2024年CPA審計(jì)真題試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)是（）。A.獨(dú)立性B.客觀性C.專業(yè)勝任能力D.應(yīng)對(duì)法律訴訟2.以下關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=檢查風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)3.重要性水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要執(zhí)行的審計(jì)程序（）。A.越少B.越多C.無影響D.取決于被審計(jì)單位規(guī)模4.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前期審計(jì)中未識(shí)別的期后事項(xiàng)，導(dǎo)致需要修改審計(jì)報(bào)告，該事項(xiàng)屬于（）。A.被審計(jì)單位控制運(yùn)行無效B.審計(jì)工作底稿存在缺陷C.審計(jì)范圍受到限制D.審計(jì)報(bào)告存在錯(cuò)報(bào)5.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是（）。A.識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.評(píng)估被審計(jì)單位治理層的誠(chéng)信C.確定重要性水平D.設(shè)計(jì)審計(jì)程序6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，主要取決于（）。A.被審計(jì)單位的規(guī)模B.被審計(jì)單位的復(fù)雜程度C.識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)D.可獲取的審計(jì)證據(jù)7.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估某項(xiàng)控制的風(fēng)險(xiǎn)較低時(shí)，可能（）。A.不測(cè)試該控制的運(yùn)行有效性B.減少進(jìn)一步程序的extentC.增加實(shí)質(zhì)性程序的extentD.不執(zhí)行控制測(cè)試8.以下關(guān)于控制測(cè)試的表述中，正確的是（）。A.控制測(cè)試只能是在控制運(yùn)行有效的基礎(chǔ)上進(jìn)行的B.控制測(cè)試是為了獲取控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)C.控制測(cè)試是為了評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性D.控制測(cè)試是實(shí)質(zhì)性程序的一種9.當(dāng)控制測(cè)試的樣本結(jié)果未達(dá)到預(yù)期時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要（）。A.增加樣本量B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的scopeC.重新評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)D.以上所有10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序的目的在于（）。A.獲取審計(jì)證據(jù)，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.測(cè)試內(nèi)部控制的有效性C.識(shí)別所有的錯(cuò)報(bào)D.確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性11.以下關(guān)于細(xì)節(jié)測(cè)試的表述中，正確的是（）。A.細(xì)節(jié)測(cè)試只能用于審計(jì)應(yīng)收賬款B.細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)某類交易、賬戶余額或披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試C.細(xì)節(jié)測(cè)試是為了評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性D.細(xì)節(jié)測(cè)試是控制測(cè)試的一種12.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)可能性B.錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的影響C.錯(cuò)報(bào)的金額D.以上所有13.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，且認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)是重大的時(shí)，除非治理層糾正該錯(cuò)報(bào)，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.發(fā)表保留意見B.發(fā)表否定意見C.發(fā)表無法表示意見D.發(fā)表無保留意見14.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)B.審計(jì)工作底稿不需要經(jīng)過復(fù)核C.審計(jì)工作底稿不需要保存D.審計(jì)工作底稿的內(nèi)容只需要包括審計(jì)過程中的重要事項(xiàng)15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的舞弊行為？（）A.忽略該舞弊行為，因?yàn)樗挥绊懾?cái)務(wù)報(bào)表B.將該舞弊行為告知被審計(jì)單位的治理層C.將該舞弊行為告知被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)人員D.根據(jù)舞弊行為的嚴(yán)重程度，采取不同的行動(dòng)16.在審計(jì)采購(gòu)與付款循環(huán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.資產(chǎn)管理不當(dāng)B.費(fèi)用支出不當(dāng)C.采購(gòu)流程不規(guī)范D.以上所有17.采購(gòu)與付款循環(huán)中的內(nèi)部控制主要包括（）。A.授權(quán)批準(zhǔn)控制B.實(shí)物控制C.紀(jì)律性控制D.以上所有18.在審計(jì)采購(gòu)與付款循環(huán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序包括（）。A.檢查采購(gòu)發(fā)票B.檢查采購(gòu)入庫(kù)單C.檢查付款憑證D.以上所有19.生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的主要風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.存貨成本計(jì)算錯(cuò)誤B.存貨管理不當(dāng)C.存貨盤點(diǎn)錯(cuò)誤D.以上所有20.在審計(jì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序包括（）。A.檢查存貨盤點(diǎn)B.檢查存貨成本計(jì)算C.檢查存貨減值準(zhǔn)備D.以上所有21.貨幣資金的審計(jì)通常包括對(duì)（）的審計(jì)。A.銀行存款B.現(xiàn)金C.其他貨幣資金D.以上所有22.在審計(jì)應(yīng)收賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序包括（）。A.函證應(yīng)收賬款B.檢查應(yīng)收賬款賬齡C.檢查壞賬準(zhǔn)備D.以上所有23.投資的審計(jì)通常包括對(duì)（）的審計(jì)。A.交易性金融資產(chǎn)B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.持有至到期投資D.以上所有24.關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)通常需要關(guān)注（）。A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定B.關(guān)聯(lián)方交易的認(rèn)定C.關(guān)聯(lián)方交易的披露D.以上所有25.