1前言 12相關理論概述 22.1企業(yè)所得稅的定義 22.2企業(yè)所得稅的特點 32.3企業(yè)所得稅會計的核算方法 33企業(yè)所得稅會計處理案例分析一—以沈陽華晨寶馬汽車公司為例 4 43.2公司內(nèi)外環(huán)境 43.3沈陽華晨寶馬汽車公司所得稅的會計處理過程中存在的問題 63.3.1費用列支渠道錯誤 63.3.2沒有進行必要的賬務處理 63.3.3負債表債務處理不當 73.3.4以不正當?shù)氖侄蜗硎芩枚悆?yōu)惠 74企業(yè)所得稅會計實施過程中存在問題的成因分析 84.1管理層出現(xiàn)紕漏 8 84.3負債表債務法工作量大 4.4國家對企業(yè)的稅收執(zhí)法力度不強 五、企業(yè)所得稅會計實施存在問題的解決措施 95.1動態(tài)管理和遵循稅法的相關原則 9 5.3使用資產(chǎn)負債表債務法 5.4加強對企業(yè)的稅收執(zhí)法力度 16結論 1匯算清繳后沒有進行必要的賬務處理、永久性差異和會計核算、按照財政部的規(guī)定去進行會計核算、明確永久性差異和時間性差異的界加強對企業(yè)的稅收執(zhí)法力度、鼓勵企業(yè)使用資產(chǎn)負債表債務法的對策(呂浩然，鐘子2相關理論概述得稅納稅人因其對應的納稅義務有所不同而會分為居民和非所得稅稅率為25%。非居民企業(yè)是指居民企業(yè)以外的納稅人或在中國境內(nèi)有收入的企業(yè)，實行20%的企業(yè)所得稅低稅率，在此情勢中在實際征稅中也適用10%的優(yōu)惠匯率(余麗芳，吳志強，2021)。這導致財務會計制度的要求以及根據(jù)稅法進行調(diào)整的必要供了更大的空間；第二，公司所得稅的法律和條例為會計會計提供了額外的獎勵措施；第三，在公司所得稅會計方面已經(jīng)發(fā)展了一些更為成熟的辦法，一般可以采取更好的結2.2企業(yè)所得稅的特點現(xiàn)行企業(yè)所得稅法的改革原則是“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”,其特點主要表現(xiàn)在(藍浩然，嚴子涵，2017),2022):第一.實現(xiàn)了“四個統(tǒng)—”在適用范圍上.2008年前內(nèi)資企業(yè)適用《企業(yè)所得稅暫行條例》,外資企業(yè)適用《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》。與此同時，為吸引外資，在優(yōu)惠政策上采用雙重標準的不平等現(xiàn)象普遍存在。相反，現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》將所有企業(yè)在稅率、稅前扣除、稅制優(yōu)惠、征收、管理五個方面進行整合，以此創(chuàng)造一個堅實的經(jīng)營環(huán)境。此外，從這些反饋中感知到避免了大量外國投資的企業(yè)被阻撓通過政策第二，納稅人的標準。稅法將納稅人作為公司稅的納稅人，而不是個人和法人以及公司所得稅?，F(xiàn)行稅法符合商界的國際標準，引進“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”等概念。“居民企業(yè)”承擔全部納稅責任，其收入均為其境內(nèi)及境外的收入。“非居民企業(yè)”負有限納稅責任，他們的應納稅所得額僅是中國境內(nèi)所得(程思遠，韓曉鵬，2019)。第三，更寬的稅基。2008年以前，應納所得稅采用的是列舉法，實施方法的缺點是經(jīng)濟發(fā)展往往會拓寬以上這些因素，而且預計超過平均水平的漏稅。現(xiàn)在的稅收系統(tǒng)定義為所有形式的收入的總和，扣除政府收入(齊明杰，賀博遠，2022)。以所得稅為基礎的稅基比以前的稅法大，避免了公司漏稅。