2025年稅務(wù)師考試真題詳解考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最合適的答案）。1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.行政單位收取的行政事業(yè)性收費(fèi)B.個人銷售的自己使用過的機(jī)動車C.某咨詢公司提供的咨詢服務(wù)D.某單位將自有的房產(chǎn)無償贈送其他單位2.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月銷售商品取得含稅收入117萬元，該商品成本為80萬元。當(dāng)月購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.10.5B.12C.15.7D.19.23.下列關(guān)于消費(fèi)稅計稅依據(jù)的表述，正確的是（）。A.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅。B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，計稅依據(jù)為受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格。C.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，計稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價格加消費(fèi)稅。D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時收取的包裝物租金，不并入消費(fèi)稅計稅依據(jù)。4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出中，屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的合理支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。A.企業(yè)向關(guān)聯(lián)方支付的管理費(fèi)B.企業(yè)為非關(guān)聯(lián)方提供的贊助支出C.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的捐贈支出D.企業(yè)因違反稅收規(guī)定被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的罰款5.某居民企業(yè)2023年度取得經(jīng)營收入總額800萬元，發(fā)生成本600萬元，銷售費(fèi)用100萬元，管理費(fèi)用50萬元，財務(wù)費(fèi)用30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元（其中含通過公益性社會團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈5萬元，該捐贈支出未超過年度利潤總額12%的比例）。該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.60B.65C.70D.806.下列關(guān)于個人所得稅應(yīng)納稅所得額的表述，正確的是（）。A.工資、薪金所得，以每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額。B.勞務(wù)報酬所得，每次收入不超過4000元的，減除800元；超過4000元的，減除20%。C.稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入額為應(yīng)納稅所得額。D.財產(chǎn)租賃所得，以每次取得的租賃收入額為應(yīng)納稅所得額，減除法定費(fèi)用后的余額。7.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人進(jìn)行的稅務(wù)檢查中，下列措施不屬于稅務(wù)檢查職權(quán)的是（）。A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料B.調(diào)查取證，詢問有關(guān)人員C.查詢銀行存款賬戶D.直接變更納稅人的會計處理方法8.下列關(guān)于稅務(wù)代理的表述，正確的是（）。A.任何單位都可以從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。B.稅務(wù)師事務(wù)所承辦稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，必須由委托人提出申請。C.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可以接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的委托代為征收稅款。D.稅務(wù)代理關(guān)系確立后，未經(jīng)委托人同意，稅務(wù)師不得擅自更換。9.納稅人因不可抗力導(dǎo)致納稅人賬簿、記賬憑證毀損滅失的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以（）。A.不設(shè)置賬簿B.暫緩申報納稅C.按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定提供有關(guān)資料D.由其他納稅人提供擔(dān)保10.某企業(yè)因未按規(guī)定設(shè)置賬簿，被稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期未改正，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的措施是（）。A.處以罰款B.拒絕其享受稅收優(yōu)惠C.提起公訴D.沒收其全部財產(chǎn)11.根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列合同中，屬于實(shí)踐合同的是（）。A.買賣合同B.贈與合同C.借款合同D.保管合同12.甲公司向乙公司借款100萬元，約定利息率為年利率10%。后雙方協(xié)商一致，將利息率調(diào)整為年利率8%。該變更行為（）。A.無效，因?yàn)榻杩罾食^法定上限B.有效，因?yàn)殡p方協(xié)商一致C.有效，但超過部分不受法律保護(hù)D.無效，因?yàn)閷儆诶D(zhuǎn)貸行為13.某企業(yè)因欠繳稅款被稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查封了該企業(yè)的部分財產(chǎn)。該企業(yè)對該強(qiáng)制執(zhí)行決定不服，可以采取的救濟(jì)途徑是（）。A.直接向人民法院提起行政訴訟B.先申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟C.只能申請行政復(fù)議D.只能向人民法院提起行政訴訟14.下列關(guān)于企業(yè)所得稅法適用法的表述，正確的是（）。A.企業(yè)所得稅法屬于經(jīng)濟(jì)法部門法B.企業(yè)所得稅法屬于行政法部門法C.企業(yè)所得稅法屬于民法部門法D.企業(yè)所得稅法不屬于任何部門法15.稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中，發(fā)現(xiàn)委托人有逃避納稅義務(wù)的行為，應(yīng)當(dāng)（）。A.維護(hù)委托人的利益，為其提供隱瞞真相的建議B.及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告C.