2025年會計師考試題庫及答案一、單項選擇題1.企業(yè)對一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造。該生產(chǎn)線的原價為120萬元，已提折舊為60萬元。改造過程中發(fā)生支出30萬元，被替換部分的賬面價值15萬元。該生產(chǎn)線更新改造后的成本為（）萬元。A.65B.75C.135D.150答案：B解析：該生產(chǎn)線更新改造后的入賬價值=（120-60）+30-15=75（萬元）。企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)更新改造時，要將被替換部分的賬面價值從固定資產(chǎn)原賬面價值中扣除，同時加上新發(fā)生的改造支出，以確定更新改造后固定資產(chǎn)的成本。2.下列各項中，關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷表述不正確的是（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷B.出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計入管理費用C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)處置當(dāng)月不再攤銷D.無形資產(chǎn)的攤銷方法主要有直線法和生產(chǎn)總量法答案：B解析：出租無形資產(chǎn)的攤銷額記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，而不是管理費用。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，由于無法合理確定其使用壽命，所以不應(yīng)進(jìn)行攤銷；對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，當(dāng)月增加當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少當(dāng)月不再攤銷；常見的無形資產(chǎn)攤銷方法有直線法和生產(chǎn)總量法等。3.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派股票股利，投資企業(yè)應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理為（）。A.按持股比例增加長期股權(quán)投資B.應(yīng)確認(rèn)投資收益C.無需進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記D.增加資本公積答案：C解析：被投資單位宣告分派股票股利，投資企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記，因為股票股利并不會導(dǎo)致被投資單位所有者權(quán)益總額發(fā)生變動，只是所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整，所以投資企業(yè)不需要進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。4.下列各項中，應(yīng)計入產(chǎn)品成本的是（）。A.固定資產(chǎn)報廢凈損失B.支付的礦產(chǎn)資源補償費C.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失D.基本生產(chǎn)車間設(shè)備計提的折舊費答案：D解析：基本生產(chǎn)車間設(shè)備計提的折舊費應(yīng)計入產(chǎn)品成本。固定資產(chǎn)報廢凈損失計入營業(yè)外支出；支付的礦產(chǎn)資源補償費計入稅金及附加；預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失計入銷售費用。產(chǎn)品成本是指企業(yè)為了生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種耗費，基本生產(chǎn)車間設(shè)備的折舊是與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān)的成本，應(yīng)計入產(chǎn)品成本。5.某企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，2024年8月份該企業(yè)實際繳納增值稅200000元、土地增值稅30000元、消費稅150000元、資源稅20000元，8月份該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目的金額為（）元。A.16100B.24500C.26600D.28000答案：B解析：城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅和消費稅為計稅依據(jù)的。該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目的金額=（200000+150000）×7%=24500（元）。土地增值稅和資源稅不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)。6.下列各項中，不屬于企業(yè)職工薪酬組成內(nèi)容的是（）。A.為職工代扣代繳的個人所得稅B.根據(jù)設(shè)定提存計劃計提應(yīng)向單獨主體繳存的提存金C.為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償D.按國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的職工教育經(jīng)費答案：A解析：為職工代扣代繳的個人所得稅不屬于企業(yè)職工薪酬的組成內(nèi)容，它只是企業(yè)從職工工資中代扣的款項，需要上繳給稅務(wù)機關(guān)。選項B屬于設(shè)定提存計劃，屬于職工薪酬；選項C屬于辭退福利，屬于職工薪酬；選項D按國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的職工教育經(jīng)費也是企業(yè)為職工提供的福利，屬于職工薪酬。