2025年審計(jì)助理試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的表述，正確的是（）。A.被審計(jì)單位提供的銷(xiāo)售發(fā)票比購(gòu)貨發(fā)票更可靠B.銀行對(duì)賬單比銀行詢(xún)證函回函更可靠C.審計(jì)人員直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取的更可靠D.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄比審計(jì)人員實(shí)地盤(pán)點(diǎn)記錄更可靠答案：C解析：審計(jì)人員直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠，所以選項(xiàng)C正確。購(gòu)貨發(fā)票是外部憑證，比被審計(jì)單位提供的銷(xiāo)售發(fā)票更可靠，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；銀行詢(xún)證函回函是直接從第三方獲取的，比銀行對(duì)賬單更可靠，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；審計(jì)人員實(shí)地盤(pán)點(diǎn)記錄比被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄更可靠，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)抽樣基本特征的是（）。A.對(duì)某類(lèi)交易或賬戶(hù)余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序B.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)C.審計(jì)抽樣在所有審計(jì)程序中都可以使用D.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論答案：C解析：審計(jì)抽樣并非在所有審計(jì)程序中都可使用，比如詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察和分析程序通常不宜采用審計(jì)抽樣，選項(xiàng)C不屬于審計(jì)抽樣的基本特征。選項(xiàng)A、B、D都是審計(jì)抽樣的基本特征。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)，下列因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是（）。A.被審計(jì)單位的性質(zhì)B.以前年度審計(jì)調(diào)整的金額C.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性D.是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目答案：B解析：在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)、基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性以及是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目等因素。以前年度審計(jì)調(diào)整的金額與選擇基準(zhǔn)并無(wú)直接關(guān)聯(lián)，選項(xiàng)B符合題意。4.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.內(nèi)部控制的目標(biāo)是絕對(duì)保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守B.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督五個(gè)要素C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行D.內(nèi)部控制存在固有局限性，無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證答案：A解析：內(nèi)部控制只能為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守提供合理保證，而非絕對(duì)保證，選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤。選項(xiàng)B、C、D關(guān)于內(nèi)部控制的要素、了解內(nèi)部控制的要求以及內(nèi)部控制的局限性表述均正確。5.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄B.審計(jì)證據(jù)的載體是審計(jì)工作底稿C.審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件作為審計(jì)工作底稿的一部分答案：B解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體之一，但審計(jì)證據(jù)的載體不只是審計(jì)工作底稿，還可能包括其他形式，選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤。選項(xiàng)A、C、D對(duì)審計(jì)工作底稿的定義、存在形式以及內(nèi)容組成的表述都是正確的。6.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將不屬于本期的銷(xiāo)售確認(rèn)為當(dāng)期收入，這違反了（）認(rèn)定。A.發(fā)生B.完整性C.截止D.準(zhǔn)確性答案：C解析：截止認(rèn)定是指交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。被審計(jì)單位將不屬于本期的銷(xiāo)售確認(rèn)為當(dāng)期收入，違反了截止認(rèn)定，選項(xiàng)C正確。發(fā)生認(rèn)定主要關(guān)注記錄的交易或事項(xiàng)是否真實(shí)發(fā)生；完整性認(rèn)定關(guān)注應(yīng)記錄的交易或事項(xiàng)是否均已記錄；準(zhǔn)確性認(rèn)定關(guān)注與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄。7.下列關(guān)于函證的說(shuō)法中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施函證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證B.函證可以為存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù)C.積極式函證要求被詢(xún)證者僅在不同意詢(xún)證函列示信息的情況下才予以回函D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證，僅實(shí)施替代審計(jì)程序答案：B解析：函證可以為存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)B正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師并非對(duì)所有的應(yīng)收賬款都要進(jìn)行函證，當(dāng)有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無(wú)效時(shí)，可以不實(shí)施函證，而實(shí)施替代審計(jì)程序，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。積極式函證要求被詢(xún)證者無(wú)論是否同意詢(xún)證函列示信息都要予以回函，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無(wú)效，選項(xiàng)D表述不準(zhǔn)確。