2025年會計考研《審計學(xué)》模擬測試考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。在每小題列出的四個選項中，只有一個是符合題目要求的，請將所選項前的字母填在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。）1.下列各項中，不屬于審計三要素的是（）。A.審計主體B.審計對象C.審計程序D.審計標準2.注冊會計師通過實施風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境，其目的是（）。A.獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以支持審計意見B.識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險C.設(shè)計和實施進一步審計程序D.評價被審計單位的內(nèi)部控制3.下列關(guān)于控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。A.控制環(huán)境是其他內(nèi)部控制因素的基礎(chǔ)B.管理層的誠信和道德價值觀對控制環(huán)境有重要影響C.控制環(huán)境的評價應(yīng)貫穿審計全過程D.良好的控制環(huán)境可以替代其他所有的內(nèi)部控制措施4.在審計抽樣中，如果樣本量確定后，注冊會計師發(fā)現(xiàn)可容忍錯報低于最初評估的重大錯報，則通常需要（）。A.增加樣本量B.減少樣本量C.增加可容忍錯報D.降低可信賴程度5.下列關(guān)于細節(jié)測試的說法中，錯誤的是（）。A.細節(jié)測試針對特定的認定進行B.細節(jié)測試可以提供絕對保證C.細節(jié)測試通常用于測試存在或發(fā)生認定D.細節(jié)測試的結(jié)果受到樣本選取方法的影響6.注冊會計師對銀行存款進行函證時，通常不需要函證的是（）。A.存在于被審計單位控制下的銀行存款B.被審計單位已注銷的銀行賬戶C.對被審計單位有重大影響的銀行存款D.被審計單位在銀行的未達賬項7.下列關(guān)于固定資產(chǎn)審計的說法中，錯誤的是（）。A.對固定資產(chǎn)進行實地盤點是證實固定資產(chǎn)存在認定的重要程序B.檢查固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明是證實固定資產(chǎn)完整性認定的重要程序C.測試固定資產(chǎn)減值準備計提的充分性屬于實質(zhì)性程序D.復(fù)核固定資產(chǎn)的折舊計算是證實固定資產(chǎn)權(quán)利認定的重要程序8.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）。A.審計工作底稿是注冊會計師執(zhí)行審計工作的記錄B.審計工作底稿是形成審計意見的基礎(chǔ)C.審計工作底稿不需要進行索引和交叉索引D.審計工作底稿需要經(jīng)過復(fù)核9.當存在持續(xù)經(jīng)營問題可能導(dǎo)致財務(wù)報表無法按原定公允價值編制時，注冊會計師應(yīng)當發(fā)表（）。A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見10.在審計過程中，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)previouslyidentified的內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致比預(yù)期的重大錯報風(fēng)險，則可能需要（）。A.擴大進一步審計程序的范圍B.降低進一步審計程序的關(guān)鍵審計閾值C.增加控制測試的程序D.發(fā)表保留意見二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的五個選項中，有多項符合題目要求。請將所選項前的字母填在題后的括號內(nèi)。多選、少選或未選均無分。）11.下列各項中，屬于審計風(fēng)險組成要素的有（）。A.可接受的審計風(fēng)險B.固有風(fēng)險C.控制風(fēng)險D.檢查風(fēng)險E.審計程序風(fēng)險12.了解被審計單位及其環(huán)境的目的是為了（）。A.識別財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險B.評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險C.設(shè)計和實施進一步審計程序D.評價被審計單位的治理結(jié)構(gòu)E.獲取關(guān)于被審計單位經(jīng)營情況的詳細信息13.下列關(guān)于控制測試的說法中，正確的有（）。A.控制測試旨在評估內(nèi)部控制設(shè)計的有效性B.控制測試旨在評估內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性C.控制測試的結(jié)果可以降低檢查風(fēng)險D.控制測試通常使用統(tǒng)計抽樣方法E.控制測試的結(jié)果可以證實財務(wù)報表項目的準確性14.注冊會計師在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)審計時，可能實施的審計程序包括（）。A.檢查銷售合同和發(fā)貨單B.實地盤點庫存商品C.函證應(yīng)收賬款D.