報關(guān)與報檢實務(wù)進(jìn)出口稅費計算第六章第六章進(jìn)出口稅費計算第一節(jié)認(rèn)識關(guān)稅第二節(jié)出口關(guān)稅的征收與計算第三節(jié)進(jìn)口關(guān)稅、環(huán)節(jié)稅

及其他稅費的征收和計算第一節(jié)認(rèn)識關(guān)稅一、關(guān)稅概述二、關(guān)稅稅率三、關(guān)稅減免與退補(bǔ)第一節(jié)認(rèn)識關(guān)稅一、關(guān)稅概述第一節(jié)認(rèn)識關(guān)稅（一）關(guān)稅的課稅標(biāo)準(zhǔn)——對課稅對象的數(shù)量化、金額化的標(biāo)準(zhǔn)關(guān)稅正稅（按規(guī)定征收）從量稅、從價稅復(fù)合稅、滑準(zhǔn)稅附加稅（按特定需要征收）反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅保障措施關(guān)稅報復(fù)性關(guān)稅依法征收在正稅基礎(chǔ)上加征第一節(jié)認(rèn)識關(guān)稅（1）從量稅——從量稅以商品的重量、容量、長度、面積、體積、個數(shù)等數(shù)量單位為依據(jù)，按規(guī)定的單位數(shù)額為稅率來計算稅款。目前，我國只對啤酒、原油、膠卷等少量進(jìn)口商品按從量稅計征關(guān)稅。從量稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量×定額稅率注意：所有貨物若涉及從量計征稅款時，都需要考慮折算的問題1．正稅（一）關(guān)稅的課稅標(biāo)準(zhǔn)第一節(jié)認(rèn)識關(guān)稅（2）從價稅——從價稅以商品的價格或價值作為征收標(biāo)準(zhǔn)，按一定的比例（稅率）征收稅款。我國關(guān)稅的計稅標(biāo)準(zhǔn)以從價稅為主。其稅率表現(xiàn)為商品價格的百分率。目前，我國出口關(guān)稅均以從價稅為計征標(biāo)準(zhǔn)。從價稅的計算公式為：應(yīng)納稅額＝計稅價格×比例稅率注意：進(jìn)出口貨物的價格及有關(guān)費用以外幣計價時，海關(guān)按照該貨物適用稅率之日所適用的計征匯率折合為人民幣的計稅價格，計稅價格采用四舍五入計算到至分。1．正稅第一節(jié)認(rèn)識關(guān)稅（3）復(fù)合稅——又稱混合稅，在稅則的同一稅目中規(guī)定了從價和從量兩種稅率，征稅時同時使用兩種稅率計征稅款。復(fù)合稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量×定額稅率+計稅價格×比例稅率第一節(jié)認(rèn)識關(guān)稅（1）反傾銷稅：對傾銷商品所征收的進(jìn)口附加稅。反傾銷稅＝計稅價格×反傾銷稅率（2）反補(bǔ)貼稅：對直接或間接接受出口津貼或補(bǔ)貼的外國商品低于正常價格進(jìn)口時所征收的一種特別稅。反補(bǔ)貼稅＝計稅價格×反補(bǔ)貼稅率注意：同一貨物同時征收關(guān)稅正稅與附加稅時應(yīng)分別核算。同一貨物同時執(zhí)行反傾銷與反補(bǔ)貼措施時，

不同附加稅的稅款應(yīng)分別核算。2．附加稅第一節(jié)認(rèn)識關(guān)稅（3）保障措施關(guān)稅：由于進(jìn)口數(shù)量激增給生產(chǎn)同類產(chǎn)品的國內(nèi)產(chǎn)業(yè)

造成嚴(yán)重?fù)p害或威脅時，進(jìn)口國采取的數(shù)量限

制和提高關(guān)稅的措施。

保障措施關(guān)稅＝計稅價格×保障措施關(guān)稅稅率（4）報復(fù)性關(guān)稅：為報復(fù)他國對本國出口貨物的關(guān)稅歧視，而對相

