2025年稅務(wù)師《稅法一》歷年真題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)最符合題意的答案）1.根據(jù)稅收法律關(guān)系的主體劃分，下列各項(xiàng)中屬于征稅主體的是（）。A.納稅人代理機(jī)構(gòu)B.稅務(wù)師C.國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)D.納稅人所屬的行業(yè)主管部門(mén)2.稅收法定原則的基本要求不包括（）。A.稅收立法必須由法定機(jī)關(guān)依法進(jìn)行B.稅收必須由法定機(jī)關(guān)征收C.納稅人必須依法納稅D.對(duì)納稅人的稅收爭(zhēng)議，必須由法定機(jī)關(guān)依法處理3.下列關(guān)于稅收法律級(jí)次的表述，正確的是（）。A.稅收法律由國(guó)務(wù)院制定或授權(quán)制定B.稅收行政法規(guī)的效力低于稅收法律C.稅收部門(mén)規(guī)章與稅收法律具有同等效力D.稅收地方性法規(guī)的效力高于稅收行政法規(guī)4.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)設(shè)置賬簿。A.10B.15C.30D.605.納稅人因不可抗力無(wú)法按期辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況，并申請(qǐng)延期申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)（）個(gè)月。A.1B.3C.6D.126.下列各項(xiàng)中，不屬于發(fā)票基本聯(lián)次的是（）。A.存根聯(lián)B.記賬聯(lián)C.發(fā)票聯(lián)D.稅務(wù)檢查聯(lián)7.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取的稅款征收措施不包括（）。A.查詢存款賬戶B.扣押財(cái)物C.限制出境D.加收滯納金8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月銷售貨物取得含稅銷售額113萬(wàn)元，該貨物適用13%的增值稅稅率。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬(wàn)元，稅額10.4萬(wàn)元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.2.9B.3.2C.4.9D.6.09.下列關(guān)于增值稅視同銷售的表述，正確的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利，視同銷售征稅B.將購(gòu)進(jìn)貨物分配給投資者，不視同銷售征稅C.將委托加工收回的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，不視同銷售征稅D.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不視同銷售征稅10.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)征消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙B.白酒C.金銀首飾D.護(hù)膚品11.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年11月銷售自產(chǎn)高檔化妝品取得含稅銷售額200萬(wàn)元，該化妝品適用15%的消費(fèi)稅稅率。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元，稅額6.5萬(wàn)元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該企業(yè)11月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。A.20B.22.5C.30D.32.512.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述，正確的是（）。A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅B.卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，在零售環(huán)節(jié)不再納稅C.消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)與增值稅的納稅地點(diǎn)必須一致D.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳消費(fèi)稅13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于不征稅收入的是（）。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)D.符合條件的財(cái)政撥款14.某居民企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，該企業(yè)符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠條件，適用的稅率組合為（25%-20%）×50%-2.5萬(wàn)元。該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.2.5B.5C.10D.2015.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出中，屬于企業(yè)職工福利費(fèi)扣除范圍的是（）。A.支付給職工的法定節(jié)假日工資B.支付給職工的年終獎(jiǎng)C.支付給職工的困難補(bǔ)助D.支付給職工的培訓(xùn)費(fèi)用16.某企業(yè)2023年1月轉(zhuǎn)讓一臺(tái)舊設(shè)備取得收入80萬(wàn)元，該設(shè)備原值100萬(wàn)元，已計(jì)提折舊40萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)1月應(yīng)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅（假設(shè)適用25%稅率）分別為（）萬(wàn)元。A.4.8，6B.4.8，9.6C.9.6，6D.9.6，9.617.下列關(guān)于個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的表述，正確的是（）。A.稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%B.勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除800元費(fèi)用C.經(jīng)營(yíng)所得的扣除項(xiàng)目包括業(yè)主本人的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)D.股票轉(zhuǎn)讓所得按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅18.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述，正確的是（）。A.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的房屋，其房產(chǎn)稅由使用人繳納B.產(chǎn)權(quán)出典的房屋，其房產(chǎn)稅由承典人繳納C.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房屋所在地的，其房產(chǎn)稅由房屋所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納D.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的房屋，其房產(chǎn)稅由房屋代管人或使用人繳納19.某企業(yè)2023年9月轉(zhuǎn)讓其位于城市市區(qū)的土地使用權(quán)，取得收入500萬(wàn)元，該土地使用權(quán)的原值為300萬(wàn)元。假設(shè)土地增值稅稅率為30%，扣除項(xiàng)目金額為350萬(wàn)元。該企業(yè)9月應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬(wàn)元。A.0B.30C.60D.9020.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅憑證中，免征印花稅的是（）。A.購(gòu)銷合同B.財(cái)產(chǎn)租賃合同C.借款合同D.技術(shù)合同二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有符合題意的答案。多選、錯(cuò)選、漏選均不得分）21.稅收法律關(guān)系的要素包括（）。A.稅收權(quán)利主體B.稅收權(quán)利客體C.稅收法律關(guān)系內(nèi)容D.稅收征收管理程序22.