2025年CPA審計(jì)模擬題含答案考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。）1.注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作，其根本目標(biāo)是（）。A.對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性提供合理保證B.識(shí)別和評估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表所有錯(cuò)報(bào)C.對被審計(jì)單位治理層的履行職責(zé)情況進(jìn)行評價(jià)D.對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證2.在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷來規(guī)劃審計(jì)工作并形成審計(jì)結(jié)論。下列各項(xiàng)中，最能體現(xiàn)職業(yè)判斷的是（）。A.嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行所有審計(jì)程序B.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的情況下增加審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍C.依賴被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員的工作成果D.在存在較多不確定性時(shí)，仍然出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告3.識(shí)別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的（）。A.組織結(jié)構(gòu)和管理層經(jīng)驗(yàn)B.采購和付款循環(huán)的內(nèi)部控制C.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)D.以上所有4.當(dāng)評估的某項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)的進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)具有（）。A.更高的效率B.更高的效果C.更低的成本D.更強(qiáng)的相關(guān)性5.注冊會(huì)計(jì)師擬使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（CAATs）來執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。使用CAATs的主要目的之一是（）。A.自動(dòng)執(zhí)行控制測試B.減少對審計(jì)軟件供應(yīng)商的依賴C.提高分析程序結(jié)果的可靠性D.減少審計(jì)工作中的人工判斷6.在細(xì)節(jié)測試中，注冊會(huì)計(jì)師選擇樣本時(shí)，將總體中處于相同風(fēng)險(xiǎn)水平的項(xiàng)目界定為（）。A.同一抽樣單元B.抽樣單元組C.總體項(xiàng)目組D.樣本項(xiàng)目組7.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有適當(dāng)性和充分性B.相關(guān)性是審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的基本特征C.可靠性是審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的關(guān)鍵特征D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量受到其來源和性質(zhì)的影響，而非僅取決于其數(shù)量8.注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測試的主要目的是（）。A.獲取關(guān)于業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制的詳細(xì)信息B.對交易金額進(jìn)行精確計(jì)算C.直接驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的存在性D.評估管理層的誠信度9.在審計(jì)工作底稿中，索引和交叉索引的主要目的是（）。A.方便審計(jì)工作底稿的保管B.證明審計(jì)工作已按照計(jì)劃執(zhí)行C.使審計(jì)工作底稿的組織結(jié)構(gòu)清晰有序，便于查閱和復(fù)核D.體現(xiàn)審計(jì)工作的專業(yè)性和復(fù)雜性10.當(dāng)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)估計(jì)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常需要執(zhí)行的審計(jì)程序包括（）。A.獲取管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)的詳細(xì)信息B.評估與管理層會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制C.執(zhí)行旨在挑戰(zhàn)管理層會(huì)計(jì)估計(jì)的程序D.以上所有二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。每題所有答案選擇正確的得分；不選擇、錯(cuò)選、少選、多選均不得分。）1.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)B.在可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，如果固有風(fēng)險(xiǎn)評估為高，則控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)必須較低C.注冊會(huì)計(jì)師無法改變固有風(fēng)險(xiǎn)，但可以通過實(shí)施審計(jì)程序來改變檢查風(fēng)險(xiǎn)D.評估的控制風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會(huì)計(jì)師需要實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對程序就越少2.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的基礎(chǔ)。被審計(jì)單位及其環(huán)境包括（）。A.