暫停執(zhí)行代理業(yè)務(wù)，等待稅務(wù)機(jī)關(guān)處理后再決定是否繼續(xù)D.視情況而定，如果委托人愿意補(bǔ)繳稅款，可以不報告16.根據(jù)刑法的規(guī)定，下列行為中，構(gòu)成逃稅罪的是（）。A.納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅總額百分之十以上的B.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款數(shù)額較大的C.稅務(wù)人員徇私舞弊，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的D.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證的17.某稅務(wù)師事務(wù)所在辦理稅務(wù)代理業(yè)務(wù)時，因工作失誤給委托人造成損失，委托人可以要求稅務(wù)師事務(wù)所（）。A.賠償損失B.承擔(dān)行政責(zé)任C.刑事責(zé)任D.只承擔(dān)內(nèi)部責(zé)任18.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述，正確的是（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)行一級復(fù)議制度B.稅務(wù)行政復(fù)議的申請期限為知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起30日內(nèi)C.稅務(wù)行政復(fù)議原則上采取書面審查的辦法D.稅務(wù)行政復(fù)議案件的審理期限為60日19.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，適用（）稅率。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.混合稅率20.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品同時收取的包裝物押金，在何種情況下應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中計算繳納消費(fèi)稅？（）A.包裝物不隨商品銷售而單獨(dú)核算B.包裝物押金逾期未收回C.包裝物押金小于一定金額D.包裝物押金在銷售時一并收取二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確答案。多選、少選、錯選、未選均不得分）。1.下列關(guān)于增值稅一般納稅人資格管理的表述，正確的有（）。A.年應(yīng)征增值稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，可以申請登記為一般納稅人。B.年應(yīng)征增值稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人，可以選擇登記為一般納稅人。C.被取消一般納稅人資格的納稅人，自被取消資格之日起2年內(nèi)不得再次申請登記為一般納稅人。D.一般納稅人發(fā)生財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定情形的，可以申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述，正確的有（）。A.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在貨物發(fā)出時確認(rèn)收入。B.提供勞務(wù)合同結(jié)果能夠可靠估計的，在完成合同時確認(rèn)收入。C.建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的，按照合同總收入和完工進(jìn)度確認(rèn)收入。D.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，在分得產(chǎn)品時確認(rèn)收入。3.下列關(guān)于個人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述，正確的有（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除，由父母一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式由父母協(xié)商確定。B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，只能由接受教育的納稅人本人扣除。C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，由本人或者其配偶扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，只能由貸款人扣除。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列權(quán)力中，屬于稅務(wù)檢查職權(quán)的有（）。A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料B.調(diào)查取證，詢問有關(guān)人員C.查詢銀行存款賬戶D.依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施5.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)及其人員從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵循的原則有（）。A.獨(dú)立、公正原則B.客觀、公正原則C.公平競爭原則D.誠信、守密原則6.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述，正確的有（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議的受理機(jī)關(guān)是作出該具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)。B.稅務(wù)行政復(fù)議的審理方式以書面審查為主。C.稅務(wù)行政復(fù)議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行。D.稅務(wù)行政復(fù)議決定書自作出之日起生效。7.下列關(guān)于合同履行的表述，正確的有（）。A.當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)按照約定全面履行自己的義務(wù)。B.履行期限不明確的，債務(wù)人可以隨時履行，債權(quán)人也可以隨時要求履行，但應(yīng)當(dāng)給對方必要的準(zhǔn)備時間。C.債務(wù)人履行債務(wù)不符合約定的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)繼續(xù)履行、采取補(bǔ)救措施或者賠償損失等違約責(zé)任。D.當(dāng)事人互負(fù)債務(wù)，沒有先后履行順序的，應(yīng)當(dāng)同時履行。8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出中，屬于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除范圍的有（）。A.研發(fā)人員工資B.研發(fā)設(shè)備折舊費(fèi)C.研發(fā)過程中消耗的材料費(fèi)用D.研發(fā)成果的轉(zhuǎn)讓費(fèi)用9.下列關(guān)于個人所得稅的表述，正確的有（）。