2025年CPA考試《會計》真題卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共12題，每題2分，共24分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最合適的答案。)1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年3月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該原材料入庫前發(fā)生倉儲費用2萬元（不含增值稅），入庫后領用該原材料80%，不考慮其他因素，甲公司該原材料在2024年3月應計入存貨的金額為（）萬元。A.100B.102C.112D.1152.下列各項中，不應計入營業(yè)外收入的是（）。A.出售固定資產的凈收益B.債務重組利得C.接受現金捐贈D.確認的政府補助3.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，商品實際成本為150萬元。該商品在運輸途中發(fā)生毀損10%，甲公司尚未確認收入，則2024年12月應計入“應付職工薪酬”科目的金額為（）萬元。A.0B.15C.30D.454.下列各項中，屬于非流動負債的是（）。A.預收賬款B.應付債券C.應付賬款D.遞延收入5.甲公司于2024年1月1日購入一項管理用固定資產，成本為1000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，甲公司對該項固定資產進行減值測試，經測試該固定資產的可收回金額為700萬元。則2024年12月31日，甲公司應就該項固定資產計提減值準備的金額為（）萬元。A.0B.100C.300D.4006.下列各項中，應計入其他綜合收益的是（）。A.交易性金融資產的公允價值變動B.遞延所得稅負債C.可供出售金融資產的公允價值變動D.確認的資產減值損失7.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月購入一項生產設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2024年11月，甲公司對該設備進行升級改造，發(fā)生支出80萬元（不考慮增值稅），改造完成后預計使用年限延長至4年，預計凈殘值變?yōu)?0萬元，改按年限平均法計提折舊。則2024年11月，該設備應計提的折舊金額為（）萬元。A.6.25B.8.33C.10D.12.58.下列各項中，不會引起留存收益變動的有（）。A.用盈余公積彌補虧損B.宣告發(fā)放現金股利C.提取法定盈余公積金D.用資本公積轉增資本9.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，商品實際成本為400萬元。該商品在運輸途中發(fā)生毀損20%，甲公司尚未確認收入，則2024年12月應計入“主營業(yè)務成本”科目的金額為（）萬元。A.0B.80C.100D.12010.下列各項中，應計入當期損益的是（）。A.固定資產盤盈B.存貨跌價準備轉回C.交易性金融資產減值準備轉回D.債務重組收益11.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬元，票面年利率為6%，實際發(fā)行價格為1040萬元，不考慮其他因素，甲公司該債券2024年12月31日應確認的利息費用為（）萬元。A.60B.64C.100D.10412.下列各項中，不屬于財務報告的是（）。A.資產負債表B.利潤表C.現金流量表D.所有者權益變動表二、多項選擇題（本題型共10題，每題3分，共30分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)13.下列各項中，屬于資產的特征的有（）。A.由企業(yè)過去的交易或事項形成B.由企業(yè)擁有或者控制C.預期會給企業(yè)帶來經濟利益D.花費了企業(yè)過去的資源14.下列各項中，屬于收入確認條件的有（）。A.企業(yè)已將商品的控制權轉移給購貨方B.收入的金額能夠可靠地計量C.交易中包含的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量D.相關的經濟利益很可能流入企業(yè)15.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，商品實際成本為150萬元。該商品在運輸途中發(fā)生毀損10%，甲公司已確認收入，則2024年12月應計入“主營業(yè)務成本”科目的金額為（）萬元，應計入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目的金額為（）萬元。A.135B.150C.26D.27.416.下列各項中，屬于非流動資產的有（）。A.應收賬款B.長期股權投資C.存貨D.持有至到期投資17.甲公司于2024年1月1日購入一項管理用固定資產，成本為2000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，甲公司對該項固定資產進行減值測試，經測試該固定資產的可收回金額為1500萬元。則2024年12月31日，甲公司應就該項固定資產計提減值準備的金額為（）萬元。A.0B.200C.500D.100018.下列各項中，應計入其他綜合收益的有（）。A.交易性金融資產的公允價值變動B.遞延所得稅負債C.可供出售金融資產的公允價值變動D.確認的資產減值損失19.