2025年注冊會(huì)計(jì)師高端資格認(rèn)證綜合會(huì)計(jì)能力評估試題含答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.甲公司2024年1月1日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。2024年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計(jì)可收回金額為360萬元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該無形資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法不變。則2025年該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。A.50B.45C.40D.30答案：C解析：2024年無形資產(chǎn)攤銷額=500÷10=50（萬元），2024年末無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=50050=450（萬元），可收回金額為360萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=450360=90（萬元）。計(jì)提減值準(zhǔn)備后無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為360萬元，剩余使用年限為9年，則2025年應(yīng)攤銷金額=360÷9=40（萬元）。2.下列各項(xiàng)中，不屬于金融資產(chǎn)的是（）。A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).其他權(quán)益工具投資C.固定資產(chǎn)D.應(yīng)收賬款答案：C解析：金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。固定資產(chǎn)屬于有形資產(chǎn)，不屬于金融資產(chǎn)。3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月1日，甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接對外出售。2025年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)12萬元、增值稅1.56萬元，另支付消費(fèi)稅28萬元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值為（）萬元。A.252B.253.56C.280D.281.56答案：C解析：委托加工物資收回后直接對外出售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值=240+12+28=280（萬元），增值稅可以抵扣，不計(jì)入成本。4.企業(yè)對下列資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是（）。A.存貨B.應(yīng)收賬款C.固定資產(chǎn)D.其他債權(quán)投資答案：C解析：存貨、應(yīng)收賬款和其他債權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備在滿足一定條件時(shí)可以轉(zhuǎn)回，而固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。5.甲公司2025年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，面值為200萬元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%，發(fā)行價(jià)格為194.65萬元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2025年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬元。A.11.68B.10C.11.78D.12答案：C解析：該債券2025年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=期初攤余成本×實(shí)際年利率=194.65×6%=11.68（萬元），2025年末攤余成本=194.65+11.68200×5%=196.33（萬元），2025年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=196.33×6%≈11.78（萬元）。6.下列各項(xiàng)中，不屬于政府補(bǔ)助的是（）。A.財(cái)政撥款B.即征即退的稅款C.行政無償劃撥的土地使用權(quán)D.直接減征的稅款答案：D解析：政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。直接減征的稅款，企業(yè)并沒有從政府直接取得資產(chǎn)，不屬于政府補(bǔ)助。財(cái)政撥款、即征即退的稅款、行政無償劃撥的土地使用權(quán)均屬于政府補(bǔ)助。7.甲公司2025年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，發(fā)生營業(yè)成本600萬元，稅金及附加50萬元，銷售費(fèi)用80萬元，管理費(fèi)用120萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元，資產(chǎn)減值損失20萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益30萬元，投資收益40萬元，營業(yè)外收入25萬元，營業(yè)外支出15萬元。則甲公司2025年的營業(yè)利潤為（）萬元。A.180B.200C.210D.220答案：B解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益=100060050801201020+30+40=200（萬元），營業(yè)外收入和營業(yè)外支出不影響營業(yè)利潤。8.甲公司于2025年1月1日以銀行存款2000萬元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉猛顿Y時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬元。乙公司2025年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。A.2000B.2100C.2300D.2400答案：C解析：初始投資成本2000萬元小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額7000×30%=2100（萬元），其差額應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，同時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。所以初始入賬價(jià)值為2100萬元。乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=1000×30%=300（萬元），則2025年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2100+300=2300（萬元）。9.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的表述中，正確的是（）。A.會(huì)計(jì)政策變更只需調(diào)整變更當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表B.會(huì)計(jì)政策變更違背了會(huì)計(jì)核算的可比性原則C.會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息時(shí)，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理D.會(huì)計(jì)政策變更在追溯調(diào)整法下，不需要考慮所得稅的影響答案：C解析：會(huì)計(jì)政策變更需要調(diào)整變更當(dāng)期期初留存收益以及財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)和上年數(shù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；會(huì)計(jì)政策變更并不違背會(huì)計(jì)核算的可比性原則，而是為了更好地滿足可比性要求，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；會(huì)計(jì)政策變更在追溯調(diào)整法下，可能需要考慮所得稅的影響，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；當(dāng)會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息時(shí)，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理，選項(xiàng)C正確。10.甲公司2025年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為50萬元，2025年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用30萬元，2025年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用40萬元。