而且，依據(jù)這種局面更有紀律的金融業(yè)稅收將會促進稅收的增加。第四，增加反避稅條款。稅法規(guī)定了對避稅進行特定的稅收調(diào)整，并加強了“特別調(diào)整”。如果企業(yè)帳目與稅法規(guī)定的條款不一致，那么,除了稅法規(guī)定的稅務調(diào)整之外，還將重新調(diào)整計算納稅額。此外，該法規(guī)還包括“個體交易”定案規(guī)則和預訂條件裁定，從而增加了“成本分配協(xié)議”(郭文昊，劉梓晴，2022)。另外，稅法還制定了一些規(guī)定來加強對抗逃稅的措施。2.3企業(yè)所得稅會計的核算方法第一，應納稅額法將當期稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差額記錄為當期所得稅成本。根據(jù)所得稅到期方法，本期所得稅等于該期應繳納的所得稅。在無欠稅的情況下，稅費為所得稅，即現(xiàn)金支出金額為成本金額(黃茜瑩，呂冰心，2022)。這就是現(xiàn)金基礎。使用應繳所得稅方法，關鍵是計算應繳所得稅。計算應納稅所得額時，應確定所得稅成本。第二，資產(chǎn)負債表債務法。資產(chǎn)負債表債務法是從暫時性差異的性質(zhì)分析暫時性差異的原因及其對最終資產(chǎn)負債表的影響。稅前的利潤和應收稅費所得后的差異看作成當期所得稅。將所得稅看作是企業(yè)獲利時的費用，并且能夠在同期內(nèi)進行相關記錄，直到收入與費用完成配比?；居^點比較當經(jīng)濟事項影響作用于會計報表時，或者是當進行交易時，需要確認以下同期對所得稅費的影響。第三，納稅影響會計法。企業(yè)確認時間性差異對所得稅的影響金額，按照當期應交的所得稅和時間性差異對所得稅影響金額的合計，確認為當期所得稅費用的方法(付秀芳，周雅琴，2021)。3企業(yè)所得稅會計處理案例分析——以沈陽華晨寶馬汽車公司為例沈陽華晨寶馬汽車公司是遼寧汽車制造行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕汽車制造領域多年，沈陽華晨寶馬汽車在曾經(jīng)在2018-2022年三年連續(xù)獲得我國“國家汽車制造企業(yè)榮譽金獎”、“國家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了“沈陽市優(yōu)質(zhì)汽車制造企業(yè)”。沈陽華晨寶馬汽車的發(fā)展是我國汽車制造企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國汽車制造企業(yè)的發(fā)展狀況。公司秉承“實干創(chuàng)造未來”的企業(yè)精神，堅持“以市場為導向，以客戶為中心”的經(jīng)營理念，擁有一批高素質(zhì)的管理人才和高素質(zhì)的專業(yè)技術隊伍，吸收新創(chuàng)意，嚴把質(zhì)量關口，全方位的服務跟蹤，堅持做出高品質(zhì)產(chǎn)品，本著“追求、質(zhì)量、技術、精神”8字宗旨，基于汽車制造市場需求進行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于汽車制造行業(yè)前沿，引領汽車制造行業(yè)的發(fā)展。3.2公司內(nèi)外環(huán)境外部環(huán)境：后疫情時代背景下政府也注意到當前汽車制造企業(yè)的生存困境，所以政府發(fā)行了諸多政策，為了促進汽車制造行業(yè)的不斷進步，對其進行扶持幫助的力度也在不斷增加。國家政策可以直接對汽車制造行業(yè)產(chǎn)生巨大影響，企業(yè)應該充分利用。國家具體發(fā)行了許多稅收優(yōu)惠政策，來幫助汽車制造企業(yè)渡過稅負難關，當汽車制造企業(yè)稅負減少之后可以投入更多的經(jīng)費進行科研，使其得到快速發(fā)展(張祥遠，李婉茹，2022)。