yè)的收入總額與各種扣除項(xiàng)和虧損相抵后得出。28.【答案】增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是指納稅人按照規(guī)定的銷售額和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額的一種計(jì)稅方法。其適用范圍包括：小規(guī)模納稅人、銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的個(gè)體工商戶、特定行業(yè)的小型微利企業(yè)等?！窘馕觥亢?jiǎn)易計(jì)稅方法簡(jiǎn)化了增值稅的計(jì)算過(guò)程，適用于一些規(guī)模較小、會(huì)計(jì)核算不健全的納稅人，有助于減輕他們的稅收負(fù)擔(dān)。29.【答案】出口退稅的基本原則是：出口退稅額不得高于實(shí)際繳納的增值稅額，不得重復(fù)退稅。其對(duì)出口企業(yè)的意義在于：減輕出口企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)出口，提高企業(yè)