被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素B.被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)和管理層經(jīng)驗(yàn)C.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制及其運(yùn)行情況D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量3.下列關(guān)于控制測試的表述中，正確的有（）。A.控制測試旨在評估內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性B.當(dāng)控制測試結(jié)果不可靠時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師必須執(zhí)行更多的實(shí)質(zhì)性程序C.控制測試通常比實(shí)質(zhì)性程序更高效D.控制測試只能由審計(jì)助理執(zhí)行4.注冊會(huì)計(jì)師在運(yùn)用分析程序時(shí)，可能遇到的困難包括（）。A.數(shù)據(jù)的可靠性問題B.比較基礎(chǔ)不適當(dāng)C.未預(yù)期到的波動(dòng)D.缺乏歷史數(shù)據(jù)5.下列關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的表述中，正確的有（）。A.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠提供抽樣風(fēng)險(xiǎn)量化的明確基礎(chǔ)B.非統(tǒng)計(jì)抽樣不能提供抽樣風(fēng)險(xiǎn)量化的明確基礎(chǔ)C.在樣本量相同的情況下，統(tǒng)計(jì)抽樣的結(jié)果總是比非統(tǒng)計(jì)抽樣更精確D.非統(tǒng)計(jì)抽樣可能比統(tǒng)計(jì)抽樣更高效6.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是審計(jì)工作的核心。審計(jì)證據(jù)的充分性是指（）。A.足以支持審計(jì)結(jié)論的適當(dāng)數(shù)量B.取決于注冊會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果C.取決于審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量D.通常以審計(jì)工作底稿的數(shù)量來衡量7.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)B.審計(jì)工作底稿應(yīng)清晰表達(dá)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用C.審計(jì)工作底稿的編制是為了滿足外部質(zhì)量控制和注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任的要求D.審計(jì)工作底稿不需要經(jīng)過復(fù)核8.關(guān)聯(lián)方交易可能存在的風(fēng)險(xiǎn)包括（）。A.損害被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性B.產(chǎn)生或隱瞞舞弊風(fēng)險(xiǎn)C.導(dǎo)致資源未在股東之間公平分配D.削弱被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督能力9.在審計(jì)報(bào)告日，如果注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但未按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求修正，注冊會(huì)計(jì)師可能出具的審計(jì)報(bào)告類型包括（）。A.無保留意見的審計(jì)報(bào)告B.保留意見的審計(jì)報(bào)告C.否定意見的審計(jì)報(bào)告D.無法表示意見的審計(jì)報(bào)告10.評價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的質(zhì)量時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。A.會(huì)計(jì)估計(jì)作出所依據(jù)的數(shù)據(jù)的可靠性B.會(huì)計(jì)估計(jì)模型的適用性C.作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否合理D.管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的動(dòng)機(jī)三、簡答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請根據(jù)要求回答問題。）1.簡述注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何識(shí)別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2.簡述控制測試與實(shí)質(zhì)性程序的主要區(qū)別。3.簡述注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中如何獲取審計(jì)證據(jù)。4.簡述管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)及其常見的審計(jì)應(yīng)對措施。四、計(jì)算題（本題型共1題，共10分。請根據(jù)要求列示計(jì)算過程，得出結(jié)果。）XYZ公司銷售部門年度預(yù)算預(yù)計(jì)銷售量為100,000件，單位售價(jià)為10元。管理層使用銷售額的10%作為壞賬準(zhǔn)備計(jì)提基礎(chǔ)。根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，XYZ公司過去三年的壞賬損失率分別為3%、4%和5%。假定注冊會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)XYZ公司本年度壞賬損失率為5%，采用細(xì)節(jié)測試對壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)。注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃從賬齡超過一年的應(yīng)收賬款中抽取樣本進(jìn)行測試，樣本量為200件。假設(shè)樣本測試結(jié)果顯示有15件應(yīng)收賬款無法收回。請計(jì)算：（1）XYZ公司根據(jù)預(yù)算預(yù)計(jì)的壞賬準(zhǔn)備金額。