第第PAGE\MERGEFORMAT1頁共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁會計(jì)從業(yè)資格考試珠海及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門/班級：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡答題案例分析題總分得分

一、單選題（共20分）

1.下列關(guān)于會計(jì)科目的表述中，正確的是（）

A.會計(jì)科目是對會計(jì)對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的要素

B.所有企業(yè)都必須使用統(tǒng)一的會計(jì)科目表

C.會計(jì)科目具有固定的結(jié)構(gòu)，不能進(jìn)行調(diào)整

D.“預(yù)付賬款”屬于所有者權(quán)益類科目

（）

2.企業(yè)在采購原材料時(shí)，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在一般情況下應(yīng)計(jì)入（）

A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

B.管理費(fèi)用

C.在途物資

D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

（）

3.下列財(cái)務(wù)報(bào)表中，反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的是（）

A.利潤表

B.現(xiàn)金流量表

C.資產(chǎn)負(fù)債表

D.所有者權(quán)益變動(dòng)表

（）

4.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，企業(yè)預(yù)收的賬款在確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)借記的科目是（）

A.預(yù)收賬款

B.應(yīng)收賬款

C.主營業(yè)務(wù)收入

D.銀行存款

（）

5.企業(yè)采用實(shí)際成本法核算存貨時(shí)，發(fā)出材料的成本應(yīng)按照（）確定

A.加權(quán)平均單位成本

B.先進(jìn)先出法

C.后進(jìn)先出法

D.移動(dòng)加權(quán)平均法

（）

6.下列項(xiàng)目中，不屬于企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的是（）

A.短期借款

B.應(yīng)付賬款

C.長期應(yīng)付款

D.預(yù)收賬款

（）

7.企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)貸記的科目是（）

A.累計(jì)折舊

B.管理費(fèi)用

C.制造費(fèi)用

D.資產(chǎn)減值損失

（）

8.下列關(guān)于會計(jì)憑證的表述中，錯(cuò)誤的是（）

A.會計(jì)憑證是登記賬簿的依據(jù)

B.原始憑證是編制記賬憑證的原始依據(jù)

C.記賬憑證必須經(jīng)過會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核簽字才能記賬

D.會計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證兩類

（）

9.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）

A.產(chǎn)品成本價(jià)

B.市場售價(jià)

C.成本價(jià)與售價(jià)之間的差額

D.0

（）

10.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）

A.企業(yè)所得稅

B.增值稅

C.個(gè)人所得稅

D.資源稅

（）

二、多選題（共15分，多選、錯(cuò)選不得分）

21.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)期間費(fèi)用的有（）

A.管理費(fèi)用

B.營業(yè)費(fèi)用

C.制造費(fèi)用

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

（）

22.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的表述中，正確的有（）

A.“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目余額合計(jì)填列

B.“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目余額減去“壞賬準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列

C.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目余額減去“累計(jì)折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列

D.“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)填列

（）

23.企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，下列處理正確的有（）

A.銷售收入應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)

B.現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.現(xiàn)金折扣計(jì)入銷售費(fèi)用

D.現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)收賬款余額

（）

24.下列關(guān)于會計(jì)賬簿的表述中，正確的有（）

A.會計(jì)賬簿分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿

B.日記賬是序時(shí)賬簿的一種

C.分類賬簿包括總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿

D.備查賬簿是對某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿

（）

25.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)收入的有（）

A.銷售商品收入

B.提供勞務(wù)收入

C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

D.政府補(bǔ)助收入

（）

三、判斷題（共10分，每題0.5分）

26.會計(jì)的基本職能是核算和監(jiān)督。（）

27.企業(yè)支付的廣告費(fèi)可以直接計(jì)入當(dāng)期損益。（）

28.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）

29.原始憑證必須具有真實(shí)性、合法性、完整性、及時(shí)性和正確性。（）

30.企業(yè)在采購原材料時(shí)，支付的運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。（）

31.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。（）

32.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外投資，應(yīng)確認(rèn)收入。（）

33.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（）

34.會計(jì)檔案保管期滿后，可以由企業(yè)自行銷毀。（）

35.記賬憑證可以根據(jù)一張?jiān)紤{證或若干張?jiān)紤{證匯總編制。（）

（）

四、填空題（共10分，每空1分）

36.會計(jì)核算的基本原則包括________原則、客觀性原則、相關(guān)性原則、及時(shí)性原則、明晰性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、謹(jǐn)慎性原則和重要性原則。

37.企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，收入應(yīng)在________時(shí)確認(rèn)，費(fèi)用應(yīng)在________時(shí)確認(rèn)。

38.會計(jì)憑證按照填制程序和用途不同，分為________和________。

39.企業(yè)在采購原材料時(shí)，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在一般情況下應(yīng)計(jì)入________科目。