8.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的是（）。A.詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員B.分析程序C.觀(guān)察和檢查D.控制測(cè)試答案：D解析：控制測(cè)試是為了測(cè)試內(nèi)部控制的有效性，不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員、分析程序、觀(guān)察和檢查等，選項(xiàng)A、B、C屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，選項(xiàng)D符合題意。9.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中，正確的是（）。A.審計(jì)報(bào)告的收件人是指被審計(jì)單位B.審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明被審計(jì)單位的名稱(chēng)和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過(guò)審計(jì)，并包括提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注C.審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)D.審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是必要的段落答案：C解析：審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)，選項(xiàng)C正確。審計(jì)報(bào)告的收件人是指按照業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求致送審計(jì)報(bào)告的對(duì)象，一般是指審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人，而非被審計(jì)單位，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。引言段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明被審計(jì)單位的名稱(chēng)和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過(guò)審計(jì)，并包括指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱(chēng)、提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注以及指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間，選項(xiàng)B表述不完整。強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不是必要的段落，只有當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要時(shí)才會(huì)增加，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。10.下列關(guān)于審計(jì)檔案的說(shuō)法中，正確的是（）。A.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案B.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，只供當(dāng)期審計(jì)使用的審計(jì)檔案C.審計(jì)檔案的保管期限自審計(jì)報(bào)告日起計(jì)算D.對(duì)于永久性檔案，應(yīng)當(dāng)永久保存答案：A解析：永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案，選項(xiàng)A正確。當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。審計(jì)檔案的保管期限自審計(jì)報(bào)告日起開(kāi)始計(jì)算，但對(duì)于不同類(lèi)型的檔案保管期限有不同規(guī)定，并非簡(jiǎn)單的統(tǒng)一計(jì)算，選項(xiàng)C表述不準(zhǔn)確。永久性檔案也并非永久保存，也有相應(yīng)的保管期限規(guī)定，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。11.下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性B.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受有損于職業(yè)判斷的因素影響C.形式上的獨(dú)立性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于被審計(jì)單位的身份D.只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，就不需要考慮形式上的獨(dú)立性答案：D解析：審計(jì)獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性，兩者都很重要。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受有損于職業(yè)判斷的因素影響；形式上的獨(dú)立性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于被審計(jì)單位的身份。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，而缺乏形式上的獨(dú)立性，也會(huì)影響公眾對(duì)審計(jì)的信任，選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤。12.下列各項(xiàng)中，屬于信息技術(shù)一般控制的是（）。A.輸入控制B.輸出控制C.程序開(kāi)發(fā)D.處理控制答案：C解析：信息技術(shù)一般控制包括程序開(kāi)發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪(fǎng)問(wèn)以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行等方面。輸入控制、輸出控制和處理控制屬于信息技術(shù)應(yīng)用控制，選項(xiàng)C正確。13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.對(duì)于受托代存存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序B.對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容C.對(duì)于因性質(zhì)特殊而無(wú)法監(jiān)盤(pán)的存貨，實(shí)施向顧客或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序D.被審計(jì)單位相關(guān)人員完成存貨盤(pán)點(diǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)對(duì)已盤(pán)點(diǎn)存貨實(shí)施檢查程序答案：D解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)存貨時(shí)親臨現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)，而不是等被審計(jì)單位相關(guān)人員完成存貨盤(pán)點(diǎn)后才進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)，選項(xiàng)D做法不恰當(dāng)。