會計實操文庫8/8做賬實操-稅務稽查補稅賬務處理SOP該流程核心是先區(qū)分賬務錯誤類型與所屬年度，再按稅種針對性調(diào)賬，同時單獨核算滯納金與罰款，確保稅務合規(guī)。前期準備核對《稅務稽查處理決定書》，明確補稅稅種（增值稅、企業(yè)所得稅等）、金額、成因（賬務錯誤/稅會差異）及所屬期間。增設專用科目，增值稅補稅需設置“應交稅費-增值稅檢查調(diào)整”；跨年度損益類補稅需用到“以前年度損益調(diào)整”科目。分場景賬務處理業(yè)務場景會計分錄（單位：元）操作規(guī)范附件要求本年增值稅補稅（賬務錯誤，如漏記銷項稅）一般納稅人漏記產(chǎn)品銷售收入10000元，對應銷項稅1300元1.調(diào)整收入與銷項稅：借：應收賬款11300貸：主營業(yè)務收入10000貸：應交稅費-增值稅檢查調(diào)整13002.結(jié)轉(zhuǎn)增值稅檢查調(diào)整：借：應交稅費-增值稅檢查調(diào)整1300貸：應交稅費-未交增值稅13003.實際繳納：借：應交稅費-未交增值稅1300貸：銀行存款1300確認收入同時核算補稅，確保銷項稅計算準確稽查決定書、收入核對表、銀行回單本年企業(yè)所得稅補稅（稅會差異，如業(yè)務招待費超支）業(yè)務招待費超支20000元，所得稅率25%，需補稅5000元1.計提補稅：借：所得稅費用5000貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅50002.繳納稅款：借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅5000貸：銀行存款5000稅會差異無需調(diào)整原賬務，僅核算補稅金額納稅調(diào)整明細表、稽查決定書跨年度企業(yè)所得稅補稅（如上年多列管理費用30000元）1.調(diào)整上年損益：借：累計攤銷30000貸：以前年度損益調(diào)整300002.計提補稅（25%稅率）：借：以前年度損益調(diào)整7500貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅75003.結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整額：借：以前年度損益調(diào)整22500貸：利潤分配-未分配利潤225004.實際繳納：借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅7500貸：銀行存款7500通過“以前年度損益調(diào)整”追溯調(diào)整，不影響本年利潤稽查決定書、上年費用憑證、稅款繳納回單補繳附加稅費（隨增值稅補稅，城建稅7%、教育費附加3%）1.計提附加稅：借：稅金及附加130貸：應交稅費-應交城建稅91貸：應交稅費-應交教育費附加392.繳納：借：應交稅費-應交城建稅91借：應交稅費-應交教育費附加39貸：銀行存款130附加稅按補稅的增值稅額計提，稅率遵循當?shù)匾?guī)定附加稅費計算表、繳納回單支付滯納金與罰款（補稅1300元，逾期5天，滯納金3.25元，罰款500元）借：營業(yè)外支出-滯納金3.25借：營業(yè)外支出-罰款500貸：銀行存款503.25滯納金與罰款不可稅前扣除，需單獨核算稽查處罰決定