（2）注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體壞賬準(zhǔn)備金額（假設(shè)采用比率估計(jì)抽樣，且不考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)）。（3）比較預(yù)計(jì)金額與推斷金額，分析可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。五、綜合題（本題型共1題，共30分。請根據(jù)要求回答問題。）M公司是一家從事軟件開發(fā)和銷售的上市公司，其財(cái)務(wù)報(bào)告采用中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)M公司2024年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）M公司管理層預(yù)計(jì)2024年銷售收入將達(dá)到2,000萬元，但市場環(huán)境不佳，同類產(chǎn)品的競爭激烈。M公司采用完工百分比法確認(rèn)收入，預(yù)計(jì)收入確認(rèn)比例為銷售合同簽訂后的70%。注冊會(huì)計(jì)師對收入確認(rèn)政策及實(shí)際執(zhí)行情況存在疑慮。（2）M公司對其研發(fā)部門產(chǎn)生的支出采用資本化政策。研發(fā)項(xiàng)目完成后，將其轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)。M公司計(jì)劃于2025年初完成某項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)總支出為500萬元。截至2024年12月31日，該研發(fā)項(xiàng)目已發(fā)生支出300萬元。注冊會(huì)計(jì)師注意到，該項(xiàng)目的完成存在較大不確定性，且相關(guān)研發(fā)支出資本化的依據(jù)不足。（3）M公司擁有一家境外子公司（S公司），S公司與M公司之間存在大量的資金拆借和往來賬款。M公司對S公司的股權(quán)投資采用成本法核算。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，M公司與S公司之間的部分資金拆借利率遠(yuǎn)低于市場利率，且缺乏明確的商業(yè)理由。（4）M公司治理層對內(nèi)部控制建設(shè)較為重視，但內(nèi)部審計(jì)部門人員配備不足，且其工作范圍受到限制。內(nèi)部審計(jì)部門最近出具了一份關(guān)于采購循環(huán)內(nèi)部控制的報(bào)告，指出存在若干控制缺陷，但M公司管理層尚未采取有效措施進(jìn)行整改。要求：（1）針對事項(xiàng)（1），注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行哪些風(fēng)險(xiǎn)評估程序和進(jìn)一步審計(jì)程序（包括實(shí)質(zhì)性程序）以評估收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性？（請分別說明程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍）（2）針對事項(xiàng)（2），注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何評估研發(fā)支出資本化的恰當(dāng)性？可能執(zhí)行哪些審計(jì)程序？（3）針對事項(xiàng)（3），注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注哪些方面的風(fēng)險(xiǎn)？可能執(zhí)行哪些審計(jì)程序以應(yīng)對這些風(fēng)險(xiǎn)？（4）針對事項(xiàng)（4），注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何評價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門的工作，以及這些缺陷對審計(jì)的影響？如果管理層未能有效整改，注冊會(huì)計(jì)師可能采取哪些進(jìn)一步措施？試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.B3.D4.B5.C6.B7.D8.A9.C10.D二、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.ABCD3.AB4.ABC5.AB6.ABC7.AB8.ABCD9.BCD10.ABCD三、簡答題1.識(shí)別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：注冊會(huì)計(jì)師通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境、治理結(jié)構(gòu)、管理層經(jīng)驗(yàn)、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等。識(shí)別出可能存在錯(cuò)報(bào)的各類交易、賬戶余額和披露。針對識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，評估其是否屬于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，特別是考慮是否由舞弊導(dǎo)致。評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平，并據(jù)此規(guī)劃進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。2.控制測試與實(shí)質(zhì)性程序的主要區(qū)別：控制測試旨在評估內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性。實(shí)質(zhì)性程序旨在直接識(shí)別認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)?？刂茰y試關(guān)注的是控制活動(dòng)是否按設(shè)計(jì)執(zhí)行并有效，而實(shí)質(zhì)性程序關(guān)注的是財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露是否正確?？刂茰y試通常在控制風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)執(zhí)行，而實(shí)質(zhì)性程序在控制風(fēng)險(xiǎn)較高或控制測試未執(zhí)行時(shí)執(zhí)行，或在控制測試結(jié)果不可靠時(shí)執(zhí)行?？