2025年CPA《審計》專項訓練卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請將正確答案序號填涂在答題卡相應位置。)1.注冊會計師計劃如何利用內(nèi)部審計人員的workpaper和報告來滿足其審計目的？以下哪種情況表明注冊會計師計劃利用這些workpaper和報告？A.內(nèi)部審計人員的workpaper和報告形成了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師無需執(zhí)行其他程序。B.內(nèi)部審計人員的workpaper和報告的相關(guān)性和可靠性不足，注冊會計師計劃執(zhí)行其他程序以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。C.內(nèi)部審計人員的workpaper和報告已經(jīng)過被審計單位的復核，因此對所有審計程序都適用。D.內(nèi)部審計人員的workpaper和報告是獲取初步業(yè)務活動信息的重要來源。2.在設(shè)計細節(jié)測試時，注冊會計師確定可接受的抽樣風險。如果注冊會計師決定使用統(tǒng)計抽樣，則使用統(tǒng)計抽樣相對于非統(tǒng)計抽樣的主要優(yōu)勢在于？A.可以減少計算量，使抽樣過程更快捷。B.只要樣本量足夠大，就能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯報。C.提供了對抽樣風險的量化度量。D.通常更易于理解，即使對于沒有統(tǒng)計知識的注冊會計師也是如此。3.被審計單位控制政策的有效性取決于控制設(shè)計的合理性和控制執(zhí)行的充分性。以下哪項控制測試結(jié)果最可能表明控制設(shè)計是無效的？A.控制測試結(jié)果未發(fā)現(xiàn)偏差，且控制運行一貫有效。B.控制測試結(jié)果發(fā)現(xiàn)偏差，但偏差不影響控制的目標。C.盡管執(zhí)行了控制，但仍發(fā)生了控制旨在防止的錯報。D.控制測試結(jié)果發(fā)現(xiàn)偏差，且偏差表明控制設(shè)計存在缺陷。4.注冊會計師對銀行存款余額進行函證，但收到銀行回函表明賬戶余額存在一筆注冊會計師未曾預期的未記錄負債。注冊會計師首先應當做什么？A.將該未記錄負債列示為調(diào)整分錄，并在審計報告腳注中披露。B.評估該未記錄負債對財務報表可能產(chǎn)生的影響，并考慮執(zhí)行進一步程序。C.立即與被審計單位管理層溝通，要求其解釋該未記錄負債的性質(zhì)和原因。D.認為這可能是銀行錯誤，無需進一步關(guān)注。5.在運用審計抽樣對賬戶余額進行細節(jié)測試以證實存在性時，注冊會計師選擇了可容忍錯報，并確定了樣本規(guī)模。如果樣本結(jié)果表明實際錯報超過可容忍錯報，注冊會計師應當如何反應？A.增加樣本規(guī)模，重新執(zhí)行抽樣程序。B.認為樣本規(guī)模不足，無法得出結(jié)論，需要擴大整個審計范圍。C.認為存在性錯報通常不影響財務報表，無需進一步調(diào)查。D.認為抽樣風險導致結(jié)論無效，必須執(zhí)行替代程序。6.被審計單位的銷售與收款循環(huán)中，信用批準控制由銷售部門經(jīng)理執(zhí)行。這種控制設(shè)計存在的主要缺陷是？A.控制活動可能缺乏充分性。B.控制活動可能缺乏針對性。C.控制活動可能缺乏及時性。D.控制活動可能缺乏獨立性。7.注冊會計師正在審計一家零售業(yè)公司。該公司采用永續(xù)盤存制，并定期進行實地盤點。注冊會計師計劃測試存貨監(jiān)盤程序的有效性。以下哪項測試程序最有助于獲取有關(guān)存貨存在性認定的審計證據(jù)？A.抽取已計價的存貨清單，追查至存貨實物。B.觀察管理層進行的存貨盤點，并測試存貨計價方法。C.選擇期末存貨樣本，將其數(shù)量與永續(xù)盤存記錄進行比較。D.檢查存貨入庫和發(fā)出記錄，評估存貨周轉(zhuǎn)率。