全國注冊稅務(wù)師考試試題及分析

姓名：__________考號：__________題號一二三四五總分評分一、單選題(共10題)1.以下哪項不屬于增值稅的征稅范圍？()A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)2.企業(yè)購進(jìn)原材料支付的水費(fèi)，增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣的是？()A.水費(fèi)總額的13%B.水費(fèi)總額的6%C.水費(fèi)總額的9%D.水費(fèi)總額的3%3.下列哪個不屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目？()A.利息費(fèi)用B.財產(chǎn)保險費(fèi)C.捐贈支出D.工會經(jīng)費(fèi)4.增值稅一般納稅人的增值稅專用發(fā)票開具時限為購銷雙方簽訂合同后的？()A.15日內(nèi)B.30日內(nèi)C.60日內(nèi)D.90日內(nèi)5.以下哪項不屬于個人所得稅的應(yīng)稅所得？()A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.利息、股息、紅利所得D.養(yǎng)老保險待遇所得6.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是？()A.工資、薪金支出B.研發(fā)費(fèi)用C.捐贈支出D.稅收滯納金7.以下哪項不屬于增值稅的簡易計稅方法？()A.3%征收率B.5%征收率C.6%征收率D.9%征收率8.企業(yè)所得稅的納稅年度是？()A.每年1月1日至12月31日B.每年4月1日至次年3月31日C.每年7月1日至次年6月30日D.每年10月1日至次年9月30日9.以下哪項不屬于增值稅小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)？()A.應(yīng)稅銷售額不超過500萬元B.應(yīng)稅銷售額不超過800萬元C.應(yīng)稅銷售額不超過1000萬元D.應(yīng)稅銷售額不超過1500萬元10.以下哪項不屬于增值稅的出口退稅政策？()A.出口貨物退增值稅B.出口貨物退消費(fèi)稅C.出口貨物免增值稅D.出口貨物免消費(fèi)稅二、多選題(共5題)11.以下哪些屬于增值稅的應(yīng)稅行為？()A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)E.出口貨物12.企業(yè)所得稅稅前扣除的項目通常包括哪些？()A.工資、薪金支出B.財產(chǎn)保險費(fèi)C.捐贈支出D.稅收滯納金E.研發(fā)費(fèi)用13.增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算公式包括哪些部分？()A.銷售額B.進(jìn)項稅額C.應(yīng)納稅額D.稅率E.減免稅額14.個人所得稅的納稅義務(wù)人包括哪些？()A.中國公民B.在中國境內(nèi)有住所的個人C.無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人D.無住所又不在中國境內(nèi)居住或者在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住不滿一年的個人E.在中國境內(nèi)無住所的個人15.以下哪些屬于增值稅的免稅項目？()A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.銷售不動產(chǎn)C.提供教育服務(wù)D.出口貨物E.提供醫(yī)療服務(wù)三、填空題(共5題)16.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，其中一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是應(yīng)稅銷售額超過__元。17.企業(yè)所得稅的納稅年度為__日歷年。18.個人所得稅的征收方式分為__和__。19.增值稅專用發(fā)票的開具時限為購銷雙方簽訂合同后的__日內(nèi)。20.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起__日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。四、判斷題(共5題)21.增值稅一般納稅人可以自行選擇采用簡易計稅方法計稅。()A.正確B.錯誤22.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計算中，捐贈支出可以在計算前全額扣除。()A.正確B.錯誤23.個人所得稅的工資、薪金所得每月都有起征點(diǎn)。()A.正確B.錯誤24.增值稅的出口退稅政策只適用于出口企業(yè)。()A.正確B.錯誤25.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。()A.正確B.錯誤五、簡單題(共5題)26.問：什么是增值稅的簡易計稅方法？它的適用范圍有哪些？27.問：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額如何計算？有哪些扣除項目？28.問：個人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)是怎樣的？主要有哪些稅率？29.問：增值稅專用發(fā)票的管理和使用有哪些規(guī)定？30.問：稅收滯納金是如何計算的？有哪些特殊情況需要考慮？

全國注冊稅務(wù)師考試試題及分析一、單選題(共10題)1.【答案】C【解析】增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售無形資產(chǎn)，但不包括銷售不動產(chǎn)。2.【答案】B【解析】企業(yè)購進(jìn)原材料支付的水費(fèi)，增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣的是水費(fèi)總額的6%。3.【答案】C【解析】捐贈支出不屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目，而利息費(fèi)用、財產(chǎn)保險費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)均屬于稅前扣除項目。4.【答案】B【解析】增值稅一般納稅人的增值稅專用發(fā)票開具時限為購銷雙方簽訂合同后的30日內(nèi)。5.