注冊會計師稅法習題帶練第一章稅法總論（）A.稅法屬于義務性法規(guī)，只規(guī)定了納稅人的B.稅收分配是以各生產(chǎn)要素的所有者為主體所進解析：選項A，稅法屬于義務性法規(guī)，以規(guī)定納稅人的義務為主是指納稅人的權利是建立在其納稅義務的基礎之上A.我國對納稅義務人的確定，采取的是屬地或屬人的D.稅收法律事件是指稅收法律關系主體在正常意志支配下關系的內(nèi)容是主體所享有的權利和所應承擔的義務，是稅收法律關系中最實質的項D，稅收法律事實可以分為稅收法律事件和稅收法【多選題】（2021年）下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有。A.新法優(yōu)于舊法原則解析：法律不溯及既往原則的基本含義為：一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為【單選題】某企業(yè)就應納稅款金額與主管稅務機關產(chǎn)生了分歧，遂向上一級稅務機關申請行政復議，但被告知必須先依照主管稅務機關的納稅決定繳納稅款或者提供相應的擔保后，才能依法申請【單選題】《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實施不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法進行調整，如對解析：實質課稅原則是指應根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負解析：選項A，在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納資源稅；選項B，購置的新車船，購置當年的的當月起按月計算；已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉讓過戶的，不另納稅，C，城鎮(zhèn)土地使用稅在持有環(huán)節(jié)，按年計算，分期繳納；選項D，耕地占用稅在納稅A.企業(yè)所得稅解析：有權制定稅收部門規(guī)章的稅務主管機關是財政部、國家稅務【多選題】《稅收征收管理法》屬于我國稅法體系中的。D.國內(nèi)稅法解析：選項A，土地增值稅屬于地方政府固定收入A.應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，有償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢B.稅務機關依法執(zhí)行職務，任何單位和個人D.稅務人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少解析：選項A，稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)貫榧{解析：涉稅專業(yè)服務機構是指稅務師事務所和從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所、律師事A.對納稅人、扣繳義務人的日常辦稅事項提供稅務咨詢B.對納稅人、扣繳義務人提供的資料進行歸集和專業(yè)判斷，代理納稅人、扣繳義務人進行納稅申報C.按照法律、法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關規(guī)定要求，對涉稅事項真實性和合法性D.接受行政機關、司法機關委托，依法對企業(yè)納稅情況進行審查，作A.不同國家對不同納稅人的同一稅源進行的重復征稅，屬于法律性國際重復B.國際稅收中所指的國際重復征稅一般屬于稅制性國際C.納稅人所得或收益的國際化和各國所得稅制的普遍化是國際重復征稅D.各國行使的稅收管轄權的重疊是產(chǎn)生國際重復征稅解析：選項AB，經(jīng)濟性國際重復征稅是指不同的征稅主體（不同國家）對不同納稅人的復征稅；法律性國際重復征稅是指不同的征稅主體（不同國家）對同一納稅人的同一稅國際稅收中所指的國際重復征稅一般屬于法律性國際重復征稅；選項CD，國所得稅制的普遍化是產(chǎn)生國際重復征稅的前提條件；各國行使的稅收管轄權的重疊是第二章增值稅法【多選題】（2022年）增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應稅行為中，可按照扣除規(guī)定項目解析：選項B，一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機票【多選題】（2021年）下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有。B.電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)新型電腦無償贈送給解析：選項C，根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航A.融資性的售后回租取得的利息收入C.郵政匯兌A.五星級酒店提供會議場地及配套服務的活動，按照“租賃服務”繳納增B.納稅人收取的過路費和過橋費等按照“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務”繳C.物業(yè)企業(yè)將小區(qū)樓宇電梯轎廂內(nèi)廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告，按照“商務輔助服D.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀代理服務”解析：選項A，賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套“文化創(chuàng)意服務-會議展覽服務”繳納增值稅；選項B，車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或個人用于發(fā)布廣告屬于“經(jīng)營租賃A.甲公司提供武裝守護押運服務，按照“商務輔助服務-安全保護服務”繳納增B.乙公司為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費，按照“交通運輸服務”繳C.丙公司對安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現(xiàn)代服D.丁公司在公園經(jīng)營索道和游船取得的收入，按照“交通運輸服務”納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務”繳C，納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)A.甲公司提供植物養(yǎng)護服務，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增B.乙餐廳銷售現(xiàn)場制作的外賣食品，按照“銷售貨物”繳C.丙公司提供市場調查服務按照“鑒證咨詢服務-咨詢服D.丁公司通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標，按照“銷售無形資產(chǎn)”解析：選項A，納稅人提供植物養(yǎng)護服務，按照“其他生活服務”繳納增值稅；選品并直接銷售給消費者，按照餐飲服務繳納增值稅-咨詢服務”繳納增值稅；選項D，納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6％?！締芜x題】2024年2月，乙公司委托甲技術公司將工業(yè)垃圾進行專業(yè)化處理，雙方約定，專業(yè)化處理后乙()。A.5960.38元C.13300元解析：納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理，即運用填埋、焚方式，對廢棄物進行減量化、資源化和無害化處理處置，處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸于提供“專業(yè)技術服務”，其收取的處理費用適用6％的增值稅稅率，受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。甲公司本月應繳納的增值稅＝100000÷（1+6%)×6％+10000×13％-1000＝5960.38【單選題】企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計算繳納增值稅的是。A.美國某租賃公司向我國個人張先生出租完全在境外使用的小D.德國A咨詢公司向我國B公司提供的拓展境內(nèi)、境外市場的咨詢服務解析：選項A，境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)不務，不繳納增值稅；選項B，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提位或者個體工商戶為聘用的員工提供的服務屬于非營業(yè)活動，不繳納增值稅無償提供服務、無償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，除用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對行為，照章繳納增值稅，而為地震災區(qū)無償提供運輸服務屬于用于公益境外單位或個人向境內(nèi)單位或個人銷售的未完全在境外發(fā)生的服務，屬于在我國境內(nèi)A.藥品生產(chǎn)企業(yè)甲公司提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)B.丙公司取得的與其銷售貨物的收入直接掛鉤的財政C.融資性售后回租業(yè)務中，承租方丁公司解析：選項A，藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直計算繳納增值稅；納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，境內(nèi)單位或個人提供的工程施工地點在境外的建筑服務、工程監(jiān)理服務不屬于在境內(nèi)銷萬元；當月該餐飲企業(yè)取得餐飲服務收入價稅合計212萬元，當月可抵扣進項稅額為9萬元，該餐飲企業(yè)答案：B解析：單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（售卡方）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡資金，不繳納增值稅。