財(cái)政稅收第一章公共財(cái)政與財(cái)政職能【例題·多選題】關(guān)于公共物品的說(shuō)法，正確的有()。A.公共物品具有共同受益與消費(fèi)的特點(diǎn)B.公共物品受益具有非排他性的特征C.對(duì)公共物品的享用，增加一個(gè)消費(fèi)者，其邊際成本等于零D.政府提供公共物品著眼于經(jīng)濟(jì)效益最大化E.公共物品的效用是不能分割的答案：ABCE解析：本題考查公共物品的特征。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，政府提供公共物品不以營(yíng)利為目的，而是追求社會(huì)效益和社會(huì)福利的最大化?！纠}·單選題】在市場(chǎng)活動(dòng)中沒(méi)有得到補(bǔ)償?shù)念~外成本和沒(méi)有額外支出的額外收益，這種現(xiàn)象被稱(chēng)為(。A.成本收益轉(zhuǎn)移B.極差成本收益C.外部效應(yīng)D.收益成本效應(yīng)答案：C解析：外部效應(yīng)是指在市場(chǎng)活動(dòng)中沒(méi)有得到補(bǔ)償?shù)念~外成本和沒(méi)有額外支出的額外收益?！纠}·多選題】市場(chǎng)失靈的主要表現(xiàn)有()。A.信息充分和對(duì)稱(chēng)B.外部效應(yīng)C.市場(chǎng)壟斷D.收入分配的社會(huì)公平E.經(jīng)濟(jì)波動(dòng)與平衡答案：BC解析：本題考查市場(chǎng)失靈的表現(xiàn)。市場(chǎng)失靈的主要表現(xiàn)：市場(chǎng)壟斷、信息不充分和不對(duì)稱(chēng)、外部效應(yīng)、收入分配不公、經(jīng)濟(jì)波動(dòng)與失衡?！纠}·多選題】市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要政府干預(yù)，政府干預(yù)的渠道和手段包括()。A.政府運(yùn)用貨幣政策進(jìn)行宏觀調(diào)控B.制定市場(chǎng)法規(guī)、制定發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃C.組織公共生產(chǎn)和提供公共物品D.充分就業(yè)E.市場(chǎng)壟斷答案：ABC解析：本題考查政府干預(yù)的渠道和手段。政府干預(yù)的渠道和手段包括（共4個(gè)）：宏觀調(diào)控（財(cái)政政策和貨幣政策）；立法和行政手段；組織公共生產(chǎn)和提供公共物品；財(cái)政手段。【例題·單選題】關(guān)于政府干預(yù)失效的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A.政府決策失誤會(huì)造成難以挽回的巨大損失B.政府提供的信息是多方面的，一旦失誤，都會(huì)造成不可估量的損失C.財(cái)政職能的“越位”是指由政府通過(guò)財(cái)政手段辦的事情而財(cái)政沒(méi)有辦或沒(méi)有辦好D.財(cái)政職能的“缺位”是指由政府通過(guò)財(cái)政手段辦的事情而財(cái)政沒(méi)有辦或沒(méi)有辦好答案：C解析：本題考查政府干預(yù)失效。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，財(cái)政職能的“缺位”，是指由政府通過(guò)財(cái)政手段辦的事情而財(cái)政沒(méi)有辦或沒(méi)有辦好，如公共設(shè)施、義務(wù)教育、公共衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)等投入不足等，都是政府干預(yù)失效或財(cái)政失職的表現(xiàn)。財(cái)政職能的“越位”，是指應(yīng)當(dāng)而且可能通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制辦好的事情而政府卻通過(guò)財(cái)政手段人為地干預(yù)，如政府熱衷于競(jìng)爭(zhēng)性生產(chǎn)領(lǐng)域的投資，代替了市場(chǎng)職能。【例題·單選題】財(cái)政資源配置職能的機(jī)制和手段不包括下列()。A.在政府部門(mén)和非政府部門(mén)之間的配置B.減少一般性轉(zhuǎn)移支付，著重發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付C.優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)D.創(chuàng)新財(cái)政資源配置方式答案：B解析：本題考查財(cái)政的資源配置職能。財(cái)政資源配置職能的機(jī)制和手段，包括：①調(diào)節(jié)資源在政府部門(mén)和非政府部門(mén)之間的配置。②調(diào)節(jié)資源在不同地區(qū)之間的配置。③優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。