7.下列各項中，不應(yīng)計入財務(wù)費用的是（）。A.銀行承兌匯票的手續(xù)費B.發(fā)行股票的手續(xù)費C.外幣應(yīng)收賬款的匯兌損失D.銷售商品的現(xiàn)金折扣答案：B解析：發(fā)行股票的手續(xù)費應(yīng)沖減資本公積——股本溢價，不足沖減的，沖減留存收益，不應(yīng)計入財務(wù)費用。銀行承兌匯票的手續(xù)費、外幣應(yīng)收賬款的匯兌損失、銷售商品的現(xiàn)金折扣都屬于財務(wù)費用的核算范圍。財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。8.2024年1月1日，甲公司購入乙公司同日發(fā)行的面值總額為1000萬元的債券，期限為5年，票面年利率為6%，每年年末付息、到期一次還本，實際支付價款1050萬元，另發(fā)生交易費用2萬元。甲公司將該債券劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，每年年末確認(rèn)投資收益，2024年12月31日確認(rèn)投資收益35萬元。2024年12月31日，甲公司該債券的攤余成本為（）萬元。A.1037B.1035C.1065D.1067答案：A解析：該債券的初始入賬價值=1050+2=1052（萬元），2024年12月31日確認(rèn)投資收益35萬元，應(yīng)收利息=1000×6%=60（萬元），則2024年12月31日該債券的攤余成本=1052+35-60=1037（萬元）。以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的攤余成本等于其初始入賬價值加上或減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額，再加上或減去已經(jīng)發(fā)生的減值損失。9.下列各項中，關(guān)于事業(yè)單位無形資產(chǎn)的會計處理表述正確的是（）。A.自行研發(fā)無形資產(chǎn)，研究階段的支出應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本B.無償調(diào)入無形資產(chǎn)，應(yīng)按照評估價值入賬C.無形資產(chǎn)處置時，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置費用D.出租無形資產(chǎn)取得的收入應(yīng)計入其他收入答案：C解析：自行研發(fā)無形資產(chǎn)，研究階段的支出應(yīng)計入當(dāng)期費用，而不是無形資產(chǎn)成本，選項A錯誤；無償調(diào)入無形資產(chǎn)，按照調(diào)出方賬面價值加上相關(guān)稅費入賬，而不是評估價值，選項B錯誤；出租無形資產(chǎn)取得的收入應(yīng)計入經(jīng)營收入（如果是經(jīng)營活動出租）或其他收入（如果是非經(jīng)營活動出租），表述不準(zhǔn)確，選項D錯誤。無形資產(chǎn)處置時，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置費用，選項C正確。10.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)利潤總額100萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會組織向貧困地區(qū)的捐款10萬元、直接向某小學(xué)捐款5萬元。在計算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的捐款數(shù)額為（）萬元。A.5B.10C.12D.15答案：B解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。該企業(yè)2024年度利潤總額為100萬元，可扣除的公益性捐贈限額=100×12%=12（萬元），通過公益性社會組織向貧困地區(qū)的捐款10萬元小于限額，可以全額扣除；直接向某小學(xué)捐款5萬元，不得在稅前扣除。所以允許扣除的捐款數(shù)額為10萬元。二、多項選擇題1.下列各項中，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。A.企業(yè)進(jìn)口原材料繳納的進(jìn)口關(guān)稅B.企業(yè)簽訂加工承攬合同繳納的印花稅C.企業(yè)商務(wù)用車?yán)U納的車船稅D.小規(guī)模納稅人購買商品支付的增值稅答案：AD解析：企業(yè)進(jìn)口原材料繳納的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計入原材料成本；小規(guī)模納稅人購買商品支付的增值稅不能抵扣，應(yīng)計入商品成本。企業(yè)簽訂加工承攬合同繳納的印花稅和企業(yè)商務(wù)用車?yán)U納的車船稅應(yīng)計入稅金及附加。相關(guān)資產(chǎn)成本是指為取得或持有某項資產(chǎn)而發(fā)生的直接或間接的支出，與資產(chǎn)的取得和使用密切相關(guān)。2.下列各項中，屬于企業(yè)留存收益的有（）。A.按規(guī)定從凈利潤中提取的法定盈余公積B.累積未分配的利潤C.按股東大會決議從凈利潤中提取的任意盈余公積D.發(fā)行股票的溢價收入答案：ABC解析：留存收益包括盈余公積和未分配利潤。法定盈余公積和任意盈余公積都屬于盈余公積，累積未分配的利潤也是留存收益的一部分。發(fā)行股票的溢價收入計入資本公積——股本溢價，不屬于留存收益。留存收益是企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或留存于企業(yè)的內(nèi)部積累。3.下列各項中，關(guān)于收入確認(rèn)表述正確的有（）。A.已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售退回，除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項外，一般應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售收入B.