流之下，汽車制造創(chuàng)新行業(yè)屬于熱門行業(yè)，在這種場景名稱營業(yè)收入股東的凈利潤主營業(yè)務利潤總負債總資產(chǎn)在2022年的時候，沈陽華晨寶馬汽車公司的營業(yè)收入高達544469萬元，而在2021年它的營業(yè)收入約為332048萬元，其中的漲幅高達63.97%,這是華晨寶馬汽車公司的一次巨大進步。在表中還可以看到沈陽華晨寶馬汽車公司總資產(chǎn)由2021年的1041394萬元擴大到了2022年的1334034萬元，這是因為沈陽華晨寶馬汽車公司在這一年中進行了一系列創(chuàng)新發(fā)展，它拓寬了汽車制造行業(yè)內(nèi)容并且使各項汽車制造業(yè)務都能有序發(fā)展。隨之而來的是華晨寶馬汽車公司總負債也由2021年的319517萬元擴大到了2022年的538782萬元。項目名稱營業(yè)總收入營業(yè)總成本稅金及附加銷售費用管理費用財務費用營業(yè)利潤財務狀況。根據(jù)上表可以明顯看出公司的收入和成本在2022年較2021年都有了巨大增長，高達60%以上。這說明沈陽華晨寶馬汽車公司可以充分認清自身發(fā)展條件利用自身晨寶馬汽車公司利潤在2022年也得到了一定增長在，其中沈陽華晨寶馬汽車公司凈利潤由2021年的56億增長到2022年的57億，增長幅度達到了2.88%。這說明公司不僅使其利潤得到了相當可觀的增加，獲得了巨大成功。但是，也不3.3沈陽華晨寶馬汽車公司所得稅的會計處理過程中存在的問題以當我們理解成本與費用的時候，我們可以認為成本是包含在費用這個大有些時候成本就是成本，費用就是費用，二者不能相互聯(lián)系馬汽車企業(yè)的新產(chǎn)品費用，顧名思義，新產(chǎn)品費用也就是在企業(yè)內(nèi)部所生產(chǎn)的新的產(chǎn)品證主要包括的有原始憑證的名稱、填制日期、數(shù)量、單價、金額內(nèi)容進行修改，或者偽造相關人員的簽章私自進行蓋章，由此可以窺其全寶馬汽車公司相關會計人員毫不知情的情況下冒充他們進行簽名(邱向陽，趙云在不一致的情況下，企業(yè)就不會進行必要的賬務處理。A10A但在兩點一致的情況下，應該進行必要的賬務處理。從賬務上看，沈陽華晨寶馬汽車公司是多交了稅或者是少交了稅，但在現(xiàn)實生活中(張奇博、馮昊忠、周志翔，2021)。華晨寶馬汽車企業(yè)并沒有出現(xiàn)多交稅或者少交稅的情況，但是沈陽華晨寶馬汽車公司在匯算清繳的時候，對于之前所記錄的賬務卻并沒有進行調(diào)整或修改，給沈陽華晨寶馬汽車公司在核算時帶來了一系列3.3.3負債表債務處理不當按照稅法規(guī)定，沈陽華晨寶馬汽車公司的壞賬準備，存貨跌價準備等不得在計算當期應納稅所得額前扣除，由此可以窺其全貌，可以產(chǎn)生可抵減時間性差異。此外，從被投資單位分回的投資收益、會計和稅法對固定資產(chǎn)折舊計算的不同等都會形成時間性差異。對永久性差異和時間性差異界定不清，使得華晨寶馬汽車企業(yè)有些會計科目填制錯誤，A11A造成會計報表虛假及不全面，甚至因為兩者的相互混淆，會導致企業(yè)在納稅年度一是沈陽華晨寶馬汽車公司的所得稅會計核算的過程中會出現(xiàn)一些差異，利用應付稅款法或者是納稅影響會計法可以比較清晰的明確這些差異，而在利用資產(chǎn)負債表債務法的情況下，卻出現(xiàn)一些會讓人混淆的差異，讓人無法清晰的明確這些差異的來源。在會計日常生活中，常常會因為稅法與會計準則的不同標準而產(chǎn)生一些差異，例如沈陽華晨寶馬汽車公司中的罰款支出，因為稅法與會計準則的不同標準會產(chǎn)生一些差異，而當企業(yè)在計算所得額時，經(jīng)常會忽視了這些差異。任何理論模型都是對現(xiàn)實世界的簡化表達，因此不可避免地會引入一些假設和近似處理。