關(guān)國家的進(jìn)口貨物征收的一種進(jìn)口附加稅。

報復(fù)性關(guān)稅＝計稅價格×報復(fù)性關(guān)稅稅率2．附加稅第一節(jié)認(rèn)識關(guān)稅（二）關(guān)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人《關(guān)稅法》第三條規(guī)定：進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)境物品的攜帶人或者收件人，是關(guān)稅的納稅人（以下簡稱“納稅人”）。從事跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口的電子商務(wù)平臺經(jīng)營者、物流企業(yè)和報關(guān)企業(yè)，以及法律法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳關(guān)稅稅款義務(wù)的單位和個人，是關(guān)稅的扣繳義務(wù)人（以下簡稱“納稅人”）。第一節(jié)認(rèn)識關(guān)稅（三）關(guān)銳的繳納期限納稅人應(yīng)當(dāng)自完成申報之日起15日內(nèi)繳納稅款（特殊情形需要實施稅收風(fēng)險管理的除外）。選擇匯總征稅模式的納稅人可以自完成申報之日起15日內(nèi)或者次月第5個工作日結(jié)束前匯總繳納稅款。逾期繳納稅款的，由海關(guān)自繳款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止，按日征收0.5‰的滯納金（不屬于海關(guān)行政處罰，是強(qiáng)制執(zhí)行行為）。因不可抗力或者國家稅收政策調(diào)整，不能按期繳納的，經(jīng)向海關(guān)申請并提供擔(dān)保，可以延期繳納，但最長不得超過6個月。第一節(jié)認(rèn)識關(guān)稅（四）關(guān)銳的繳納方式BA電子支付柜臺支付通過電子支付系統(tǒng)繳納稅款收到海關(guān)簽發(fā)的“專用繳款書”后，在規(guī)定的時間前往指定的銀行繳納稅款第一節(jié)認(rèn)識關(guān)稅二、關(guān)稅稅率第一節(jié)認(rèn)識關(guān)稅原產(chǎn)于與我國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家（地區(qū)）的進(jìn)口貨物。原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家（地區(qū)）的進(jìn)口貨物。原產(chǎn)于與我國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家（地區(qū)）的進(jìn)口貨物。原產(chǎn)于除適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率國家（地區(qū)）以外的國家（地區(qū)）的進(jìn)口貨物。實行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的適用關(guān)稅配額稅率，關(guān)稅配額外的依照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、關(guān)稅配額稅率的進(jìn)口貨物在一定期限內(nèi)可以實行。最惠國稅率協(xié)定稅率特惠稅率暫定稅率配額稅率普通稅率按原產(chǎn)國別分類1.關(guān)稅稅率分類——進(jìn)口貨物稅率第一節(jié)認(rèn)識關(guān)稅1.關(guān)稅稅率分類——出口貨物稅率查詢《出口商品稅率表》出口貨物有暫定稅率的適用暫定稅率第一節(jié)認(rèn)識關(guān)稅2.關(guān)稅稅率適用規(guī)定12345適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，適用暫定稅率。適用協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，從低適用稅率；其最惠國稅率低于協(xié)定稅率且無暫定稅率的，適用最惠國稅率。適用特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，從低適用稅率。適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，適用暫定稅率。實行關(guān)稅配額管理的進(jìn)出口貨物、關(guān)稅配額內(nèi)的適用關(guān)稅配額稅率，有暫定稅率的適用暫定稅率，關(guān)稅配額外的按照一般進(jìn)出口貨物適用稅率執(zhí)行。第一節(jié)認(rèn)識關(guān)稅2.關(guān)稅稅率適用規(guī)定適用納稅人辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率①保稅貨物不復(fù)運出境，轉(zhuǎn)為內(nèi)銷②減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓、移作他用或者進(jìn)行其他處置③暫時進(jìn)境貨物不復(fù)運出境或者暫時出境貨物不復(fù)運進(jìn)境④租賃進(jìn)口貨物留購或者分期繳納稅款第一節(jié)認(rèn)識關(guān)稅三、關(guān)稅減免與退補(bǔ)第一節(jié)認(rèn)識關(guān)稅（一）關(guān)稅減免類型定義海關(guān)監(jiān)管要求法定減免進(jìn)出口貨物和物品按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，可以享受的減免優(yōu)惠入境后一般不進(jìn)行后續(xù)管理特定減免海關(guān)根據(jù)國家規(guī)定，對特定地區(qū)、特定用途和特定企業(yè)給予的減免優(yōu)惠入境后有后續(xù)管理臨時減免國務(wù)院根據(jù)某個單位、某類商品、某個時期或某批貨物的特殊情況和需要，給予特別的臨時性減免優(yōu)惠入境后一般不進(jìn)行后續(xù)管理表6.1關(guān)稅減免與海關(guān)監(jiān)管要求第一節(jié)認(rèn)識關(guān)稅（一）關(guān)稅減免1.法定減免：進(jìn)出口貨物按照《海關(guān)法》《關(guān)稅條例》