該餐飲企業(yè)2023年12月應繳納增值稅＝100×13％+【單選題】甲桶裝水廠為增值稅一般納稅人，2024年2月銷售桶裝水取得不含稅銷售額60000元，當月取得逾期未退包裝物押金11300元；當月出租包裝物取得不含增值稅稅租金收入1000腦一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為630元。甲廠當月應繳納增值稅。答案：C【單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月買入A上市公司股票，買元，支付手續(xù)費0.06萬元，印花稅0.2萬元，以上價格均為含稅價格。甲企業(yè)2024年5月應繳納增值稅()。答案：D解析：金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉讓金融商品出現(xiàn)的正后的余額為銷售額。該企業(yè)2024年5月應繳納增值稅200－280×5010）÷（1＋6%)×62.83第二章增值稅法（4）為客戶提供技術開發(fā)服務以及與之相關的技術咨詢服務，開具的同％，（6）進口鉛蓄電池一批，關稅計稅價格為96萬元。該批電池已報關，取得海關開具的進口增值稅專用繳款答案：業(yè)務（1）的銷項稅額=2000×0.5×（1-20%)×13％=104（萬無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的），答案：免征增值稅。理由：納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、％）進口消費稅=（96＋9.6）÷（1-4%)×4％=4答案：增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍，已經(jīng)申報抵扣增值），第三章消費稅法A.取得煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證，并取得電子煙產(chǎn)品注冊商標的C.取得煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證并經(jīng)營電子煙解析：選項B，通過代加工方式生產(chǎn)電子煙的，由持有商A.生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)的消費稅稅率為56批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅稅率為11%B.電子煙全國平均成本利潤率為10%D.電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，按照經(jīng)銷商（代理商）銷售給電子煙批發(fā)％，A.烷基化油定輕烴、輕油、輕質煤焦油按照石腦油征收消費A.卷煙批發(fā)企業(yè)批發(fā)銷售雪茄煙【單選題】（2021年）企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，應同時繳納增值稅和消費稅的是。解析：本題考查增值稅和消費稅的征稅范圍。選項A，卷煙在初始環(huán)節(jié)（生產(chǎn)、委托加工節(jié)繳納消費稅，所以連鎖超市零售卷煙繳納增值稅，【單選題】（2021年）企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，應當同時繳納增值稅和消費稅的是。【多選題】（2017年）納稅人發(fā)生的下列行為中，應解析：納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅，用于其他方A.委托加工的應稅消費品，在計算組成計稅價格時，加工費應包括受托方代墊輔助材料的實際B.委托其他企業(yè)加工應稅消費品，委托方是消費稅的納稅人，由委托方在其機構所在地繳C.委托加工應稅消費品，由委托方提供原D.委托加工應稅消費品，委托方未提供材料成本的，委托方所在地主管稅務機關有權核定解析：選項B，委托其他企業(yè)加工應稅消費品，委托方是消繳消費稅；選項D，委托加工應稅消費品的納稅人【多選題】（2021年）下列關于消費稅納稅地點的表述中，正確的有。A.個人進口應稅消費品，應向報關地海關申報B.個體工商戶到外縣銷售自產(chǎn)應稅消費品，應向銷售地稅務機關C.企業(yè)委托個體工商戶加工應稅消費品，應向企業(yè)所在地主管稅D.公司委托外縣代理商代銷自產(chǎn)應稅消費品，應向公司所在地主管稅務機解析：選項B，納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣【計算問答題】甲卷煙生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售卷煙，2024年6月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：％，要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計（1）業(yè)務（1）應繳納的消費稅＝1400000×（1＋20%)÷（1－36%)×36945000（元）。％）＝），業(yè)務（2）應繳納的消費稅＝90×300×250×56150×300＝3825000（元）（3）計算業(yè)務（3）應繳納的消費稅＝50×15000÷（1＋13%)×3650×150＝246438.05（元）。第四章企業(yè)所得稅法A.法國總行轉讓位于我國的一處不動產(chǎn)取得的財產(chǎn)轉讓B.法國總行在香港證券交易所購入我國某公司股票后取得的C.在我國設立的分行為我國某公司提供理財咨詢服務取D.在我國設立的分行為位于日本的某電站提供流動資金貸款取得解析：選項C、D，屬于在我國境內(nèi)設立機構場解析：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨收入；轉讓財產(chǎn)收入；股息、紅利等權益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權使收入；其他收入（包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的A.用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認B.現(xiàn)金折扣，按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務C.以銷售商品方式進行融資的，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應D.采取產(chǎn)品分成方式的，按企業(yè)銷售產(chǎn)品日期確認收入實現(xiàn)，收入額按公解析：國債利息收入＝100×（3.65%÷365）×（365×2＋3）＝7.33（萬元），國債利息免稅，因此該筆派遣員工6人，每月向每位勞務派遣員工支付的費用3000元（企業(yè)將其作為工資、薪金入賬）。假設該企業(yè)當年發(fā)生的職工福利費為200萬元，則該企業(yè)職工福利費應調增應納稅解析：企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準工資薪金總額＝1200＋6×3000×12÷10000應調增應納稅所得額＝200－171.02＝C.依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的方乙企業(yè)借款2800萬元，借款期限為1年，發(fā)生借款利息280萬元。金融企業(yè)同期同類貸款年利率為解析：企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關聯(lián)方債權性投資與為：除金融企業(yè)外的其他企業(yè)為2：1；該公司關聯(lián)債資比例2.8：1，超標；準予扣除的利息金額=告費支出為52萬元。2022年超標廣告費90萬元，則202解析：轉讓房屋的收入、接受捐贈收入和政府補助的收入均不屬于銷售（營248萬元，2022年超標的廣告費90萬元小于248萬元，超標的廣告費可以在本年全部扣除；2023年稅前準A.保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18含本數(shù)）計算限額B.企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務協(xié)議或合同金額，并C.企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金D.從事代理服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)，其為取得此類收入而實際發(fā)生的手續(xù)解析：選項C，除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費D，從事代理服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)，其為取得此類收入而實際發(fā)生的營業(yè)），解析：盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全A.企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分，應調B.企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊一律應按會計折舊年限C.企業(yè)按會計規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準備D.企業(yè)按稅法規(guī)定實行加速折舊的，其按加速折舊方法計算的折舊額可全額解析：選項B，企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折A.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉B.合并企業(yè)應按照賬面價值確定接受被合并企業(yè)負債的D.