測試銷售收入的確認政策E.檢查現(xiàn)金折扣的計提15.下列關(guān)于貨幣資金審計的說法中，正確的有（）。A.對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤是證實庫存現(xiàn)金存在認定的重要程序B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實銀行存款完整性認定的重要程序C.函證銀行存款可以確認銀行存款的存在和所有權(quán)D.檢查銀行對賬單是證實銀行存款余額準確性認定的重要程序E.測試貨幣資金的內(nèi)部控制是實質(zhì)性程序16.下列關(guān)于存貨審計的說法中，正確的有（）。A.對存貨進行實地盤點是證實存貨存在認定的重要程序B.檢查存貨的采購發(fā)票是證實存貨完整性認定的重要程序C.測試存貨的計價方法屬于實質(zhì)性程序D.復(fù)核存貨的跌價準備計提是證實存貨計價和分攤認定的重要程序E.對存貨進行抽盤可以推斷出全部存貨的情況17.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的有（）。A.審計報告應(yīng)當清晰表達注冊會計師的審計意見B.審計報告應(yīng)當說明審計范圍和責(zé)任C.審計報告應(yīng)當反映被審計單位的財務(wù)狀況D.審計報告應(yīng)當列明被審計單位的管理層責(zé)任E.審計報告的措辭應(yīng)當符合審計準則的要求18.下列關(guān)于審計計劃的說法中，正確的有（）。A.審計計劃應(yīng)當具有可執(zhí)行性B.審計計劃應(yīng)當根據(jù)審計風(fēng)險進行修改C.審計計劃應(yīng)當包括進一步審計程序D.審計計劃應(yīng)當由項目經(jīng)理編制E.審計計劃應(yīng)當包括對被審計單位的了解19.在審計過程中，注冊會計師可能遇到的審計困難包括（）。A.被審計單位不配合審計工作B.審計證據(jù)不足C.審計時間有限D(zhuǎn).審計成本過高E.審計人員能力不足20.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的說法中，正確的有（）。A.審計質(zhì)量控制是指確保審計工作質(zhì)量符合要求的系統(tǒng)過程B.審計質(zhì)量控制包括內(nèi)部質(zhì)量和外部質(zhì)量控制C.審計質(zhì)量控制旨在降低審計風(fēng)險D.審計質(zhì)量控制由會計師事務(wù)所負責(zé)E.審計質(zhì)量控制與審計職業(yè)道德無關(guān)三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）21.注冊會計師執(zhí)行審計工作的目的是對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表審計意見。（）22.評估重大錯報風(fēng)險是實施進一步審計程序的依據(jù)。（）23.內(nèi)部控制測試只能提供關(guān)于內(nèi)部控制有效性的有限保證。（）24.函證是獲取審計證據(jù)的一種重要方式，可以提供非常有力的審計證據(jù)。（）25.對固定資產(chǎn)進行實地盤點可以證實固定資產(chǎn)的完整性。（）26.審計工作底稿是審計報告的支撐文件，也是重要的法律文件。（）27.當注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，應(yīng)當發(fā)表無法表示意見。（）28.保留意見是指注冊會計師對財務(wù)報表整體發(fā)表無保留意見，但對其個別項目發(fā)表保留意見。（）29.審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。（）30.審計計劃應(yīng)當在審計報告日最終確定。（）四、簡答題（本大題共4小題，每小題5分，共20分。請簡要回答下列問題。）31.簡述審計風(fēng)險模型的三個要素及其相互關(guān)系。32.簡述銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動及其潛在的風(fēng)險。33.簡述注冊會計師如何實施控制測試以評估內(nèi)部控制的有效性。34.簡述審計報告的基本要素。五、計算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分。請根據(jù)題目要求進行計算。）35.某公司2019年12月31日資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目余額為1,000,000元。注冊會計師計劃對該項目的存在認定實施細節(jié)測試，確定的可容忍錯報為30,000元，預(yù)計的總體錯報為10,000元，預(yù)計的抽樣風(fēng)險導(dǎo)致的最小錯報為5,000元。假設(shè)采用屬性抽樣，樣本標準差估計值為2,000元。請計算所需的最小樣本量。36.某公司2019年度銷售成本為8,000,000元，存貨年初余額為1,200,000元，年末余額為1,500,000元。注冊會計師在對存貨進行計價測試時，發(fā)現(xiàn)該公司對某批存貨計提了50,000元的跌價準備。假設(shè)不考慮其他因素，請計算該批存貨的賬面價值。六、綜合案例分析題（本大題共1小題，共20分。請根據(jù)題目要求進行分析、計算和回答。）某公司是一家小型制造企業(yè)，主要生產(chǎn)一種產(chǎn)品。注冊會計師正在對其2019年度財務(wù)報表進行審計。