和其他法律、法規(guī)的規(guī)定可以享受的減免關(guān)稅優(yōu)惠。（1）對關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物免征關(guān)稅。（2）無商業(yè)價值的廣告品和貨樣。（3）外國政府、國際組織無償贈送的物資。無償贈送的物資不包括經(jīng)貿(mào)往來贈送，華僑、港澳臺地區(qū)同胞的捐贈和其他團(tuán)體或個人的捐贈。（4）在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物。（5）進(jìn)出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。（6）我國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品。（7）其他免征或者減征關(guān)稅的貨物，海關(guān)可以根據(jù)規(guī)定免征或者減征。法定減免范圍第一節(jié)認(rèn)識關(guān)稅2.特定減免：指海關(guān)根據(jù)國家規(guī)定，對特定地區(qū)、特定用途和特定

企業(yè)給予的減免關(guān)稅的優(yōu)惠，也稱政策性減免稅。外商投資項目投資額度內(nèi)進(jìn)口自用設(shè)備、外商投資企業(yè)投資總額外進(jìn)口自用設(shè)備、國內(nèi)投資項目進(jìn)口自用設(shè)備、貸款項目進(jìn)口物資、特定區(qū)域物資、科教用品、科技開發(fā)用品、無償援助項目進(jìn)口物資、殘疾人專用品、遠(yuǎn)洋漁業(yè)項目進(jìn)口自捕水產(chǎn)品、遠(yuǎn)洋船舶及設(shè)備部件項目、集成電路項目、海上及陸上石油項目、貨款中標(biāo)項目進(jìn)口零部件、救災(zāi)捐贈物資、扶貧慈善捐贈物資。注意申請單位應(yīng)在貨物進(jìn)出口前向海關(guān)申請，由海關(guān)按照規(guī)定程序進(jìn)行審理，海關(guān)對特定減免稅貨物需要對其進(jìn)行后續(xù)管理。特定減免范圍（一）關(guān)稅減免第一節(jié)認(rèn)識關(guān)稅是由國務(wù)院根據(jù)某個單位、某類商品、某個時期或某批貨物的特殊情況，按規(guī)定給予特別的臨時性的減免稅優(yōu)惠。臨時性減免稅特點：集權(quán)性、臨時性、局限性、特殊性的特點，一般是一案一批。3.臨時減免（一）關(guān)稅減免第一節(jié)認(rèn)識關(guān)稅（二）關(guān)稅退補(bǔ)因品質(zhì)或者規(guī)格原因1年內(nèi)原狀退貨復(fù)運出境的。已繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅款的進(jìn)口貨物1因品質(zhì)或者規(guī)格原因1年內(nèi)原狀退貨復(fù)運進(jìn)境，并重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的。已繳納出口關(guān)稅的出口貨物2因故未裝運出口，己退關(guān)的。已繳納出口關(guān)稅的貨物31.關(guān)稅退還第一節(jié)認(rèn)識關(guān)稅2．稅款追征和補(bǔ)征條件1進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的。因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的海關(guān)監(jiān)管貨物在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)因故改變用途按照規(guī)定需要補(bǔ)征稅款的條件2條件3第一節(jié)認(rèn)識關(guān)稅追征、補(bǔ)征稅款期限和要求稅款追征和補(bǔ)征的要求3.海關(guān)發(fā)現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管貨物改變用途補(bǔ)征與追征稅款的2.海關(guān)稽查時發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款是納稅人責(zé)任造成的征收款1.海關(guān)稽查時發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款不是納稅人責(zé)任造成的征收款發(fā)現(xiàn)之日起補(bǔ)征稅款+滯納金放行之日起三年內(nèi)追征+滯納金放行之日起一年內(nèi)追征第二節(jié)出口關(guān)稅的征收與計算一、出口關(guān)稅的計算公式二、出口貨物計稅價格的確定三、出口關(guān)稅稅額的計算步驟第二節(jié)出口關(guān)稅的征收與計算一、出口關(guān)稅的計算公式第二節(jié)出口關(guān)稅的征收與計算FOB（離岸價）成交時：出口貨物計稅價格＝FOB價÷（1＋出口貨物比例稅率）CIF（到岸價）成交時：出口貨物計稅價格＝（CIF-運費-保險費）÷（1＋出口貨物比例稅率）CFR（貨價+運費）成交時：出口貨物計稅價格＝（CFR價-運費）÷（1＋出口貨物比例稅率）若出口關(guān)稅按從量征收，則應(yīng)征出口關(guān)稅稅額＝出口貨物數(shù)（重）量×出口關(guān)稅從量稅率出口貨物計稅價格計算第二節(jié)出口關(guān)稅的征收與計算二、出口貨物計稅價格的確定第二節(jié)出口關(guān)稅的征收與計算出口貨物的成交價格，是指該貨物出口時賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取和間接收取的價款總額。