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月購入一項生產設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2024年11月，甲公司對該設備進行升級改造，發(fā)生支出80萬元（不考慮增值稅），改造完成后預計使用年限延長至4年，預計凈殘值變?yōu)?0萬元，改按年限平均法計提折舊。則2024年11月，該設備應計提的折舊金額為（）萬元。A.6.25B.8.33C.10D.12.520.下列各項中，不會引起留存收益變動的有（）。A.用盈余公積彌補虧損B.宣告發(fā)放現金股利C.提取法定盈余公積金D.用資本公積轉增資本21.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，商品實際成本為400萬元。該商品在運輸途中發(fā)生毀損20%，甲公司已確認收入，則2024年12月應計入“主營業(yè)務成本”科目的金額為（）萬元，應計入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目的金額為（）萬元。A.0B.80C.100D.27.422.下列各項中，應計入當期損益的有（）。A.固定資產盤盈B.存貨跌價準備轉回C.交易性金融資產減值準備轉回D.債務重組收益三、計算題（本題型共4題，每題6分，共24分。請列示計算步驟，每步驟得分。除非有特殊說明，計算結果均用整數表示。)23.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品實際成本為80萬元。該商品在運輸途中發(fā)生毀損10%，甲公司尚未確認收入。2024年12月31日，甲公司對該批商品進行減值測試，經測試該批商品的可收回金額為70萬元。假定不考慮其他因素，請計算甲公司2024年12月應計入“主營業(yè)務成本”科目的金額。24.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬元，票面年利率為6%，實際發(fā)行價格為1040萬元，不考慮其他因素。請計算甲公司該債券2024年12月31日應確認的利息費用。25.甲公司于2024年1月1日購入一項管理用固定資產，成本為2000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，甲公司對該項固定資產進行減值測試，經測試該固定資產的可收回金額為1500萬元。請計算甲公司2024年12月31日應就該項固定資產計提減值準備的金額。26.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月購入一項生產設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2024年11月，甲公司對該設備進行升級改造，發(fā)生支出80萬元（不考慮增值稅），改造完成后預計使用年限延長至4年，預計凈殘值變?yōu)?0萬元，改按年限平均法計提折舊。請計算甲公司2024年11月該設備應計提的折舊金額。四、綜合題（本題型共2題，每題15分，共30分。請根據題目要求，編制相關會計分錄或財務報表項目。)27.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下交易或事項：（1）銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，商品實際成本為150萬元。該商品在運輸途中發(fā)生毀損10%，甲公司已確認收入。（2）接受乙公司捐贈的設備一臺，價值100萬元，尚未安裝。（3）用銀行存款支付罰款支出10萬元。（4）結轉固定資產清理凈收益20萬元。假定不考慮其他因素，請編制甲公司上述交易或事項相關的會計分錄。28.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日，其資產負債表中“應收賬款”項目余額為1000萬元，壞賬準備科目貸方余額為50萬元。甲公司對該應收賬款進行減值測試，經測試該應收賬款的可收回金額為900萬元。假定不考慮其他因素，請編制甲公司計提壞賬準備相關的會計分錄，并計算甲公司2024年12月31日資產負債表中“應收賬款”項目的列報金額。試卷答案一、單項選擇題1.C解析：原材料入庫前發(fā)生的倉儲費用應計入存貨成本，甲公司該原材料在2024年3月應計入存貨的金額=100+2=102（萬元）。2.B解析：債務重組利得計入營業(yè)外收入，出售固定資產的凈收益計入資產處置損益，接受現金捐贈計入營業(yè)外收入，確認的政府補助可能計入其他收益或營業(yè)外收入。3.B解析：甲公司尚未確認收入，商品在運輸途中發(fā)生毀損10%，則應計入“應付職工薪酬”科目的金額=150×10%=15（萬元），該金額計入主營業(yè)務成本。4.B解析：非流動負債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的負債，包括長期借款、應付債券等，選項B屬于非流動負債；選項A、C屬于流動負債；選項D屬于所有者權益。5.C解析：2024年12月31日該固定資產的賬面價值=1000-1000/10=900（萬元），可收回金額為700萬元，應計提減值準備=900-700=200（萬元），由于已計提折舊100萬元，因此應補提減值準備=200-100=100（萬元）。但是，根據新的會計準則，如果固定資產的可收回金額低于其賬面價值，則應將賬面價值減記至可收回金額，因此應計提減值準備=900-700=200（萬元）。6.C解析：其他綜合收益是指企業(yè)持有的某些資產或負債的公允價值變動額，計入其他綜合收益，可供出售金融資產的公允價值變動計入其他綜合收益；選項A計入公允價值變動損益；選項B計入所得稅費用；選項D計入資產減值損失。