④合理安排財(cái)政投資的規(guī)模和結(jié)構(gòu)。⑤創(chuàng)新財(cái)政資源配置方式?！纠}·單選題】財(cái)政調(diào)節(jié)資源在政府部門(mén)與非政府部門(mén)之間的配置，通常采取的手段是()。A.調(diào)整投資結(jié)構(gòu)B.調(diào)整資本存量結(jié)構(gòu)C.調(diào)整中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模D.調(diào)整財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重答案：D解析：本題考查財(cái)政的資源配置職能。財(cái)政調(diào)節(jié)資源在政府部門(mén)和非政府部門(mén)之間的配置，體現(xiàn)在財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比重的高低。社會(huì)資源在政府部門(mén)和非政府部門(mén)之間的分配比例，主要取決于社會(huì)公共需要在整個(gè)社會(huì)需要中所占的比例，它是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、國(guó)家職能的轉(zhuǎn)變和職能運(yùn)行范圍的變化而變化的。應(yīng)當(dāng)使政府部門(mén)支配使用的資源與其承擔(dān)的責(zé)任相適應(yīng)，政府部門(mén)支配使用的資源過(guò)多或過(guò)少都不符合優(yōu)化資源配置的要求。【例題·單選題】保證重點(diǎn)支出，壓縮一般支出，提高資源配置的效率，體現(xiàn)的財(cái)政資源配置職能的機(jī)制和手段是()。A.調(diào)節(jié)資源在不同地區(qū)之間的配置B.優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)C.合理安排財(cái)政投資的規(guī)模和結(jié)構(gòu)D.創(chuàng)新財(cái)政資源配置方式答案：B解析：本題考查財(cái)政的資源配置職能。優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)體現(xiàn)在保證重點(diǎn)支出，壓縮一般支出，提高資源配置的效率。如向民生領(lǐng)域、困難地區(qū)和群體、科技創(chuàng)新和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式等傾斜?！纠}·多選題】財(cái)政收入分配方式包括()。A.在組織財(cái)政收入時(shí)要考慮社會(huì)公平B.首先保證民生性的社會(huì)公共需要C.在安排財(cái)政支出時(shí)要考慮社會(huì)公平D.通過(guò)制度性安排，發(fā)揮財(cái)政“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用E.實(shí)行社會(huì)保障，以利于社會(huì)公平的切實(shí)實(shí)現(xiàn)答案：ACE解析：本題考查財(cái)政的收入分配方式。財(cái)政的收入分配方式包括：①在組織財(cái)政收入時(shí)要考慮社會(huì)公平。對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制來(lái)說(shuō)，稅收是財(cái)政收入的主要手段，因此稅收也是實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的重要方式。②在安排財(cái)政支出時(shí)要考慮社會(huì)公平。③要實(shí)行社會(huì)保障制度，以利于社會(huì)公平的切實(shí)實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)B和D屬于經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的主要內(nèi)容?！纠}·單選題】下列可以作為財(cái)政調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)水平的手段的是()。A.個(gè)人所得稅B.企業(yè)所得稅C.資源稅D.贈(zèng)與稅答案：B解析：本題考查財(cái)政的收入分配職能。調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)水平的主要手段為企業(yè)所得稅?！纠}·多選題】經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的含義主要包括()。A.有工作能力且愿意工作的勞動(dòng)者能夠找到工作B.物價(jià)總水平基本穩(wěn)定C.核算項(xiàng)目上借貸收支平衡D.經(jīng)常項(xiàng)目和資本項(xiàng)目的收支合計(jì)大體保持平衡E.