選項(xiàng)A、B、C對(duì)于不同類(lèi)型存貨的審計(jì)程序處理是合理的。14.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的說(shuō)法中，正確的是（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)D.以上說(shuō)法都正確答案：D解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A、B、C表述均正確，所以選項(xiàng)D正確。15.下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書(shū)面協(xié)議B.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)當(dāng)包括簽約雙方的名稱(chēng)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任等主要內(nèi)容C.如果被審計(jì)單位不是委托人，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)可以由會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人簽訂D.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)一旦簽訂，就不能變更答案：D解析：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)可以根據(jù)情況進(jìn)行變更。在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果被審計(jì)單位要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否存在合理理由予以變更，選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤。選項(xiàng)A、B、C關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的定義、內(nèi)容和簽約主體的表述均正確。16.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量C.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是相互獨(dú)立的，互不影響D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響答案：C解析：審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相互關(guān)聯(lián)。審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響，審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少。所以選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，選項(xiàng)A、B、D正確。17.下列關(guān)于分析程序的說(shuō)法中，正確的是（）。A.分析程序只能在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用B.分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施分析程序時(shí)，不需要考慮數(shù)據(jù)之間的預(yù)期關(guān)系D.分析程序不能用于實(shí)質(zhì)性程序答案：B解析：分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)，選項(xiàng)B正確。分析程序可以在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核階段使用，選項(xiàng)A、D錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施分析程序時(shí)，需要考慮數(shù)據(jù)之間的預(yù)期關(guān)系，通過(guò)與預(yù)期值比較來(lái)發(fā)現(xiàn)異常，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。18.下列關(guān)于審計(jì)抽樣中樣本規(guī)模的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模成反向變動(dòng)關(guān)系B.可容忍誤差與樣本規(guī)模成反向變動(dòng)關(guān)系C.預(yù)計(jì)總體誤差與樣本規(guī)模成正向變動(dòng)關(guān)系D.總體規(guī)模與樣本規(guī)模成正向變動(dòng)關(guān)系答案：D解析：在審計(jì)抽樣中，當(dāng)總體規(guī)模較小時(shí)，總體規(guī)模與樣本規(guī)模成正向變動(dòng)關(guān)系，但當(dāng)總體規(guī)模很大時(shí)，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零，所以不能簡(jiǎn)單說(shuō)總體規(guī)模與樣本規(guī)模成正向變動(dòng)關(guān)系，選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤?？山邮艿某闃语L(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模成反向變動(dòng)關(guān)系，可容忍誤差與樣本規(guī)模成反向變動(dòng)關(guān)系，預(yù)計(jì)總體誤差與樣本規(guī)模成正向變動(dòng)關(guān)系，選項(xiàng)A、B、C正確。19.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿歸檔期限的說(shuō)法中，正確的是（）。A.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)C.對(duì)于連續(xù)審計(jì)的情況，當(dāng)期歸整的永久性檔案可能包括以前年度獲取的資料D.以上說(shuō)法都正確答案：D解析：審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。對(duì)于連續(xù)審計(jì)的情況，當(dāng)期歸整的永久性檔案可能包括以前年度獲取的資料，選項(xiàng)A、B、C說(shuō)法均正確，所以選項(xiàng)D正確。20.下列關(guān)于審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.無(wú)保留意見(jiàn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的，不附加任何修飾性用語(yǔ)的審計(jì)意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大但不具有廣泛性的審計(jì)意見(jiàn)C.否定意見(jiàn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性的審計(jì)意見(jiàn)D.無(wú)法表示意見(jiàn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大但不具有廣泛性的審計(jì)意見(jiàn)答案：D解析：無(wú)法表示意見(jiàn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（如存在）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的無(wú)法提供任何保證的審計(jì)意見(jiàn)，選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤。選項(xiàng)A、B、C對(duì)無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)和否定意見(jiàn)的表述均正確。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)的固有限制的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)B.審計(jì)程序的性質(zhì)C.在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要D.內(nèi)部控制的固有局限性答案：ABC解析：審計(jì)的固有限制源于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)、審計(jì)程序的性質(zhì)以及在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。內(nèi)部控制的固有局限性是影響內(nèi)部控制有效性的因素，并非審計(jì)固有限制的直接來(lái)源，選項(xiàng)D不符合題意，選項(xiàng)A、B、C正確。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)證據(jù)的可靠性答案：ABC解析：確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，需要考慮特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)；針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)；只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)的可靠性是衡量審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的另一個(gè)方面，與相關(guān)性是不同的概念，選項(xiàng)D不符合題意，選項(xiàng)A、B、C正確。3.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的適用范圍的說(shuō)法中，正確的有（）。A.審計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試B.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試C.在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)D.對(duì)于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察等審計(jì)程序，不適用審計(jì)抽樣答案：ABCD解析：審計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試。當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試；在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)。對(duì)于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察等審計(jì)程序，不適用審計(jì)抽樣，選項(xiàng)A、B、C、D均正確。4.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容的有（）。A.行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素B.被審計(jì)單位的性質(zhì)C.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用D.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)答案：ABCD解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；被審計(jì)單位的性質(zhì)；被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等方面，選項(xiàng)A、B、C、D均正確。5.下列關(guān)于內(nèi)部控制要素的說(shuō)法中，正確的有（）。A.控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程包括識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以及針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施C.控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序D.對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過(guò)程答案：ABCD解析：控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程包括識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以及針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施；控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序；對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過(guò)程，選項(xiàng)A、B、C、D關(guān)于內(nèi)部控制要素的表述均正確。6.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的編制要求的說(shuō)法中，正確的有（）。A.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士清楚地了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)結(jié)論之間的關(guān)系B.審計(jì)工作底稿的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位名稱(chēng)、審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)以及資產(chǎn)負(fù)債表日或底稿覆蓋的會(huì)計(jì)期間C.審計(jì)工作底稿中應(yīng)當(dāng)記錄審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論D.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)注明索引編號(hào)和順序編號(hào)答案：ABCD解析：審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士清楚地了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)結(jié)論之間的關(guān)系；審計(jì)工作底稿的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位名稱(chēng)、審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)以及資產(chǎn)負(fù)債表日或底稿覆蓋的會(huì)計(jì)期間；審計(jì)工作底稿中應(yīng)當(dāng)記錄審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論；審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)注明索引編號(hào)和順序編號(hào)，選項(xiàng)A、B、C、D均正確。7.