2025年CPA《審計》基礎(chǔ)階段模擬題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最合適的答案。)1.注冊會計師執(zhí)行審計工作，其根本目標是（）。A.確保被審計單位經(jīng)營活動高效運作B.對被審計單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見C.對被審計單位財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證D.幫助被審計單位發(fā)現(xiàn)并糾正所有財務(wù)報表錯報2.在審計業(yè)務(wù)中，如果注冊會計師與被審計單位存在長期合作關(guān)系，這種關(guān)系本身構(gòu)成自我利益威脅，其解決方法通常是（）。A.在審計團隊中增加該客戶經(jīng)驗的成員B.將該審計項目負責(zé)人輪換到其他項目C.通知被審計單位管理層該潛在威脅D.由項目組以外的合伙人復(fù)核該審計工作3.了解被審計單位行業(yè)狀況和經(jīng)營風(fēng)險時，注冊會計師通常需要考慮的因素不包括（）。A.行業(yè)監(jiān)管環(huán)境及變化B.被審計單位產(chǎn)品的市場需求和競爭格局C.被審計單位高級管理人員的薪酬結(jié)構(gòu)D.信用評級機構(gòu)對被審計單位發(fā)行的債務(wù)的評級4.當注冊會計師計劃依賴被審計單位信息系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)時，了解相關(guān)信息系統(tǒng)的關(guān)鍵活動之一是（）。A.確定系統(tǒng)是否經(jīng)過充分測試B.了解數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出的過程C.評估系統(tǒng)開發(fā)人員的專業(yè)勝任能力D.考察系統(tǒng)運行服務(wù)器的物理安全措施5.如果控制測試的結(jié)果未能提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當（）。A.增加控制測試的范圍B.忽略控制測試的結(jié)果，直接執(zhí)行實質(zhì)性程序C.認定內(nèi)部控制存在重大缺陷，無法信賴D.直接執(zhí)行實質(zhì)性程序，并可能增加實質(zhì)性程序的執(zhí)行范圍6.在細節(jié)測試中，注冊會計師選擇樣本時，采用系統(tǒng)選樣方法的主要優(yōu)點是（）。A.可以減少抽樣風(fēng)險B.易于實施，并且能夠提供審計證據(jù)，證明所有計價錯誤均已發(fā)現(xiàn)C.適用于對數(shù)據(jù)項執(zhí)行自動化的增加或減少測試D.可以確保樣本項目涵蓋整個總體7.下列關(guān)于分析程序的表述中，正確的是（）。A.分析程序僅適用于財務(wù)報表項目，不適用于具體交易B.如果預(yù)期不存在異常波動，注冊會計師無需執(zhí)行分析程序C.分析程序的結(jié)果總是能夠發(fā)現(xiàn)所有的錯報D.分析程序是實質(zhì)性程序，其執(zhí)行必須由注冊會計師獨立完成8.注冊會計師在審計報告中使用“強調(diào)事項段”的目的在于（）。A.提醒財務(wù)報表使用者注意可能存在的重大錯報風(fēng)險B.對財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見C.提供額外信息，不影響已發(fā)布的審計意見類型D.解釋注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的原因9.在對銀行存款進行函證時，如果被審計單位賬戶余額為零，注冊會計師通常（）。A.認為不存在銀行存款相關(guān)的審計風(fēng)險，無需函證B.必須執(zhí)行函證程序，以獲取銀行存款余額是否為零的證據(jù)C.可以選擇不函證該賬戶，但應(yīng)在審計工作底稿中記錄不函證的理由D.