財(cái)政收支平衡答案：ABD解析：本題考查財(cái)政的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能。經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的含義主要包括：①充分就業(yè)，指有工作能力且愿意工作的勞動(dòng)者能夠找到工作，充分就業(yè)不等于就業(yè)人口100%就業(yè)。②物價(jià)穩(wěn)定，指物價(jià)總水平基本穩(wěn)定，即物價(jià)上漲幅度在社會(huì)可容忍的范圍內(nèi)。③國(guó)際收支平衡，指經(jīng)常項(xiàng)目和資本項(xiàng)目的收支合計(jì)大體保持平衡?！纠}·單選題】當(dāng)社會(huì)總需求大于社會(huì)總供給時(shí)，應(yīng)采取的財(cái)政政策是()。A.結(jié)余政策B.赤字政策C.平衡政策D.減稅政策答案：A解析：本題考查財(cái)政的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能。當(dāng)社會(huì)總需求大于社會(huì)總供給時(shí)，可以通過(guò)實(shí)行國(guó)家預(yù)算收入大于支出的結(jié)余政策進(jìn)行調(diào)節(jié)；而當(dāng)社會(huì)總供給大于社會(huì)總需求時(shí)，可以通過(guò)實(shí)行國(guó)家預(yù)算支出大于收入的赤字政策進(jìn)行調(diào)節(jié)，當(dāng)社會(huì)供求總量平衡時(shí)，國(guó)家預(yù)算應(yīng)通過(guò)實(shí)行收支平衡的中性政策與之相對(duì)應(yīng)。【例題·多選題】在支出方面，財(cái)政內(nèi)在穩(wěn)定器指的是()的調(diào)節(jié)。A.社會(huì)保障B.國(guó)債發(fā)行C.累進(jìn)所得稅制D.財(cái)政補(bǔ)貼E.稅收支出答案：ADE解析：本題考查財(cái)政的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能。財(cái)政的內(nèi)外穩(wěn)定器作用，在財(cái)政收入方面，主要是實(shí)行累進(jìn)所得稅制；在支出方面體現(xiàn)在轉(zhuǎn)移性支出（社會(huì)保障支出、財(cái)政補(bǔ)貼支出、稅收支出等）的安排上，其效應(yīng)正好同稅收相配合。【例題·多選題】財(cái)政經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的主要內(nèi)容有()。A.通過(guò)財(cái)政預(yù)算收支進(jìn)行調(diào)節(jié)B.通過(guò)財(cái)政投資、財(cái)政補(bǔ)貼和稅收進(jìn)行調(diào)節(jié)C.首先保證民生性的社會(huì)公共需要D.完善政府采購(gòu)制度E.通過(guò)財(cái)政政策和其他政策配合進(jìn)行調(diào)節(jié)答案：ABCE解析：本題考查財(cái)政的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能。財(cái)政經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的主要內(nèi)容：①通過(guò)財(cái)政預(yù)算收支進(jìn)行調(diào)節(jié)。②通過(guò)制度性安排，發(fā)揮財(cái)政“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用。③通過(guò)財(cái)政投資、財(cái)政補(bǔ)貼和稅收進(jìn)行調(diào)節(jié)。④首先保證民生性的社會(huì)公共需要。⑤通過(guò)財(cái)政政策和其他政策配合進(jìn)行調(diào)節(jié)第二章財(cái)政支出理論與內(nèi)容【例題·多選題】下列屬于財(cái)政購(gòu)買(mǎi)性支出的有()。A.行政管理費(fèi)支出B.債務(wù)利息C.財(cái)政補(bǔ)貼D.各項(xiàng)事業(yè)的經(jīng)費(fèi)支出E.政府各部門(mén)的投資撥款答案：ADE解析：本題考查財(cái)政支出的分類(lèi)。財(cái)政購(gòu)買(mǎi)性支出直接表現(xiàn)為政府購(gòu)買(mǎi)貨物或勞務(wù)的活動(dòng)，遵循等價(jià)交換原【例題·多選題】關(guān)于購(gòu)買(mǎi)性支出與轉(zhuǎn)移性支出對(duì)經(jīng)濟(jì)影響的說(shuō)法，正確的有()。A.購(gòu)買(mǎi)性支出對(duì)企業(yè)預(yù)算約束較強(qiáng)B.購(gòu)買(mǎi)性支出對(duì)政府的效益約束性較弱C.轉(zhuǎn)移性支出直接影響社會(huì)生產(chǎn)D.