收入的審計(jì)通常需要關(guān)注（）。A.收入確認(rèn)B.收入計(jì)量C.收入披露D.以上所有二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.以下關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)可計(jì)量的數(shù)值D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以完全消除2.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解的內(nèi)容包括（）。A.被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素B.被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)和治理層運(yùn)作情況C.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配和內(nèi)部控制D.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)3.以下關(guān)于控制測(cè)試的表述中，正確的有（）。A.控制測(cè)試可以提供控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)B.控制測(cè)試可以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)C.控制測(cè)試是實(shí)質(zhì)性程序的一種D.控制測(cè)試的目的在于評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要考慮的因素包括（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)雜性B.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策C.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境D.被審計(jì)單位的治理層5.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄B.審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)C.審計(jì)工作底稿需要經(jīng)過復(fù)核D.審計(jì)工作底稿需要保存一定期限6.在審計(jì)采購(gòu)與付款循環(huán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括（）。A.采購(gòu)過程中存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.付款過程中存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)C.采購(gòu)價(jià)格不合理D.付款不及時(shí)7.采購(gòu)與付款循環(huán)中的內(nèi)部控制主要包括（）。A.采購(gòu)申請(qǐng)控制B.采購(gòu)審批控制C.采購(gòu)驗(yàn)收控制D.付款控制8.在審計(jì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序包括（）。A.檢查存貨成本計(jì)算B.檢查存貨盤點(diǎn)C.檢查存貨減值準(zhǔn)備D.檢查生產(chǎn)成本計(jì)算9.貨幣資金的審計(jì)通常包括對(duì)（）的審計(jì)。A.銀行存款日記賬B.銀行對(duì)賬單C.現(xiàn)金盤點(diǎn)表D.其他貨幣資金明細(xì)賬10.關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)通常需要關(guān)注（）。A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定B.關(guān)聯(lián)方交易的認(rèn)定C.關(guān)聯(lián)方交易的披露D.關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)三、簡(jiǎn)答題（本題型共3小題，每小題6分，共18分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，回答問題。）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？2.簡(jiǎn)述采購(gòu)與付款循環(huán)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和相應(yīng)的審計(jì)程序。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)？四、綜合題（本題型共2小題，共37分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，回答問題。）1.假設(shè)你是一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，正在審計(jì)某公司的財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過程中，你發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況：*該公司的主要產(chǎn)品原材料依賴某一家供應(yīng)商，該供應(yīng)商的財(cái)務(wù)狀況最近出現(xiàn)惡化。*該公司的銷售預(yù)測(cè)過于樂觀，可能導(dǎo)致銷售成本虛增。*該公司的管理層存在舞弊嫌疑，曾多次修改財(cái)務(wù)報(bào)表。*該公司未按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。*該公司未按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求確認(rèn)收入。請(qǐng)根據(jù)以上情況，分析該公司財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的審計(jì)程序。2.假設(shè)你是一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，正在審計(jì)某公司的財(cái)務(wù)報(bào)表。該公司的主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)和銷售電子產(chǎn)品。在審計(jì)過程中，你發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況：*該公司的生產(chǎn)成本計(jì)算方法較為復(fù)雜，涉及多個(gè)生產(chǎn)步驟和多種原材料。*該公司的存貨管理水平較低，存在較多的呆滯存貨。*該公司的銷售渠道較為單一，主要依賴某一家大型零售商。*該公司的管理層存在舞弊嫌疑，曾多次修改財(cái)務(wù)報(bào)表。請(qǐng)根據(jù)以上情況，提出相應(yīng)的審計(jì)程序，以應(yīng)對(duì)該公司財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.A解析思路：獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)，也是審計(jì)工作的靈魂。2.A解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。其計(jì)算公式為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)。3.B解析思路：重要性水平越低，意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)的容忍度越低，因此需要執(zhí)行的審計(jì)程序越多，以獲取更充分的審計(jì)證據(jù)。4.D解析思路：審計(jì)報(bào)告存在錯(cuò)報(bào)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。前期審計(jì)中未識(shí)別的期后事項(xiàng)導(dǎo)致需要修改審計(jì)報(bào)告，說明審計(jì)報(bào)告存在錯(cuò)報(bào)。5.A解析思路：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以便設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。