在審計過程中，注冊會計師注意到以下事項：（1）該公司2019年度營業(yè)收入為2,000,000元，毛利率為20%。注冊會計師在銷售與收款循環(huán)審計中，發(fā)現(xiàn)該公司部分銷售合同條款與公司政策不符，但該公司認為這些情況對財務(wù)報表的影響不大。（2）該公司2019年度采購成本為1,200,000元，存貨周轉(zhuǎn)率為6次。注冊會計師在采購與付款循環(huán)審計中，發(fā)現(xiàn)該公司部分采購發(fā)票未經(jīng)適當審批，但該公司認為這只是個別情況。（3）該公司2019年度固定資產(chǎn)原值為1,000,000元，累計折舊為200,000元。注冊會計師在固定資產(chǎn)審計中，發(fā)現(xiàn)該公司對部分固定資產(chǎn)計提的折舊金額低于預(yù)期，但該公司解釋稱這是由于使用了不同的折舊方法。（4）該公司2019年度凈利潤為200,000元。注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，該公司對部分費用計提的準備金額較大，且缺乏充分依據(jù)。要求：（1）針對上述事項（1），注冊會計師應(yīng)當如何進一步實施審計程序以評估其對財務(wù)報表的影響？（2）針對上述事項（2），注冊會計師應(yīng)當如何進一步實施審計程序以評估其對財務(wù)報表的影響？（3）針對上述事項（3），注冊會計師應(yīng)當如何進一步實施審計程序以評估其對財務(wù)報表的影響？（4）針對上述事項（4），注冊會計師應(yīng)當如何進一步實施審計程序以評估其對財務(wù)報表的影響？（5）假設(shè)上述事項均對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應(yīng)當如何發(fā)表審計意見？試卷答案一、單項選擇題1.C解析：審計三要素是審計主體、審計客體（審計對象）和審計標準。2.B解析：風(fēng)險評估程序的主要目的是識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。3.D解析：良好的控制環(huán)境可以促進其他內(nèi)部控制的運行有效性，但不能替代其他內(nèi)部控制措施。4.A解析：可容忍錯報降低，意味著對錯報的容忍度變小，需要增加樣本量來獲取更可靠的審計證據(jù)。5.B解析：細節(jié)測試可以提供合理保證，但不能提供絕對保證。6.A解析：存在于被審計單位控制下的銀行存款通常不需要函證，因為可以通過其他程序（如銀行對賬單、日記賬）進行驗證。7.B解析：檢查固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明是證實固定資產(chǎn)權(quán)利認定的重要程序。8.C解析：審計工作底稿需要進行索引和交叉索引，以便于查閱和管理。9.D解析：當存在持續(xù)經(jīng)營問題可能導(dǎo)致財務(wù)報表無法按原定公允價值編制時，注冊會計師可能無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)當發(fā)表無法表示意見。10.A解析：發(fā)現(xiàn)previouslyidentified的內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致比預(yù)期的重大錯報風(fēng)險，需要擴大進一步審計程序的范圍以應(yīng)對更高的風(fēng)險。二、多項選擇題11.A,B,C,D解析：審計風(fēng)險模型由可接受的審計風(fēng)險、固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成。12.A,B,C,E解析：了解被審計單位及其環(huán)境的目的是為了識別和評估重大錯報風(fēng)險，設(shè)計進一步審計程序，并獲取關(guān)于被審計單位經(jīng)營情況的詳細信息。13.B,C解析：控制測試旨在評估內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，其結(jié)果可以降低檢查風(fēng)險?？刂茰y試通常使用非統(tǒng)計抽樣方法。14.A,C,D,E解析：B項屬于采購與付款循環(huán)審計的內(nèi)容。15.A,C,D解析：B項，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實銀行存款余額準確性認定的重要程序。E項，測試貨幣資金的內(nèi)部控制是控制測試，屬于審計程序的一部分，而非實質(zhì)性程序。16.A,C,D,E解析：B項，檢查存貨的采購發(fā)票是證實存貨存在認定的重要程序。17.A,B,C,D,E解析：以上均為審計報告的基本要素或要求。18.A,B,C,E解析：D項，審計計劃可以由項目組其他成員參與編制。E項，審計計劃應(yīng)當包括對被審計單位的了解。19.A,B,C,E解析：D項，審計成本過高是審計過程中可能面臨的挑戰(zhàn)，但不是審計困難本身。20.A,B,C,D解析：E項，審計質(zhì)量控制與審計職業(yè)道德密切相關(guān)，良好的質(zhì)量控制有助于維護審計職業(yè)道德。三、判斷題21.×解析：注冊會計師執(zhí)行審計工作的目的是對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表審計意見，但前提是獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。22.