合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)（1）合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并解析：企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：①花卉、茶以及其他飲料作物和解析：從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅——按照25%的適用稅率減半征收。應納企業(yè)所得稅900－100-第四章企業(yè)所得稅法C.委托關聯(lián)企業(yè)開展研發(fā)活動發(fā)生的費用可按其他相關資料：該企業(yè)在當?shù)厥」I(yè)和信息化部門會同同級科技、財政、稅務部門確位于市區(qū)的某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年傭金支出扣除限額＝150×57.5（萬元）問題（3計算業(yè)務（3）應補繳的增值稅、城應補繳的增值稅＝5÷（1＋13%)×130.58（萬元）應補繳的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加＝0.58×（7320.07（萬元）繳稅款申請。主管稅務機關認為已超過法律規(guī)定的退）：理由：此項行為屬于稅務機關作出的征稅行為，申請人對稅務機關作出的征稅行為議機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以向人年3月購入，購房發(fā)票已丟失，購房的契稅發(fā)方法計算繳納增值稅。轉讓時經(jīng)政府批準的房地產(chǎn)評估機構評估后，確定該房屋的重置成本價為6000萬元，成新度為六成，企業(yè)自行計算繳納土地增值稅6.43萬元。）：理由：該房屋為營改增之前購入，一般納稅人轉讓營改增前取得的不動產(chǎn)，可以）：②取得土地使用權所支付的地價款或出讓金、按國家統(tǒng)一規(guī)定繳應納增值稅5500-4000）÷1.05×扣除項目合計＝6000×6012＝3612（萬元）％，應納土地增值稅＝1816.57×40％-3612×5546.03（萬元）（6）10月購入服務器兩臺并于當月投入使用，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款9）：業(yè)務（7）鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅，納稅調減45萬元。應納稅所得額＝3800-0.65（補繳稅款）-539.6（補繳土增30（減值準備2.5（傭金）-85（加速折）：應補繳的企業(yè)所得稅＝3162.25×1590×50%×（25%-15%）-420＝58.84（萬元）第五章個人所得稅法A.在中國境內(nèi)無住所且不居住，但有來自于境內(nèi)所得的外籍A.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的中獎B.企業(yè)在慶典活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮C.通信企業(yè)對個人充話費贈送手機，個人D.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品，個人取得A.父母將房屋無償贈與子女，子女取得的解析：經(jīng)營所得，是指1）個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。（3）個人對包、轉租取得的所得。（4）個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。例如，個人因取得的所得；或者從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入，都應按照“經(jīng)營A.納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出，按照每個嬰幼兒每月2000元的標準定額扣除D.可以在預扣預繳稅款時扣除，也可以在次年辦理匯算清繳A.企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，應根據(jù)其主營項目確定適用的應稅所B.持有權益性投資的個人獨資企業(yè)可適用D.由查賬征收改為核定征收的，在查賬征收下未彌補完的虧損不答案：D解析：應繳納的個人所得稅780000－500000－120000）×2032000（元）。A.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補貼、津貼解析：選項C，提前退休人員取得的一次性補貼收入解析：個體工商戶下列支出不得扣除1）個人所得稅稅款2）稅收滯納金3）罰金、罰款和被沒收財物的損失4）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出5）贊助支出6）用于個人和家庭的支出7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關的其他支出8）國家稅務總局規(guī)定不準A.個體工商戶按照規(guī)定繳納的行政性收費，按實際發(fā)生額在稅前B.個體工商戶發(fā)生的經(jīng)營費用與生活費用劃分不清的，可全額在C.個體工商戶被稅務機關加收的稅收滯納金，D.個體工商戶為業(yè)主本人支付的商業(yè)保險金，可以解析：選項B，對于個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清營利潤80萬元（未扣投資者費用企業(yè)留存利潤40萬元，李某分得利潤20萬元。已知李某沒有綜合所答案：C解析：2023年李某應繳納個人所得稅800000×5060000）×3040500＝61500（元）。解析：選項B，不征收個人所得稅；選項C份，每份賣出價7元，支付相關稅費共計700元。（6）12月份取得年度績效工資60000元（選擇單獨計稅）、獨立董事費50000元、儲蓄存款利息2000（3）回答張某取得上述所得中哪些項目不征或者免征個（5）計算張某出租住房2023年應繳納的個人所得稅。=50000×（1-20%)×30％-2000＝10000（元）。④12月份取得的儲蓄存款利息2000元免征個人=（納稅人購進的該種類債券買入價和買進過程中繳納的稅費總和÷納稅人購進的該種類債券總數(shù)量）×一=（20000×5＋1000）/20000×10000＋700＝51200（元）=（10000×7-51200）×203760（元）。張某出租住房2023年應繳納個人所得稅=（24000÷12-800）×10%×（6）①綜合所得應納稅所得額＝[15000＋15002000-1綜合所得應納稅額＝128000×10％-25②取得年度績效工資應繳納個人所得稅＝5790元③轉讓債券所得應繳納個人所得稅＝3760元④取得企業(yè)債券利息收入應繳納個人所得稅＝3000×20600（元）⑤出租住房應繳納個人所得稅＝1340元張某全年各項所得應繳納個人所得稅＝10280＋第六章城市維護建設稅法和煙葉稅法答案：C解析：甲企業(yè)當月應繳納城市維護建設稅=（50-10+30-10）×5%×501.5（萬元）。A.納稅人為煙葉種植戶解析：選項A，在中華人民共和國境內(nèi)，依照《中華人民共和國稅的納稅人，所以納稅人為甲市某煙草公司；選項B，應納稅額=90×（1＋10%)×20％=19.8（萬元）；第七章關稅法和船舶噸稅法()。答案：B解析：企業(yè)向自己的采購代理人支付的購貨傭金不計入進口貨物關稅完稅價格，與進口貨用費應計入關稅完稅價格。甲企業(yè)進口該批貨物時應繳納關稅20＋2＋3＋1）×205.2（A.單獨核算的境外技術培訓費用情況，制定發(fā)布的有關進出口貨物減免關稅的政策。特定減免稅B.國內(nèi)航空公司進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的維修用解析：選項A，屬于法定減免稅優(yōu)惠；選項B，為加B.在進口貨物價款中單獨列明的設備進口后發(fā)生的D.在進口貨物價款中單獨列明的進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)（1）廠房、機械或者設備等貨物進口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、維修審查確定運費25萬元。假定關稅稅率20該公司進口舞臺設備應繳納關稅。解析：該公司進口舞臺設備應繳納的關稅185-10＋25）×（1＋3‰）×2040.12（萬元）。D.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)上下客貨的船舶執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶免征船舶噸稅，所以選項D不正確。第八章資源稅法和環(huán)境保護稅法A.天然鹵水B.地熱 ()。解析：準予扣減的外購應稅產(chǎn)品購進金額=外購原礦購進金額×（本地區(qū)原礦適用稅率÷用稅率）=1000×1/4×800÷10000×（9%÷6％）=30（萬元），該煤炭開采企業(yè)當月應繳納的資源稅=（100-30）×6%×50％=2.1（萬元）。A.資源稅按月申報繳納B.納稅人應當向礦產(chǎn)品的開采地或者海鹽的生產(chǎn)地稅務機關申報繳C.納稅人自用應稅產(chǎn)品，納稅義務發(fā)生時間為移送A.資源稅的稅目包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽五B.在建筑施工過程中無組織排放的應稅大氣污染物不征收環(huán)解析：選項B，在建筑施工、貨物裝卸和堆存過程中無組織排放應稅大氣污染物的，排污系數(shù)、物料衡算方法計算應稅污染物排放量；不能按照生態(tài)環(huán)境部規(guī)定的排污系數(shù)的，按照省、自治區(qū)、直轄市生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定的抽樣測算的C，絕大多數(shù)應稅資源規(guī)定有比例稅率，但部分應稅資源如地熱、石灰?guī)r、其他粘土、砂石凝油減征40％。A.為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應B.