僅對余額大于零的賬戶執(zhí)行函證10.某公司銷售商品通常在交付商品時確認收入。在評估與收入確認相關(guān)的控制風(fēng)險時，注冊會計師了解到的以下控制活動中，最能直接降低收入確認錯報風(fēng)險的是（）。A.銷售人員根據(jù)合同約定開具銷售發(fā)票B.倉庫部門在發(fā)貨時確認出庫信息，并通知財務(wù)部門C.財務(wù)部門在收到銷售發(fā)票和出庫信息后，復(fù)核并確認收入D.審計委員會每月復(fù)核重大銷售合同二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認為合適的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)11.注冊會計師在審計計劃階段需要識別和評估的重大錯報風(fēng)險，可能源于（）。A.被審計單位對會計政策的選用和運用不符合適用的財務(wù)報告框架B.被審計單位治理層的誠信問題C.某些復(fù)雜的、交易性質(zhì)特殊的會計估計D.被審計單位管理層缺乏足夠的會計專業(yè)知識12.下列關(guān)于穿行測試的說法中，正確的有（）。A.穿行測試有助于注冊會計師了解被審計單位內(nèi)部控制的運作情況B.穿行測試通常不涉及函證或盤點等能夠提供審計證據(jù)的程序C.穿行測試可以用來測試被審計單位控制活動的有效性D.穿行測試的結(jié)果是風(fēng)險評估程序的重要組成部分13.注冊會計師在執(zhí)行控制測試時，可能采用的程序有（）。A.檢查已執(zhí)行的控制程序的相關(guān)文件記錄B.觀察被審計單位人員執(zhí)行控制程序的操作過程C.詢問被審計單位人員如何執(zhí)行控制程序D.重新執(zhí)行控制程序14.變量抽樣的方法包括（）。A.單樣本估計B.兩階段抽樣C.屬性抽樣D.分層抽樣15.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，正確的有（）。A.審計工作底稿是注冊會計師執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)B.審計工作底稿應(yīng)能夠反映審計軌跡，便于復(fù)核C.審計工作底稿的編制和保管責(zé)任主要由項目經(jīng)理承擔(dān)D.審計工作底稿的歸檔期限自審計報告日起對集團審計業(yè)務(wù)為60個月，對非集團審計業(yè)務(wù)為36個月16.在審計報告中，如果出現(xiàn)強調(diào)事項段，則表明（）。A.財務(wù)報表存在重大錯報B.注冊會計師對財務(wù)報表整體發(fā)表了無保留意見C.事項與審計報告所涵蓋的期間相關(guān)D.該事項可能影響財務(wù)報表使用者對財務(wù)報表整體的理解17.注冊會計師在審計過程中可能遇到的職業(yè)懷疑態(tài)度的情形包括（）。A.被審計單位管理層對注冊會計師施加壓力，要求其出具特定意見的審計報告B.被審計單位提供的審計證據(jù)數(shù)量不足或質(zhì)量不高C.被審計單位管理層對持續(xù)經(jīng)營能力表示擔(dān)憂，但未充分披露相關(guān)事項D.注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師的審計工作底稿中存在異常18.下列關(guān)于樣本量確定的表述中，正確的有（）。A.在其他條件不變的情況下，可接受的抽樣風(fēng)險越低，所需的樣本量越大B.在其他條件不變的情況下，總體的變異性越大，所需的樣本量越大C.在其他條件不變的情況下，預(yù)期的誤差率越低，所需的樣本量越大D.采用統(tǒng)計抽樣方法確定的樣本量總是大于采用非統(tǒng)計抽樣方法確定的樣本量19.評估被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計合理性和執(zhí)行有效性時，注冊會計師需要考慮的因素有（）。A.控制的設(shè)計是否能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標B.