采用托收承付方式銷售商品，應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入C.銷售折讓發(fā)生在收入確認(rèn)之前，銷售收入應(yīng)按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)D.采用預(yù)收款方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入答案：ABCD解析：已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售退回，除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項外，一般應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售收入，選項A正確；采用托收承付方式銷售商品，在辦妥托收手續(xù)時，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購貨方，應(yīng)確認(rèn)收入，選項B正確；銷售折讓發(fā)生在收入確認(rèn)之前，銷售收入應(yīng)按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)，選項C正確；采用預(yù)收款方式銷售商品，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，選項D正確。收入確認(rèn)需要滿足一定的條件，要根據(jù)不同的銷售方式和業(yè)務(wù)情況來準(zhǔn)確判斷收入確認(rèn)的時間和金額。4.下列各項中，應(yīng)列入利潤表“資產(chǎn)減值損失”項目的有（）。A.原材料盤虧損失B.固定資產(chǎn)減值損失C.應(yīng)收賬款減值損失D.無形資產(chǎn)減值損失答案：BD解析：固定資產(chǎn)減值損失和無形資產(chǎn)減值損失應(yīng)列入利潤表“資產(chǎn)減值損失”項目。原材料盤虧損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，記入“管理費用”科目，屬于非常損失的部分，記入“營業(yè)外支出”科目；應(yīng)收賬款減值損失記入“信用減值損失”科目。資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，經(jīng)過對資產(chǎn)的測試，判斷資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值而計提資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備所確認(rèn)的相應(yīng)損失。5.下列各項中，屬于政府財務(wù)會計要素的有（）。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.預(yù)算收入D.凈資產(chǎn)答案：ABD解析：政府財務(wù)會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費用。預(yù)算收入屬于政府預(yù)算會計要素。政府財務(wù)會計主要反映政府會計主體的財務(wù)狀況、運行情況和現(xiàn)金流量等，與預(yù)算會計在核算基礎(chǔ)、核算內(nèi)容等方面存在差異。6.下列各項中，會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（）。A.計提壞賬準(zhǔn)備B.收回應(yīng)收賬款C.轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備D.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬答案：ABD解析：計提壞賬準(zhǔn)備，會減少應(yīng)收賬款的賬面價值；收回應(yīng)收賬款，會減少應(yīng)收賬款的賬面余額，從而減少賬面價值；收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬，先恢復(fù)壞賬準(zhǔn)備，再沖減應(yīng)收賬款，也會使應(yīng)收賬款賬面價值減少。轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備時，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”，應(yīng)收賬款賬面價值不變。應(yīng)收賬款賬面價值是指應(yīng)收賬款的賬面余額減去壞賬準(zhǔn)備后的金額。7.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的有（）。A.企業(yè)接受捐贈利得B.盤盈利得（非流動資產(chǎn)盤盈）C.無法支付的應(yīng)付賬款D.固定資產(chǎn)出租收入答案：ABC解析：企業(yè)接受捐贈利得、盤盈利得（非流動資產(chǎn)盤盈）、無法支付的應(yīng)付賬款都應(yīng)計入營業(yè)外收入。固定資產(chǎn)出租收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入。營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項利得。8.下列各項中，屬于企業(yè)財務(wù)報表的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動表答案：ABCD解析：企業(yè)財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注。這些報表從不同的角度反映了企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息，為財務(wù)報表使用者提供了全面、系統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)信息。9.下列各項中，關(guān)于生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的方法表述正確的有（）。A.