會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/6做賬實(shí)操-外購(gòu)商品視同銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)分錄怎么做sop一、適用范圍與核心規(guī)則適用主體：一般納稅人（稅率按商品適用稅率，通常13%）、小規(guī)模納稅人（征收率3%）核心規(guī)則：會(huì)計(jì)不確認(rèn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，直接按外購(gòu)成本結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)應(yīng)科目（如長(zhǎng)期股權(quán)投資、銷(xiāo)售費(fèi)用等）增值稅需按商品“公允價(jià)值”（市場(chǎng)價(jià)）計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，無(wú)公允價(jià)值按組成計(jì)稅價(jià)格（成本×（1+成本利潤(rùn)率））進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣的無(wú)需轉(zhuǎn)出，未抵扣的不得計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅二、8大場(chǎng)景賬務(wù)處理SOP場(chǎng)景分類(lèi) 業(yè)務(wù)場(chǎng)景 會(huì)計(jì)分錄（一般納稅人） 會(huì)計(jì)分錄（小規(guī)模納稅人） 操作規(guī)范 附件要求1.用于對(duì)外投資 將外購(gòu)A商品（成本8萬(wàn)元，公允價(jià)值10萬(wàn)元）投資給B公司 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資113000貸：庫(kù)存商品80000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13000（10萬(wàn)×13%） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資103000貸：庫(kù)存商品80000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅3000（10萬(wàn)×3%） 投資需經(jīng)管理層決議，公允價(jià)值需有合理依據(jù)（如市場(chǎng)價(jià)、評(píng)估報(bào)告） 投資協(xié)議、商品公允價(jià)值證明、出庫(kù)單2.用于分配給股東/投資者 將外購(gòu)B商品（成本5萬(wàn)元，公允價(jià)值6萬(wàn)元）分配給股東 借：應(yīng)付股利67800貸：庫(kù)存商品50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）7800（6萬(wàn)×13%） 借：應(yīng)付股利61800貸：庫(kù)存商品50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅1800（6萬(wàn)×3%） 需附股東（大）會(huì)分配決議，按公允價(jià)值計(jì)算分配金額 分配決議、商品出庫(kù)單、公允價(jià)值測(cè)算表3.用于無(wú)償贈(zèng)送他人/客戶 將外購(gòu)C商品（成本3萬(wàn)元，公允價(jià)值4萬(wàn)元）捐贈(zèng)給公益組織，或贈(zèng)送客戶 借：營(yíng)業(yè)外支出（公益捐贈(zèng)）/銷(xiāo)售費(fèi)用（客戶贈(zèng)送）45200貸：庫(kù)存商品30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）5200（4萬(wàn)×13%） 借：營(yíng)業(yè)外支出/銷(xiāo)售費(fèi)用41200貸：庫(kù)存商品30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅1200（4萬(wàn)×3%） 公益捐贈(zèng)需取得合規(guī)捐贈(zèng)票據(jù)，客戶贈(zèng)送需與經(jīng)營(yíng)相關(guān) 捐贈(zèng)票據(jù)/客戶簽收單、出庫(kù)單、公允價(jià)值證明4.用于職工福利（集體福利/個(gè)人福利） 將外購(gòu)D商品（成本2萬(wàn)元，公允價(jià)值2.5萬(wàn)元）發(fā)放給員工做節(jié)日福利 借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利23250貸：庫(kù)存商品20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3250（2.5萬(wàn)×13%） 借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利20750貸：庫(kù)存商品20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅750（2.5萬(wàn)×3%） 需并入員工工資薪金代扣個(gè)稅，集體福利（如食堂領(lǐng)用）無(wú)需代扣個(gè)稅 福利發(fā)放表、員工簽收單、出庫(kù)單5.