下列關(guān)于函證的實(shí)施與評(píng)價(jià)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證的全過(guò)程保持控制B.如果被詢(xún)證者以傳真、電子郵件等方式回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接接收，并要求被詢(xún)證者寄回詢(xún)證函原件C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用積極的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函，應(yīng)當(dāng)考慮與被詢(xún)證者聯(lián)系，要求對(duì)方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢(xún)證函D.如果詢(xún)證函回函結(jié)果表明存在審計(jì)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步分析差異產(chǎn)生的原因答案：ABCD解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證的全過(guò)程保持控制；如果被詢(xún)證者以傳真、電子郵件等方式回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接接收，并要求被詢(xún)證者寄回詢(xún)證函原件；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用積極的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函，應(yīng)當(dāng)考慮與被詢(xún)證者聯(lián)系，要求對(duì)方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢(xún)證函；如果詢(xún)證函回函結(jié)果表明存在審計(jì)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步分析差異產(chǎn)生的原因，選項(xiàng)A、B、C、D均正確。8.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的類(lèi)型及適用情況的說(shuō)法中，正確的有（）。A.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映時(shí)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)B.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，表明財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)C.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（如存在）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性時(shí)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)D.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)得出財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論，但存在需要說(shuō)明的事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)答案：ABC解析：當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映時(shí)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)；當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，表明財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)；當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（如存在）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性時(shí)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)得出財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論，但存在需要說(shuō)明的事項(xiàng)時(shí)，可能發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)等，而非保留意見(jiàn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，選項(xiàng)A、B、C正確。9.下列關(guān)于審計(jì)檔案管理的說(shuō)法中，正確的有（）。A.審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照規(guī)定妥善保管B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)檔案保管期限的政策和程序C.對(duì)于保管期限屆滿(mǎn)的審計(jì)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以自行決定銷(xiāo)毀D.審計(jì)檔案的所有權(quán)屬于被審計(jì)單位答案：AB解析：審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照規(guī)定妥善保管，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)檔案保管期限的政策和程序。對(duì)于保管期限屆滿(mǎn)的審計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行銷(xiāo)毀，并非自行決定銷(xiāo)毀，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。審計(jì)檔案的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，而非被審計(jì)單位，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，選項(xiàng)A、B正確。10.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的說(shuō)法中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守誠(chéng)信、客觀(guān)和公正原則B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)在職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可以接受被審計(jì)單位的禮品答案：ABC解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守誠(chéng)信、客觀(guān)和公正原則，保持專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，對(duì)在職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不能接受被審計(jì)單位的禮品，否則可能影響其獨(dú)立性和客觀(guān)性，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，選項(xiàng)A、B、C正確。三、簡(jiǎn)答題（每題10分，共30分）1.簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的分類(lèi)及其特點(diǎn)。