則甲公司2025年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目的貸方余額為（）萬元。A.60B.50C.40D.30答案：A解析：“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目期末余額=期初貸方余額+本期計(jì)提金額本期實(shí)際發(fā)生金額=50+4030=60（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題3分，共30分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法C.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%提高到10%D.無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年縮短為6年答案：ACD解析：存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；固定資產(chǎn)折舊方法、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例、無形資產(chǎn)攤銷年限的變更均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)A、C、D正確。2.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）。A.銷售商品收入B.銷售材料收入C.出售固定資產(chǎn)凈收益D.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備答案：ABD解析：銷售商品收入和銷售材料收入計(jì)入營業(yè)收入，影響營業(yè)利潤，選項(xiàng)A、B正確；出售固定資產(chǎn)凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益，影響營業(yè)利潤，選項(xiàng)C正確；計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響營業(yè)利潤，選項(xiàng)D正確。3.下列各項(xiàng)中，屬于金融負(fù)債的有（）。A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)付債券C.合同負(fù)債D.預(yù)計(jì)負(fù)債答案：AB解析：金融負(fù)債是指企業(yè)符合下列條件之一的負(fù)債：（1）向其他方交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)；（2）在潛在不利條件下，與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)；（3）將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具；（4）將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的衍生工具合同，但以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同除外。應(yīng)付賬款和應(yīng)付債券屬于金融負(fù)債，選項(xiàng)A、B正確；合同負(fù)債是指企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對價(jià)而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)，不屬于金融負(fù)債，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；預(yù)計(jì)負(fù)債是因或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債，不屬于金融負(fù)債，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，通常不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益B.固定資產(chǎn)的改良支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值C.固定資產(chǎn)的更新改造支出，不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益D.固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，通過“在建工程”科目核算答案：ABCD解析：固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，通常不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A正確；固定資產(chǎn)的改良支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，選項(xiàng)B正確；固定資產(chǎn)的更新改造支出，不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C正確；固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，先將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“在建工程”科目，在更新改造過程中發(fā)生的支出也計(jì)入“在建工程”科目，待更新改造完成后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，選項(xiàng)D正確。5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.采購過程中發(fā)生的合理損耗B.采購過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)C.委托加工物資收回后直接用于銷售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅D.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用答案：ABCD解析：采購過程中發(fā)生的合理損耗、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入存貨采購成本，選項(xiàng)A、B正確；委托加工物資收回后直接用于銷售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本，選項(xiàng)C正確；為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨成本，選項(xiàng)D正確。6.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)C.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露答案：ABC解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)A正確；資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)，選項(xiàng)B正確；資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)，選項(xiàng)C正確；資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額，非調(diào)整事項(xiàng)只需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。7.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)收入的有（）。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入D.出售固定資產(chǎn)凈收益答案：ABC解析：收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入均屬于企業(yè)的日常活動(dòng)收入，選項(xiàng)A、B、C正確；出售固定資產(chǎn)凈收益屬于非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的利得，不屬于企業(yè)的收入，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。8.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債D.可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)答案：ABCD解析：資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，表明未來期間會(huì)增加應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，選項(xiàng)A正確；負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，表明未來期間會(huì)減少應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，選項(xiàng)B正確；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)C正確；可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)D正確。