轉(zhuǎn)移性支出對(duì)政府的效益約束性較強(qiáng)E.轉(zhuǎn)移性支出執(zhí)行收入分配的職能較強(qiáng)答案：AE解析：本題考查財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)影響。購(gòu)買(mǎi)性支出對(duì)政府形成較強(qiáng)的效益約束。轉(zhuǎn)移性支出間接影響生產(chǎn)和就業(yè)，對(duì)政府的效益約束是較弱的?！纠}·單選題】假設(shè)某國(guó)上一年度財(cái)政支出為300億元，本年度財(cái)政支出為325億元，上一年度GDP為1000億元，本年度GDP為1065億元，則財(cái)政支出增長(zhǎng)彈性系數(shù)為()。A.0.783B.2.600C.1.282D.0.305答案：C解析：本題考查反映財(cái)政支出規(guī)模變化的指標(biāo)。財(cái)政支出增長(zhǎng)彈性系數(shù)＝支出增長(zhǎng)率/GDP增長(zhǎng)率＝[（325-300）/300]/[（1065－1000）/1000]＝1.282。【例題·單選題】關(guān)于財(cái)政支出增長(zhǎng)趨勢(shì)理論解釋的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A.瓦格納認(rèn)為財(cái)政支出不斷增長(zhǎng)是由政府活動(dòng)不斷擴(kuò)張導(dǎo)致的B.“梯度漸進(jìn)增長(zhǎng)理論”認(rèn)為財(cái)政支出與財(cái)政收入增長(zhǎng)是同步的C.經(jīng)濟(jì)發(fā)展的早期階段，政府支出的重點(diǎn)是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)D.經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入中期階段，公共支出的側(cè)重點(diǎn)是社會(huì)福利答案：D解析：本題考查財(cái)政支出規(guī)模的增長(zhǎng)趨勢(shì)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，根據(jù)“經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論”，當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入中期階段以后，市場(chǎng)失靈的問(wèn)題日益突出，要求政府部門(mén)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)，對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)顯然要以公共支出的增長(zhǎng)為前提?！纠}·單選題】()是影響財(cái)政支出規(guī)模的主要因素，甚至是決定性因素。A.經(jīng)濟(jì)性因素B.政治性因素C.社會(huì)性因素D.法制性因素答案：A解析：本題考查影響財(cái)政支出規(guī)模的宏觀因素。經(jīng)濟(jì)性因素是影響財(cái)政支出規(guī)模的主要因素，甚至是決定性【例題·單選題】關(guān)于財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。A.發(fā)達(dá)國(guó)家轉(zhuǎn)移性支出占比較高B.發(fā)展中國(guó)家購(gòu)買(mǎi)性支出占比較高C.我國(guó)醫(yī)療保健支出占比均較高D.我國(guó)社會(huì)保障與醫(yī)療保健支出占比與發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體相比明顯偏低答案：C解析：本題考查財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，從我國(guó)的實(shí)際情況來(lái)看，無(wú)論是與發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體相比，還是與轉(zhuǎn)軌或發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體相比，我國(guó)經(jīng)濟(jì)事務(wù)支出占比均比較高，醫(yī)療保健支出占比均較低，此外我國(guó)的社會(huì)保障支出占比雖然與轉(zhuǎn)軌或發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體相比水平略高，但與發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體相比明顯偏低?！纠}·單選題】在進(jìn)行財(cái)政支出收益分析的時(shí)候，對(duì)那些只有社會(huì)效益，且其產(chǎn)品不能進(jìn)入市場(chǎng)的支出項(xiàng)目，采用的方法是()。