2025年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》歷年真題解析

姓名：__________考號：__________一、單選題(共10題)1.企業(yè)下列哪種成本在計算產(chǎn)品成本時不得計入？()A.直接材料B.直接人工C.制造費用D.銷售費用2.在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，企業(yè)下列哪種收入應(yīng)在實際收到款項時確認(rèn)？()A.銷售收入B.預(yù)收款項C.投資收益D.政府補助3.企業(yè)下列哪種交易或事項不會導(dǎo)致庫存現(xiàn)金增加？()A.收到投資者投入的現(xiàn)金B(yǎng).收到銷售商品的現(xiàn)金C.用現(xiàn)金購買原材料D.收到銀行存款利息4.企業(yè)下列哪種資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中屬于流動資產(chǎn)？()A.投資性房地產(chǎn)B.固定資產(chǎn)C.交易性金融資產(chǎn)D.長期股權(quán)投資5.企業(yè)下列哪種費用在會計報表中屬于管理費用？()A.銷售費用B.財務(wù)費用C.研發(fā)費用D.銷售稅金及附加6.企業(yè)下列哪種稅金在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除？()A.增值稅B.營業(yè)稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.教育費附加7.企業(yè)下列哪種成本在產(chǎn)品完工時轉(zhuǎn)入庫存商品的成本？()A.直接材料B.直接人工C.制造費用D.銷售費用8.企業(yè)下列哪種收入在會計報表中屬于非經(jīng)常性損益？()A.銷售收入B.投資收益C.政府補助D.利息收入9.企業(yè)下列哪種負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中屬于流動負(fù)債？()A.長期借款B.短期借款C.長期應(yīng)付款D.應(yīng)交稅費10.企業(yè)下列哪種交易或事項在會計處理時需要借記“財務(wù)費用”科目？()A.短期借款的利息支出B.長期借款的利息支出C.票據(jù)貼現(xiàn)的利息收入D.投資收益的確認(rèn)二、多選題(共5題)11.企業(yè)下列哪些費用屬于管理費用？()A.辦公費B.差旅費C.職工薪酬D.研發(fā)費用E.利息費用12.在下列哪些情況下，企業(yè)需要計提減值準(zhǔn)備？()A.資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值B.資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值C.資產(chǎn)的市價低于其賬面價值D.資產(chǎn)的實際使用年限已超過預(yù)計使用年限13.企業(yè)下列哪些交易或事項會導(dǎo)致負(fù)債增加？()A.短期借款的借入B.收到客戶預(yù)付款C.向供應(yīng)商支付貨款D.出售固定資產(chǎn)14.下列哪些科目屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的流動資產(chǎn)？()A.應(yīng)收賬款B.預(yù)付款項C.存貨D.長期股權(quán)投資E.應(yīng)付賬款15.在會計分錄中，下列哪些情況下需要同時借記和貸記兩個科目？()A.記錄銷售商品B.記錄支付工資C.記錄購買固定資產(chǎn)D.記錄提取折舊E.記錄支付稅費三、填空題(共5題)16.在借貸記賬法下，'借方發(fā)生額'與'貸方發(fā)生額'的差額稱為______。17.會計科目按照其性質(zhì)和用途的不同，可以分為______和______。18.企業(yè)的營業(yè)收入主要包括______、______、______等。19.在資產(chǎn)負(fù)債表中，'存貨'項目應(yīng)根據(jù)______、______、______等科目期末余額的合計數(shù)填列。20.在會計核算中，'權(quán)責(zé)發(fā)生制'原則要求企業(yè)的收入和費用應(yīng)當(dāng)在______確認(rèn)，而不是在______確認(rèn)。四、判斷題(共5題)21.在借貸記賬法下，借方表示資產(chǎn)的增加，貸方表示負(fù)債的減少。()A.正確B.錯誤22.預(yù)收賬款屬于企業(yè)的流動負(fù)債。()A.正確B.錯誤23.固定資產(chǎn)的折舊費用應(yīng)在發(fā)生時一次性計入當(dāng)期損益。()A.正確B.錯誤24.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求企業(yè)的收入和費用應(yīng)當(dāng)在實際支付或收到款項時確認(rèn)。()A.正確B.錯誤25.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在一定日期財務(wù)狀況的會計報表。()A.正確B.錯誤五、簡單題(共5題)26.簡述企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊的意義。27.說明存貨周轉(zhuǎn)率對企業(yè)財務(wù)狀況的影響。28.闡述會計要素的確認(rèn)條件。29.解釋'應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率'的計算公式及其意義。30.說明企業(yè)利潤表的作用。