40.資產(chǎn)負(fù)債表分為________和________兩部分。

________

五、簡答題（共25分）

41.簡述會計(jì)的基本職能及其相互關(guān)系。（5分）

答：________

42.企業(yè)在采購原材料時(shí)，需要填制哪些原始憑證？這些原始憑證的主要作用是什么？（6分）

答：________

43.簡述權(quán)責(zé)發(fā)生制原則與收付實(shí)現(xiàn)制原則的區(qū)別。（6分）

答：________

44.企業(yè)在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，需要考慮哪些因素？（8分）

答：________

六、案例分析題（共20分）

45.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售商品一批，售價(jià)100萬元，增值稅稅率為13%，貨款尚未收到；

（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元，增值稅稅額6.5萬元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款已支付；

（3）銷售商品一批，售價(jià)20萬元，增值稅稅率為13%，貨款已收訖；

（4）支付廣告費(fèi)5萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅率為6%；

（5）計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊10萬元。

要求：

（1）編制上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄；（10分）

（2）計(jì)算本月應(yīng)繳納的增值稅額。（5分）

（3）分析該企業(yè)在稅務(wù)處理方面可能存在的問題并提出改進(jìn)建議。（5分）

答：________

參考答案及解析

參考答案

一、單選題

1.A

2.C

3.C

4.A

5.B

6.C

7.A

8.C

9.B

10.B

二、多選題

21.ABD

22.ABC

23.AB

24.ABCD

25.ABC

三、判斷題

26.√

27.√

28.√

29.√

30.×

31.×

32.√

33.√

34.×

35.√

四、填空題

36.會計(jì)主體

37.收入實(shí)現(xiàn)、費(fèi)用發(fā)生

38.原始憑證、記賬憑證

39.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

40.資產(chǎn)負(fù)債表主體、資產(chǎn)負(fù)債表附注

五、簡答題

41.答：

會計(jì)的基本職能是核算和監(jiān)督。核算職能是指通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的反映，為經(jīng)營管理提供財(cái)務(wù)信息。監(jiān)督職能是指通過會計(jì)手段，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性、有效性進(jìn)行控制和管理，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合國家法律法規(guī)和內(nèi)部管理制度。兩者相互依存、相互促進(jìn)，核算職能是監(jiān)督職能的基礎(chǔ)，監(jiān)督職能是核算職能的保障。

42.答：

企業(yè)在采購原材料時(shí)，需要填制的原始憑證主要包括：采購訂單、采購發(fā)票、入庫單、運(yùn)輸單據(jù)等。這些原始憑證的主要作用是：

（1）證明采購行為的真實(shí)性；

（2）作為會計(jì)核算的依據(jù)；

（3）作為成本核算的基礎(chǔ)；

（4）作為稅務(wù)申報(bào)的憑證。

43.答：

權(quán)責(zé)發(fā)生制原則與收付實(shí)現(xiàn)制原則的主要區(qū)別在于：

（1）收入確認(rèn)時(shí)間不同：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則下，收入在實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)；收付實(shí)現(xiàn)制原則下，收入在收到時(shí)確認(rèn)。

（2）費(fèi)用確認(rèn)時(shí)間不同：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則下，費(fèi)用在發(fā)生時(shí)確認(rèn)；收付實(shí)現(xiàn)制原則下，費(fèi)用在支付時(shí)確認(rèn)。

（3）適用范圍不同：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則適用于大多數(shù)企業(yè)；收付實(shí)現(xiàn)制原則適用于政府及非營利組織。

44.答：

企業(yè)在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，需要考慮以下因素：

（1）固定資產(chǎn)的原值；

（2）固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值；

（3）固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限；

（4）固定資產(chǎn)的折舊方法（如年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法等）。

六、案例分析題

45.答：

（1）會計(jì)分錄：

①銷售商品一批，售價(jià)100萬元，增值稅稅率為13%，貨款尚未收到：

借：應(yīng)收賬款113萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13萬元

②購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元，增值稅稅額6.5萬元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款已支付：

借：原材料50萬元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6.5萬元

貸：銀行存款56.5萬元

③銷售商品一批，售價(jià)20萬元，增值稅稅率為13%，貨款已收訖：

借：銀行存款22.6萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入20萬元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.6萬元

④支付廣告費(fèi)5萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅率為6%：

借：管理費(fèi)用5萬元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.3萬元

貸：銀行存款5.3萬元

⑤計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊10萬元：

借：管理費(fèi)用10萬元

貸：累計(jì)折舊10萬元

（2）計(jì)算本月應(yīng)繳納的增值稅額：

銷項(xiàng)稅額=13萬元+2.6萬元=15.6萬元

進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5萬元+0.3萬元=6.8萬元

應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=15.6萬元-6.