A.“成本—效益”分析法B.最低費(fèi)用選擇法C.社會(huì)效益評(píng)價(jià)法D.勞務(wù)收費(fèi)法答案：B解析：本題考查財(cái)政支出效益分析的方法。在進(jìn)行財(cái)政支出收益分析的時(shí)候，對(duì)那些只有社會(huì)效益，且其產(chǎn)品不能進(jìn)入市場(chǎng)的支出項(xiàng)目，適用采用最低費(fèi)用選擇法?！纠}·多選題】下列財(cái)政支出項(xiàng)目中，適宜用最低費(fèi)用選擇法衡量其支出效益的有()。A.基本建設(shè)投資支出B.軍事支出C.行政管理支出D.教育支出E.文化支出答案：BCE解析：本題考查財(cái)政支出效益分析的方法。最低費(fèi)用選擇法適用于只有社會(huì)效益，其產(chǎn)品不能進(jìn)入市場(chǎng)的支出項(xiàng)目，如軍事、行政、文化、衛(wèi)生等支出項(xiàng)目?！纠}·多選題】根據(jù)公共定價(jià)策略，對(duì)注射疫苗應(yīng)該采取的政策有()。A.免費(fèi)政策B.低價(jià)政策C.平價(jià)政策D.高價(jià)政策E.平均成本定價(jià)答案：AB解析：本題考查公共定價(jià)。免費(fèi)和低價(jià)政策提供的公共物品和公共勞務(wù)，必須是從全局和社會(huì)利益出發(fā)，適用于在全國(guó)普遍使用但居民未完全覺(jué)悟的情形，如強(qiáng)制進(jìn)行義務(wù)教育、強(qiáng)制注射一類(lèi)疫苗等?！纠}·單選題】下列財(cái)政支出項(xiàng)目中，適用負(fù)荷定價(jià)法的是()。A.公路運(yùn)輸B.電力供應(yīng)C.免疫防疫D.醫(yī)療服務(wù)答案：B解析：本題考查公共定價(jià)。負(fù)荷定價(jià)是指按不同時(shí)間段或時(shí)期的需求制定不同的價(jià)格，在電力、燃?xì)?、電信等行業(yè)，按需求的季節(jié)、月份、時(shí)區(qū)的高峰和非高峰的不同，制定不同的價(jià)格。公路、運(yùn)輸、醫(yī)療服務(wù)適用平價(jià)政策，免疫防疫適用免費(fèi)和低價(jià)政策。【例題·多選題】二部定價(jià)法適用的范圍包括()。A.成本遞減行業(yè)B.電力C.燃?xì)釪.電信E.醫(yī)療服務(wù)答案：BCD解析：本題考查公共定價(jià)的一般方法。二部定價(jià)法適用于受價(jià)格管制的行業(yè)，如電力、燃?xì)?、電信等自然壟斷行業(yè)?！纠}·單選題】關(guān)于行政管理和國(guó)防支出的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A.行政管理和國(guó)防支出是一種資本性支出B.行政管理和國(guó)防支出滿(mǎn)足的純社會(huì)公共需要C.行政管理和國(guó)防支出為全體公民共同無(wú)償享受D.廣義的行政管理支出涉及一般公共服務(wù)、公共安全、外交三類(lèi)科目答案：A解析：本題考查行政管理支出和國(guó)防支出。行政管理與國(guó)防支出是一種經(jīng)常性支出，是非生產(chǎn)的消耗性支出,不形成任何資產(chǎn)。行政管理與國(guó)防支出是社會(huì)再生產(chǎn)正常運(yùn)行所必需的社會(huì)公共需要；行政管理與國(guó)防支出作為經(jīng)常性支出滿(mǎn)足的一般是純社會(huì)公共需要，這類(lèi)經(jīng)常性支出所提供的產(chǎn)品和服務(wù)是為全體公民共同無(wú)償享受的。【例題·多選題】下列費(fèi)用項(xiàng)目中，屬于行政管理支出中的公共安全的有()。A.武裝警察B.部隊(duì)訓(xùn)練C.公安D.檢察E.士兵和聘用人員的工資津貼答案：ACD解析：本題考查行政管理費(fèi)支出。行政管理支出中的公共安全支出包括武裝警察、公安、檢察、司法等的支【例題·多選題】關(guān)于教育、科技、醫(yī)療衛(wèi)生支出的說(shuō)法，正確的有()。A.教育、科學(xué)技術(shù)和醫(yī)療衛(wèi)生支出屬于經(jīng)常性支出和購(gòu)買(mǎi)性支出B.從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)看，教育是純公共物品C.基礎(chǔ)性、公益性及高科技的科研經(jīng)費(fèi)必須由政府承擔(dān)D.近年來(lái)，在我國(guó)公共財(cái)政支出結(jié)構(gòu)中，教育、科學(xué)技術(shù)和醫(yī)療衛(wèi)生支出合計(jì)占總支出的比重呈現(xiàn)不斷增大的趨勢(shì)E.應(yīng)用性的科研經(jīng)費(fèi)可由微觀經(jīng)濟(jì)主體承擔(dān)答案：ACDE解析：本題考查教育、科技、醫(yī)療衛(wèi)生支出。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)上看，義務(wù)教育是純公共物品，高等教育是混合物品。