控制的執(zhí)行是否得到被審計單位所有員工的認同C.控制執(zhí)行時是否得到管理層和治理層的支持D.控制是否被持續(xù)、有效地執(zhí)行20.適用于財務(wù)報表審計的風(fēng)險評估程序通常包括（）。A.了解被審計單位及其環(huán)境B.了解被審計單位的內(nèi)部控制C.對關(guān)鍵財務(wù)報表項目進行實質(zhì)性分析程序D.對內(nèi)部控制的特定方面進行控制測試三、簡答題（本題型共2題，每題5分，共10分。請根據(jù)題目要求回答問題。答案應(yīng)當簡明扼要。)21.簡述注冊會計師在審計過程中如何保持職業(yè)懷疑態(tài)度。22.在審計存貨時，注冊會計師通常需要執(zhí)行哪些主要的審計程序？請列舉至少三種。四、計算分析題（本題型共1題，共10分。請根據(jù)題目要求進行計算和分析。答案應(yīng)當列出計算過程，結(jié)果保留兩位小數(shù)。)23.甲公司某年12月31日存貨余額為1,000,000元。注冊會計師計劃采用變量抽樣方法對期末存貨進行計價測試，選取樣本并測試后，發(fā)現(xiàn)其中有3個樣本項目存在錯報，錯報金額分別為：5,000元（高估），2,000元（高估），3,000元（低估）。注冊會計師確定的可容忍錯報為8,000元，預(yù)計總體錯報上限上限（UPE）不得超出10,000元。要求：（1）計算樣本的實際錯報總額；（2）判斷該項存貨計價測試的結(jié)果是否在可接受范圍內(nèi)，并說明理由。五、綜合題（本題型共1題，共20分。請根據(jù)題目要求回答問題。答案應(yīng)當結(jié)構(gòu)清晰，邏輯嚴謹。)24.XYZ公司是一家生產(chǎn)和銷售中小型電子設(shè)備的制造商，主要產(chǎn)品為智能手機和智能手表。公司財務(wù)報表涵蓋2019年1月1日至2019年12月31日止年度。注冊會計師李明正在執(zhí)行XYZ公司2019年度財務(wù)報表審計。在審計過程中，李明注意到以下事項：（1）XYZ公司2019年銷售收入較2018年大幅增長40%，主要得益于其新款智能手機的上市。該智能手機銷售合同約定，產(chǎn)品保修期為自購買之日起12個月。（2）XYZ公司采用完工百分比法核算研發(fā)支出，并將符合資本化條件的研發(fā)支出計入無形資產(chǎn)。2019年，公司研發(fā)部門啟動了一項新智能手機項目的研發(fā)工作，截至12月31日，該項目的累計支出為2,000萬元，李明評估認為該項目在2019年12月31日已達到預(yù)定用途的概率約為60%。（3）XYZ公司2019年12月31日貨幣資金余額為1,500萬元，銀行對賬單顯示期末不存在銀行借款，但存在一筆金額為500萬元的未提現(xiàn)銀行承兌匯票。（4）XYZ公司2019年12月31日應(yīng)收賬款余額為3,000萬元，壞賬準備計提比例為5%。李明在測試應(yīng)收賬款時發(fā)現(xiàn)，有10萬元應(yīng)收賬款賬齡超過5年，XYZ公司已將其全部計提了50%的壞賬準備。（5）XYZ公司2019年12月31日庫存商品余額為2,500萬元，其中包含一批已霉變但尚未對外銷售的產(chǎn)品，估計可變現(xiàn)凈值為1,200萬元。XYZ公司對該批產(chǎn)品計提了300萬元的跌價準備。要求：（1）針對事項（1），注冊會計師李明應(yīng)關(guān)注哪些與收入確認相關(guān)的審計風(fēng)險？可以執(zhí)行哪些進一步審計程序來應(yīng)對這些風(fēng)險？（2）針對事項（2），注冊會計師李明如何評估研發(fā)支出資本化的appropriateness（恰當性）？需要執(zhí)行哪些審計程序？（3）針對事項（3），注冊會計師李明應(yīng)執(zhí)行哪些審計程序以核實貨幣資金的完整性？（4）針對事項（4），注冊會計師李明對壞賬準備的計提是否恰當有何疑慮？請說明理由。（5）針對事項（5），注冊會計師李明如何評價XYZ公司對該批庫存商品計提跌價準備的恰當性？