8.以下哪項情況最可能表明被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷？A.內(nèi)部審計部門缺乏必要的權(quán)限和獨立性。B.關(guān)鍵財務人員的薪酬與業(yè)績指標直接掛鉤。C.被審計單位制定了完善的內(nèi)部控制政策和程序。D.管理層對內(nèi)部控制的監(jiān)督有效。9.注冊會計師正在執(zhí)行某項實質(zhì)性分析程序，比較本期與上期的銷售增長率。如果計算出的增長率顯著高于行業(yè)平均水平且被審計單位無法提供合理解釋，注冊會計師應當如何反應？A.認為這可能是一個正常的波動，無需進一步調(diào)查。B.認為這是抽樣風險的結(jié)果，需要增加樣本量重新計算。C.評估該異常波動是否構(gòu)成錯報風險，并考慮執(zhí)行進一步程序。D.直接將此差異作為錯報記錄。10.在審計報告中，如果注冊會計師計劃出具保留意見，以下哪項是出具保留意見的充分條件？A.存在已識別但未更正的錯報，且其影響重大但未廣泛。B.存在已識別但未更正的錯報，且其影響廣泛但非重大。C.無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，且其影響重大。D.無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，且其影響廣泛。二、多項選擇題（本題型共8題，每題2分，共16分。每題均有多個正確答案，請將所有正確答案序號填涂在答題卡相應位置。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、少答、多答均不得分。）1.注冊會計師在審計過程中應當保持職業(yè)懷疑。以下哪些情況可能表明需要保持或增強職業(yè)懷疑？A.管理層對會計政策的選用顯得過于自信。B.交易記錄不完整或存在矛盾。C.被審計單位處于激烈的行業(yè)競爭環(huán)境中。D.內(nèi)部審計部門的工作范圍受到限制。2.評估重大錯報風險時，注冊會計師需要考慮被審計單位的治理結(jié)構(gòu)。以下哪些因素可能表明治理層未能履行其治理責任？A.治理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題缺乏響應。B.治理層過度干預審計工作。C.治理層缺乏必要的專業(yè)知識和經(jīng)驗。D.治理層未能確保財務報告的充分披露。3.在執(zhí)行控制測試時，注冊會計師可能會遇到以下哪些情況？A.控制運行有效，但未發(fā)現(xiàn)預期偏差。B.控制運行無效，但執(zhí)行了該控制不會提供相關(guān)審計證據(jù)。C.控制運行有效，但發(fā)現(xiàn)了一些非重大偏差。D.控制運行無效，且執(zhí)行了該控制可以提供相關(guān)審計證據(jù)。4.注冊會計師在審計銀行存款時，可能執(zhí)行以下哪些程序來獲取審計證據(jù)？A.向銀行寄發(fā)銀行存款函證。B.檢查銀行對賬單，確認存款收支的真實性。C.檢查定期存款的利率計算是否準確。D.詢問管理層銀行賬戶的管理情況。5.注冊會計師在運用分析程序時，可能會遇到以下哪些情況？A.數(shù)據(jù)顯示異常波動，需要進一步調(diào)查。B.數(shù)據(jù)顯示與預期一致，無需進一步調(diào)查。C.數(shù)據(jù)質(zhì)量不可靠，無法使用分析程序。D.分析程序的結(jié)果與詳細測試的結(jié)果存在差異。6.在審計固定資產(chǎn)時，注冊會計師可能執(zhí)行以下哪些程序來獲取有關(guān)固定資產(chǎn)計價和分攤認定的審計證據(jù)？A.檢查固定資產(chǎn)的購置憑證，確認其入賬價值。B.驗證固定資產(chǎn)的折舊計算方法是否符合會計準則。C.檢查固定資產(chǎn)減值準備的計提是否充分。D.觀察固定資產(chǎn)的物理狀況。7.注冊會計師需要考慮信息技術(shù)對審計的影響。以下哪些屬于信息技術(shù)的應用對審計帶來的挑戰(zhàn)？