不計算在產(chǎn)品成本法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量很少的產(chǎn)品B.在產(chǎn)品按固定成本計價法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，但各月變化不大的產(chǎn)品C.約當(dāng)產(chǎn)量比例法適用于產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，且生產(chǎn)成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的產(chǎn)品D.在產(chǎn)品按定額成本計價法適用于各項消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，而且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不是很大的產(chǎn)品答案：ABCD解析：不計算在產(chǎn)品成本法，由于月末在產(chǎn)品數(shù)量很少，為了簡化核算工作，可以不計算在產(chǎn)品成本，選項A正確；在產(chǎn)品按固定成本計價法，對于月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，但各月變化不大的產(chǎn)品，在產(chǎn)品成本可以按固定成本計算，選項B正確；約當(dāng)產(chǎn)量比例法，將在產(chǎn)品數(shù)量按照完工程度折算為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量，適用于產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，且生產(chǎn)成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的產(chǎn)品，選項C正確；在產(chǎn)品按定額成本計價法，根據(jù)在產(chǎn)品定額成本計算在產(chǎn)品成本，適用于各項消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，而且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不是很大的產(chǎn)品，選項D正確。10.下列各項中，屬于企業(yè)內(nèi)部控制措施的有（）。A.不相容職務(wù)分離控制B.授權(quán)審批控制C.預(yù)算控制D.績效考評控制答案：ABCD解析：企業(yè)內(nèi)部控制措施包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。不相容職務(wù)分離控制可以防止舞弊和錯誤的發(fā)生；授權(quán)審批控制可以規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)流程；預(yù)算控制可以對企業(yè)的經(jīng)濟活動進(jìn)行規(guī)劃和控制；績效考評控制可以激勵員工提高工作效率和質(zhì)量。三、判斷題1.企業(yè)采用計劃成本核算原材料，平時收到原材料時應(yīng)按實際成本借記“原材料”科目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時應(yīng)按計劃成本貸記“原材料”科目。（）答案：錯誤解析：企業(yè)采用計劃成本核算原材料，平時收到原材料時應(yīng)按計劃成本借記“原材料”科目，實際成本與計劃成本的差異記入“材料成本差異”科目；領(lǐng)用或發(fā)出原材料時應(yīng)按計劃成本貸記“原材料”科目。2.企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的凈收益，應(yīng)計入營業(yè)外收入。（）答案：錯誤解析：企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的凈收益，應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益，而不是營業(yè)外收入。資產(chǎn)處置損益主要核算企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)（金融工具、長期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外）或處置組時確認(rèn)的處置利得或損失。3.企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險金、補充養(yǎng)老保險費，以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。（）答案：正確解析：企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險金、補充養(yǎng)老保險費，以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險，都屬于短期薪酬、離職后福利等職工薪酬的范疇，是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。4.企業(yè)在確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用。（）答案：錯誤解析：企業(yè)在確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實際發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售收入，而不是計入財務(wù)費用。銷售折讓是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。5.事業(yè)單位的經(jīng)營收入是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。（）答案：正確解析：事業(yè)單位的經(jīng)營收入是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入，與事業(yè)收入等其他收入來源相區(qū)分。