---試卷答案一、單項選擇題1.C2.B3.C4.B5.A6.C7.B8.C9.B10.B解析1.C注冊會計師審計的根本目標是通過對財務(wù)報表各項認定執(zhí)行審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證，從而發(fā)表審計意見。2.B與被審計單位存在長期合作關(guān)系可能產(chǎn)生自我利益威脅，因為注冊會計師可能為了維持客戶關(guān)系而減少必要的審計程序或發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?。解決方法是輪換該審計項目的項目負責(zé)人，以減少個人利益的影響。3.C被審計單位高級管理人員的薪酬結(jié)構(gòu)屬于被審計單位治理層的報酬及相關(guān)政策，雖然可能間接影響經(jīng)營風(fēng)險，但不是了解行業(yè)狀況和經(jīng)營風(fēng)險時的首要考慮因素。主要應(yīng)關(guān)注行業(yè)監(jiān)管、競爭格局、市場需求等外部因素。4.B了解信息系統(tǒng)時，關(guān)鍵活動之一是了解數(shù)據(jù)從輸入到輸出整個過程的處理邏輯和自動化程度，這有助于評估系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)的可靠性。5.A當控制測試結(jié)果未提供充分、適當?shù)淖C據(jù)時，注冊會計師應(yīng)考慮增加測試范圍或改變測試方法，以獲取所需證據(jù)。6.C系統(tǒng)選樣方法易于實施，特別適用于自動化的數(shù)據(jù)環(huán)境，并且當總體項目之間存在某種規(guī)律性時，可以高效地選取樣本進行檢查。選項C描述的是使用系統(tǒng)選樣進行自動化測試的優(yōu)點。7.B分析程序可以通過比較預(yù)期值和實際值來識別異常波動，即使預(yù)期不存在異常波動，注冊會計師也通常需要執(zhí)行分析程序作為風(fēng)險評估程序的一部分，以了解數(shù)據(jù)的合理性。如果預(yù)期無波動但結(jié)果有波動，則可能表明存在錯報。8.C強調(diào)事項段用于提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注某些事項，這些事項不影響已發(fā)表的審計意見類型，但可能影響財務(wù)報表使用者理解。使用強調(diào)事項段表明財務(wù)報表整體不存在重大錯報。9.B即使銀行存款賬戶余額為零，注冊會計師仍需執(zhí)行函證程序，以獲取該賬戶確實不存在欠款或存在未披露負債的證據(jù)。余額為零本身并不能完全排除存在問題的可能性。10.B銷售人員根據(jù)合同約定開具銷售發(fā)票是銷售環(huán)節(jié)的控制，但發(fā)貨是確認收入的基礎(chǔ)。倉庫部門在發(fā)貨時確認出庫信息并通知財務(wù)部門，這一控制活動直接關(guān)聯(lián)到收入的實際發(fā)生，更能降低因提前或延遲確認收入而導(dǎo)致的錯報風(fēng)險。二、多項選擇題11.ABCD重大錯報風(fēng)險可能源于內(nèi)部因素（如管理層誠信、會計政策選擇）和外部因素（如行業(yè)環(huán)境、監(jiān)管要求），也可能源于被審計單位的運營狀況（如復(fù)雜交易、會計估計）。管理層缺乏專業(yè)知識也可能導(dǎo)致錯報。12.ABD穿行測試旨在了解業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)的內(nèi)部控制，幫助注冊會計師識別風(fēng)險。它通常關(guān)注流程的完整路徑，不一定涉及復(fù)雜的測試程序，但其結(jié)果對風(fēng)險評估至關(guān)重要。觀察和詢問是穿行測試的常用方法。13.ABCD控制測試的程序包括檢查文件記錄、觀察執(zhí)行過程、詢問相關(guān)人員以及重新執(zhí)行控制程序，這些方法可單獨或結(jié)合使用以獲取控制運行有效的證據(jù)。