為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時B.建筑噪聲解析：環(huán)境保護稅稅目，包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四大類。選項AC屬于固體廢物；選項B，噪聲目前只包括工業(yè)噪A.環(huán)境保護稅采用定額稅率，對應稅大氣污染物和水污染物規(guī)定了幅度定額（3）依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應（1）從國外某石油公司進口原油50000噸，支付不含稅價款折合人民幣9000萬元，其中包含包裝（其他相關資料：當?shù)卦偷馁Y源稅稅率為10%)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計（1）說明業(yè)務（1）中該石化企業(yè)是否應對從國外某石油公司進口的原（1）不需要繳納資源稅。由于資源稅僅對在中華人民共和國領域和管轄（2）業(yè)務（2）應繳納的資源稅額=2340÷（1+13%)×10％=207.08（萬元）。業(yè)務（3）應繳納的資源稅=0.39×2000÷（1+13%)×10％=69.03（萬元）。第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法【例題·單選題】某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2024年初占用土地25000平方米，其中托兒所占地1000平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營用地；6月購置一棟辦公樓，占地2000平方米。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為6元/平方米，則該企業(yè)2024年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。A.72000元B.75000元C.75500元D.78000元答案：B解析：對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，該企業(yè)2024年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝[（25000-1000）×6＋2000×6×6÷12]×5075000（元）。自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加【例題·單選題】甲企業(yè)位于某經(jīng)濟落后地區(qū)，2023年12月取得一宗土地的使用權（未取得土地使用證書2024年1月已按1500平方米申報繳納了全年的城鎮(zhèn)土地使用稅。2024年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標準。則該企業(yè)2024年應該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅。A.0元B.315元C.945元D.1260元答案：B解析：對于取得土地使用權，尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調整；經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過當?shù)剡m用稅額幅度中最低稅額的30％。1月按1500平方米申報納稅＝1500×（0.9－0.9×30％）＝945（元），4月應補繳城鎮(zhèn)土地使用稅＝2000×（0.9－0.9×30％）－945＝315（元）?！纠}·多選題】下列單位用地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有。A.物流企業(yè)倉庫用地B.城市公交站場運營用地C.國家機關用地D.農(nóng)貿(mào)市場行政辦公區(qū)用地答案：BC解析：選項A，自2023年1月1日起至2027年12月31日止，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50％計征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項B，對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項C，國家機關、人民團體、軍隊自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，享受稅收優(yōu)惠的房產(chǎn)、土地，是指農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務的房產(chǎn)、土地。農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場的行政辦公區(qū)、生活區(qū)，以及商業(yè)餐飲娛樂等非直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務的房產(chǎn)、土地，不屬于規(guī)定的優(yōu)惠范圍，應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。【例題·單選題】下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是。A.營利性醫(yī)療機構自用的土地B.公園內(nèi)附設照相館使用的土地C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關部門的免稅土地D.公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應稅土地答案：D解析：選項A，對于非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項B，公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但是公園中附設的營業(yè)單位如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地不免稅；選項CD，免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！纠}·單選題】某國家級森林公園，2024年共占地2000萬平方米，其中行政管理部門辦公用房占地0.1萬平方米，所屬酒店占地1萬平方米、索道經(jīng)營場所占地0.5萬平方米。公園所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米，該公園2024年度應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。A.1萬元B.2萬元C.3萬元D.3.2萬元答案：C解析：公園自用的土地（供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地）免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但其生產(chǎn)、經(jīng)營用地和其他用地，不屬于免稅范圍，應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。本題中酒店和索道經(jīng)營場所占地應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，該公園2024年度應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅1＋0.5）×2＝3（萬元）?！纠}·單選題】某人民團體有A、B兩棟辦公樓，A棟占地3000平方米，B棟占地1000平方米。2023年4月1日至12月31日該團體將B棟出租。當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團體2023年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。A.3750元B.11250元C.12500元D.15000元答案：B解析：人民團體自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但出租的土地不免稅。該團體2023年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×15×9÷12＝11250（元）?！纠}·單選題】某物流企業(yè)2024年占地10000平方米，其中大宗商品倉儲設施用地8000平方米，辦公用地500平方米，職工食堂、宿舍用地1200平方米，其他用地300平方米。已知當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅單位年稅額為每平方米10元。該物流企業(yè)2024年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。A.100000元B.60000元C.20000元D.80000元答案：B解析：自2023年1月1日起至2027年12月31日止，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50％計征城鎮(zhèn)土地使用稅。該物流企業(yè)2024年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×10×50％＋（10000-8000）×10＝60000（元）。【例題·單選題】某鹽場2024年度占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場內(nèi)部綠化占地50000平方米，鹽場附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場2024年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。