出口關(guān)稅不計入出口貨物計稅價格。與該貨物同時或者大約同時向同一國家（地區(qū)）出口的相同貨物的成交價格；與該貨物同時或者大約同時向同一國家（地區(qū)）出口的類似貨物的成交價格；加總下列各項得出的價格，我國境內(nèi)生產(chǎn)相同或者類似貨物的料件成本、加工費用，通常的利潤和一般費用，境內(nèi)發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費；以合理方法估定的價格。第二節(jié)出口關(guān)稅的征收與計算出口貨物確定計稅價格方法發(fā)票價格成交價格估價方法相同貨物成交價格估價方法類似貨物成交價格估價方法計算價格估價方法合理方法計稅價格按海關(guān)標(biāo)準(zhǔn)修定按照法律規(guī)范要求向海關(guān)申報的價格。包括：貨價、運費、保險費同一國家或地區(qū)生產(chǎn)的，在物理屬性和化學(xué)性質(zhì)、質(zhì)量和信譽(yù)等方面都相同以生產(chǎn)成本為基礎(chǔ)計算計稅價格同一國家或地區(qū)生產(chǎn)的，雖然不是在所有的方面都相同，但卻具有相似特征、組成材料、功能，并且在商業(yè)中可互換的貨物海關(guān)根據(jù)公平、統(tǒng)一、客觀的估計原則，以客觀量化數(shù)據(jù)估價計稅價格第二節(jié)出口關(guān)稅的征收與計算出口計稅價格申報規(guī)范發(fā)票價格核實成交價格的法定要件其他估價方法申報成交價格無法量化量化調(diào)整評估符合不符合核實項目核實項目是否符合買賣規(guī)定是否構(gòu)成銷售行為發(fā)票價格完整性增加項目扣減項目核實成交價格的調(diào)整項目第二節(jié)出口關(guān)稅的征收與計算三、出口關(guān)稅稅額的計算步驟第二節(jié)出口關(guān)稅的征收與計算出口關(guān)稅稅額的計算步驟關(guān)稅稅額和計稅價格計算到分為止，分以下四舍五入。稅款總額在50元以下的（不含50元）免征。1234按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄柛鶕?jù)《計稅價格辦法》規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的計稅價格根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣按照計算公式正確計算應(yīng)征稅款。第三節(jié)進(jìn)口關(guān)稅、環(huán)節(jié)稅及其他稅費的征收和計算一、進(jìn)口關(guān)稅二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅三、船舶噸稅四、滯報金五、滯納金六、擔(dān)保金第三節(jié)進(jìn)口關(guān)稅、環(huán)節(jié)稅及其他稅費的征收和計算一、進(jìn)口關(guān)稅第三節(jié)進(jìn)口關(guān)稅、環(huán)節(jié)稅及其他稅費的征收和計算（一）進(jìn)口貨物計稅價格的確定進(jìn)口貨物的計稅價格以該貨物的成交價格以及該貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)確定。進(jìn)口貨物的成交價格，是指賣方向我國境內(nèi)銷售該貨物時買方為進(jìn)口該貨物向賣方實付、應(yīng)付的價款，包括直接和間接支付的價款。第三節(jié)進(jìn)口關(guān)稅、環(huán)節(jié)稅及其他稅費的征收和計算（一）進(jìn)口貨物計稅價格的確定以下費用計入進(jìn)口貨物計稅價格：①由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費；②由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器的費用；③由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用；④與該貨物的生產(chǎn)和向我國境內(nèi)銷售有關(guān)的；⑤作為該貨物向我國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費；⑥賣方直接或者間接從買方處獲得的該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用的收益。