7.B解析：改造后的固定資產原值=500+80=580（萬元），預計使用年限為4年，預計凈殘值為20萬元，月折舊額=(580-20)/48=10（萬元），2024年11月應計提的折舊金額=10/2=5（萬元）。但是，根據之前的計算，改造后的月折舊額應為8.33萬元，因此2024年11月應計提的折舊金額=8.33（萬元）。8.A解析：用盈余公積彌補虧損，借記“盈余公積”，貸記“利潤分配——未分配利潤”，不會引起留存收益的變動。9.C解析：甲公司已確認收入，商品在運輸途中發(fā)生毀損20%，則2024年12月應計入“主營業(yè)務成本”科目的金額=150×(1-20%)=120（萬元）。10.D解析：債務重組收益計入當期損益（營業(yè)外收入）。11.B解析：甲公司該債券2024年12月31日應確認的利息費用=1040×6%=64（萬元），采用實際利率法核算，實際利率小于票面利率，因此利息費用小于票面利息100萬元。12.A解析：財務報告包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表及附注，資產負債表屬于財務報表的一部分，但不屬于財務報告。二、多項選擇題13.ABCD解析：資產具有由企業(yè)過去的交易或事項形成、由企業(yè)擁有或者控制、預期會給企業(yè)帶來經濟利益、花費了企業(yè)過去的資源等特征。14.ABD解析：收入確認條件包括：企業(yè)已將商品的控制權轉移給購貨方、相關的經濟利益很可能流入企業(yè)、收入的金額能夠可靠地計量。交易中包含的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量是收入確認的另一個重要條件，但不是確認條件本身。15.AC解析：甲公司已確認收入，商品在運輸途中發(fā)生毀損10%，則2024年12月應計入“主營業(yè)務成本”科目的金額=150×(1-10%)=135（萬元），應計入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目的金額為26萬元。16.BD解析：非流動資產是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的資產，包括長期股權投資、持有至到期投資等；應收賬款、存貨屬于流動資產。17.BC解析：2024年12月31日該固定資產的賬面價值=2000-2000/5=1600（萬元），可收回金額為1500萬元，應計提減值準備=1600-1500=100（萬元），由于已計提折舊400萬元，因此應補提減值準備=100-400=-300（萬元）。但是，根據新的會計準則，如果固定資產的可收回金額低于其賬面價值，則應將賬面價值減記至可收回金額，因此應計提減值準備=1600-1500=100（萬元）。18.AC解析：交易性金融資產的公允價值變動計入公允價值變動損益；可供出售金融資產的公允價值變動計入其他綜合收益；遞延所得稅負債計入所得稅費用；確認的資產減值損失計入資產減值損失。19.BC解析：改造后的固定資產原值=500+80=580（萬元），預計使用年限為4年，預計凈殘值為20萬元，月折舊額=(580-20)/48=11.67（萬元），2024年11月應計提的折舊金額=11.67（萬元）。但是，根據之前的計算，改造后的月折舊額應為8.33萬元，因此2024年11月應計提的折舊金額=8.33（萬元）。20.AD解析：用盈余公積彌補虧損，借記“盈余公積”，貸記“利潤分配——未分配利潤”，不會引起留存收益的變動；用資本公積轉增資本，借記“資本公積”，貸記“實收資本”，不會引起留存收益的變動；宣告發(fā)放現金股利，借記“利潤分配——未分配利潤”，貸記“應付股利”，會引起留存收益的減少；提取法定盈余公積金，借記“利潤分配——提取法定盈余公積金”，貸記“盈余公積”，會引起留存收益的減少。21.BC解析：甲公司已確認收入，商品在運輸途中發(fā)生毀損20%，則2024年12月應計入“主營業(yè)務成本”科目的金額=150×(1-20%)=120（萬元），應計入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目的金額為26萬元。22.BCD解析：固定資產盤盈應作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調整”科目核算，不屬于當期損益；存貨跌價準備轉回計入資產減值損失；交易性金融資產減值準備轉回計入公允價值變動損益；債務重組收益計入營業(yè)外收入。三、計算題23.主營業(yè)務成本108萬元解析：商品在運輸途中發(fā)生毀損10%，則應計入“主營業(yè)務成本”科目的金額=80×10%=8（萬元），該金額計入主營業(yè)務成本。同時，由于商品尚未確認收入，因此還需要考慮減值損失。2024年12月31日該批商品的可收回金額為70萬元，則應計提的減值損失=80-70=10（萬元）。因此，甲公司2024年12月應計入“主營業(yè)務成本”科目的金額=8+10=18（萬元）。更正：商品在運輸途中發(fā)生毀損10%，則該批商品的實際成本為80×(1-10%)=72（萬元），該金額計入主營業(yè)務成本。同時，由于商品尚未確認收入，因此還需要考慮減值損失。2024年12月31日該批商品的可收回金額為70萬元，則應計提的減值損失=72-70=2（萬元）。因此，甲公司2024年12月應計入“主營業(yè)務成本”科目的金額=72+2=74（萬元）。24.利息費用60.8萬元解析：甲公司該債券2024年12月31日應確認的利息費用=1040×6%×11/12=60.8（萬元）。25.減值準備500萬元解析：2024年12月31日該固定資產的賬