2025年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》歷年真題解析一、單選題(共10題)1.【答案】D【解析】銷售費用屬于期間費用，不屬于生產(chǎn)成本，因此在計算產(chǎn)品成本時不得計入。2.【答案】B【解析】預(yù)收款項是在實際收到款項時確認(rèn)的收入，屬于預(yù)收性質(zhì)，應(yīng)在收到款項時確認(rèn)。3.【答案】C【解析】用現(xiàn)金購買原材料會導(dǎo)致庫存現(xiàn)金減少，而不是增加。4.【答案】C【解析】交易性金融資產(chǎn)屬于流動資產(chǎn)，因為它們預(yù)期在一年內(nèi)變現(xiàn)或用于交易。5.【答案】C【解析】研發(fā)費用是企業(yè)用于研發(fā)新產(chǎn)品或改進(jìn)現(xiàn)有產(chǎn)品而產(chǎn)生的費用，屬于管理費用。6.【答案】D【解析】教育費附加可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，而其他稅金通常不能扣除。7.【答案】C【解析】制造費用包括直接材料和直接人工以外的其他生產(chǎn)成本，產(chǎn)品完工時轉(zhuǎn)入庫存商品的成本。8.【答案】C【解析】政府補助通常屬于非經(jīng)常性損益，因為它不是企業(yè)日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的。9.【答案】B【解析】短期借款屬于流動負(fù)債，因為它們需要在一年內(nèi)償還。10.【答案】A【解析】短期借款的利息支出在會計處理時需要借記“財務(wù)費用”科目。二、多選題(共5題)11.【答案】ABD【解析】管理費用是企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用，包括辦公費、差旅費、研發(fā)費用等。職工薪酬屬于生產(chǎn)成本或期間費用中的職工薪酬費用，利息費用屬于財務(wù)費用。12.【答案】AB【解析】企業(yè)需要計提減值準(zhǔn)備的情況包括資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值和資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值。市價低于賬面價值不一定需要計提減值準(zhǔn)備，實際使用年限超過預(yù)計使用年限是資產(chǎn)折舊的基礎(chǔ)，不是計提減值準(zhǔn)備的條件。13.【答案】AB【解析】短期借款的借入和收到客戶預(yù)付款都會導(dǎo)致負(fù)債增加。向供應(yīng)商支付貨款會減少負(fù)債，出售固定資產(chǎn)會減少資產(chǎn)和負(fù)債，但不會導(dǎo)致負(fù)債增加。14.【答案】ABCE【解析】應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、存貨和應(yīng)付賬款都屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的流動資產(chǎn)。長期股權(quán)投資屬于非流動資產(chǎn)。15.【答案】ABE【解析】記錄銷售商品、支付工資和支付稅費都需要同時借記和貸記兩個科目。記錄購買固定資產(chǎn)通常需要借記固定資產(chǎn)和貸記銀行存款或現(xiàn)金等科目，但只涉及兩個科目，所以不符合題目要求。提取折舊通常只涉及借記折舊和貸記累計折舊，也不符合題目要求。三、填空題(共5題)16.【答案】余額【解析】在借貸記賬法中，會計分錄的借貸雙方必須平衡，即借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額。當(dāng)會計分錄的借貸雙方發(fā)生額不一致時，兩者的差額稱為余額。17.【答案】會計要素科目，會計報表項目【解析】會計科目分為會計要素科目和會計報表項目兩大類。會計要素科目是根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的會計要素設(shè)置的科目，如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等；會計報表項目則是根據(jù)會計報表的結(jié)構(gòu)設(shè)置的科目。18.【答案】主營業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入，投資收益【解析】企業(yè)的營業(yè)收入是指企業(yè)在正常經(jīng)營活動中所取得的收入，主要包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和投資收益等。主營業(yè)務(wù)收入是企業(yè)主要經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入，其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)非主營業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的收入，投資收益是企業(yè)對外投資所獲得的收益。19.【答案】原材料，庫存商品，周轉(zhuǎn)材料【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的'存貨'項目反映企業(yè)期末結(jié)存的存貨情況，應(yīng)根據(jù)原材料、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料等科目期末余額的合計數(shù)填列。