A.14000元B.49000元C.56000元D.140000元答案：B解析：對鹽廠的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，所以本題中鹽灘占地12000平方米免稅；企業(yè)辦的各類學校，托兒所，幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，所以本題中幼兒園占地10000平方米免稅；對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)內(nèi)部綠化占地不免稅，所以本題中50000平方米內(nèi)部綠化占地不免稅。該鹽場2023年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅200000-10000-120000）×0.7＝49000（元）?！纠}·多選題】下列各項免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有。A.某市中心著名的大型廣場占用的土地B.某市郊生豬養(yǎng)殖場的辦公用地C.某企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地D.某寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地答案：AD解析：選項A，市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項B，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但僅指直接從事于種植養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地；選項C，對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，宗教寺廟自用的土地，是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地?！纠}·多選題】（2017年）下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有。A.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人出租房產(chǎn)，自合同約定應付租金日期的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿6個月時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：AB解析：選項C，納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D，納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！纠}·多選題】下列各項屬于耕地占用稅的納稅義務人的有。A.占用草地建高爾夫球場的商業(yè)企業(yè)B.占用園地建房的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)C.占用農(nóng)田水利地建廠房的工業(yè)企業(yè)D.占用魚塘從事種植水稻的農(nóng)戶答案：ABC解析：耕地占用稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)占用耕地建設建筑物、構筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人，選項D，占用耕地仍然用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，不屬于耕地占用稅的征稅范圍?！纠}·單選題】某農(nóng)戶有一處花圃，占地1200平方米，2024年3月將其中的1100平方米改造為果園，其余100平方米在規(guī)定用地標準以內(nèi)建造自用住宅。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)戶應繳納的耕地占用稅。A.625元B.1250元C.7500元D.15000元答案：A解析：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。該農(nóng)戶應繳納的耕地占用稅＝25×100×50%×50625（元）?！纠}·單選題】（2019年）下列項目占用耕地，可以直接免征耕地占用稅的是。A.軍事設施B.機場跑道C.港口碼頭D.鐵路線路答案：A解析：選項BCD均為減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的情形。第十章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法【例題·單選題】下列關于房產(chǎn)稅納稅義務人的表述中，符合稅法規(guī)定的是。A.房屋出租的，由承租人納稅B.房屋產(chǎn)權出典的，由出典人納稅C.無租使用房產(chǎn)管理部門房產(chǎn)的，由房產(chǎn)管理部門納稅D.房屋出租并約定有免收租金期的，免收租金期由產(chǎn)權所有人納稅答案：D解析：房產(chǎn)稅的納稅人為征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權所有人，所以選項A一般由房屋產(chǎn)權所有人納稅；選項B，房屋產(chǎn)權出典的，由承典人納稅；選項C，無租使用其他單位房產(chǎn)的應稅單位和個人,依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅?！纠}·多選題】下列關于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的表述中，符合稅法規(guī)定的有。A.融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值計算繳納房產(chǎn)稅B.經(jīng)營租賃房屋的，以評估價格計算繳納房產(chǎn)稅C.房屋出典的，由承典人按重置成本計算繳納房產(chǎn)稅D.納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值答案：AD解析：選項B，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)；選項C，產(chǎn)權出典的房產(chǎn)，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅?！纠}·單選題】（2020年）下列經(jīng)營性房產(chǎn)中，應從租計征房產(chǎn)稅的是。A.以融資租賃方式出租的房產(chǎn)B.處于免收租金期間內(nèi)的出租房產(chǎn)C.收取固定收入不承擔風險的對外投資聯(lián)營房產(chǎn)D.居民住宅內(nèi)業(yè)主共有從事自營業(yè)務的經(jīng)營性房產(chǎn)答案：C解析：選項A，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；選項B，對出租房產(chǎn)，約定免收租金期限的，在免收租金期間由產(chǎn)權所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；選項D，對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，要區(qū)分自營或出租，分別適用不同政策。自營的，依照房產(chǎn)余值從價計征房產(chǎn)稅；出租的，依照租金收入從租計征房產(chǎn)稅?！纠}·單選題】某企業(yè)購置一宗面積3000平方米的土地建造廠房，支付不含增值稅土地價款900萬元，廠房建筑面積1200平方米，固定資產(chǎn)科目賬面記錄房產(chǎn)造價2000萬元（不含地價），當?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為20則該企業(yè)每年應繳納房產(chǎn)稅。A.16.8萬元B.22.57萬元C.26.11萬元D.27.84萬元答案：C解析：對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應包括地價，為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。該企業(yè)宗地容積率=1200÷3000=0.4，低于0.5，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。每平方米地價款=900÷3000=0.3（萬元/平方米），應計入房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅的地價款=0.3×1200×2=720（萬元）。該企業(yè)每年應繳納的房產(chǎn)稅=（2000＋720）×（1－20%)×1.2％=26.11（萬元）?！纠}·單選題】某企業(yè)擁有一棟原值為1600萬元的辦公樓，2023年5月1日為該辦公樓更換電梯，將原價值為100萬元的舊電梯更換為價值300萬元（不含稅）的新電梯，5月20日更換完畢。自2023年10月1日起，企業(yè)將該棟辦公樓對外出租，每月不含稅租金收入40萬元。已知當?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30％。該企業(yè)此棟辦公樓2023年應繳納房產(chǎn)稅。A.12.95萬元B.14.91萬元C.14.42萬元D.25.04萬元答案：D解析：對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可以扣減原來相應設備和設施的價值。該企業(yè)此棟辦公樓2023年應納房產(chǎn)稅=1600×（1-30%)×1.2%×5/12+（1600+300-100）×（1-30%)×1.2%×4/12+40×3×12％=25.04（萬元）?！纠}·單選題】甲企業(yè)2024年年初擁有房產(chǎn)原值共計300萬元，其中包括兩處地下建筑物，一處與地上辦公樓相連的地下停車場，原價50萬元，一處獨立地下商場，原價40萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定房產(chǎn)稅按照房產(chǎn)原值減除30％后的余值計算繳納，工業(yè)用途地下建筑物以原價的50％作為應稅房產(chǎn)原值，商業(yè)和其他用途地下建筑物以原價的70％作為應稅房產(chǎn)原值。