6.企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)時，應(yīng)按各項固定資產(chǎn)賬面價值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。（）答案：錯誤解析：企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)時，應(yīng)按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本，而不是按賬面價值的比例。7.企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，應(yīng)計入銷售費用。（）答案：正確解析：企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，屬于為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的費用，應(yīng)計入銷售費用。8.企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)銷售商品收入。（）答案：錯誤解析：企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方應(yīng)在收到代銷清單時確認(rèn)銷售商品收入，而不是發(fā)出商品時。因為在支付手續(xù)費方式委托代銷商品的情況下，發(fā)出商品時，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬并未轉(zhuǎn)移給受托方。9.政府會計主體無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，其成本按照調(diào)出方賬面價值加上相關(guān)稅費確定。（）答案：正確解析：政府會計主體無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，其成本按照調(diào)出方賬面價值加上相關(guān)稅費確定，體現(xiàn)了政府會計核算的相關(guān)規(guī)定。10.企業(yè)的所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩部分，其中，遞延所得稅是指當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)減去當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額。（）答案：錯誤解析：遞延所得稅是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額，即遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）。四、不定項選擇題（一）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，原材料采用實際成本核算，發(fā)出材料采用先進(jìn)先出法計價。2024年6月初，M材料庫存5萬千克，金額為36萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備——M材料”貸方余額為1萬元，甲公司6月份發(fā)生的與M材料有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）5日，購入M材料10萬千克，以銀行存款支付價款60萬元，增值稅稅額7.8萬元，材料尚未收到，10日該批M材料運達(dá)企業(yè)并驗收入庫。（2）12日，銷售部門領(lǐng)用M材料6萬千克，13日行政管理部門領(lǐng)用M材料1萬千克。（3）15日，發(fā)出M材料4萬千克委托乙公司加工商品，以銀行存款支付不含稅運費2萬元，增值稅稅額0.18萬元。（4）25日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致M材料毀損1萬千克，根據(jù)保險合同規(guī)定，應(yīng)由保險公司賠償2萬元，其余損失由甲公司承擔(dān)。（5）30日，由于市場價格下跌，預(yù)計結(jié)存M材料的可變現(xiàn)凈值為15萬元，期初的存貨跌價準(zhǔn)備未轉(zhuǎn)銷。要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于甲公司6月5日的會計處理正確的是（）。A.借：在途物資60應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）7.8貸：銀行存款67.8B.借：材料采購60應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）7.8貸：銀行存款67.8C.借：原材料60應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）7.8貸：銀行存款67.8D.借：在途物資67.8貸：銀行存款67.8答案：A解析：因為材料尚未收到，所以應(yīng)通過“在途物資”科目核算，支付的價款和增值稅稅額分別計入相應(yīng)科目，會計分錄為：借：在途物資60應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）7.8貸：銀行存款67.82.根據(jù)資料（2），下列各項中，關(guān)于甲公司領(lǐng)用材料的會計處理表述正確的是（）。A.銷售部門領(lǐng)用的材料計入銷售費用B.行政管理部門領(lǐng)用的材料計入管理費用C.銷售部門領(lǐng)用的材料成本為36萬元D.行政管理部門領(lǐng)用的材料成本為6萬元答案：ABD解析：銷售部門領(lǐng)用的材料計入銷售費用，行政管理部門領(lǐng)用的材料計入管理費用，選項A、B正確；銷售部門領(lǐng)用6萬千克，先發(fā)出期初的5萬千克，成本為36萬元，再發(fā)出5日購入的1萬千克，成本為60÷10×1=6（萬元），所以銷售部門領(lǐng)用材料成本為36+6=42（萬元），選項C錯誤；行政管理部門領(lǐng)用1萬千克，成本為60÷10×1=6（萬元），選項D正確。3.