這可能導致模型不能全面捕捉所有相關的變量及其復雜的交互作用，進而引發(fā)偏差。二是沈陽華晨寶馬汽車公司在使用資產(chǎn)負債表債務法時會先將企業(yè)的所有資產(chǎn)與所有負債進行一個詳細的劃分，從這些反應中可以推斷判斷資產(chǎn)的賬面價值與資產(chǎn)計稅基礎或者是負債的賬面價值與負債計稅基礎的差異，重新計算未來預計可以用來抵扣的資產(chǎn)或者是未來期間應付所得額的金額，而這些過程比較使用應付稅款法，納稅影響會計法的難度加大，還增加了華晨寶馬汽車企業(yè)會計處理的成本，給企業(yè)的會計人員帶來3.3.4以不正當?shù)氖侄蜗硎芩枚悆?yōu)惠現(xiàn)階段我國重點優(yōu)惠對應科研成果的汽車制造企業(yè)，國家減免按15%的稅率去征收目。有符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，有一些沈陽汽車制造4.1管理層出現(xiàn)紕漏4.2未按照財務部的規(guī)定進行賬務處理沈陽華晨寶馬汽車公司在匯算清繳后有時會忽視必要的賬務處理(劉子昊，周怡4.3負債表債務法工作量大沈陽華晨寶馬汽車公司應根據(jù)自己的條件選擇自己的會計方法最大，而納稅義務法最簡單，工作量最小。通過深入解析研究對象的內(nèi)部架構和工作機理，本文不僅繼承了章教授提出的多層面、多方位審視問題的方法論，而且進一步將這些觀點融入實際研究中，以確保研究發(fā)現(xiàn)的全面性和準確性。因此，它將給企業(yè)所得稅會計帶來挑戰(zhàn)。此外，資產(chǎn)負債表債務法的作用要求會計師不僅要熟悉以前的會計制度，還要增加大量的負債評估和披露。然而，中國的會計師水平不一致，一些會計師顯然不了解所得稅會計，因此當沈陽華晨寶馬汽車公司遇到所得稅會計處理方法時，他們可以避免資產(chǎn)負債表負債法。4.4國家對企業(yè)的稅收執(zhí)法力度不強我國所得稅優(yōu)惠政策為了鼓勵商品出口，促進貿(mào)易流通從而進行免稅政策，這可以使我國的商品更好的更快的走向國際社會，促進企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展；還有一些小型微利企業(yè)可以可以享受20%的稅率，國家發(fā)布這樣的政策，使得小型微利汽車制造企業(yè)可以有資金支持自己的發(fā)展，給社會主義市場經(jīng)濟帶來一股好的力量，也可以讓企業(yè)間進行相互競爭，從而促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展(余麗芳，吳志強，2022);全國范圍的高新技術產(chǎn)業(yè)享受15%的稅率，這些高新技術產(chǎn)業(yè)研究的是一些先進的技術，如果從國家的稅收優(yōu)惠政策中獲得資金，可以研究一些防治沙塵暴，霧霾的先進技術，依據(jù)這種局面促使我國轉變?yōu)橘Y源節(jié)約型，環(huán)境友好型社會；對于典型汽車制造企業(yè)其處于國家規(guī)劃布局內(nèi)的，能夠減免所得稅.并且企業(yè)/按照10%的稅率去征收所得稅?，F(xiàn)在的互聯(lián)網(wǎng)傳播速度非?？?國家間或企業(yè)間的競爭以后可能在于互聯(lián)網(wǎng)方面，沈陽華晨寶馬汽車公司獲得國家稅收優(yōu)惠政策的資金，便大力開發(fā)新產(chǎn)品，這些新產(chǎn)品帶來的現(xiàn)金流可以幫助企業(yè)解決一系列的問題。五、企業(yè)所得稅會計實施存在問題的解決措施在沈陽華晨寶馬汽車公司的日常會計生活中，企業(yè)應尊重相關性和合規(guī)性原則。此外，沈陽華晨寶馬汽車公司還應明確收入和支出渠道。會計制度由國家規(guī)定，會計人員在會計處理業(yè)務過程中必須按照會計制度進行會計核算(趙睿淵，孫紫悅，2020)。