【例題·單選題】地方性公路、橋梁“貸款修路、收費(fèi)還貸”所采用的基礎(chǔ)設(shè)施投資方式是()。A.政府籌資建設(shè)，或免費(fèi)提供，或收取使用費(fèi)B.私人出資、定期收費(fèi)補(bǔ)償成本并適當(dāng)盈利，或地方主管部門(mén)籌資、定期收費(fèi)補(bǔ)償成本C.政府投資，法人團(tuán)體經(jīng)營(yíng)運(yùn)作D.PPP模式答案：B解析：本題考查基礎(chǔ)設(shè)施投資。私人出資、定期收費(fèi)補(bǔ)償成本并適當(dāng)盈利，或地方主管部門(mén)籌資、定期收費(fèi)補(bǔ)償成本，典型的例子是地方性公路和橋梁等公共設(shè)施的建設(shè)，如“貸款修路，收費(fèi)還貸”就是這種方式。【例題·單選題】關(guān)于PPP模式的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A.PPP模式以提供產(chǎn)品和服務(wù)出發(fā)點(diǎn)，達(dá)成特許權(quán)協(xié)議，形成“利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、全程合作”伙伴合作關(guān)系B.PPP模式下，由社會(huì)資本提供公共服務(wù)，政府依據(jù)公共服務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果向社會(huì)資本支付對(duì)價(jià)C.PPP模式是以市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的方式提供服務(wù)，主要集中在私人物品領(lǐng)域D.PPP模式不僅是一種融資手段，而且是體制機(jī)制變革，涉及行政體制改革、財(cái)政體制改革、投融資體制改革答案：C解析：本題考查基礎(chǔ)設(shè)施投資。PPP模式是以市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的方式提供服務(wù)，主要集中在純公共領(lǐng)域、準(zhǔn)公共領(lǐng)域。【例題·多選題】財(cái)政投融資的基本特征包括()。A.財(cái)政投融資要有嚴(yán)格的預(yù)算管理程序B.財(cái)政投融資是一種政策性融資C.財(cái)政投融資的范圍有嚴(yán)格的限制D.財(cái)政投融資的管理由國(guó)家設(shè)立的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)E.財(cái)政投融資的資本金是由政府投入的答案：BCDE解析：本題考查財(cái)政投融資制度。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，財(cái)政投融資的預(yù)算管理比較靈活。在預(yù)算年度內(nèi)，國(guó)家預(yù)算的調(diào)整（追加或追減預(yù)算），需要經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)審批通過(guò)，而財(cái)政投融資預(yù)算在一定范圍內(nèi)（如50%)的追加，無(wú)須主管部門(mén)的審批?！纠}·單選題】下列不屬于財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)投資的特征的是()。A.以立法的形式規(guī)定財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)的投資規(guī)模和環(huán)節(jié)，使農(nóng)業(yè)的財(cái)政投入具有相對(duì)穩(wěn)定性B.農(nóng)業(yè)投資的收益率至少不低于全社會(huì)平均的投資收益率C.財(cái)政投資范圍應(yīng)明確界定，主要投資于以水利為核心的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)科技推廣、農(nóng)村教育和培訓(xùn)等方面D.注重農(nóng)業(yè)科研活動(dòng)，推動(dòng)農(nóng)業(yè)技術(shù)進(jìn)步答案：B解析：本題考查財(cái)政“三農(nóng)”支出。財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)投資的特征的包括：①以立法的形式規(guī)定財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)的投資規(guī)模和環(huán)節(jié)，使農(nóng)業(yè)的財(cái)政投入具有相對(duì)穩(wěn)定性；②財(cái)政投資范圍應(yīng)明確界定，主要投資于以水利為核心的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)科技推廣、農(nóng)村教育和培訓(xùn)等方面；③注重農(nóng)業(yè)科研活動(dòng)，推動(dòng)農(nóng)業(yè)技術(shù)進(jìn)步。