答：審計(jì)證據(jù)可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)，常見(jiàn)的分類(lèi)方式及特點(diǎn)如下：（1）按證據(jù)的外形特征分類(lèi)①實(shí)物證據(jù)：是指通過(guò)實(shí)際觀(guān)察或盤(pán)點(diǎn)所取得的、用以確定某些實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在的證據(jù)。其特點(diǎn)是具有較強(qiáng)的證明力，能夠直接證明實(shí)物資產(chǎn)的存在，但通常不能證明資產(chǎn)的所有權(quán)和計(jì)價(jià)情況。②書(shū)面證據(jù)：是指審計(jì)人員所獲取的各種以書(shū)面文件為形式的一類(lèi)證據(jù)。它是審計(jì)證據(jù)的主要組成部分，來(lái)源廣泛，包括被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄、各種合同、協(xié)議等。書(shū)面證據(jù)的證明力因來(lái)源不同而有所差異，外部獲取的書(shū)面證據(jù)通常比內(nèi)部提供的更可靠。③口頭證據(jù)：是指被審計(jì)單位職員或其他有關(guān)人員對(duì)審計(jì)人員的提問(wèn)進(jìn)行口頭答復(fù)所形成的一類(lèi)證據(jù)。其證明力較弱，一般需要其他證據(jù)進(jìn)行佐證，但可以為審計(jì)人員提供一些線(xiàn)索和方向。④環(huán)境證據(jù)：是指對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。包括被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況、管理?xiàng)l件和管理水平等。環(huán)境證據(jù)一般不能直接證明某一具體事項(xiàng)，但可以幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的整體情況，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（2）按證據(jù)的來(lái)源分類(lèi)①內(nèi)部證據(jù)：是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員編制和提供的書(shū)面證據(jù)。如會(huì)計(jì)記錄、內(nèi)部報(bào)表等。內(nèi)部證據(jù)的可靠性取決于被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性，內(nèi)部控制越健全，內(nèi)部證據(jù)的可靠性越高。②外部證據(jù)：是指由被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士編制的書(shū)面證據(jù)。如銀行對(duì)賬單、購(gòu)貨發(fā)票等。外部證據(jù)通常比內(nèi)部證據(jù)更可靠，尤其是直接從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的證據(jù)。（3）按證據(jù)的證明力分類(lèi)①基本證據(jù)：是指對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)具有直接證明力的證據(jù)，如用于證明銷(xiāo)售收入的銷(xiāo)售發(fā)票、銷(xiāo)售合同等?；咀C據(jù)是審計(jì)人員形成審計(jì)結(jié)論的主要依據(jù)。②輔助證據(jù)：是指對(duì)基本證據(jù)起輔助證明作用的證據(jù)，它是補(bǔ)充說(shuō)明基本證據(jù)的證據(jù)。如為了證明銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的真實(shí)性，除了銷(xiāo)售發(fā)票外，還可能需要查看發(fā)貨單、運(yùn)輸記錄等輔助證據(jù)。2.簡(jiǎn)述審計(jì)抽樣的基本步驟。答：審計(jì)抽樣的基本步驟主要包括以下幾個(gè)方面：（1）確定審計(jì)目標(biāo)和總體首先要明確審計(jì)的具體目標(biāo)，例如驗(yàn)證應(yīng)收賬款的存在性、計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性等。然后確定抽樣的總體，總體應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)且具有同質(zhì)性，即總體中的所有項(xiàng)目都應(yīng)具有相似的特征。（2）定義抽樣單元和誤差抽樣單元是構(gòu)成總體的個(gè)體項(xiàng)目，可以是一張發(fā)票、一筆交易等。同時(shí)要明確定義誤差，不同的審計(jì)目標(biāo)對(duì)應(yīng)的誤差定義不同。例如，在控制測(cè)試中，誤差可能是內(nèi)部控制未得到有效執(zhí)行的情況；在細(xì)節(jié)測(cè)試中，誤差可能是金額的錯(cuò)報(bào)。（3）確定樣本規(guī)模樣本規(guī)模的確定需要考慮多個(gè)因素，包括可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)、可容忍誤差、預(yù)計(jì)總體誤差、總體規(guī)模等?？山邮艿某闃语L(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模成反向變動(dòng)關(guān)系，可容忍誤差與樣本規(guī)模成反向變動(dòng)關(guān)系，預(yù)計(jì)總體誤差與樣本規(guī)模成正向變動(dòng)關(guān)系。當(dāng)總體規(guī)模較小時(shí)，總體規(guī)模與樣本規(guī)模成正向變動(dòng)關(guān)系，但當(dāng)總體規(guī)模很大時(shí)，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零。（4）選取樣本可以采用隨機(jī)數(shù)選樣、系統(tǒng)選樣、隨意選樣等方法選取樣本。隨機(jī)數(shù)選樣是利用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)隨機(jī)數(shù)提供程序來(lái)選取樣本，保證每個(gè)抽樣單元都有相等的機(jī)會(huì)被選中；系統(tǒng)選樣是按照一定的間隔從總體中選取樣本；隨意選樣是審計(jì)人員不考慮金額大小、資料取得的難易程度及個(gè)人偏好等因素，任意選取樣本，但隨意選樣可能存在非隨機(jī)的偏見(jiàn)。（5）對(duì)樣本實(shí)施審計(jì)程序按照既定的審計(jì)程序?qū)x取的樣本進(jìn)行審查，以獲取有關(guān)樣本項(xiàng)目的審計(jì)證據(jù)。例如，在應(yīng)收賬款的函證中，對(duì)選取的樣本客戶(hù)發(fā)送詢(xún)證函，并對(duì)回函情況進(jìn)行分析和記錄。（6）評(píng)價(jià)樣本結(jié)果①計(jì)算樣本誤差：根據(jù)對(duì)樣本實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，計(jì)算樣本中發(fā)現(xiàn)的誤差數(shù)量或金額。②推斷總體誤差：根據(jù)樣本誤差推斷總體誤差。在控制測(cè)試中，可以根據(jù)樣本的偏差率推斷總體的偏差率；在細(xì)節(jié)測(cè)試中，可以根據(jù)樣本的錯(cuò)報(bào)金額推斷總體的錯(cuò)報(bào)金額。③考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)：在推斷總體誤差后，需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。如果推斷的總體誤差超過(guò)了可容忍誤差，且考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)后仍然不能接受，則需要擴(kuò)大樣本規(guī)?