A.個人所得稅的征收方式包括代扣代繳和自行申報。B.勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。C.個人所得稅的稅率包括比例稅率和超額累進(jìn)稅率。D.個人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國境內(nèi)的居民個人和非居民個人。10.下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述，正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施前，應(yīng)當(dāng)責(zé)令納稅人限期繳納稅款。B.強(qiáng)制執(zhí)行措施不包括劃撥納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。C.納稅人依法提供擔(dān)保后，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。D.強(qiáng)制執(zhí)行措施由稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定執(zhí)行人員執(zhí)行。三、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟得相應(yīng)分?jǐn)?shù)）。1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年11月銷售化妝品取得含稅收入234萬元，另收取包裝物租金5.85萬元（單獨(dú)記賬）。當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，稅額26萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。當(dāng)月發(fā)生購進(jìn)原材料退貨，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元，稅額1.3萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該企業(yè)11月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元？2.某居民企業(yè)2023年度取得經(jīng)營收入總額800萬元，發(fā)生成本600萬元，銷售費(fèi)用50萬元，管理費(fèi)用30萬元，財務(wù)費(fèi)用20萬元，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出5萬元。該企業(yè)2023年度發(fā)生廣告費(fèi)支出60萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出15萬元。已知該企業(yè)上年度尚未彌補(bǔ)完的虧損為20萬元。該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為多少萬元？（請分別計算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額，并說明理由）3.張某2023年取得工資薪金所得50萬元，年終獎10萬元。已知工資薪金所得適用稅率20%，速算扣除數(shù)14100元；年終獎單獨(dú)計稅，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)2100元。張某2023年應(yīng)繳納的個人所得稅為多少元？4.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處不動產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元，該不動產(chǎn)原值300萬元。為轉(zhuǎn)讓該不動產(chǎn)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用20萬元。已知該不動產(chǎn)在轉(zhuǎn)讓前已繳納土地增值稅80萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓該不動產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅為多少萬元？（請分別計算扣除項(xiàng)目金額和土地增值稅稅額）四、綜合題（本題型共3題，第1題8分，第2題9分，第3題7分，共24分。請結(jié)合題意，回答問題，有計算需求的請列示計算步驟）。1.甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品（不屬于消費(fèi)稅征收范圍），原材料成本為20萬元，加工費(fèi)為10萬元，乙公司沒有同類消費(fèi)品銷售價格。甲公司收回后直接銷售，取得收入30萬元。已知消費(fèi)稅稅率為5%。甲公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅分別是多少萬元？2.稅務(wù)師事務(wù)所A接受委托，代理某企業(yè)進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳。在審核過程中，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在以下情況：(1)2023年1月，該企業(yè)向關(guān)聯(lián)方甲公司借款500萬元，用于生產(chǎn)經(jīng)營，借款利息費(fèi)用20萬元，計入財務(wù)費(fèi)用。同期，甲公司沒有同類業(yè)務(wù)的借款利率。(2)2023年2月，該企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈50萬元，捐贈支出在年度利潤總額12%的比例內(nèi)扣除。(3)2023年3月，該企業(yè)發(fā)生一場自然災(zāi)害，造成庫存商品損失30萬元，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。假設(shè)該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為100萬元（不考慮其他因素）。請問稅務(wù)師事務(wù)所A應(yīng)如何審核？上述三項(xiàng)情況是否可以在稅前扣除？如不能，說明理由。假設(shè)最終調(diào)整后該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為120萬元，則該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅多少萬元？3.某企業(yè)因未按規(guī)定設(shè)置賬簿被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，但該企業(yè)逾期未改正。稅務(wù)機(jī)關(guān)遂決定對該企業(yè)處以罰款，并擬采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。請問稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰和強(qiáng)制執(zhí)行措施是否符合法律規(guī)定？說明理由。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C解析思路：選項(xiàng)A屬于不征收增值稅項(xiàng)目；選項(xiàng)B屬于免征增值稅項(xiàng)目；選項(xiàng)C屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)；選項(xiàng)D屬于視同銷售行為，應(yīng)征收增值稅。