第三節(jié)進(jìn)口關(guān)稅、環(huán)節(jié)稅及其他稅費的征收和計算（一）進(jìn)口貨物計稅價格的確定價款中列明的下列費用、稅收，不計入進(jìn)口貨物計稅價格：廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用，保修費用除外；進(jìn)口貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費；進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收。第三節(jié)進(jìn)口關(guān)稅、環(huán)節(jié)稅及其他稅費的征收和計算進(jìn)口貨物以CIF價成交的，計稅價格的計算公式為：進(jìn)口貨物計稅價格=CIF價進(jìn)口貨物以境外口岸FOB價成交的，發(fā)生保險時，計稅價格的計算公式為：進(jìn)口貨物計稅價格=（FOB價+運費）÷（1-保險費費率）進(jìn)口貨物的保險費無法確定或未實際發(fā)生時，計稅價格的計算公式為：進(jìn)口貨物計稅價格=FOB價+運費+（FOB價+運費）×3‰進(jìn)口貨物計稅價格的計算第三節(jié)進(jìn)口關(guān)稅、環(huán)節(jié)稅及其他稅費的征收和計算進(jìn)口貨物以我國口岸CFR價成交的，發(fā)生保險時，計稅價格的計算公式為：進(jìn)口貨物計稅價格=CFR價÷（1-保險費費率）進(jìn)口貨物的保險費無法確定或未實際發(fā)生時，計稅價格的計算公式為：進(jìn)口貨物計稅價格=CFR價+CFR價×3‰進(jìn)口貨物計稅價格的計算第三節(jié)進(jìn)口關(guān)稅、環(huán)節(jié)稅及其他稅費的征收和計算1234按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄柛鶕?jù)原產(chǎn)地規(guī)則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率根據(jù)《計稅價格辦法》規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的計稅價格根據(jù)計征匯率使用原則，將外幣折算成人民幣。5按照相應(yīng)的計算公式計算應(yīng)征稅款1．從價關(guān)稅計算步驟（二）進(jìn)口關(guān)稅的計算第三節(jié)進(jìn)口關(guān)稅、環(huán)節(jié)稅及其他稅費的征收和計算計算步驟1234按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄柛鶕?jù)原產(chǎn)地規(guī)則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率確定應(yīng)稅貨物的實際進(jìn)口數(shù)量根據(jù)《計稅價格辦法》規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的計稅價格5根據(jù)計證匯率，將外幣折算成人民幣2．從量關(guān)稅6按照相應(yīng)的計算公式計算應(yīng)征稅款第三節(jié)進(jìn)口關(guān)稅、環(huán)節(jié)稅及其他稅費的征收和計算計算步驟1234按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄柛鶕?jù)原產(chǎn)地規(guī)則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率確定其實際進(jìn)口數(shù)量根據(jù)《價格辦法》規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的計稅價格。5根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣3．復(fù)合關(guān)稅6按照計算公式正確計算應(yīng)征稅款第三節(jié)進(jìn)口關(guān)稅、環(huán)節(jié)稅及其他稅費的征收和計算二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅第三節(jié)進(jìn)口關(guān)稅、環(huán)節(jié)稅及其他稅費的征收和計算進(jìn)口貨物、物品在辦理海關(guān)手續(xù)放行后，進(jìn)入國內(nèi)流通領(lǐng)域，與國內(nèi)貨物同等對待，所以應(yīng)繳納應(yīng)征的國內(nèi)稅。進(jìn)口貨物、物品的國內(nèi)稅依法由海關(guān)征收。消費稅增值稅進(jìn)口環(huán)節(jié)稅第三節(jié)進(jìn)口關(guān)稅、環(huán)節(jié)稅及其他稅費的征收和計算進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅的，繳納期限與關(guān)稅相同消費品征稅范圍：（1）過度消費會對人的身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境造成危害的煙、酒、酒精、鞭炮、焰火；以消費品或消費行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。1．消費稅第三節(jié)進(jìn)口關(guān)稅、環(huán)節(jié)稅及其他稅費的征收和計算（2）奢侈和非生活必需品的貴重首飾