14.AB變量抽樣方法主要用于估計總體的某個數(shù)值屬性，如金額、數(shù)量等，包括單樣本估計（如均值估計、比例估計）和分層抽樣（將總體分層后對每層抽樣）。屬性抽樣是用于評估控制偏差率的抽樣方法。15.ABD審計工作底稿是審計過程和證據(jù)的記錄，應(yīng)能反映審計軌跡。編制和保管責(zé)任通常由項目組承擔(dān)，但項目經(jīng)理負總責(zé)。歸檔期限根據(jù)業(yè)務(wù)類型有所不同。16.BD強調(diào)事項段不影響審計意見類型，表明財務(wù)報表整體不存在重大錯報（因此意見為無保留），且事項與財務(wù)報表相關(guān)。它旨在提供額外信息供使用者理解。17.ABC職業(yè)懷疑態(tài)度要求注冊會計師對可能存在錯報的情況保持質(zhì)疑，不輕信管理層提供的解釋，對異常情況保持警覺。管理層壓力、證據(jù)不足、管理層未充分披露事項、發(fā)現(xiàn)前任問題都可能導(dǎo)致或需要保持職業(yè)懷疑。18.ABC可接受的抽樣風(fēng)險越低，需要更小的風(fēng)險區(qū)間，因此樣本量越大；總體的變異性越大，需要更精確的估計，樣本量也越大；預(yù)期的誤差率越低，需要更嚴格的控制，樣本量也越大。樣本量大小與統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選擇關(guān)系不大，取決于具體需求和風(fēng)險評估。19.ABD評估內(nèi)部控制時，關(guān)注點在于控制設(shè)計是否合理、是否能實現(xiàn)目標，以及控制在實際執(zhí)行中是否得到有效執(zhí)行（包括管理層和員工的支持與認同）。20.ABC風(fēng)險評估程序的核心是了解被審計單位及其環(huán)境（包括行業(yè)、監(jiān)管、競爭等）、了解內(nèi)部控制（了解其設(shè)計和執(zhí)行情況），并可能包括對關(guān)鍵財務(wù)報表項目執(zhí)行實質(zhì)性分析程序（以識別異常）?？刂茰y試是進一步審計程序，通常在風(fēng)險評估后執(zhí)行。三、簡答題21.注冊會計師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，要求其不應(yīng)被被審計單位管理層或其他人員的影響所左右，應(yīng)質(zhì)疑審計過程中遇到的異常情況，對可能存在錯報的跡象保持警覺，不輕易接受管理層提供的解釋，應(yīng)保持客觀和批判性思維，對所有審計證據(jù)進行嚴格評估。22.審計存貨的主要程序包括：獲取或編制存貨盤點計劃，復(fù)核管理層存貨盤點計劃；抽查管理層制定的存貨盤點樣本，并執(zhí)行抽盤程序，檢查存貨的存在性和狀況；檢查存貨跌價準備計提的充分性和合理性；檢查存貨的計價方法是否符合會計準則；檢查存貨的所有權(quán)。四、計算分析題23.（1）樣本實際錯報總額=5,000+2,000+3,000=10,000元（2）判斷：該項存貨計價測試結(jié)果不在可接受范圍內(nèi)。理由：樣本實際錯報總額（10,000元）等于可容忍錯報（8,000元），超過了可接受的范圍（實際錯報總額不應(yīng)超過可容忍錯報）。雖然預(yù)計總體錯報上限（UPE）未超過10,000元，但根據(jù)大多數(shù)審計抽樣標準，當樣本實際錯報總額等于可容忍錯報時，通常認為超過了可接受的風(fēng)險水平。五、綜合題24.（1）審計風(fēng)險：主要關(guān)注收入確認的完整性風(fēng)險（是否將所有應(yīng)確認的收入都已確認）和準確性風(fēng)險（是否按照收入確認準則確認收入，是否存在提前或延遲確認收入的情況）。進一步審計程序：*檢查銷售合同和發(fā)貨憑證，確認收入確認時點是否符合準則（尤其是保修期內(nèi)的銷售）。*實施細節(jié)測試，抽查銷售收入明細賬，追查至銷售合同、出庫單和發(fā)票，核實收入確認的準確性。*關(guān)注大額或異常銷售交易，進行特別核實。*分析銷售收入趨勢和波動，與行業(yè)趨勢比較，評估是否存在異常增長或模式。*