刂茰y試的結(jié)果影響注冊會(huì)計(jì)師對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估，進(jìn)而影響后續(xù)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果直接影響審計(jì)意見的類型。3.獲取審計(jì)證據(jù)：注冊會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行各種審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)。主要的審計(jì)程序包括詢問、觀察、檢查和函證。檢查是指檢查記錄、文件和其他實(shí)物證據(jù)。詢問是指向被審計(jì)單位人員詢問以獲取審計(jì)證據(jù)。觀察是指察看被審計(jì)單位的運(yùn)作情況以獲取審計(jì)證據(jù)。函證是指通過第三方獲取審計(jì)證據(jù)。注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)是充分和適當(dāng)?shù)?。充分性是指審?jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)結(jié)論；適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，即與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)且可靠。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的方式。4.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)及其常見的審計(jì)應(yīng)對措施：管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)是指管理層利用其權(quán)力故意規(guī)避、繞過或削弱內(nèi)部控制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)通常難以通過常規(guī)的控制測試來發(fā)現(xiàn)。常見的審計(jì)應(yīng)對措施包括：在風(fēng)險(xiǎn)評估階段保持職業(yè)懷疑態(tài)度；評估管理層凌駕于控制之上的動(dòng)機(jī)和可能性；測試與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的控制，特別是那些涉及管理層判斷的控制；執(zhí)行針對管理層凌駕于控制之上的具體審計(jì)程序，如細(xì)節(jié)測試（例如，測試收入確認(rèn)、重大會(huì)計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方交易、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等）、重新計(jì)算等；考慮實(shí)施穿行測試以了解業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制，識(shí)別管理層可能凌駕控制的環(huán)節(jié)。四、計(jì)算題（1）XYZ公司根據(jù)預(yù)算預(yù)計(jì)的壞賬準(zhǔn)備金額=預(yù)計(jì)銷售額×壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例=100,000件×10元/件×10%=100萬元。（2）樣本壞賬率=樣本中無法收回的應(yīng)收賬款數(shù)量/樣本量=15/200=7.5%。推斷的總體壞賬準(zhǔn)備金額=預(yù)計(jì)銷售額×樣本壞賬率=100,000件×10元/件×7.5%=75萬元。（3）預(yù)計(jì)金額為100萬元，推斷金額為75萬元。兩者差異為25萬元。由于樣本結(jié)果顯示的壞賬損失率（7.5%）低于管理層預(yù)計(jì)的壞賬損失率（5%），且低于過去三年的平均水平，但高于預(yù)算銷售額的10%。這種差異可能表明XYZ公司實(shí)際發(fā)生的壞賬損失高于其預(yù)計(jì)，或者其計(jì)提基礎(chǔ)（銷售額的10%）過于保守，或者存在其他未識(shí)別的錯(cuò)報(bào)。這表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，需要執(zhí)行更多的實(shí)質(zhì)性程序來驗(yàn)證。五、綜合題（1）評估收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性：風(fēng)險(xiǎn)評估程序：詢問管理層關(guān)于收入確認(rèn)政策、合同條款、銷售流程；檢查銷售合同、賒銷審批、發(fā)運(yùn)憑證、客戶訂單；分析銷售趨勢和收款情況；了解和評估與收入確認(rèn)相關(guān)的內(nèi)部控制。進(jìn)一步審計(jì)程序（實(shí)質(zhì)性程序）：-性質(zhì)：細(xì)節(jié)測試-時(shí)間安排：期末-范圍：選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售交易，檢查相關(guān)的合同、發(fā)運(yùn)憑證、發(fā)票、收款記錄，驗(yàn)證收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)是否符合準(zhǔn)則要求（例如，風(fēng)險(xiǎn)很高時(shí)關(guān)注簽訂合同后的70%確認(rèn)是否合理）；檢查是否存在跨期收入確認(rèn)；檢查關(guān)聯(lián)方交易的收入確認(rèn)是否恰當(dāng)。（或：進(jìn)一步審計(jì)程序（實(shí)質(zhì)性程序））-性質(zhì)：實(shí)質(zhì)性分析程序-時(shí)間安排：期末-范圍：比較不同期間、不同產(chǎn)品線的收入確認(rèn)比例，分析其變動(dòng)原因是否合理；將收入與成本進(jìn)行比較，評估收入確認(rèn)的完整性。（2）評估研發(fā)支出資本化的恰當(dāng)性：注冊會(huì)計(jì)師需要評估研發(fā)項(xiàng)目是否滿足資本化的條件：①完成了該項(xiàng)目的開發(fā)活動(dòng)；②該項(xiàng)目的未來經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；③該項(xiàng)目的成本能夠可靠地計(jì)量。評估管理層對開發(fā)支出的分類（哪些應(yīng)費(fèi)用化，哪些應(yīng)資本化）是否恰當(dāng)。檢查研發(fā)支出相關(guān)的預(yù)算、審批記錄和會(huì)計(jì)核算記錄。評估資本化金額的計(jì)算是否準(zhǔn)確。執(zhí)行細(xì)節(jié)測試，抽查資本化的研發(fā)支出，檢查其是否屬于開發(fā)活動(dòng)相關(guān)的支出。評估資本化項(xiàng)目是否在資產(chǎn)負(fù)債表日存在，且其成本能夠可靠地