會計制度要求企業(yè)認真核算收入，嚴格核算方法，沈陽華晨寶馬汽車公司會計人員應提高自身素質(zhì)，不斷學習會計知識，培養(yǎng)成為一名有經(jīng)驗的會計人員，能夠清楚地了解收入和費用的界限和支付渠道，然后進行嚴格的最終結算和付款。對于國家來說，在這條件下討論應該不斷完善我國的稅法和會計制度，完善收支支出渠道，為會計人員提供一定的依據(jù)。在這樣的條件下中小汽車制造企業(yè)不僅要做好納稅人申報所得稅會計的準備，還要對企業(yè)所得稅會計進行動態(tài)管理，有效、動態(tài)地管理企業(yè)所得稅審批及企業(yè)所得稅審批后的相關工作，加強公司治理(藍浩然，嚴子涵，2017),2022)。沈陽華晨寶馬汽車公司企業(yè)實行減免稅、虧損補償、廣告費和廣告費由企業(yè)扣除的動態(tài)管理。中小企業(yè)應當按照上述主體和內(nèi)容建立企業(yè)所得稅分類核算制度，對上述主體和內(nèi)容進行詳細、及時的變更，在這種場景中并對變更后的沈陽華晨寶馬汽車公司財務成果進行記錄和監(jiān)控，確保有效管理上述主題和內(nèi)容。會計政策變更后，不僅需要調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”科目下的前期主要差錯，還需要調(diào)整企業(yè)本期初的留存利潤和應收賬款的累計計算，基于對所得稅因素對企業(yè)影響的考慮。同時，沈陽華晨寶馬汽車公司要正確區(qū)分所得稅匯算清繳前后，分別處理。根據(jù)目前的情況。對于沈陽大中型企業(yè)和上市汽車制造公司，由于其規(guī)模大、對經(jīng)濟市場權責發(fā)生制基礎原則和合規(guī)原則可以發(fā)揮更重要的作用，因為沈陽華晨寶馬汽車公司受當期所得稅影響的金額將被劃分為后續(xù)期間。企業(yè)提供的會計信息的使用更客觀，更符合永久性企業(yè)的會計假設。對于大中型企業(yè)來說，小汽車制造企業(yè)由于無法控制經(jīng)濟市場的發(fā)展，對會計信息質(zhì)量的要求不高，因此應根據(jù)小企業(yè)的實際情況，采用相對簡單的應納稅額計算方法。5.3使用資產(chǎn)負債表債務法沈陽華晨寶馬汽車公司使用資產(chǎn)負債表債務法會給企業(yè)帶來諸多便利，首先在國際上大多數(shù)國家的會計體系已相對完善，他們鼓勵企業(yè)使用資產(chǎn)負債表債務法進行會計核算，我國鼓勵企業(yè)使用資產(chǎn)負債表債務法的這一舉措，會順應會計的國際發(fā)展趨勢。沈陽華晨寶馬汽車公司使用資產(chǎn)負債表債務法有利于企業(yè)領導者更加全面的了解該企業(yè)的經(jīng)濟狀況，并且還可以預測沈陽華晨寶馬汽車公司未來的經(jīng)濟發(fā)展狀況。要想讓更多的汽車制造企業(yè)使用資產(chǎn)負債表債務法，我們?yōu)閼獎?chuàng)造一個良好的環(huán)境：首先，在我國新準則會計的頒布的情況下，我國企業(yè)的管理者應轉變觀念，向會計人員傳達一種積極的正能量，在此背景下考慮問題帶領著汽車制造企業(yè)的會計人員去解5.4加強對企業(yè)的稅收執(zhí)法力度[1]周子涵，吳俊軒.企業(yè)合并產(chǎn)生商譽的所得稅會計處理[J].綠色財會，2022,No.398(08):36-38.[2]呂浩然，鐘子涵.所得稅的會計處理方法及對財務報表的影響分析[J].質(zhì)量與市場，2022,No.271(20):56-58.2021(25):2.[4]趙睿淵，孫紫悅.新收入準則下企業(yè)所得稅的會計處理研究[J].首席財務官，2021,015(003):63-65.2021(036):P.13-13.[6]程遠航，袁世達.所得稅會計財稅差異形成原因[J