√解析：評估重大錯報風(fēng)險是實施進一步審計程序的依據(jù)，不同的風(fēng)險水平需要設(shè)計不同的審計程序。23.√解析：內(nèi)部控制測試只能提供關(guān)于內(nèi)部控制有效性的有限保證。24.√解析：函證是獲取審計證據(jù)的一種重要方式，特別是對于銀行存款和應(yīng)收賬款，可以提供非常有力的審計證據(jù)。25.×解析：對固定資產(chǎn)進行實地盤點可以證實固定資產(chǎn)的存在，但不能直接證實其完整性。26.√解析：審計工作底稿是審計報告的支撐文件，也是重要的法律文件，記錄了審計過程和結(jié)論。27.×解析：當注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，可能發(fā)表保留意見或無法表示意見，具體取決于無法表示意見的原因。28.×解析：保留意見是指注冊會計師對財務(wù)報表整體發(fā)表保留意見，而不是對其個別項目發(fā)表保留意見。29.√解析：審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。30.×解析：審計計劃應(yīng)當在審計過程中根據(jù)實際情況進行修改和完善，并非在審計報告日最終確定。四、簡答題31.審計風(fēng)險模型的三個要素及其相互關(guān)系是：可接受的審計風(fēng)險、固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險?？山邮艿膶徲嬶L(fēng)險是注冊會計師愿意接受的審計失敗風(fēng)險水平，它決定了審計風(fēng)險的上限。固有風(fēng)險是假定沒有內(nèi)部控制存在的情況下，財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性?？刂骑L(fēng)險是內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報的可能性。檢查風(fēng)險是注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)存在重大錯報的可能性。它們之間的關(guān)系是：可接受的審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險。即，注冊會計師可以接受的風(fēng)險水平，受到固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的影響，并通過設(shè)計適當?shù)膶徲嫵绦騺砜刂茩z查風(fēng)險，以將實際發(fā)生的審計風(fēng)險降低至可接受的審計風(fēng)險水平。32.銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動及其潛在的風(fēng)險包括：（1）授權(quán)批準：銷售交易是否經(jīng)過適當授權(quán)批準的風(fēng)險，如銷售價格、信用政策等。（2）銷售與發(fā)票開具：銷售交易是否真實發(fā)生、入賬是否及時準確的風(fēng)險，如虛構(gòu)銷售、開票錯誤等。（3）信用政策：信用政策是否適當，是否存在過度授信的風(fēng)險。（4）收款：收款是否及時、足額的風(fēng)險，如壞賬風(fēng)險。（5）記錄與分錄：銷售和收款交易是否被準確記錄的風(fēng)險，如記錄錯誤、舞弊等。這些活動都存在潛在的錯誤和舞弊風(fēng)險，可能導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)錯報。33.注冊會計師實施控制測試以評估內(nèi)部控制的有效性通常包括以下步驟：（1）確定要測試的內(nèi)部控制。（2）了解控制的設(shè)計。（3）確定控制的執(zhí)行情況。（4）獲取控制運行有效性的審計證據(jù)。獲取控制運行有效性的審計證據(jù)的方法包括：觀察控制運行情況、檢查文件記錄、訪談被審計單位人員、重新執(zhí)行控制等。注冊會計師需要根據(jù)控制的重要性和風(fēng)險評估結(jié)果，選擇適當?shù)臏y試方法和樣本量，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。34.審計報告的基本要素包括：（1）標題。（2）收件人。（3）引言段：說明財務(wù)報表的編制單位、報表名稱、期間、貨幣單位等。（4）管理層責(zé)任段：說明管理層對財務(wù)報表的責(zé)任。（5）審計責(zé)任段：說明注冊會計師的責(zé)任。（6）審計意見段：說明注冊會計師對財務(wù)報表整體的意見類型和措辭。（7）說明段（如有必要）：說明審計范圍受到限制，或存在其他影響審計意見的事項。（8）注冊會計師簽名和蓋章。（9）會計師事務(wù)所名稱、地址和蓋章。（10）報告日期。五、計算題35.樣本量計算公式：樣本量=(Z^2*σ^2)/(T^2+Z^2*σ^2/N)其中，Z為置信水平對應(yīng)的Z值（通常為1.96），σ為樣本標準差，T為可容忍錯報，N為總體項目數(shù)量。在本題中，假設(shè)總體項目數(shù)量N足夠大，可以忽略分母中的N，公式簡化為：樣本量=(Z^2*σ^2)/T^2+Z^2*σ^2=Z^2*σ^2/T^2=1.96^2*2000^2/30000^2=3.8416*4000000/900000000=15.3664/900≈1.7073。由于樣本量必須為整數(shù)，且通常向上取整，因此所需的最小樣本量為2。36.存貨的賬面價值=存貨的賬面余額-存貨跌價準備。在本題中，存貨的賬面余額為1,500,000元，