根據(jù)資料（3），下列各項中，關(guān)于甲公司發(fā)出材料委托加工的會計處理正確的是（）。A.發(fā)出材料時：借：委托加工物資24貸：原材料24B.發(fā)出材料時：借：委托加工物資24.18貸：原材料24銀行存款0.18C.支付運費時：借：委托加工物資2應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）0.18貸：銀行存款2.18D.支付運費時：借：委托加工物資2.18貸：銀行存款2.18答案：AC解析：發(fā)出材料時，采用先進(jìn)先出法，發(fā)出4萬千克，成本為60÷10×4=24（萬元），會計分錄為：借：委托加工物資24貸：原材料24支付運費時，運費計入委托加工物資成本，增值稅可以抵扣，會計分錄為：借：委托加工物資2應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）0.18貸：銀行存款2.184.根據(jù)資料（4），下列各項中，關(guān)于甲公司材料毀損的會計處理正確的是（）。A.批準(zhǔn)處理前：借：待處理財產(chǎn)損溢6貸：原材料6B.批準(zhǔn)處理后：借：其他應(yīng)收款2營業(yè)外支出4貸：待處理財產(chǎn)損溢6C.批準(zhǔn)處理后：借：管理費用4其他應(yīng)收款2貸：待處理財產(chǎn)損溢6D.批準(zhǔn)處理前：借：待處理財產(chǎn)損溢6.78貸：原材料6應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）0.78答案：AB解析：因自然災(zāi)害導(dǎo)致的材料毀損，進(jìn)項稅額不需要轉(zhuǎn)出，批準(zhǔn)處理前：借：待處理財產(chǎn)損溢6貸：原材料6批準(zhǔn)處理后：借：其他應(yīng)收款2營業(yè)外支出4貸：待處理財產(chǎn)損溢65.根據(jù)資料（1）至（5），甲公司6月末應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A.-2B.2C.3D.1答案：B解析：期末結(jié)存M材料的數(shù)量=5+10-6-1-4-1=3（萬千克），成本=60÷10×3=18（萬元），可變現(xiàn)凈值為15萬元，期初存貨跌價準(zhǔn)備貸方余額為1萬元，所以應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=18-15-1=2（萬元）。（二）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2024年度至2026年度發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）2024年6月1日，自行建造一條生產(chǎn)線。建造過程中購買工程物資200萬元、支付增值稅26萬元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料100萬元，其增值稅進(jìn)項稅額為13萬元；分配工程人員工資40萬元；用銀行存款支付其他相關(guān)費用30萬元，增值稅稅額為3.9萬元；全部符合資本化條件。（2）2024年6月30日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值為10萬元。（3）2025年12月5日，對該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，發(fā)生符合資本化條件的支出150萬元，包括原材料100萬元，工程人員工資50萬元；發(fā)生其他費用化支出10萬元。2025年12月31日，該生產(chǎn)線更新改造工程完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計尚可使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為16萬元，折舊方法不變。（4）2026年1月1日，將該生產(chǎn)線對外經(jīng)營出租，根據(jù)租賃協(xié)議約定，租期為1年，每月租金為5萬元。（5）2026年12月31日，因調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，甲企業(yè)將該生產(chǎn)線出售，售價為300萬元，增值稅稅額為39萬元，收到款項存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于甲企業(yè)自行建造生產(chǎn)線的會計處理正確的是（）。A.購入工程物資時：借：工程物資200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26貸：銀行存款226B.領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時：借：在建工程100貸：原材料100C.分配工程人員工資時：借：在建工程40貸：應(yīng)付職工薪酬40D.支付其他相關(guān)費用時：借：在建工程30應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3.9貸：銀行存款33.9答案：ABCD解析：以上各項會計處理均符合自行建造固定資產(chǎn)的核算要求。購入工程物資時，增值稅可以抵扣，計入進(jìn)項稅額；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料用于建造生產(chǎn)線，按成本計入在建工程；分配工程人員工資計入在建工程和應(yīng)付職工薪酬；支付其他相關(guān)費用，增值稅可以抵扣，計入進(jìn)項稅額。2.根據(jù)資料（1）和（2），下列各項中，關(guān)于甲企業(yè)生產(chǎn)線計提折舊的表述正確的是（）。A.自2024年6月開始計提折舊B.自2024年7月開始計提折舊C.年折舊額為36萬元D.年折舊額為40萬元答案：BC解析：固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月開始計提折舊，所以自2024年7月開始計提折舊，選項A錯誤，選項B正確；生產(chǎn)線入賬價值=200+100+40+30=370（萬元），年折舊額=（370-10）÷10=36（萬元），選項C正確，選項D錯誤。