【答案】D【解析】養(yǎng)老保險待遇所得不屬于個人所得稅的應(yīng)稅所得，而工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得和利息、股息、紅利所得均屬于應(yīng)稅所得。6.【答案】D【解析】稅收滯納金不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，而工資、薪金支出、研發(fā)費(fèi)用和捐贈支出均可在一定條件下扣除。7.【答案】C【解析】增值稅的簡易計稅方法包括3%、5%和9%征收率，6%征收率不屬于簡易計稅方法。8.【答案】A【解析】企業(yè)所得稅的納稅年度是每年1月1日至12月31日。9.【答案】D【解析】增值稅小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中，應(yīng)稅銷售額不超過500萬元、800萬元和1000萬元，1500萬元不屬于小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。10.【答案】D【解析】增值稅的出口退稅政策包括出口貨物退增值稅、退消費(fèi)稅和免增值稅，但不包括免消費(fèi)稅。二、多選題(共5題)11.【答案】ABCDE【解析】增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和出口貨物。12.【答案】ABCE【解析】企業(yè)所得稅稅前扣除的項目通常包括工資、薪金支出、財產(chǎn)保險費(fèi)、捐贈支出和研發(fā)費(fèi)用，稅收滯納金不得扣除。13.【答案】ABDE【解析】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算公式包括銷售額、進(jìn)項稅額、稅率以及減免稅額。14.【答案】ABCDE【解析】個人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國公民、在中國境內(nèi)有住所的個人、無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人、無住所又不在中國境內(nèi)居住或者在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住不滿一年的個人，以及在中國境內(nèi)無住所的個人。15.【答案】ACE【解析】增值稅的免稅項目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供教育服務(wù)和提供醫(yī)療服務(wù)，銷售不動產(chǎn)和出口貨物不屬于免稅項目。三、填空題(共5題)16.【答案】500萬元【解析】根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是應(yīng)稅銷售額超過500萬元。17.【答案】1月1日至12月31日【解析】企業(yè)所得稅的納稅年度采用公歷年度，即1月1日至12月31日。18.【答案】源泉扣繳和個人自行申報【解析】個人所得稅的征收方式主要有源泉扣繳和個人自行申報兩種方式。19.【答案】30【解析】增值稅專用發(fā)票的開具時限為購銷雙方簽訂合同后的30日內(nèi)開具。20.【答案】15【解析】根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。四、判斷題(共5題)21.【答案】錯誤【解析】增值稅一般納稅人不得自行選擇采用簡易計稅方法計稅，只有符合特定條件的小規(guī)模納稅人和特定一般納稅人可以采用簡易計稅方法。22.【答案】錯誤【解析】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計算中，捐贈支出不是在計算前全額扣除，而是按照規(guī)定比例扣除。23.【答案】正確【解析】個人所得稅的工資、薪金所得每月都有起征點(diǎn)，目前起征點(diǎn)為5000元人民幣。24.【答案】錯誤【解析】增值稅的出口退稅政策不僅適用于出口企業(yè)，也適用于委托出口的企業(yè)和代理出口的企業(yè)。25.【答案】錯誤【解析】企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出在計算應(yīng)納稅所得額時不能全額扣除，只能按照規(guī)定比例扣除。五、簡答題(共5題)26.【答案】簡易計稅方法是指增值稅一般納稅人按照規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額的一種計稅方法。簡易計稅方法適用于特定的小規(guī)模納稅人以及一般納稅人中的特定行業(yè)或項目，如建筑業(yè)、住宿業(yè)、餐飲業(yè)等?！窘馕觥亢喴子嫸惙椒ㄊ菫榱撕喕{稅人的稅務(wù)處理程序，減輕其稅收負(fù)擔(dān)而設(shè)定的。適用范圍通常由稅法規(guī)定，包括特定行業(yè)或項目的小規(guī)模納稅人和一般納稅人。27.【答案】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-扣除項目金額?？鄢椖堪ǔ杀尽①M(fèi)用、稅金、損失和其他規(guī)定允許扣除的項目?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是納稅人計算企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)。收入總額是指納稅人在納稅年度內(nèi)取得的所有收入，扣除項目包括與取得收入直接相關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金、損失等，以及其他稅法規(guī)定的扣除項目。28.【答案】個人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，分為七級超額累進(jìn)稅率。主要稅率包括3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。稅率的具體適用取決于應(yīng)納稅所得額所在的檔次。【解析】個人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)設(shè)計旨在體現(xiàn)公平原則，根據(jù)不同收入水平實(shí)行超額累進(jìn)稅率。稅率從低到高依次遞增，納稅人按照自己應(yīng)納稅所得額所在的檔次適用相應(yīng)的稅率。29.【答案】增值稅專用發(fā)票的管理和使用有嚴(yán)格的規(guī)定，包括發(fā)票的印制、領(lǐng)用、開具、保存等環(huán)節(jié)。發(fā)票應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得虛開、偽造、變造?！窘馕觥?/p>