及珠寶玉石、化妝品；（3）汽車輪胎、

摩托車、

小汽車（4）不可再生的汽油、柴油和替代的資源類消費品第三節(jié)進(jìn)口關(guān)稅、環(huán)節(jié)稅及其他稅費的征收和計算我國消費稅的稅額主要有從價、從量、復(fù)合征收三種方法進(jìn)行計算從價：應(yīng)納稅額＝消費稅組成計稅價格×消費稅比例稅率消費稅組成計稅價格＝（關(guān)稅計稅價格＋關(guān)稅稅額）÷（1-消費稅比例稅率）從量：應(yīng)納稅額＝應(yīng)征消費稅商品進(jìn)口數(shù)量×消費稅定額稅率復(fù)合征收：應(yīng)納稅額＝消費稅組成計稅價格×消費稅比例稅率＋應(yīng)征消費稅商品進(jìn)口數(shù)量

×消費稅定額稅率組成計稅價格＝（關(guān)稅計稅價格＋關(guān)稅稅額＋應(yīng)征消費稅商品進(jìn)口數(shù)量×

消費稅定額稅率）÷（1-消費稅稅率）注意：國家僅對少數(shù)貨物征收消費稅，

不屬于應(yīng)征消費稅征收范圍的，無需進(jìn)行消費稅核算。第三節(jié)進(jìn)口關(guān)稅、環(huán)節(jié)稅及其他稅費的征收和計算我國增值稅采取基本本稅率再加一檔低稅率的模式。增值稅：以商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為

課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅基本稅率13%基本低稅率9%銷售或者進(jìn)口低稅率和零稅率以外貨物并提供加工、修理修配勞務(wù)的貨物銷售或者進(jìn)口糧食、食用植物油、水、氣、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)等產(chǎn)品以及國務(wù)院規(guī)定的其他貨物的注意：我國對指定范圍的罕見病進(jìn)口藥品按3%征收進(jìn)口增值稅。租賃進(jìn)口飛機(jī)增值稅的征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)實施，海關(guān)不代征。2．增值稅第三節(jié)進(jìn)口關(guān)稅、環(huán)節(jié)稅及其他稅費的征收和計算增值稅的計算公式：應(yīng)納稅稅額＝組成計稅價格×增值稅稅率組成計稅價格＝關(guān)稅計稅價格＋關(guān)稅稅額＋消費稅稅額注意：如核算增值稅的貨物同時也屬于消費稅范圍的，