2.A解析思路：該企業(yè)10月應(yīng)納增值稅=117/(1+13%)*13%-6.5=13-6.5=6.5萬元。注意：成本80萬元與計算增值稅無關(guān)。3.C解析思路：選項(xiàng)A，納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅；選項(xiàng)B，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅；選項(xiàng)D，銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時收取的包裝物租金，應(yīng)并入銷售額中征收消費(fèi)稅。4.D解析思路：選項(xiàng)A，關(guān)聯(lián)方之間的費(fèi)用扣除，需要符合獨(dú)立交易原則，否則可能被調(diào)整；選項(xiàng)B、C，贊助支出、與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的捐贈支出，屬于不得稅前扣除的項(xiàng)目。5.B解析思路：廣告費(fèi)扣除限額=800*15%=120萬元，實(shí)際發(fā)生100萬元，可以全額扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=min(50*60%,800*0.5%)=min(30,4)=4萬元，實(shí)際發(fā)生15萬元，可以扣除4萬元。應(yīng)納稅所得額=800-600-100-50-30+20-10-5-4=65萬元。6.B解析思路：選項(xiàng)A，工資、薪金所得，以每月收入額減除5000元費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)C，稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入額減除20%后的余額為應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)D，財產(chǎn)租賃所得，以每次收入額減除法定費(fèi)用（800元或20%）后的余額為應(yīng)納稅所得額。7.D解析思路：選項(xiàng)A、B、C均屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查職權(quán)。8.D解析思路：選項(xiàng)A，從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)需要取得稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)資格；選項(xiàng)B，委托人可以主動申請，也可以在稅務(wù)師事務(wù)所主動告知后申請；選項(xiàng)C，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)不能代為征收稅款，稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)。9.C解析思路：根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人因不可抗力導(dǎo)致納稅人賬簿、記賬憑證毀損滅失的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定提供有關(guān)資料。10.A解析思路：根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人未按規(guī)定設(shè)置賬簿的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處1萬元以下的罰款；逾期不改正的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。11.D解析思路：保管合同屬于實(shí)踐合同，合同自交付保管物時成立。12.B解析思路：根據(jù)《民法典》規(guī)定，依法成立的合同受法律保護(hù)，雙方協(xié)商一致變更合同內(nèi)容是合法行為。13.A解析思路：根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，可以先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟；也可以直接向人民法院提起行政訴訟。14.A解析思路：企業(yè)所得稅法屬于經(jīng)濟(jì)法部門法。15.B解析思路：根據(jù)稅務(wù)代理職業(yè)道德和稅收法律制度的規(guī)定，稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)委托人有逃避納稅義務(wù)的行為，應(yīng)當(dāng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。16.A解析思路：根據(jù)《刑法》規(guī)定，逃稅罪是指納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅總額百分之十以上的行為。17.A解析思路：根據(jù)《民法典》規(guī)定，委托人或者受托人可以請求賠償因違約所造成的損失。18.C解析思路：選項(xiàng)A，稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)行一級復(fù)議制度；選項(xiàng)B，稅務(wù)行政復(fù)議的申請期限為知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)；選項(xiàng)D，稅務(wù)行政復(fù)議案件的審理期限為45日。19.B解析思路：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。20.B解析思路：根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品同時收取的包裝物押金，在包裝物押金逾期未收回時，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中計算繳納消費(fèi)稅。二、多項(xiàng)選擇題1.A,B,D解析思路：選項(xiàng)C，被取消一般納稅人資格的納稅人，自被取消資格之日起2年內(nèi)不得再次申請登記為一般納稅人，但并非絕對不得，符合規(guī)定條件的仍可申請。2.A,C,D解析思路：選項(xiàng)B，提供勞務(wù)合同結(jié)果能夠可靠估計的，按照合同總收入和完工進(jìn)度確認(rèn)收入；選項(xiàng)A，銷售商品采取預(yù)收款方式的，在貨物發(fā)出時確認(rèn)收入；選項(xiàng)D，采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，在分得產(chǎn)品時確認(rèn)收入。選項(xiàng)C，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的，按照合同總收入和完工進(jìn)度確認(rèn)收入。3.A,C,D解析思路：選項(xiàng)A，子女教育專項(xiàng)附加扣除，由父母一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式由父母協(xié)商確定；選項(xiàng)C，大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，由本人或者其配偶扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更；選項(xiàng)D，住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，只能由貸款人（即借款人）扣除。