6.C解析思路：識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)決定了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)程序越嚴(yán)格。7.B解析思路：當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估某項(xiàng)控制的風(fēng)險(xiǎn)較低時(shí)，可以減少進(jìn)一步程序的extent，因?yàn)檩^低的風(fēng)險(xiǎn)意味著錯(cuò)報(bào)的可能性較低。8.B解析思路：控制測(cè)試是為了獲取控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，以評(píng)估內(nèi)部控制是否能夠有效地防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)。9.D解析思路：當(dāng)控制測(cè)試的樣本結(jié)果未達(dá)到預(yù)期時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要增加樣本量、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的scope或重新評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，以應(yīng)對(duì)潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。10.A解析思路：執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序的目的在于獲取審計(jì)證據(jù)，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，即判斷財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)。11.B解析思路：細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)某類交易、賬戶余額或披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，以獲取審計(jì)證據(jù)。它不同于分析程序，分析程序是通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的評(píng)估來識(shí)別潛在的錯(cuò)報(bào)。12.D解析思路：評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)可能性、錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的影響以及錯(cuò)報(bào)的金額，即所有影響財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性的因素。13.B解析思路：當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，且認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)是重大的時(shí)，除非治理層糾正該錯(cuò)報(bào)，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見，因?yàn)樵撳e(cuò)報(bào)嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。14.A解析思路：審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)，記錄了審計(jì)過程中的重要事項(xiàng)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論，是形成審計(jì)意見的依據(jù)。15.B解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的舞弊行為告知被審計(jì)單位的治理層，因?yàn)橹卫韺訉?duì)財(cái)務(wù)報(bào)告負(fù)有責(zé)任，并且需要采取措施應(yīng)對(duì)舞弊行為。16.D解析思路：采購(gòu)與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)、貨幣資金的審計(jì)通常都存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)、費(fèi)用支出不當(dāng)、采購(gòu)流程不規(guī)范等風(fēng)險(xiǎn)。17.D解析思路：采購(gòu)與付款循環(huán)中的內(nèi)部控制主要包括授權(quán)批準(zhǔn)控制、實(shí)物控制、職責(zé)分離控制、憑證和記錄控制、獨(dú)立檢查控制等。18.D解析思路：在審計(jì)采購(gòu)與付款循環(huán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序包括檢查采購(gòu)發(fā)票、采購(gòu)入庫(kù)單、付款憑證等，以驗(yàn)證采購(gòu)與付款交易的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。19.D解析思路：生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的主要風(fēng)險(xiǎn)包括存貨成本計(jì)算錯(cuò)誤、存貨管理不當(dāng)、存貨盤點(diǎn)錯(cuò)誤等。20.D解析思路：在審計(jì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序包括檢查存貨盤點(diǎn)、存貨成本計(jì)算、存貨減值準(zhǔn)備等，以驗(yàn)證存貨的準(zhǔn)確性、完整性和價(jià)值。21.D解析思路：貨幣資金的審計(jì)通常包括對(duì)銀行存款、現(xiàn)金、其他貨幣資金等的審計(jì)，以驗(yàn)證貨幣資金的合規(guī)性和安全性。22.D解析思路：在審計(jì)應(yīng)收賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序包括函證應(yīng)收賬款、檢查應(yīng)收賬款賬齡、檢查壞賬準(zhǔn)備等，以驗(yàn)證應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性和可收回性。23.D解析思路：投資的審計(jì)通常包括對(duì)交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資等的審計(jì)，以驗(yàn)證投資的合規(guī)性和價(jià)值。24.D解析思路：關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)通常需要關(guān)注關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定、關(guān)聯(lián)方交易的認(rèn)定、關(guān)聯(lián)方交易的披露和關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)，以確保關(guān)聯(lián)方交易的公允性和透明度。25.D解析思路：收入的審計(jì)通常需要關(guān)注收入確認(rèn)、收入計(jì)量和收入披露，以確保收入的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。二、多項(xiàng)選擇題1.A,B解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。其計(jì)算公式為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)可評(píng)估的概念，但無法完全消除。2.A,B,C,D解析思路：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解的內(nèi)容包括被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素、治理結(jié)構(gòu)和治理層運(yùn)作情況、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配和內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。3.A,B解析思路：控制測(cè)試可以提供控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。