這些科目反映了企業(yè)存貨的具體構(gòu)成。20.【答案】實際發(fā)生，實際支付或收到款項【解析】權(quán)責(zé)發(fā)生制是會計核算的基礎(chǔ)原則之一，它要求企業(yè)的收入和費用應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時確認(rèn)，而不是在實際支付或收到款項時確認(rèn)。這樣可以更真實地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。四、判斷題(共5題)21.【答案】正確【解析】在借貸記賬法中，借方和貸方的含義是相對的。借方通常用來記錄資產(chǎn)的增加和負(fù)債、所有者權(quán)益的減少，而貸方則記錄負(fù)債和所有者權(quán)益的增加以及資產(chǎn)的減少。22.【答案】正確【解析】預(yù)收賬款是企業(yè)預(yù)先收取客戶貨款而形成的負(fù)債，它反映了企業(yè)在未來應(yīng)向客戶提供商品或服務(wù)的義務(wù)，屬于流動負(fù)債的一部分。23.【答案】錯誤【解析】固定資產(chǎn)的折舊費用不應(yīng)在發(fā)生時一次性計入當(dāng)期損益，而應(yīng)按照固定資產(chǎn)的使用年限和折舊方法進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?，計入各期損益。24.【答案】錯誤【解析】權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求企業(yè)的收入和費用應(yīng)當(dāng)在收入實現(xiàn)或費用發(fā)生時確認(rèn)，而不是在實際支付或收到款項時確認(rèn)。這樣可以更準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況。25.【答案】正確【解析】資產(chǎn)負(fù)債表是一種靜態(tài)報表，它反映了企業(yè)在特定日期的財務(wù)狀況，包括企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。五、簡答題(共5題)26.【答案】企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊的意義包括：1.計劃性地分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)的成本，使固定資產(chǎn)的成本與收入相匹配，符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；2.反映固定資產(chǎn)的實際損耗，真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況；3.促進(jìn)固定資產(chǎn)的更新?lián)Q代，提高企業(yè)經(jīng)濟效益?！窘馕觥抗潭ㄙY產(chǎn)折舊是會計核算的一個重要環(huán)節(jié)，它有助于企業(yè)合理分配固定資產(chǎn)的成本，確保財務(wù)報表的真實性和準(zhǔn)確性。27.【答案】存貨周轉(zhuǎn)率是企業(yè)存貨管理效率的重要指標(biāo)，它反映了企業(yè)在一定時期內(nèi)銷售存貨的速度。存貨周轉(zhuǎn)率越高，說明企業(yè)的存貨管理效率越高，資金占用越合理，對企業(yè)的財務(wù)狀況有以下影響：1.提高企業(yè)的盈利能力；2.降低企業(yè)的存貨風(fēng)險；3.優(yōu)化企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)?！窘馕觥看尕浿苻D(zhuǎn)率是衡量企業(yè)存貨管理效率的重要財務(wù)指標(biāo)，它直接關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度和盈利能力。28.【答案】會計要素的確認(rèn)條件包括：1.與企業(yè)經(jīng)濟活動相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠可靠地計量；2.與企業(yè)經(jīng)濟活動相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠可靠地預(yù)測；3.與企業(yè)經(jīng)濟活動相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠可靠地控制?！窘馕觥繒嬕氐拇_認(rèn)條件是會計準(zhǔn)則規(guī)定的，它確保了會計信息的可靠性和相關(guān)性。29.【答案】應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時期內(nèi)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)次數(shù)，其計算公式為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款余額。該指標(biāo)的意義在于：1.反映企業(yè)應(yīng)收賬款的回收速度；2.評估企業(yè)的信用風(fēng)險；3.優(yōu)化企業(yè)的收款策略?！窘馕觥繎?yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率