則2024年甲企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅。A.2.42萬元B.2.21萬元C.2.52萬元D.1.76萬元答案：A解析：2024年甲企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅=（300-40）×（1-30%)×1.240×70%×（1-30%)×1.2％=2.42（萬【例題·單選題】甲公司2023年年初房產(chǎn)原值為8000萬元，4月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2023年5月起將原值500萬元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3年，月不含稅租金2萬元，2023年5～6月為免租使用期間。甲公司所在地計算房產(chǎn)稅余值減除比例為30甲公司2023年度應繳納的房產(chǎn)稅為。A.65.49萬元B.66.21萬元C.66.54萬元D.67.26萬元答案：C解析：對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。方法一：甲公司2023年度應繳納的房產(chǎn)稅=8000×（1-30%)×1.2%×6/12+（8000-500）×（1-30%)×1.2%×6/12+2×6×12％=66.54（萬元）。方法二：甲公司2023年度應繳納的房產(chǎn)稅=（8000-500）×（1-30%)×1.2％+500×（1-30%)×1.2%×6/12+2×6×12％=66.54（萬元）?！纠}·多選題】下列各項中，應當征收契稅的有。A.以抵債方式承受房產(chǎn)B.運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房C.承包者獲得土地承包經(jīng)營權D.房屋共有人增加答案：ABD解析：選項AB，以作價投資（入股）、償還債務、劃轉、獎勵等方式轉移土地、房屋權屬的，應當依照《契稅法》規(guī)定征收契稅；選項C，土地使用權的轉讓，受讓者繳納收契稅，包括出售、贈與、互換，但不包括土地承包經(jīng)營權和土地經(jīng)營權的轉移；選項D，下列情形發(fā)生土地、房屋權屬轉移的，承受方應當依法繳納契稅：（1）因共有不動產(chǎn)份額變化（2）因共有人增加或者減少的（3）因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機關出具的監(jiān)察文書等因素，發(fā)生土地、房屋權屬轉移【例題·單選題】甲企業(yè)2024年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務3000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務，該房產(chǎn)的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現(xiàn)值9000萬元，乙企業(yè)支付了差價款6000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權過戶手續(xù)，則乙企業(yè)計繳契稅的計稅依據(jù)是。A.2000萬元B.5000萬元C.6000萬元D.9000萬元答案：D解析：以作價投資（入股）、償還債務等應交付經(jīng)濟利益的方式轉移土地、房屋權屬的，參照土地使用權出讓、出售或房屋買賣確定契稅適用稅率、計稅依據(jù)等。乙企業(yè)計繳契稅的計稅依據(jù)＝3000＋6000=9000（元）。【例題·單選題】居民甲有五套住房，將一套市場價值100萬元的房屋抵償了所欠乙的100萬元的債務；用市場價值80萬元的一套住房，換取丁的房屋，丁向甲支付補價10萬元；用市場價值共70萬元的第三、四兩套兩室住房與丙一套四室住房互換，同時從丙取得市場價值12萬元的小轎車一輛；將第五套市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。當?shù)卮_定的契稅稅率為3上述金額均不含增值稅。下列關于甲、乙、丙、丁繳納契稅的情況，表述正確的是。A.甲應納3000元，乙應納30000元，丙應納3600元，丁不納稅B.甲應納3600元，乙應納30000元，丙不納稅，丁應納3000元C.甲不納稅，乙應納30000元，丙應納3600元，丁應納3000元D.甲應納15000元，乙應納36000元，丙不納稅，丁應納3600元答案：C解析：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，不征契稅，甲無需繳納契稅；乙應繳納契稅=100×3%×10000=30000（元）；丙應繳納契稅=12×3%×10000=3600（元）；丁應繳納契稅=10×3%×10000=3000（元）。【例題·單選題】某房地產(chǎn)開發(fā)公司以協(xié)議方式受讓一宗國有土地使用權，支付土地出讓金8500萬元、土地補償費3000萬元、安置補助費2000萬元、城市基礎設施配套費1800萬元，假定當?shù)剡m用的契稅稅率為4該房地產(chǎn)開發(fā)公司取得該宗土地使用權應繳納契稅。A.340萬元B.460萬元C.540萬元D.612萬元答案：D解析：土地使用權出讓，契稅的計稅依據(jù)包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、征收補償費、城市基礎設施配套費、實物配建房屋等應交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟利益對應的價款。該房地產(chǎn)開發(fā)公司取得該宗土地使用權應繳納契稅=（8500+3000+2000+1800）×4％=612（萬元）。【例題·單選題】（2020年）根據(jù)土地增值稅的相關規(guī)定，屬于土地增值稅的征稅范圍的是。A.房地產(chǎn)的繼承B.房地產(chǎn)重新評估C.房地產(chǎn)出租D.合作建房后對外轉讓答案：D解析：對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉讓的，應征收土地增值稅?！纠}·單選題】（2014年）下列情形中，應當計算繳納土地增值稅的是。A.工業(yè)企業(yè)向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓國有土地使用權B.房產(chǎn)所有人通過希望工程基金會將房產(chǎn)贈與西部教育事業(yè)C.甲企業(yè)出資金、乙企業(yè)出土地，雙方合作建房，建成后按比例分房自用D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入答案：A解析：公益性贈與不屬于土地增值稅征稅范圍，所以選項B不正確；選項C，一方出地、一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；選項D，房地產(chǎn)的代建房行為不屬于土地增值稅的征稅范圍?！纠}·多選題】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付的下列相關稅費，可列入加計扣除20％的基數(shù)的有。A.取得土地使用權繳納的契稅B.占用耕地繳納的耕地占用稅C.項目前期的規(guī)劃和設計費用D.支付給商業(yè)銀行的貸款利息答案：ABC解析：選項A，屬于扣除項目（一）取得土地使用權所支付的金額；選項BC屬于扣除項目（二）房地產(chǎn)開發(fā)成本；選項D屬于扣除項目（三）房地產(chǎn)開發(fā)費用，不計入加計扣除的基數(shù)。【例題·單選題】（2015年）下列情形中，納稅人應進行土地增值稅清算的是。A.直接轉讓土地使用權的B.房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積為50％的C.轉讓未竣工結算房地產(chǎn)開發(fā)項目50％股權的D.取得銷售（預售）許可證滿1年仍未銷售完畢的答案：A解析：符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（3）直接轉讓土地使用權的?！纠}·計算問答題】（2023年）某集團為增值稅一般納稅人，擁有一棟2011年12月竣工自用的倉庫，賬面原值為7000萬元，2023年與該倉庫有關的業(yè)務如下：（1）1月1日因啟動對倉庫的大修導致倉庫停用，修理工程8月底完工；8月31日簽訂租賃合同并將倉庫交付給承租人。（2）租賃合同約定租期1年，含增值稅租金為5萬元/月，每月月初收取當月租金，9-11月份已收取含增值稅租金合計15萬元，均采用簡易計稅方法申報增值稅。（3）11月底為整合資源，集團公司將該倉庫劃轉并過戶給全資子公司，以實現(xiàn)對子公司的增資。（4）子公司承接該倉庫后，繼續(xù)履行原出租合同，12月初收取當月含增值稅租金5萬元。（其他相關資料：當?shù)赜嬎惴慨a(chǎn)稅的計稅余值的減除比例是30%。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）判斷集團公司是否需要就大修期間的倉庫繳納房產(chǎn)稅并說明理由。（2）判斷集團公司出租倉庫采用簡易計稅方法申報增值稅是否正確并說明理由。（3）計算集團公司2023年度出租倉庫應繳納的房產(chǎn)稅。（4）判斷子公司接受集團公司劃入倉庫是否需要繳納契稅并說明理由。（5）計算子公司2023年度出租倉庫應繳納的房產(chǎn)稅。解析：（1）不需要繳納房產(chǎn)稅。理由：自2004年7月1日起，納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。本題對倉庫的大修導致倉庫停用時間為8個月，符合免征房產(chǎn)稅的規(guī)定。（2）正確。理由：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。本題出租其2011年12月竣工自用的倉庫，可以采用簡易計稅方法申報增值稅。（3）集團公司2023年度出租倉庫應繳納的房產(chǎn)稅＝15÷（1+5%）×12%＝1.71（萬元）（4）不需要繳納契稅。