控制測(cè)試是實(shí)質(zhì)性程序的一種，其目的在于評(píng)估控制運(yùn)行的有效性，而不是評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性。4.A,B,C,D解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)雜性、會(huì)計(jì)政策、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、治理層等因素，因?yàn)檫@些因素都會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。5.A,B,C,D解析思路：審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄，是形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。審計(jì)工作底稿需要經(jīng)過復(fù)核，并且需要保存一定期限，以備將來參考和檢查。6.A,B,C,D解析思路：在審計(jì)采購(gòu)與付款循環(huán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括采購(gòu)過程中存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)、付款過程中存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)價(jià)格不合理、付款不及時(shí)等，這些風(fēng)險(xiǎn)都可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。7.A,B,C,D解析思路：采購(gòu)與付款循環(huán)中的內(nèi)部控制主要包括采購(gòu)申請(qǐng)控制、采購(gòu)審批控制、采購(gòu)驗(yàn)收控制、付款控制等，這些控制可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正采購(gòu)與付款過程中的錯(cuò)報(bào)。8.A,B,C,D解析思路：在審計(jì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序包括檢查存貨成本計(jì)算、檢查存貨盤點(diǎn)、檢查存貨減值準(zhǔn)備、檢查生產(chǎn)成本計(jì)算等，以驗(yàn)證生產(chǎn)與存貨循環(huán)的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。9.A,B,C,D解析思路：貨幣資金的審計(jì)通常包括對(duì)銀行存款日記賬、銀行對(duì)賬單、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、其他貨幣資金明細(xì)賬等的審計(jì)，以驗(yàn)證貨幣資金的合規(guī)性和安全性。10.A,B,C,D解析思路：關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)通常需要關(guān)注關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定、關(guān)聯(lián)方交易的認(rèn)定、關(guān)聯(lián)方交易的披露和關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)，以確保關(guān)聯(lián)方交易的公允性和透明度。三、簡(jiǎn)答題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的步驟如下：*了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。*了解被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策，包括會(huì)計(jì)政策的選用、變更和列報(bào)等。*識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。*針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。*執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，獲取審計(jì)證據(jù)，以應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。*評(píng)價(jià)進(jìn)一步審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見。2.采購(gòu)與付款循環(huán)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和相應(yīng)的審計(jì)程序如下：*主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：采購(gòu)過程中存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)價(jià)格不合理、采購(gòu)不及時(shí)、采購(gòu)數(shù)量不準(zhǔn)確、采購(gòu)質(zhì)量不合格等。*審計(jì)程序：檢查采購(gòu)合同、采購(gòu)訂單、采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單、付款憑證等，以驗(yàn)證采購(gòu)與付款交易的合規(guī)性和準(zhǔn)確性；測(cè)試采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)；執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，例如檢查采購(gòu)價(jià)格的合理性、檢查采購(gòu)數(shù)量的準(zhǔn)確性等。*主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：付款過程中存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)、付款不及時(shí)、付款金額錯(cuò)誤等。*審計(jì)程序：檢查付款憑證、銀行對(duì)賬單、現(xiàn)金盤點(diǎn)表等，以驗(yàn)證付款交易的合規(guī)性和準(zhǔn)確性；測(cè)試采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)；執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，例如檢查付款金額的準(zhǔn)確性、檢查付款時(shí)間的及時(shí)性等。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的措施如下：*保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對(duì)被審計(jì)單位的舞弊風(fēng)險(xiǎn)保持警惕。*了解被審計(jì)單位的治理層和管理層的誠(chéng)信度，評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。*了解被審計(jì)單位的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，例如復(fù)雜的交易、缺乏監(jiān)督、管理層壓力等。*設(shè)計(jì)和實(shí)施針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序，例如細(xì)節(jié)測(cè)試、分析程序等。*與被審計(jì)單位的治理層溝通舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并尋求其對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的看法和建議。*如果發(fā)現(xiàn)舞弊行為，及時(shí)向被審計(jì)單位的治理層報(bào)告，并根據(jù)舞弊行為的嚴(yán)重程度采取相應(yīng)的措施。四、綜合題1.該公司財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)的審計(jì)程序如下：*風(fēng)險(xiǎn)：該公司的主要產(chǎn)品原材料依賴某一家供應(yīng)商，該供應(yīng)商的財(cái)務(wù)狀況最近出現(xiàn)惡化，可能導(dǎo)致原材料價(jià)格上漲或供應(yīng)中斷，從而影響公司的盈利能力和財(cái)務(wù)狀況。*審計(jì)程序：檢查原材料采購(gòu)價(jià)格的趨勢(shì)，