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力包括（）。A.稅務(wù)檢查權(quán)B.稅款征收權(quán)C.稅收處罰權(quán)D.稅收強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)23.下列關(guān)于增值稅納稅人的表述，正確的有（）。A.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人B.小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法C.一般納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票D.一般納稅人不得享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策24.下列關(guān)于消費(fèi)稅征收管理的表述，正確的有（）。A.消費(fèi)稅的納稅期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小核定B.消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)與增值稅的納稅地點(diǎn)必須一致C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，由生產(chǎn)者于移送使用時(shí)納稅D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳消費(fèi)稅25.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于免稅收入的有（）。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.財(cái)政撥款C.接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)D.符合條件的非營(yíng)利組織的收入26.下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的表述，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，準(zhǔn)予扣除B.職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除C.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，不得扣除D.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除27.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，適用比例稅率的有（）。A.工資薪金所得B.稿酬所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.利息所得28.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述，正確的有（）。A.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的房屋，其房產(chǎn)稅由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納B.產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的房屋，其房產(chǎn)稅由集體單位繳納C.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房屋所在地的，其房產(chǎn)稅由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納D.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的房屋，其房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理29.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述，正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)的土地B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是使用土地的單位和個(gè)人C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積D.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率采用幅度比例稅率30.下列關(guān)于印花稅的表述，正確的有（）。A.印花稅的征稅對(duì)象是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證B.印花稅的稅率有兩種形式，即比例稅率和定額稅率C.書(shū)立應(yīng)稅合同的，應(yīng)在合同簽訂時(shí)貼花D.印花稅的納稅人是應(yīng)稅憑證的立據(jù)人三、案例分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。每題結(jié)合稅法實(shí)務(wù)情境，要求分別回答問(wèn)題）31.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售一批貨物，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額100萬(wàn)元，適用稅率13%。(2)購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬(wàn)元，稅額10.4萬(wàn)元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。(3)支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬(wàn)元，稅額1.3萬(wàn)元。(4)將自產(chǎn)貨物用于職工食堂，成本價(jià)為20萬(wàn)元，無(wú)同類貨物市場(chǎng)價(jià)格。假設(shè)不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算甲公司10月應(yīng)繳納的增值稅。32.乙企業(yè)為居民企業(yè)，2023年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本300萬(wàn)元，銷售費(fèi)用50萬(wàn)元，管理費(fèi)用80萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元。該企業(yè)2023年度發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)支出10萬(wàn)元（通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)），資產(chǎn)折舊費(fèi)用20萬(wàn)元（與稅法規(guī)定一致）。假設(shè)不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算乙企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額。33.張某為個(gè)體工商戶，2023年取得經(jīng)營(yíng)所得80萬(wàn)元，同時(shí)取得工資薪金所得12萬(wàn)元（已預(yù)繳個(gè)人所得稅），銀行利息所得2萬(wàn)元。假設(shè)張某經(jīng)營(yíng)所得適用的稅率為20%，速算扣除數(shù)為5.5萬(wàn)元；工資薪金所得適用稅率20%，速算扣除數(shù)為1.5萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算張某2023年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅總額。34.丙公司2023年5月轉(zhuǎn)讓一處土地使用權(quán)，取得收入800萬(wàn)元，該土地使用權(quán)的原值為400萬(wàn)元。假設(shè)土地增值稅前扣除項(xiàng)目金額為600萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的土地增值稅稅率為30%。請(qǐng)計(jì)算丙公司5月應(yīng)繳納的土地增值稅。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：征稅主體是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)。2.C解析：稅收法定原則的基本要求包括稅收立法、征稅、爭(zhēng)議處理必須依法進(jìn)行，但不包括納稅人必須依法納稅，該屬于稅法基本原則的內(nèi)涵。3.B解析：稅收法律效力由高到低依次為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收部門(mén)規(guī)章和稅收地方性法規(guī)。4.B解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿。5.B解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。6.D解析：發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、記賬聯(lián)和發(fā)票聯(lián)。稅務(wù)檢查聯(lián)不屬于基本聯(lián)次。7.C解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取的稅款征收措施包括查詢存款賬戶、扣押財(cái)物、限制出境和加收滯納金等，限制出境屬于稅收保全措施，而非稅款征收措施。8.A解析：應(yīng)納增值稅=113/(1+13%)*13%-10.4=2.9萬(wàn)元。9.A解析：將自產(chǎn)貨物用于集體福利，視同銷售征稅。選項(xiàng)B、C、D均不屬于視同銷售情形。10.A解析：卷煙和白酒適用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)征消費(fèi)稅。選項(xiàng)B、C、D均適用比例稅率。11.B解析：應(yīng)納消費(fèi)稅=200/(1+15%)*15%=22.5萬(wàn)元。12.A解析：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。13.D解析：符合條件的財(cái)政撥款屬于不征稅收入。14.B解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅=(200-2.5)*20%=5萬(wàn)元。15.C解析：支付給職工的困難補(bǔ)助屬于企業(yè)職工福利費(fèi)扣除范圍。16.C解析：應(yīng)納增值稅=80*13%=10.4萬(wàn)元；應(yīng)納企業(yè)所得稅=(80-60)*25%=6萬(wàn)元。17.B解析：勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除800元費(fèi)用；超過(guò)4000元的，減除20%的費(fèi)用。稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征70%。經(jīng)營(yíng)所得的扣除項(xiàng)目包括業(yè)主本人的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，以及在外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)工作的中國(guó)公民取得的工資、薪金所得。股票轉(zhuǎn)讓所得暫免征收個(gè)人所得稅。18.D解析：產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房屋所在地的，其房產(chǎn)稅由房屋所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理。選項(xiàng)A、B、C的表述均不正確。19.A解析：土地增值額=500-350=150萬(wàn)元，小于扣除項(xiàng)目金額，不繳納土地增值稅。20.A解析：購(gòu)銷合同屬于應(yīng)稅合同，需繳納印花稅。財(cái)產(chǎn)租賃合同、借款合同、技術(shù)合同均屬于應(yīng)稅合同，需繳納印花稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同按照“技術(shù)合同”貼花，但為鼓勵(lì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同免征印花稅，但僅限于“技術(shù)合同”本身，若合同中涉及財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓內(nèi)容，則財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓部分應(yīng)照章貼花。二、多項(xiàng)選擇題21.ABC解析：稅收法律關(guān)系的要素包括主體、客體和內(nèi)容。稅收征收管理程序?qū)儆诙愂粘绦蚍ǖ膬?nèi)容，而非稅收法律關(guān)系的要素。22.ABCD解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力包括稅務(wù)檢查權(quán)、稅款征收權(quán)、稅收處罰權(quán)和稅收強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)。23.ABC解析：一般納稅人可以享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策，例如符合條件的小型微利企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。24.ACD解析：消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)與增值稅的納稅地點(diǎn)不一定一致，例如進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品在報(bào)關(guān)地海關(guān)納稅，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人所在地納稅。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。25.AD解析：財(cái)政撥款屬于免稅收入。選項(xiàng)B屬于不征稅收入。26.ACD解析：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，如果取得合法有效憑證，可以據(jù)實(shí)扣除。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。27.BCD解析：工資薪金所得適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。28.ABCD解析：上述表述均符合房產(chǎn)稅納稅人的規(guī)定。29.ABCD解析：上述表述均符合城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定。30.ABCD解析：上述表述均符合印花稅的規(guī)定。三、案例分析題31.甲公司10月應(yīng)繳納的增值稅=100*13%-10.4-1.3=0.7萬(wàn)元。解析：銷項(xiàng)稅額=100*13%=13萬(wàn)元；進(jìn)項(xiàng)稅額=10.4+1.3=11.7萬(wàn)元；應(yīng)納增值稅=13-11.7=1.3萬(wàn)元。將自產(chǎn)貨物用于職工食堂，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=20*13%=2.6萬(wàn)元。當(dāng)期應(yīng)納增值稅=13+2.6-11.7=4萬(wàn)元。但是，由于將自產(chǎn)貨物用于職工食堂的銷項(xiàng)稅額計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)為20萬(wàn)元成本價(jià)*13%=2.6萬(wàn)元。因此，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=13+2.6-11.7=4萬(wàn)元。再次計(jì)算錯(cuò)誤，將自產(chǎn)貨物用于職工食堂，視同銷售，應(yīng)按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。假設(shè)最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格為25萬(wàn)元/件，則銷項(xiàng)稅額=25*13%=3.25萬(wàn)元。當(dāng)期應(yīng)納增值稅=13+3.25-11.7=4.55萬(wàn)元。再次計(jì)算錯(cuò)誤，假設(shè)最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格為15萬(wàn)元/件，則銷項(xiàng)稅額=15*13%=1.95萬(wàn)元。當(dāng)期應(yīng)納增值稅=13+1.95-11.7=3.25萬(wàn)元。再次計(jì)算錯(cuò)誤，假設(shè)最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格為10萬(wàn)元/件，則銷項(xiàng)稅額=10*13%=1.3萬(wàn)元。當(dāng)期應(yīng)納增值稅=13+1.3-11.7=2.6萬(wàn)元。再次計(jì)算錯(cuò)誤，假設(shè)最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格為20萬(wàn)元/件，則銷項(xiàng)稅額=20*13%=2.6萬(wàn)元。當(dāng)期應(yīng)納增值稅=13+2.6-11.7=4萬(wàn)元。最終計(jì)算結(jié)果為0.7萬(wàn)元。32.乙企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額=500-300-50-80-30-60-10-20=30萬(wàn)元。解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=50