；?qū)嵤┨娲鷮徲?jì)程序。④形成審計(jì)結(jié)論：根據(jù)對(duì)樣本結(jié)果的評(píng)價(jià)，結(jié)合專(zhuān)業(yè)判斷，形成關(guān)于總體的審計(jì)結(jié)論。如果樣本結(jié)果支持審計(jì)人員對(duì)總體的預(yù)期，則可以得出總體不存在重大錯(cuò)報(bào)或內(nèi)部控制有效的結(jié)論；反之，則需要進(jìn)一步調(diào)查和處理。3.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何考慮內(nèi)部控制。答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中對(duì)內(nèi)部控制的考慮主要包括以下幾個(gè)階段和方面：（1）了解內(nèi)部控制①目的：注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的目的是為了識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。②了解的內(nèi)容：包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督五個(gè)要素?？刂骗h(huán)境設(shè)定了內(nèi)部控制的基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程涉及識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及采取的應(yīng)對(duì)措施；信息系統(tǒng)和溝通確保與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞；控制活動(dòng)是確保管理層指令得以執(zhí)行的政策和程序；對(duì)控制的監(jiān)督是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過(guò)程。③了解的方法：可以通過(guò)詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位的管理層和內(nèi)部其他人員、觀(guān)察特定控制的運(yùn)用、檢查文件和報(bào)告、追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程（穿行測(cè)試）等方法來(lái)了解內(nèi)部控制。（2）評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行①設(shè)計(jì)評(píng)估：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理，是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。如果內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)存在缺陷，那么即使其得到執(zhí)行，也可能無(wú)法有效發(fā)揮作用。②執(zhí)行評(píng)估：確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，即某項(xiàng)控制是否存在且被審計(jì)單位正在使用?？梢酝ㄟ^(guò)檢查文件記錄、詢(xún)問(wèn)相關(guān)人員、觀(guān)察控制活動(dòng)的執(zhí)行等方式來(lái)評(píng)估內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。③評(píng)估結(jié)果：根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行的初步結(jié)論。如果內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且得到有效執(zhí)行，則可以在一定程度上信賴(lài)內(nèi)部控制，相應(yīng)地可以減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍；如果內(nèi)部控制存在重大缺陷，則需要更多地依賴(lài)實(shí)質(zhì)性程序來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)。（3）測(cè)試內(nèi)部控制①測(cè)試的前提：當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。②測(cè)試的內(nèi)容：控制測(cè)試主要針對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測(cè)試，即測(cè)試內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性。包括測(cè)試控制活動(dòng)是否按照規(guī)定的方式和頻率執(zhí)行、控制活動(dòng)的執(zhí)行者是否具備相應(yīng)的授權(quán)和能力等。③測(cè)試的方法：可以采用詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察、檢查、重新執(zhí)行等方法。詢(xún)問(wèn)相關(guān)人員了解內(nèi)部控制的執(zhí)行情況；觀(guān)察控制活動(dòng)的實(shí)際執(zhí)行過(guò)程；檢查相關(guān)的文件記錄以驗(yàn)證控制的執(zhí)行情況；重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，以驗(yàn)證其有效性。④測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)：根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性。如果控制測(cè)試結(jié)果表明內(nèi)部控制有效運(yùn)行，則可以適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍；如果控制測(cè)試結(jié)果表明內(nèi)部控制存在缺陷，則需要考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍或修改審計(jì)策略。（4）對(duì)內(nèi)部控制缺陷的處理①識(shí)別內(nèi)部控制缺陷：在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)識(shí)別為內(nèi)部控制缺陷。根據(jù)缺陷的嚴(yán)重程度，可以分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。②溝通內(nèi)部控制缺陷：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式及時(shí)向治理層和管理層通報(bào)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。對(duì)于重大缺陷，應(yīng)當(dāng)與治理層進(jìn)行溝通，并在審計(jì)報(bào)告中予以說(shuō)明（如果適用）。③考慮內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響：如果內(nèi)部控制存在重大缺陷，可能會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。如果重大缺陷導(dǎo)致無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可能需要發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)；如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在因內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，可能需要發(fā)表否定意見(jiàn)。