9.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，正確的有（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主體是母公司B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表以母公司和子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要將母公司和子公司之間的內(nèi)部交易進(jìn)行抵銷答案：ABCD解析：合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主體是母公司，選項(xiàng)A正確；合并財(cái)務(wù)報(bào)表以母公司和子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制，選項(xiàng)B正確；合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，選項(xiàng)C正確；編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要將母公司和子公司之間的內(nèi)部交易進(jìn)行抵銷，以避免重復(fù)計(jì)算，選項(xiàng)D正確。10.下列各項(xiàng)中，屬于政府會(huì)計(jì)中預(yù)算會(huì)計(jì)要素的有（）。A.預(yù)算收入B.預(yù)算支出C.預(yù)算結(jié)余D.凈資產(chǎn)答案：ABC解析：政府會(huì)計(jì)中預(yù)算會(huì)計(jì)要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余，選項(xiàng)A、B、C正確；凈資產(chǎn)屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。三、計(jì)算分析題（本題型共2小題，每小題15分，共30分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)）1.甲公司2025年發(fā)生如下與金融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司從二級(jí)市場購入乙公司于2024年1月1日發(fā)行的債券，支付價(jià)款510萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息10萬元），另支付交易費(fèi)用1萬元。該債券面值為500萬元，票面年利率為2%，每年1月5日支付上年度利息，到期一次還本。甲公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。（2）1月5日，收到乙公司支付的利息10萬元。（3）6月30日，該債券的公允價(jià)值為520萬元。（4）12月31日，該債券的公允價(jià)值為515萬元。（5）2026年1月5日，收到乙公司支付的利息10萬元。（6）2026年3月31日，甲公司將該債券全部出售，取得價(jià)款530萬元。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日購入債券的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2025年1月5日收到利息的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2025年6月30日確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2025年12月31日確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲公司2026年1月5日收到利息的會(huì)計(jì)分錄。（6）編制甲公司2026年3月31日出售債券的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2025年1月1日購入債券：借：交易性金融資產(chǎn)——成本500應(yīng)收利息10投資收益1貸：銀行存款511（2）2025年1月5日收到利息：借：銀行存款10貸：應(yīng)收利息10（3）2025年6月30日確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)20貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益20（4）2025年12月31日確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益5貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)5（5）2026年1月5日收到利息：借：銀行存款10貸：投資收益10（6）2026年3月31日出售債券：借：銀行存款530公允價(jià)值變動(dòng)損益15貸：交易性金融資產(chǎn)——成本500——公允價(jià)值變動(dòng)15投資收益302.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價(jià)格為100萬元（不含增值稅），成本為80萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。根據(jù)合同約定，乙公司有權(quán)在收到商品后的3個(gè)月內(nèi)退貨。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批商品的退貨率為10%。（1）編制甲公司2025年1月1日銷售商品的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2025年1月1日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。（3）假定2025年3月31日，實(shí)際退貨率為8%，編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）假定2025年3月31日，實(shí)際退貨率為12%，編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2025年1月1日銷售商品：借：應(yīng)收賬款113貸：主營業(yè)務(wù)收入90預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13借：主營業(yè)務(wù)成本72應(yīng)收退貨成本8貸：庫存商品80（2）2025年1月1日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債：借：主營業(yè)務(wù)收入10貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款10借：應(yīng)收退貨成本8貸：主營業(yè)務(wù)成本8（3）2025年3月31日，實(shí)際退貨率為8%：借：庫存商品6.4（80×8%）預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款8應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.04（100×8%×13%）貸：應(yīng)收退貨成本6.4應(yīng)收賬款9.04（100×8%×1.13）借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款2貸：主營業(yè)務(wù)收入2借：主營業(yè)務(wù)成本1.6貸：應(yīng)收退貨成本1.6（4）2025年3月31日，實(shí)際退貨率為12%：借：庫存商品9.6（80×12%）預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.56（100×12%×13%）貸：應(yīng)收退貨成本8應(yīng)收賬款13.56（100×12%×1.13）主營業(yè)務(wù)收入2借：主營業(yè)務(wù)成本1.6貸：應(yīng)收退貨成本1.6四、綜合題（本題型共1小題，20分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)）甲公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2025年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2026年4月30日，2025年度所得稅匯算清繳于2026年5月31日完成。甲公司在2026年1月1日至4月30日之間發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）2026年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，乙公司將其從甲公司購入的一批商品退回。該批商品系甲公司2025年11月15日銷售給乙公司，售價(jià)為100萬元（不含增值稅），成本為80萬元，貨款尚未收到。甲公司已于2025年12月31日確認(rèn)了該筆銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)