金融行業(yè)稅務(wù)人員（稅務(wù)籌劃方向）崗位招聘考試試卷及答案一、填空題（共10題，每題1分）1.金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的企業(yè)所得稅稅前扣除比例是____。（1%）2.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓取得的收入，增值稅____（填“免征”或“征收”）。（免征）3.金融行業(yè)增值稅一般納稅人適用的稅率為____。（6%）4.企業(yè)所得稅中，公益性捐贈支出稅前扣除的上限是年度利潤總額的____。（12%）5.稅務(wù)籌劃的核心原則是____。（合法性）6.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入，可享受企業(yè)所得稅減計(jì)____%收入的優(yōu)惠。（10）7.跨境金融服務(wù)中，完全在境外消費(fèi)的咨詢服務(wù)增值稅____（填“免稅”或“征稅”）。（免稅）8.金融企業(yè)同期同類貸款利率的參考依據(jù)是____公布的貸款市場報(bào)價(jià)利率（LPR）。（中國人民銀行）9.個(gè)人持有上市公司股票超過____個(gè)月取得的股息紅利，暫免征收個(gè)人所得稅。（12）10.稅務(wù)籌劃中“預(yù)先性”指的是需在____前完成安排。（納稅義務(wù)發(fā)生）二、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分）1.以下哪項(xiàng)屬于金融行業(yè)增值稅免稅項(xiàng)目？（）A.貸款服務(wù)利息收入B.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓C.直接收費(fèi)金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)D.金融機(jī)構(gòu)間資金往來利息（非同業(yè)免稅范圍）答案：B2.企業(yè)所得稅中，金融企業(yè)計(jì)提的未實(shí)際發(fā)生的貸款損失準(zhǔn)備金（）。A.可全額稅前扣除B.按比例稅前扣除C.不得稅前扣除D.超過比例部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度答案：B3.稅務(wù)籌劃與避稅的根本區(qū)別是（）。A.是否降低稅負(fù)B.是否符合商業(yè)實(shí)質(zhì)C.是否利用稅法漏洞D.是否具有合法性答案：D4.金融租賃公司售后回租業(yè)務(wù)中，增值稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。A.租金全額B.租金扣除設(shè)備本金后的余額C.設(shè)備公允價(jià)值D.設(shè)備原值答案：B5.個(gè)人購買非保本理財(cái)產(chǎn)品取得的收益，個(gè)人所得稅（）。A.按“利息、股息、紅利所得”征稅B.按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅C.免征D.按“綜合所得”征稅答案：C6.金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)發(fā)放的小額貸款利息收入，增值稅可享受（）。A.即征即退B.免稅C.減按1%征收D.加計(jì)扣除答案：B7.企業(yè)重組中適用特殊性稅務(wù)處理的條件不包括（）。A.具有合理商業(yè)目的B.股權(quán)支付比例不低于85%C.重組后連續(xù)12個(gè)月不改變資產(chǎn)原用途D.涉及境外企業(yè)答案：D8.金融行業(yè)稅務(wù)籌劃的首要目標(biāo)是（）。A.降低稅負(fù)B.防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C.提高資金使用效率D.優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表答案：B9.保險(xiǎn)公司為種植業(yè)提供的保險(xiǎn)服務(wù)，企業(yè)所得稅可享受（）。A.免稅B.減計(jì)收入C.加計(jì)扣除D.加速折舊答案：B10.跨境金融服務(wù)中，判定“完全在境外消費(fèi)”的關(guān)鍵是（）。A.服務(wù)提供方在境外B.服務(wù)接受方在境外C.服務(wù)的實(shí)際使用地和效果發(fā)生在境外D.支付貨幣為外幣答案：C三、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分）1.金融行業(yè)常見的增值稅免稅項(xiàng)目包括（）。A.國債、地方政府債利息收入B.金融同業(yè)往來利息收入（符合條件）C.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金池利息收入（符合條件）D.信用卡透支利息收入答案：ABC2.稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要包括（）。A.政策變動風(fēng)險(xiǎn)B.操作合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)C.商業(yè)目的缺失風(fēng)險(xiǎn)D.稅負(fù)增加風(fēng)險(xiǎn)答案：ABC3.金融企業(yè)企業(yè)所得稅前可扣除的項(xiàng)目包括（）。A.合理的工資薪金支出B.符合條件的貸款損失準(zhǔn)備金C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.稅收滯納金答案：AB4.個(gè)人所得稅中，金融相關(guān)的應(yīng)稅所得包括（）。A.銀行存款利息（儲蓄存款利息暫免）B.非上市公司股權(quán)分紅C.股票轉(zhuǎn)讓所得（境內(nèi)上市公司暫免）D.信托產(chǎn)品收益（非保本）答案：BC5.金融行業(yè)稅務(wù)籌劃的常用方法包括（）。A.利用稅收優(yōu)惠政策B.調(diào)整交易結(jié)構(gòu)C.轉(zhuǎn)移定價(jià)（符合獨(dú)立交易原則）D.延遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間答案：ABCD6.跨境金融業(yè)務(wù)的稅務(wù)要點(diǎn)包括（）。A.判定常設(shè)機(jī)構(gòu)B.享受稅收協(xié)定優(yōu)惠C.避免雙重征稅D.外匯收支合規(guī)答案：ABCD7.金融機(jī)構(gòu)關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括（）。A.定價(jià)不符合獨(dú)立交易原則B.未按規(guī)定準(zhǔn)備同期資料C.資本弱化（債資比超標(biāo)準(zhǔn)）D.交易雙方稅率一致無風(fēng)險(xiǎn)答案：ABC8.保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的限額是（）。