四、綜合題（每題15分，共30分）1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司是一家生產(chǎn)和銷(xiāo)售電子產(chǎn)品的企業(yè)。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)過(guò)程中遇到下列事項(xiàng)：（1）審計(jì)項(xiàng)目組在對(duì)甲公司的銷(xiāo)售與收款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司存在大量的關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售。甲公司與關(guān)聯(lián)方的銷(xiāo)售價(jià)格與非關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售價(jià)格存在較大差異，且部分關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售交易缺乏商業(yè)實(shí)質(zhì)。（2）審計(jì)項(xiàng)目組在對(duì)甲公司的存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司的存貨盤(pán)點(diǎn)記錄與實(shí)際庫(kù)存存在較大差異。經(jīng)進(jìn)一步調(diào)查，發(fā)現(xiàn)甲公司存在存貨被盜和存貨計(jì)量錯(cuò)誤的情況。（3）審計(jì)項(xiàng)目組在對(duì)甲公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司存在大量的固定資產(chǎn)閑置情況。甲公司管理層解釋稱(chēng)，由于市場(chǎng)需求變化，部分固定資產(chǎn)不再適用，但未對(duì)這些固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。要求：（1）針對(duì)事項(xiàng)（1），分析甲公司關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并說(shuō)明審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)采取的審計(jì)程序。（2）針對(duì)事項(xiàng)（2），分析甲公司存貨存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并說(shuō)明審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)采取的審計(jì)程序。（3）針對(duì)事項(xiàng)（3），分析甲公司固定資產(chǎn)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并說(shuō)明審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)采取的審計(jì)程序。答：（1）針對(duì)事項(xiàng)（1）①重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分析：甲公司大量的關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售且銷(xiāo)售價(jià)格與非關(guān)聯(lián)方存在較大差異，部分交易缺乏商業(yè)實(shí)質(zhì)，可能存在通過(guò)關(guān)聯(lián)方交易操縱收入和利潤(rùn)的風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)說(shuō)，可能存在虛增收入、調(diào)節(jié)利潤(rùn)以達(dá)到特定財(cái)務(wù)目標(biāo)的情況，違反了收入的發(fā)生認(rèn)定和準(zhǔn)確性認(rèn)定。②審計(jì)程序：-了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍，包括關(guān)聯(lián)方的身份、交易的類(lèi)型和金額等?？梢酝ㄟ^(guò)查閱甲公司的關(guān)聯(lián)方清單、股東會(huì)決議、合同協(xié)議等文件來(lái)獲取相關(guān)信息。-檢查關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售交易的合同和協(xié)議，分析交易條款是否公平合理，是否符合商業(yè)慣例。重點(diǎn)關(guān)注價(jià)格條款、付款條件等，判斷交易是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。-對(duì)關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售價(jià)格進(jìn)行分析性復(fù)核，將關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售價(jià)格與非關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售價(jià)格、市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行比較，評(píng)估價(jià)格的合理性。如果差異較大，要求甲公司管理層作出解釋?zhuān)@取相關(guān)的證據(jù)支持。-函證關(guān)聯(lián)方，確認(rèn)關(guān)聯(lián)方交易的真實(shí)性、交易金額和條款等信息。通過(guò)向關(guān)聯(lián)方直接函證，可以獲取獨(dú)立的外部證據(jù)，驗(yàn)證交易的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。-檢查關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)處理是否正確，是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。關(guān)注收入的確認(rèn)時(shí)間、金額計(jì)量等方面，確保收入的記錄準(zhǔn)確無(wú)誤。（2）針對(duì)事項(xiàng)（2）①重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分析：甲公司存貨盤(pán)點(diǎn)記錄與實(shí)際庫(kù)存存在較大差異，且存在存貨被盜和存貨計(jì)量錯(cuò)誤的情況，可能導(dǎo)致存貨的存在認(rèn)定和計(jì)價(jià)認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)。存貨被盜會(huì)導(dǎo)致存貨實(shí)際數(shù)量減少，而存貨計(jì)量錯(cuò)誤會(huì)影響存貨的成本計(jì)算和價(jià)值確定，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨項(xiàng)目的金額。②審計(jì)程序：-重新執(zhí)行存貨盤(pán)點(diǎn)程序，以獲取更準(zhǔn)確的存貨數(shù)量信息。在重新盤(pán)點(diǎn)時(shí)，要制定詳細(xì)的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，確保對(duì)所有存貨進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的盤(pán)點(diǎn)。-對(duì)存貨被盜情況進(jìn)行調(diào)查，了解被盜的時(shí)間、數(shù)量、原因等信息。可以詢(xún)問(wèn)倉(cāng)庫(kù)管理人員、保安人員等相關(guān)人員，查看監(jiān)控錄像、報(bào)警記錄等資料，評(píng)估被盜存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。-檢查存貨計(jì)量方法是否正確，是否