理由：母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資，視同劃轉，免征契稅。（5）子公司2023年度出租倉庫應繳納的房產(chǎn)稅＝5÷（1+9%）×12%＝0.55（萬元）第十一章車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法【例題·單選題】（2021年）下列車輛中，屬于車輛購置稅征稅范圍的是。A.挖掘機B.地鐵車輛C.載貨汽車D.拖拉機牽引掛車答案：C解析：選項ABD均不屬于車輛購置稅的征稅范圍。【例題·單選題】2024年6月，某汽車貿(mào)易公司進口同牌號小轎車20輛，海關審定的關稅完稅價格為30萬元/輛，當月銷售16輛，取得含稅銷售額608萬元；1輛企業(yè)自用；2輛用于獎勵優(yōu)秀員工；1輛用于抵償債務，合同約定的含稅價格為38萬元。已知：小轎車關稅稅率15消費稅稅率為12％。該汽車貿(mào)易公司應繳納的車輛購置稅。A.15.68萬元B.11.76萬元C.3.92萬元D.7.84萬元答案：C解析：該汽車貿(mào)易公司應繳納的車輛購置稅30＋30×15%)÷（1-12%)×103.92（萬元）?！纠}·單選題】張某于2024年3月6日以不含增值稅價30萬元購買一輛符合要求減免稅標準的新能源乘用車，張某應申報繳納車輛購置稅。A.0元B.3元C.1.5元D.1.8元答案：A解析：對購置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期間的新能源汽車免征車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車免稅額不超過3萬元；對購置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期間的新能源汽車減半征收車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車減稅額不超過1.5萬元。正常計算應納稅額＝30×10％＝3（萬元），按免稅政策免稅額為3萬元，未超過3萬元的免稅限額，張某無需繳納車輛購置稅。【例題·單選題】某機械制造廠2024年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質量均為1.499噸；掛車1部，其整備質量為1.2噸；小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質量每噸年基準稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準稅額360元。該廠2024年度應納車船稅。A.441.6元B.792元C.801.55元D.811.2元答案：C解析：車船稅法及其實施條例涉及的整備質量、凈噸位、艇身長度等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應納稅額。計算得出的應納稅額小數(shù)點后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。掛車按照貨車稅額的50％計算車船稅。該廠2024年度應納的車船稅＝1.499×3×16+1.2×16×50％+2×360＝801.55（元）?！纠}·單選題】（2012年）某公司2023年2月1日購入一輛載貨商用車，當月辦理機動車輛權屬證書，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經(jīng)公安機關確認后，該公司遂向稅務局申請退稅，但在辦理退稅手續(xù)后，此車又于9月1日被追回并在當月取得公安機關證明。則該公司就該車2023年實際應繳納的車船稅為。A.240元B.480元C.640元D.880元答案：C解析：該公司就該車2023年實際應繳納的車船稅＝10（整備質量噸數(shù)）×96（年基準稅額）×（4＋4）/12＝640【例題·多選題】（2019年）下列車船中，屬于車船稅征稅范圍的有。A.拖拉機B.節(jié)能汽車C.非機動駁船D.純電動乘用車答案：BC解析：拖拉機和純電動乘用車不屬于車船稅的征稅范圍，對節(jié)能汽車，減半征收車船稅?！纠}·單選題】下列車船中，享受減半征收車船稅優(yōu)惠的是。A.純電動汽車B.燃料電池汽車C.符合規(guī)定標準的節(jié)約能源乘用車D.使用新能源的插電式混合動力汽車答案：C解析：選項A，純電動汽車包括純電動乘用車和純電動商用車，純電動商用車屬于新能源汽車，免征車船稅，純電動乘用車不屬于車船稅征稅范圍；選項B，燃料電池汽車包括燃料電池乘用車和燃料電池商用車，燃料電池商用車屬于新能源汽車，免征車船稅，燃料電池乘用車不屬于車船稅的征稅范圍；選項C，對節(jié)能汽車，減半征收車船稅；選項D免征車船稅?！纠}·多選題】根據(jù)車船稅的規(guī)定，下列各項中屬于法定免稅的有。A.警用車船B.灑水車C.救護車D.懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛答案：AD解析：灑水車和救護車沒有免稅規(guī)定。【例題·多選題】下列合同中，按照印花稅產(chǎn)權轉移書據(jù)稅目計征印花稅的有。A.土地使用權出讓合同B.土地承包經(jīng)營權轉移合同C.土地使用權轉讓合同D.著作權轉讓合同答案：ACD解析：選項B，土地使用權、房屋等建筑物和構筑物所有權轉讓書據(jù)按照產(chǎn)權轉移書據(jù)繳納印花稅，但不包括土地承包經(jīng)營權和土地經(jīng)營權轉移所書立的合同。【例題·多選題】電網(wǎng)公司甲在2024年4月與發(fā)電廠乙簽訂了購銷電合同1份，與保險公司丙簽訂了財產(chǎn)保險合同1份，直接與用戶簽訂了供電合同若干份，另與房地產(chǎn)開發(fā)公司丁簽訂了一份購房合同。下列關于甲公司計繳印花稅的表述中，正確的有。A.與丙簽訂的保險合同按保險合同繳納印花稅B.與用戶簽訂的供電合同按買賣合同繳納印花稅C.與乙簽訂的購銷電合同按買賣合同繳納印花稅D.與丁簽訂的購房合同按產(chǎn)權轉移書據(jù)繳納印花稅答案：ACD解析：選項B，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅?！纠}·單選題】下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的是。A.銀行之間簽訂的同業(yè)拆借合同B.個人書立的動產(chǎn)買賣合同C.托運人和物流公司簽訂的多式聯(lián)運合同D.保險公司之間簽訂的再保險合同答案：C解析：選項ABD均不屬于印花稅征稅范圍?！纠}·多選題】（2022年）下列關于印花稅計稅依據(jù)，表述正確的有。A.買賣合同中是以購銷金額作為計稅依據(jù)B.運輸合同中是以保險費和運費作為計稅依據(jù)C.財產(chǎn)保險合同中是以財產(chǎn)總價值作為計稅依據(jù)D.倉儲合同中是以收取的倉儲費作為印花稅的計稅依據(jù)答案：AD解析：選項B，運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費用，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等；選項C，財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付（收取）的保險費，不包括所保財產(chǎn)金額?！纠}·單選題】甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，與小拉物流公司簽訂一份運輸保管合同，合同載明的費用為50000元（運費和保管費未分別記載）。甲公司就該合同應繳納印花稅。A.50元B.25元C.35元D.100元答案：B解析：同一應稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率。甲公司就該合同應繳納的印花稅額＝50000×1‰×5025（元）。自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。第十二章國際稅收稅務管理實務【例題·單選題】（2022年）新加坡企業(yè)派遣兩名員工來華為某項目提供勞務，甲員工的停留時間為3月1日～3月5日，乙員工的停留時間為3月3日～3月7日，在判斷該外國企業(yè)是否構成境內(nèi)常設機構時，兩名員工應計入的境內(nèi)工作時間是。A.5天B.6天C.7天D.10天答案：C解析：若某新加坡企業(yè)為中國境內(nèi)某項目提供勞務（包括咨詢勞務），以該企業(yè)派其雇員為實施服務項目第一次抵達中國之日期起至完成并交付服務項目的日期止作為計算期間，計算相關人員在中國境內(nèi)的停留天數(shù)。在具體計算時，應按所有雇員為同一個項目提供勞務活動不同時期在中國境內(nèi)連續(xù)或累計停留的時間來掌握，對同一時間段內(nèi)的同一批人員的工作不分別計算。本題中兩名員工應計入的境內(nèi)工作時間為3月1日～3月7日，為7天?！纠}·多選題】下列關于我國對外簽署稅收協(xié)定中有關常設機構條款的表述，不正確的有。A.締約國一方企業(yè)在締約國另一方僅由于倉儲、展覽、采購及信息收集等活動的目的設立的具有準備性或輔助性的固定場所，應被認定為常設機構B.母公司通過投資設立子公司，擁有子公司的股權等形成的控制或被控制關系，一般會使子公司構成母公司的常設機構C.締約國一方企業(yè)通過代理人在另一方進行活動，如果代理人有權并經(jīng)常行使這種權力以該企業(yè)的名義簽訂合同，該企業(yè)在締約國另一方構成常設機構D.締約國一方企業(yè)在締約國另一方從事建筑、裝配或安裝工程，但僅以該工程在任何12個月中連續(xù)或累計超過183天以上為限，未達到該規(guī)定時間的則不構成常設機構答案：ABD解析：選項A，締約國一方企業(yè)在締約國另一方僅由于倉儲、展覽、采購及信息收集等活動的目的設立的具有準備性或輔助性的固定場所，不應被認定為常設機構；選項B，母公司通過投資設立子公司，擁有子公司的股權等形成的控制或被控制關系，不會使子公司構成母公司的常設機構；選項D，建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關的監(jiān)督管理活動，但僅以該工地、工程或活動連續(xù)6個月以上6個月）的為限，未達到該規(guī)定時間的則不構成常設機構?！