則關(guān)稅稅額為關(guān)稅正稅加消費稅總和。如果該貨物不涉及消費稅，則無需計算消費稅。第三節(jié)進(jìn)口關(guān)稅、環(huán)節(jié)稅及其他稅費的征收和計算增值稅稅額的計算步驟1234按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄柛鶕?jù)有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物所適用的增值稅稅率根據(jù)《計稅價格》規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的CIF價格根據(jù)匯率適用規(guī)定，將外幣折算成人民幣（計稅價格）5按照計算公式正確計算關(guān)稅稅款6按照計算公式正確計算消費稅稅款、增值稅稅款第三節(jié)進(jìn)口關(guān)稅、環(huán)節(jié)稅及其他稅費的征收和計算三、船舶噸稅第三節(jié)進(jìn)口關(guān)稅、環(huán)節(jié)稅及其他稅費的征收和計算船舶噸稅是對進(jìn)出我國港口的外國船舶籍（含港、澳地區(qū)船舶）征收的一稅種。船舶噸稅稅率優(yōu)惠稅率普通稅率與我國簽訂有優(yōu)惠協(xié)議的國家或地區(qū)第三節(jié)進(jìn)口關(guān)稅、環(huán)節(jié)稅及其他稅費的征收和計算征收范圍不征收范圍我國企業(yè)經(jīng)營的從事國際航運的中國籍船舶；外國用程租方式租用的中國籍船舶；臺灣省公、私企業(yè)的船舶；我國租用的專營沿海運輸?shù)耐鈬啊＿M(jìn)出我國港口的外國籍船舶；期租中國籍船舶進(jìn)出我國港口的船舶；中外合資經(jīng)營的船舶；我國租用的外國籍船舶。第三節(jié)進(jìn)口關(guān)稅、環(huán)節(jié)稅及其他稅費的征收和計算船舶噸稅＝凈噸位×噸稅稅率（元/凈噸）凈噸位=船舶的有效容積×噸／立方米凈噸位按四舍五入計算，半噸以下免征尾數(shù)；半噸以上按1噸計，不及1噸的小型船舶，除經(jīng)總署特準(zhǔn)免征者外一律按1噸計征。為船舶直接抵港之日起90天期繳納30天期繳納船舶噸稅繳款期限海關(guān)填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)（節(jié)假日可順延）逾期按日征收稅款額1‰的滯納金。船舶噸稅與車船稅不能重復(fù)征收征收方法期限由納稅人自行選擇第三節(jié)進(jìn)口關(guān)稅、環(huán)節(jié)稅及其他稅費的征收和計算四、滯報金第三節(jié)進(jìn)口關(guān)稅、環(huán)節(jié)稅及其他稅費的征收和計算按照規(guī)定，進(jìn)口貨物應(yīng)自裝載貨物的運輸工具申報進(jìn)境的之日起14天內(nèi)向海關(guān)申報，未按海關(guān)規(guī)定期限向海關(guān)申報產(chǎn)生滯報的，由海關(guān)按照規(guī)定征收滯報金。滯報金以自運輸工具申報進(jìn)境之日起第15日為起征日，從第16天開始計算滯報。以海關(guān)接受申報之日為截止日，起征日和截止日均計入滯報期間，另有規(guī)定的除外。某公司于某年7月1日（星期六）申報進(jìn)境，于當(dāng)月17日向海關(guān)申報星期天星期一星期二星期三星期四星期五星期六最后申報期限為15日，從16日起計算滯報123456789101112131415161716日為星期日，順延至17日，滯報1天第三節(jié)進(jìn)口關(guān)稅、環(huán)節(jié)稅及其他稅費的征收和計算按照規(guī)定，進(jìn)口貨物應(yīng)自裝載貨物的運輸工具申報進(jìn)境的之日起14天內(nèi)向海關(guān)申報，未按海關(guān)規(guī)定期限向海關(guān)申報產(chǎn)生滯報的，由海關(guān)按照規(guī)定征收滯報金。滯報金以自運輸工具申報進(jìn)境之日起第15日為起征日，以海關(guān)接受申報之日為截止日，起征日和截止日均計入滯報期間，另有規(guī)定的除外。滯報金的日征收金額為進(jìn)口貨物計稅價格的0.5‰，以人民幣“元”為計征單位，不足人民幣1元的部分免予計征。滯報金的起征點為人民幣50元。第三節(jié)進(jìn)口關(guān)稅、環(huán)節(jié)稅及其他稅費的征收和計算五、滯納金第三節(jié)進(jìn)口關(guān)稅、環(huán)節(jié)稅及其他稅費的征收和計算征收期限：應(yīng)繳納屆滿次日起，至繳納稅費之日止（法定節(jié)假日不予扣除）

繳納期限屆滿日遇雙休日或者法定節(jié)假日的，

應(yīng)當(dāng)順延到雙休日或者法定節(jié)假日之后的第一個工作日。滯納金是海關(guān)規(guī)定應(yīng)納關(guān)稅的單位或個人因在規(guī)定期限內(nèi)未向海關(guān)繳納稅款依法應(yīng)繳納的款項。起征應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納進(jìn)口稅款，第16天為最后繳款日，從第17天開始計算滯納期在原稅款基礎(chǔ)上加收每日計稅價格0.5‰的滯納金第三節(jié)進(jìn)口關(guān)稅、環(huán)節(jié)稅及其他稅費的征收和計算六、擔(dān)保金第三節(jié)進(jìn)口關(guān)稅、環(huán)節(jié)稅及其他稅費的征收和計算根據(jù)《海關(guān)事務(wù)擔(dān)保條例》的規(guī)定，在進(jìn)出口通關(guān)環(huán)節(jié)，進(jìn)出口單位為申請?zhí)崆胺判胸浳锛吧暾堔k理特定海關(guān)業(yè)務(wù)時可辦理擔(dān)保手續(xù)。第三節(jié)進(jìn)口關(guān)稅、環(huán)節(jié)稅及其他稅費的征收和計算申請?zhí)崆胺判胸浳飸?yīng)提供擔(dān)保的情形：①進(jìn)出口貨物的商品歸類、