選項(xiàng)B，繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，既可以由本人扣除，也可以由其父母扣除。4.A,B,C解析思路：選項(xiàng)A、B、C均屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查職權(quán)。選項(xiàng)D，依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)行政管理權(quán)力，而非稅務(wù)檢查職權(quán)。5.A,B,C,D解析思路：稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)及其人員從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立、公正、客觀、公正、公平競爭、誠信、守密等原則。6.A,B,C,D解析思路：選項(xiàng)A，稅務(wù)行政復(fù)議的受理機(jī)關(guān)是作出該具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)；選項(xiàng)B，稅務(wù)行政復(fù)議的審理方式以書面審查為主；選項(xiàng)C，稅務(wù)行政復(fù)議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行；選項(xiàng)D，稅務(wù)行政復(fù)議決定書自作出之日起生效。7.A,B,C,D解析思路：選項(xiàng)A，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)按照約定全面履行自己的義務(wù)；選項(xiàng)B，履行期限不明確的，債務(wù)人可以隨時履行，債權(quán)人也可以隨時要求履行，但應(yīng)當(dāng)給對方必要的準(zhǔn)備時間；選項(xiàng)C，債務(wù)人履行債務(wù)不符合約定的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)繼續(xù)履行、采取補(bǔ)救措施或者賠償損失等違約責(zé)任；選項(xiàng)D，當(dāng)事人互負(fù)債務(wù)，沒有先后履行順序的，應(yīng)當(dāng)同時履行。8.A,B,C解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除范圍包括研發(fā)人員工資、研發(fā)設(shè)備折舊費(fèi)、研發(fā)過程中消耗的材料費(fèi)用等。選項(xiàng)D，研發(fā)成果的轉(zhuǎn)讓費(fèi)用不屬于研發(fā)費(fèi)用加計扣除范圍。9.A,C,D解析思路：選項(xiàng)A，個人所得稅的征收方式包括代扣代繳和自行申報；選項(xiàng)C，個人所得稅的稅率包括比例稅率和超額累進(jìn)稅率；選項(xiàng)D，個人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國境內(nèi)的居民個人和非居民個人。選項(xiàng)B，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入不超過4000元的，減除800元；超過4000元的，減除20%。10.A,C解析思路：選項(xiàng)A，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施前，應(yīng)當(dāng)責(zé)令納稅人限期繳納稅款；選項(xiàng)C，納稅人依法提供擔(dān)保后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以暫緩采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。選項(xiàng)B，強(qiáng)制執(zhí)行措施包括劃撥納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；選項(xiàng)D，強(qiáng)制執(zhí)行措施由稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定執(zhí)行人員執(zhí)行，但并非一定是法定執(zhí)行人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員也可以依法執(zhí)行。三、計算題1.該企業(yè)11月應(yīng)納增值稅=234/(1+13%)*13%+5.85/(1+13%)*13%-26+1.3=27+0.68-26+1.3=3.98萬元。解析思路：銷售化妝品收取的包裝物租金視為價外費(fèi)用，需換算為不含稅收入并入銷售額征稅。購進(jìn)原材料退貨，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。計算公式為：應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=(含稅銷售收入+價外費(fèi)用)/(1+稅率)*稅率。進(jìn)項(xiàng)稅額=購進(jìn)原材料稅額-退貨轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。2.廣告費(fèi)扣除限額=800*15%=120萬元，實(shí)際發(fā)生60萬元，可以全額扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=min(50*60%,800*0.5%)=min(30,4)=4萬元，實(shí)際發(fā)生15萬元，可以扣除4萬元。應(yīng)納稅所得額調(diào)整=100-20+50-4=126萬元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=(126-20)*25%=105*25%=26.25萬元。解析思路：選項(xiàng)(1)，關(guān)聯(lián)方利息費(fèi)用不得稅前扣除，需要全額調(diào)增。選項(xiàng)(2)，公益性捐贈支出，可以扣除年度利潤總額12%的比例內(nèi)的部分，需要調(diào)增。選項(xiàng)(3)，自然災(zāi)害造成的庫存商品損失，已履行申報程序，可以稅前扣除，無需調(diào)整。調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額=原應(yīng)納稅所得額+調(diào)增金額-調(diào)減金額。應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額*企業(yè)所得稅稅率。3.張某2023年應(yīng)納個人所得稅=[(50-5000)*20%-14100]+[10/12*10%*(10-6)-2100/12]=(4500*20%-14100)+(10*400/12*10%-175)=900-14100+333.33-175=-12131.67元。由于計算結(jié)果為負(fù)數(shù)，說明張某2023年無需繳納個人所得稅，甚至可能有退稅。解析思路：工資薪金所得應(yīng)減除5000元費(fèi)用。年終獎單獨(dú)計稅，先將年終獎除以12個月，按得到的數(shù)額查找適用稅率和速算扣除數(shù)，然后計算稅額?？偠愵~=工資薪金所得稅額+年終獎稅額。如果計算結(jié)果為負(fù)數(shù)，則無需繳納個人所得稅。4.扣除項(xiàng)目金額=300+20+80=400萬元。土地增值稅稅額=(500-400)*30%=30萬元。解析思路：土地增值稅的計算公式為：土地增值稅稅額=(扣除項(xiàng)目金額+轉(zhuǎn)讓收入)*稅率-扣除項(xiàng)目金額*速算扣除