纠}·多選題】法國居民Mark因在中國從事受雇的活動取得的報酬，符合下列條件的之一的，中國對其取得的報酬具有征稅權。A.Mark在任何12個月中在中國停留連續(xù)超過183天B.該項報酬由中國雇主支付C.該項報酬由雇主設在中國的常設機構所負擔D.該項報酬由雇主設在中國的固定基地所負擔答案：ABCD解析：締約國一方居民因在締約國另一方從事受雇的活動取得的報酬，同時具有以下三個條件的，應僅在該締約國一方（居民國）征稅：（1）收款人在任何12個月中在該締約國另一方停留連續(xù)或累計不超過183天；（2）該項報酬由并非該締約國另一方居民的雇主支付或代表該雇主支付；（3）該項報酬不是由雇主設在該締約國另一方的常設機構或固定基地所負擔。在同時滿足以上三個條件的情況下，受雇個人不構成在勞務發(fā)生國的納稅義務。反之，只要有一個條件未符合，就構成在勞務發(fā)生國的納稅義務?！纠}·單選題】（2021年）下列各項因素中，不利于對申請人“受益所有人”身份判定的是。A.申請人為締約對方居民個人B.締約對方國家對有關所得征稅但實際稅率極低C.申請人無義務且也未在收到所得的12月內(nèi)將所得的50％以上支付給第三國居民D.申請人從事不構成實質性經(jīng)營活動的投資控股管理活動并從事顯著的其他經(jīng)營活動答案：B解析：選項B屬于不利于對申請人“受益所有人”身份的判定的因素?！纠}·多選題】甲國和我國已簽訂避免雙重征稅的國際稅收協(xié)定，下列申請人從中國取得的所得為股息時，應認為申請人具有“受益所有人”身份的有。A.甲國政府B.甲國A企業(yè)不符合“受益所有人”條件，但直接持有A企業(yè)100％股份的B企業(yè)（為甲國居民企業(yè)）符合“受益所有人”條件C.甲國C上市公司（甲國居民企業(yè)）D.甲國居民個人答案：ABCD解析：下列申請人從中國取得的所得為股息時，可不根據(jù)規(guī)定的因素進行綜合分析，直接判定申請人具有“受益所有人”身份：（1）締約對方政府；（2）締約對方居民且在締約對方上市的公司；（3）締約對方居民個人；（4）申請人被第（1）至（3）項中的一人或多人直接或間接持有100％股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國居民或締約對方居民。上述要求的持股比例應當在取得股息前連續(xù)12個月以內(nèi)任何時候均達到規(guī)定比例。【例題·單選題】境外非居民企業(yè)A公司未在中國境內(nèi)設立機構、場所，2024年6月從中國境內(nèi)居民企業(yè)甲公司取得專有技術使用權轉讓收入200萬元（不含增值稅），該技術的成本為80萬元，取得含增值稅的設備租金收入339萬元，此外將其在中國境內(nèi)的一棟房產(chǎn)轉讓給甲公司，取得不含增值稅的轉讓收入3000萬元，房屋凈值為400萬元。則甲公司應扣繳的非居民企業(yè)A公司的企業(yè)所得稅。A.350萬元B.310萬元C.50萬元D.250萬元答案：B解析：甲公司應扣繳的非居民企業(yè)A公司的企業(yè)所得＝200×10339÷（1＋13%)×103000-400）×10%=310（萬元）?！纠}·單選題】（2018年）境內(nèi)機構對外支付下列外匯資金時，須辦理和提交《服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案表》的是。A.境內(nèi)機構在境外發(fā)生的商品展銷費用B.進口貿(mào)易項下境外機構獲得的國際運輸費用C.境內(nèi)機構在境外承包工程的工程款D.我國區(qū)縣級國家機關對外無償捐贈援助資金答案：D解析：選項D，我國省級以上國家機關對外無償捐贈援助資金，支付外匯資金時，無須辦理和提交《服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案表》?！纠}·多選題】中國居民企業(yè)A公司2023年度境內(nèi)外總所得為160萬元。其中，境內(nèi)所得的應納稅所得額為300萬元，設在甲國的分支機構當年度應納稅所得額為100萬元，設在乙國的分支機構當年度應納稅所得額為-300萬元，A公司當年度從乙國取得利息所得60萬元。A公司選擇分國不分項計算其來源于境外的應納稅所得額。下列各項表述正確的有。A.設在乙國的分支機構的虧損不得抵減境內(nèi)或他國（地區(qū)）的應納稅所得額B.A公司當年度應納稅所得總額160萬元C.A公司未能彌補的非實際虧損額240萬元D.A公司當年來自乙國的未彌補虧損允許以其來自乙國以后年度的所得無限期結轉彌補答案：ACD解析：選項BC，發(fā)生在乙國分支機構的當年度虧損額300萬元，僅可以用從該國取得的利息60萬元彌補，未能彌補的非實際虧損額240萬元，不得從當年度企業(yè)其他盈利中彌補。因此，相應調整后A公司當年境內(nèi)、外應納稅所得額為：境內(nèi)應納稅所得額300萬元＋甲國應納稅所得額100萬元＝400萬元；選項D，A公司當年度境外乙國未彌補的非實際虧損共240萬元，允許以其來自乙國以后年度的所得無限期結轉彌補。【例題·單選題】甲公司為在我國境內(nèi)注冊的居民企業(yè)，2022年來自境外A國分支機構的已納所得稅額因超過抵免限額尚未扣除的余額為1萬元，2023年取得境內(nèi)應納稅所得額160萬元，來自A國分支機構的稅后所得為20萬元，在A國已繳納企業(yè)所得稅性質的款項5萬元，甲公司2023年在我國應繳納企業(yè)所得稅。A.40.25萬元B.41.25萬元C.46.25萬元D.39.25萬元答案：A解析：2023年境內(nèi)、外所得總額＝160＋20＋5＝185（萬元）。境內(nèi)、外總的應納企業(yè)所得稅稅額＝185×2546.25（萬元）。2023年A國所得稅抵免限額20＋5）×256.25（萬元5萬元，且6.25-5＝1.25（萬元1萬元，所以甲公司在我國應繳納的企業(yè)所得稅＝46.25－5－1＝40.25（萬元）?！纠}·計算問答題】（2022年）2022年注冊在新加坡的甲公司在我國境內(nèi)出資成立乙公司，乙公司為增值稅一般納稅人。2024年乙公司的部分經(jīng)營事項如下：（1）2月1日，乙公司董事會通過了利潤分配方案，決定以已實現(xiàn)留存收益向甲公司分配股利100萬元。2月2日，甲公司決定將應分回的乙公司股利用于購買我國境內(nèi)非關聯(lián)企業(yè)丙公司的股權，同日相關款項直接從乙公司轉入丙公司股東賬戶。（2）3月1日，依合同乙公司應向甲公司支付含增值稅的特許權使用費1000萬元，乙公司將扣繳增值稅和企業(yè)所得稅之后的余額支付給甲公司。（3）4月1日，依合同乙公司應向甲公司支付含增值稅的咨詢費200萬元，乙公司將扣繳增值稅和企業(yè)所得稅之后的余額支付給甲公司，甲公司在我國境內(nèi)無機構場所且未派遣人員來中國提供相關服務。（4）5月1日，主管稅務機關對乙公司的某跨境交易安排實施一般反避稅調查，并向該公司送達《稅務檢查通知書》；乙公司認為其交易不屬于避稅安排，計劃向稅務機關提交證明資料。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）回答甲公司分得利潤是否可以享受暫不征收預提所得稅政策。如可以享受，說明理由；如不可享受，說明理由并計算相應預提所得稅。（2）計算事項（2）乙公司應代扣代繳的增值稅和企業(yè)所得稅。（3）計算事項（3）乙公司應代扣代繳的增值稅。在享受中新稅收協(xié)定的情況下，回答乙公司是否應代扣代繳事項（3）的企業(yè)所得稅。（4）回答事項（4）乙公司需要向稅務機關提交相關證明資料的期限。解析：（1）甲公司分得的利潤可以享受暫不征收預提所得稅政策。甲公司分得利潤符合享受政策的條件特征：以分得利潤從非關聯(lián)方收購境內(nèi)居民企業(yè)股權，屬于直接投資；分得利潤屬于乙公司已經(jīng)實現(xiàn)的留存收益；相應收購價款直接從乙公司轉入丙公司股東賬戶。（2）事項（2）乙公司應代扣代繳的增值稅＝1000÷（1＋6%)×656.60（萬元）。事項（2）乙公司應代扣代繳的企業(yè)所得稅＝1000÷（1＋6%)×1094.34（萬元）。（3）事項（3）乙公司應該代扣代繳的增值稅＝200÷（1＋6%)×611.32（萬元）。事項（3）乙公司無需代扣代繳的企業(yè)所得稅。（4）乙公司應當自收到《稅務檢查通知書》之日起60日內(nèi)向稅務局提供相關證明資料。企業(yè)因特殊情況不能按期提供的，可以向主管稅務機關提交書面延期申請，經(jīng)批準可以延期提供，但最長不得超過30日。第十三章稅收征收管理法【例題·單選題】（2016年）企業(yè)發(fā)生的下列情形中，應當辦理注銷稅務登記的是。A.減少注冊資本B.改變生產(chǎn)經(jīng)營方式C.改變行政隸屬關系D.住所遷移涉及主管稅務機關的變動答案：D解析：選項ABC都屬于變更稅務登記的范圍?！纠}·多選題】（2020年）企業(yè)破產(chǎn)清算時涉及的下列款項中，稅務機關在人民法院公告的債權申報期限內(nèi)，應向管理人申報的有。A.所欠各種稅款B.滯納金及罰款C.企業(yè)欠繳的教育費附加D.因特別納稅調整產(chǎn)生的利息答案：ABCD解析：自2020年3月1日起，稅務機關在人民法院公告的債權申報期限內(nèi)，向管理人申報企業(yè)所欠稅款（含教育費附加、地方教育附加）、滯納金及罰款，因特別納稅調整產(chǎn)生的利息，也應一并申報。【例題·單選題】下列關于延期繳納稅款的表述中，正確的是。A.批準的延期期限內(nèi)加收滯納金B(yǎng).延期繳納的同一筆稅款不得滾動審批C.延期繳納稅款的期限最長不得超過30天D.延期繳納稅款必須經(jīng)縣級稅務機關批準答案：B解析：選項A，稅務機關不予批準的延期納稅，從繳納稅款期限屆滿次日起加收滯納金，經(jīng)批準的延期納稅，在批準的延期期限內(nèi)免予加收滯納金；選項B，延期繳納的同一筆稅款不得滾動審批；選項CD，納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可延期繳納稅款，但最長不得超過3個月?！纠}·單選題】（2020年）下列關于稅務機關在實施稅收保全措施時應注意事項的表述中，符合稅法規(guī)定的是A.經(jīng)稅務所長批準后即能施行B.可由1名稅務人員單獨執(zhí)行貨物查封C.稅務機關可通知納稅人開戶銀行凍結其大于應納稅款的存款D.解除保全措施的時間是收到稅款或銀行轉回的完稅憑證之日起1日內(nèi)答案：D解析：選項A，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局