A.大數(shù)據(jù)技術(shù)的應用使得審計數(shù)據(jù)量激增。B.人工智能可能被用于自動化審計程序。C.信息系統(tǒng)復雜性增加，對審計人員的技能要求提高。D.信息技術(shù)環(huán)境下的數(shù)據(jù)安全風險增加。8.在審計報告日，如果注冊會計師認為財務報表存在重大錯報，但管理層拒絕更正，注冊會計師可能采取的措施包括？A.出具保留意見的審計報告。B.出具否定意見的審計報告。C.與治理層（如適用）進行溝通，嘗試解決分歧。D.拒絕出具審計報告。三、簡答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請根據(jù)題目要求，全面、清晰地回答問題。）1.請簡述注冊會計師在審計過程中如何識別和評估財務報表層次重大錯報風險。2.假設(shè)你在測試被審計單位采購與付款循環(huán)中的付款審批控制。你選擇樣本并測試了樣本的審批過程。請描述你將如何得出關(guān)于該控制運行有效性的結(jié)論。3.請列舉三種可能導致注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況，并簡要說明注冊會計師在這種情況下可能采取的措施。4.在審計收入確認環(huán)節(jié)時，注冊會計師通常關(guān)注哪些主要的審計風險？請至少列舉三種，并簡要說明相應的審計應對措施。四、綜合題（本題型共2題，每題13分，共26分。請根據(jù)題目要求，結(jié)合審計準則和相關(guān)知識，進行分析、計算和闡述。）1.注冊會計師審計XYZ公司2024年度財務報表。在審計過程中，你注意到以下事項：（1）XYZ公司2024年12月31日應收賬款余額為1,000萬元，賬齡1年以上的應收賬款為200萬元。你測試了部分應收賬款，發(fā)現(xiàn)其中一筆50萬元的應收賬款賬齡被錯誤記錄為6個月。（2）XYZ公司采用加權(quán)平均法計提存貨跌價準備。期末存貨中，某批原材料賬面價值為100萬元，由于市場價格下跌，其可變現(xiàn)凈值為80萬元，已計提跌價準備10萬元。2025年初，該原材料市場價格回升，可變現(xiàn)凈值恢復至90萬元，XYZ公司未進行轉(zhuǎn)回。（3）XYZ公司2024年12月31日銀行存款余額為500萬元，銀行函證回函顯示存在一筆20萬元的未記錄借款，XYZ公司解釋該筆借款為管理層個人借款，無需披露。假設(shè)上述事項均為已識別但未更正的錯報，且假定其他審計程序已執(zhí)行。請分別判斷上述每項錯報是否構(gòu)成重大錯報，并說明理由。如果構(gòu)成重大錯報，請說明注冊會計師可能出具何種審計意見類型。2.注冊會計師審計ABC公司2024年度財務報表。在風險評估階段，你識別到ABC公司收入確認存在較高的錯報風險。ABC公司采用完工百分比法確認收入，其主要產(chǎn)品為定制設(shè)備。你計劃對2024年度收入確認進行實質(zhì)性程序。請設(shè)計一個包含實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試的審計方案，以應對收入確認的錯報風險。請簡要說明你將執(zhí)行的實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試的內(nèi)容。---試卷答案一、單項選擇題1.B2.C3.D4.B5.A6.A7.C8.A9.C10.A二、多項選擇題1.ABCD2.ABCD3.ACD4.ABCD5.ACD6.ABCD7.ABCD8.ABCD三、簡答題1.識別：通過了解被審計單位及其環(huán)境（行業(yè)狀況、經(jīng)濟環(huán)境、治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務模式、技術(shù)過程、監(jiān)管環(huán)境等）、了解適用的財務報告編制基礎(chǔ)、進行詢問、分析程序、考慮前期審計發(fā)現(xiàn)等途徑識別財務報表層次的重大錯報風險。