A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)：保費(fèi)收入的15%B.人身保險(xiǎn)：保費(fèi)收入的10%C.全部保險(xiǎn)：保費(fèi)收入的20%D.超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度答案：ABD9.金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅計(jì)算需注意（）。A.按賣出價(jià)減買入價(jià)的差額計(jì)稅B.正負(fù)差可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期，但不可跨年C.買入價(jià)可選擇加權(quán)平均或移動加權(quán)平均核算D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品免稅答案：ABCD10.稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)需考慮的因素包括（）。A.稅法規(guī)定B.企業(yè)業(yè)務(wù)模式C.商業(yè)實(shí)質(zhì)D.執(zhí)行成本答案：ABCD四、判斷題（共10題，每題2分）1.稅務(wù)籌劃等同于合理避稅。（×）2.金融企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備可全額在企業(yè)所得稅前扣除。（×）3.個(gè)人購買銀行保本理財(cái)產(chǎn)品的收益需繳納個(gè)人所得稅。（√）4.金融機(jī)構(gòu)間同業(yè)拆借利息收入免征增值稅。（√）5.企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤的行為屬于合法稅務(wù)籌劃。（×）6.跨境金融服務(wù)中，向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的咨詢服務(wù)免征增值稅。（√）7.保險(xiǎn)公司為個(gè)人提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入均免征增值稅。（×）8.稅務(wù)籌劃需在納稅義務(wù)發(fā)生后進(jìn)行調(diào)整。（×）9.金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅負(fù)差可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵減。（×）10.企業(yè)重組中，股權(quán)支付比例不低于85%是適用特殊性稅務(wù)處理的必要條件。（√）五、簡答題（共4題，每題5分）1.簡述金融行業(yè)稅務(wù)籌劃的主要原則。答：金融行業(yè)稅務(wù)籌劃需遵循四大原則：①合法性，以稅法為底線，避免違規(guī)；②預(yù)先性，在業(yè)務(wù)發(fā)生前規(guī)劃，避免事后調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)；③成本效益，籌劃收益需覆蓋執(zhí)行成本；④風(fēng)險(xiǎn)可控，關(guān)注政策變動、操作合規(guī)等潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保方案可持續(xù)。2.金融行業(yè)增值稅的特殊處理主要體現(xiàn)在哪些方面？答：主要體現(xiàn)在三方面：①免稅范圍廣，如金融同業(yè)往來利息、個(gè)人金融商品轉(zhuǎn)讓等；②差額計(jì)稅，如金融商品轉(zhuǎn)讓（賣出價(jià)-買入價(jià)）、融資租賃售后回租（租金-本金）；③稅率統(tǒng)一，金融服務(wù)（貸款、直接收費(fèi)等）均適用6%稅率，區(qū)別于貨物銷售的13%等稅率。3.金融企業(yè)企業(yè)所得稅前扣除貸款損失準(zhǔn)備金需滿足哪些條件？答：需同時(shí)滿足：①準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍符合規(guī)定（如貸款、銀行卡透支等）；②按年末貸款資產(chǎn)余額的1%計(jì)提；③實(shí)際發(fā)生的貸款損失需先沖減已稅前扣除的準(zhǔn)備金，不足部分可據(jù)實(shí)扣除；④會計(jì)上已作損失處理的證明材料需留存?zhèn)洳椤?.跨境金融業(yè)務(wù)中，如何利用稅收協(xié)定降低稅務(wù)成本？答：關(guān)鍵步驟包括：①判定居民身份，確保企業(yè)或個(gè)人符合協(xié)定適用條件；②明確所得類型（如利息、特許權(quán)使用費(fèi)），適用協(xié)定中的優(yōu)惠稅率（如利息預(yù)提所得稅從10%降至5%）；③準(zhǔn)備受益所有人證明，避免因“導(dǎo)管公司”被拒絕享受優(yōu)惠；④關(guān)注協(xié)定中的饒讓條款，避免境外已納稅額無法抵免。六、討論題（共2題，每題5分）1.某金融企業(yè)擬通過分立重組優(yōu)化稅負(fù)，需重點(diǎn)關(guān)注哪些稅務(wù)問題？答：需重點(diǎn)關(guān)注：①重組形式的選擇（存續(xù)分立/新設(shè)分立）對增值稅、企業(yè)所得稅的影響；②企業(yè)所得稅方面，若適用特殊性稅務(wù)處理，需滿足“合理商業(yè)目的、股權(quán)支付比例≥85%、12個(gè)月內(nèi)不改變資產(chǎn)用途”等條件，否則需按一般性稅務(wù)處理確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；③增值稅方面，分立中涉及的貨物、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移通常不征增值稅（符合資產(chǎn)重組條件）；④契稅、印花稅的優(yōu)惠政策（如分立后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬免征契稅）；⑤后續(xù)運(yùn)營中，分立后企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易需符合獨(dú)立交易原則，避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整。2.針對高凈值客戶的家族信托稅務(wù)規(guī)劃，需防范哪些風(fēng)險(xiǎn)？答：主要風(fēng)險(xiǎn)包括：①法律形式與經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)不符，如信托設(shè)立目的被認(rèn)定為避稅（需具備合理商業(yè)目的）；②跨境信托的稅務(wù)居民身份認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)（如信托注冊地與實(shí)際管理機(jī)