3.根據(jù)資料（3），下列各項中，關(guān)于甲企業(yè)生產(chǎn)線更新改造的會計處理正確的是（）。A.轉(zhuǎn)入更新改造時：借：在建工程316累計折舊54貸：固定資產(chǎn)370B.發(fā)生資本化支出時：借：在建工程150貸：原材料100應(yīng)付職工薪酬50C.發(fā)生費用化支出時：借：管理費用10貸：銀行存款10D.改造完工時：借：固定資產(chǎn)466貸：在建工程466答案：ABD解析：2024年7月至2025年12月共折舊1.5年，累計折舊=36×1.5=54（萬元），轉(zhuǎn)入更新改造時：借：在建工程316累計折舊54貸：固定資產(chǎn)370發(fā)生資本化支出時：借：在建工程150貸：原材料100應(yīng)付職工薪酬50發(fā)生費用化支出時，應(yīng)計入“管理費用”科目，選項C中貸方應(yīng)該是相關(guān)資產(chǎn)類科目（如銀行存款等），而不是直接貸記銀行存款，這里假設(shè)用銀行存款支付，正確分錄為：借：管理費用10貸：銀行存款10改造完工時：借：固定資產(chǎn)466（316+150）貸：在建工程4664.根據(jù)資料（4），下列各項中，關(guān)于甲企業(yè)生產(chǎn)線出租的會計處理表述正確的是（）。A.租金收入應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入B.租金收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入C.每月計提的折舊額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本D.每月計提的折舊額應(yīng)計入制造費用答案：BC解析：生產(chǎn)線出租取得的租金收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，選項A錯誤，選項B正確；生產(chǎn)線出租期間，每月計提的折舊額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本，而不是制造費用，選項C正確，選項D錯誤。5.根據(jù)資料（1）至（5），下列各項中，關(guān)于該生產(chǎn)線出售的會計處理結(jié)果表述正確的是（）。A.出售生產(chǎn)線時應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益84萬元B.出售生產(chǎn)線時應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益124萬元C.出售生產(chǎn)線時應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益144萬元D.出售生產(chǎn)線時應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益104萬元答案：A解析：2026年應(yīng)計提折舊=（466-16）÷6=75（萬元），出售時生產(chǎn)線賬面價值=466-75=391（萬元），出售生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益=300-391=-84（萬元），即損失84萬元。會計分錄為：借：固定資產(chǎn)清理391累計折舊75貸：固定資產(chǎn)466借：銀行存款339資產(chǎn)處置損益84貸：固定資產(chǎn)清理391應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39（三）甲公司為一家上市公司，2024年發(fā)生與金融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關(guān)交易費用12萬元。該債券系乙公司于2023年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。（2）1月5日，甲公司購入丙公司股票100萬股，支付價款800萬元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元），另支付相關(guān)交易費用5萬元。甲公司將該股票指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。（3）6月30日，甲公司持有的丙公司股票公允價值為900萬元。（4）12月31日，甲公司持有的丙公司股票公允價值為850萬元。（5）12月31日，甲公司持有的乙公司債券的公允價值為1100萬元，按照實際利率法確認(rèn)的投資收益為50萬元。要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于甲公司購入乙公司債券的會計處理正確的是（）。A.購入債券時：借：債權(quán)投資——成本1200貸：銀行存款1062債權(quán)投資——利息調(diào)整138B.購入債券時：借：債權(quán)投資——成本1200貸：銀行存款1050債權(quán)投資——利息調(diào)整150C.購入債券時：借：債權(quán)投資——成本1200應(yīng)收利息60貸：銀行存款1062債權(quán)投資——利息調(diào)整198D.購入債券時：借：債權(quán)投資——成本1200應(yīng)收利息60貸：銀行存款1050債權(quán)投資——利息調(diào)整210答案：A解析：購入乙公司債券時，債券面值=12×100=1200（萬元），支付價款1050萬元，交易費用12萬元，所以初始入賬價值=1050+12=1062（萬元），利息調(diào)整=1200-1062=138（萬元），會計分錄為：借：債權(quán)投資——成本1200貸：銀行存款1062債權(quán)投資——利息調(diào)整1382.根據(jù)資料（2），下列各項中，關(guān)于甲公司購入丙公司股票的會計處理正確的是（）。A.購入股票時：借：其他權(quán)益工具投資——成本785應(yīng)收股利20貸：銀行存款805B.購入股票時：借：交易性金融資產(chǎn)——成本780應(yīng)收股利20投資收益5貸：銀行存款805C.購入股票時：借：其他權(quán)益工具投資——成本805貸：銀行存款805D.