評估：評價被審計單位治理層對財務報告的責任履行情況；識別和評估導致舞弊的風險（特別是管理層的舞弊風險）；識別和評估顯著錯報風險（包括財務報表層次和認定層次的錯報風險），考慮風險是否重大且可能導致財務報表產(chǎn)生重大錯報，判斷風險是否為特別風險。2.首先，根據(jù)控制測試的目的和范圍，選取有代表性的樣本。其次，執(zhí)行測試程序，驗證樣本交易是否按照被審計單位的控制程序執(zhí)行（例如，檢查付款申請是否經(jīng)過適當層級的審批，審批人是否獨立于付款執(zhí)行人等）。再次，分析測試結(jié)果，判斷是否存在偏差。如果樣本表明控制運行有效（未發(fā)現(xiàn)偏差或偏差不重大），則可以得出該控制運行有效的結(jié)論（前提是樣本量足夠且選取方法恰當）。如果樣本表明控制運行無效（存在重大偏差），則不能得出該控制運行有效的結(jié)論，需要考慮進一步擴大測試范圍或執(zhí)行替代程序。最后，結(jié)合控制測試結(jié)果和評估的控制風險，得出對該特定控制的總體評價。3.情況一：被審計單位環(huán)境發(fā)生變化，導致以前獲取的審計證據(jù)不再相關(guān)或可靠。措施：重新評估風險，獲取新的審計證據(jù)。情況二：無法獲取預期的審計證據(jù)，且存在重大錯報風險。措施：與管理層討論，尋求解釋或解決方案；擴大審計程序范圍；考慮利用專家工作；如果仍無法獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，可能需要發(fā)表保留意見或無法表示意見。情況三：管理層拒絕更正已識別的錯報。措施：與治理層（如適用）溝通，嘗試解決分歧；如果管理層堅持，根據(jù)錯報的嚴重程度，考慮出具保留意見、否定意見或拒絕表示意見的審計報告。4.主要審計風險包括：收入確認過程中prematurerecognition（過早確認收入）的風險，特別是針對長期合同或復雜交易；關(guān)聯(lián)方交易未恰當披露或存在舞弊的風險；退貨、退款處理不當導致收入虛增的風險；價格調(diào)整、現(xiàn)金折扣等應用錯誤的風險；虛構(gòu)交易或客戶的風險。審計應對措施：對于prematurerecognition，實施風險評估程序了解收入確認政策，測試關(guān)鍵控制（如訂單、合同審批，完工百分比計量，發(fā)貨和驗收確認），執(zhí)行細節(jié)測試（如檢查銷售合同條款，驗證交付證據(jù)，追查應收賬款至客戶訂單和發(fā)票）；對于關(guān)聯(lián)方交易，實施風險評估程序識別所有關(guān)聯(lián)方，檢查關(guān)聯(lián)方交易是否經(jīng)過恰當授權(quán)和披露，評估交易的商業(yè)理由和條款是否公允；對于退貨退款，檢查退貨和退款政策，測試退貨審批流程，分析退貨趨勢，抽取退貨記錄追查至發(fā)運憑證和客戶回款；對于價格調(diào)整和現(xiàn)金折扣，檢查定價政策，測試折扣批準程序，抽查銷售發(fā)票和記賬憑證；對于虛構(gòu)交易，關(guān)注異常的銷售趨勢或區(qū)域，檢查客戶信用評估和審批，執(zhí)行細節(jié)測試追查收入和應收賬款到虛構(gòu)客戶或真實客戶的異常行為。四、綜合題1.（1）該項錯報涉及50萬元，占總應收賬款余額的5%，屬于重大錯報。理由：金額相對較大，且涉及賬齡記錄錯誤，可能影響壞賬準備計提。注冊會計師可能出具保留意見或否定意見的審計報告，取決于其他錯報情況和影響程度。（2）該項錯報涉及20萬元（10萬元跌價準備轉(zhuǎn)回），占總存貨價值的比例可能需要計算，但絕對值20萬元可能構(gòu)成重大錯報。理由：違反了會計準則關(guān)于資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認不得轉(zhuǎn)回的規(guī)定，影響利潤和資產(chǎn)價值。注冊會計師可能出具保留意見或否定意見的審計報告。（3）該項錯報涉及20萬元未記錄借款，屬于重大錯