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（如不動(dòng)產(chǎn)建造） 將外購(gòu)E商品（成本4萬(wàn)元，公允價(jià)值5萬(wàn)元）用于自建廠房 借：在建工程46500貸：庫(kù)存商品40000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6500（5萬(wàn)×13%） 借：在建工程41500貸：庫(kù)存商品40000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅1500（5萬(wàn)×3%） 非應(yīng)稅項(xiàng)目指用于增值稅免稅項(xiàng)目、集體福利、不動(dòng)產(chǎn)在建工程等 工程領(lǐng)料單、在建工程立項(xiàng)文件6.用于廣告宣傳 將外購(gòu)F商品（成本1.5萬(wàn)元，公允價(jià)值2萬(wàn)元）用于產(chǎn)品推廣活動(dòng) 借：銷(xiāo)售費(fèi)用—廣告費(fèi)22600貸：庫(kù)存商品15000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2600（2萬(wàn)×13%） 借：銷(xiāo)售費(fèi)用—廣告費(fèi)15600貸：庫(kù)存商品15000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅600（2萬(wàn)×3%） 需與廣告宣傳活動(dòng)直接相關(guān)，保留活動(dòng)方案及商品使用記錄 廣告活動(dòng)方案、商品出庫(kù)單、宣傳現(xiàn)場(chǎng)照片（備查）7.用于償債 用外購(gòu)G商品（成本6萬(wàn)元，公允價(jià)值7萬(wàn)元）抵償欠H公司的貨款7.91萬(wàn)元 借：應(yīng)付賬款79100貸：庫(kù)存商品60000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）9100（7萬(wàn)×13%）貸：其他收益10000（差額） 借：應(yīng)付賬款79100貸：庫(kù)存商品60000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅2100（7萬(wàn)×3%）貸：其他收益17000（差額） 抵債需簽訂債務(wù)重組協(xié)議，差額計(jì)入“其他收益” 債務(wù)重組協(xié)議、商品公允價(jià)值證明、抵債確認(rèn)書(shū)8.用于對(duì)外提供勞務(wù)/服務(wù) 將外購(gòu)H商品（成本1萬(wàn)元，公允價(jià)值1.2萬(wàn)元）用于為客戶提供服務(wù)時(shí)配套使用 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本11560貸：庫(kù)存商品10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1560（1.2萬(wàn)×13%） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10360貸：庫(kù)存商品10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅360（1.2萬(wàn)×3%） 商品需與提供的勞務(wù)/服務(wù)直接相關(guān)，作為服務(wù)成本的一部分 服務(wù)合同、商品領(lǐng)用單、客戶驗(yàn)收單三、特殊場(chǎng)景補(bǔ)充處理外購(gòu)商品用于免稅項(xiàng)目：分錄邏輯同“非應(yīng)稅項(xiàng)目”，按公允價(jià)值計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅，成本計(jì)入免稅項(xiàng)目相關(guān)成本（如“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”）例：一般納稅人將外購(gòu)商品（成本3萬(wàn)，公允價(jià)值4萬(wàn)）用于免稅產(chǎn)品生產(chǎn)，分錄：借：生產(chǎn)成本45200貸：庫(kù)存商品30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）5200進(jìn)項(xiàng)稅未抵扣的處理：若外購(gòu)商品時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅未抵扣（如取得普通發(fā)票），視同銷(xiāo)售時(shí)仍按公允價(jià)值計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅，成本按含稅金額核算例：小規(guī)模納稅人外購(gòu)商品（含稅成本2.06萬(wàn)，公允價(jià)值2.12萬(wàn)），分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用（贈(zèng)送客戶）21200貸：庫(kù)存商品20600貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅600（2.12萬(wàn)×3%）四、合規(guī)管理與后續(xù)要求稅務(wù)申報(bào)：視同銷(xiāo)售銷(xiāo)項(xiàng)稅需在增值稅申報(bào)表“視同銷(xiāo)售銷(xiāo)售額”欄目填報(bào)，確保與賬面一致憑證歸