【例題·多選題】我國(guó)社會(huì)保障的主要內(nèi)容包括()。A.社會(huì)關(guān)愛(ài)B.社會(huì)保險(xiǎn)C.社會(huì)救濟(jì)D.社會(huì)福利E.社會(huì)優(yōu)撫答案：BCDE解析：本題考查社會(huì)保障的主要內(nèi)容。我國(guó)社會(huì)保障的主要內(nèi)容包括社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助（也稱(chēng)社會(huì)救濟(jì)）、社會(huì)優(yōu)撫和社會(huì)福利。【例題·單選題】政府對(duì)生活在社會(huì)基本生活水平以下的貧困居民給予的基本生活保障是()。A.社會(huì)保險(xiǎn)B.社會(huì)救助C.社會(huì)福利D.社會(huì)優(yōu)撫答案：B解析：本題考查社會(huì)保障的內(nèi)容。社會(huì)救助也稱(chēng)社會(huì)救濟(jì)，是政府對(duì)生活在社會(huì)基本生活水平以下的貧困居民給予的基本生活保障。【例題·單選題】普遍津貼型社會(huì)保障制度的資金來(lái)源是()。A.雇主和雇員都必須依法按照職工工資的一定比例向雇員的個(gè)人賬戶(hù)繳費(fèi)B.受保人及其雇主并不用繳納費(fèi)用，完全由政府從預(yù)算中籌資C.國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人共同負(fù)擔(dān)D.個(gè)人繳費(fèi)為主答案：B解析：本題考查社會(huì)保障制度的類(lèi)型。普遍津貼型：按“人人有份”原則舉辦；受保人及其雇主并不用繳納費(fèi)用，完全由政府從預(yù)算中籌資；享受津貼時(shí)不需要進(jìn)行家計(jì)調(diào)查。【例題·單選題】關(guān)于節(jié)儉基金型社會(huì)保障制度的特點(diǎn)的說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。A.按個(gè)人賬戶(hù)的方式舉辦B.完全由政府從預(yù)算中籌資C.雇主和雇員按職工工資的一定比例繳費(fèi)D.受保人之間不能進(jìn)行任何形式的收入再分配，不具有互助互濟(jì)的保險(xiǎn)功能答案：B解析：本題考查社會(huì)保障制度的類(lèi)型。節(jié)儉基金型社會(huì)保障制度的特點(diǎn)包括四個(gè)方面：①按個(gè)人賬戶(hù)的方式舉辦；②雇主和雇員按職工工資的一定比例繳費(fèi)；③受保人之間不能進(jìn)行任何形式的收入再分配，不具有互助互濟(jì)的保險(xiǎn)功能；④具有強(qiáng)制儲(chǔ)蓄的功能，是政府舉辦的一種強(qiáng)制儲(chǔ)蓄計(jì)劃?！纠}·單選題】某市當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY為5000元，王某8月份工資為20000元，其基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)的上限為()。A.15000B.5000C.20000D.12000答案：A解析：本題考查我國(guó)的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，個(gè)人月平均工資低于當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的60%的，按照當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的60％作為繳費(fèi)基數(shù)；個(gè)人月平均工資高于當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的300％的，按照當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的300％作為繳費(fèi)基數(shù)。王某的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)的上限=5000×30015000（元）?！纠}·單選題】關(guān)于城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A.單位按本單位職工工資總額的16%繳費(fèi)B.個(gè)人繳費(fèi)月儲(chǔ)存額＝個(gè)人月繳費(fèi)工資×8%C.單位繳費(fèi)的50%記入個(gè)人賬戶(hù)D.個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)最高不得超過(guò)當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的300%答案：C解析：個(gè)人賬戶(hù)全部由個(gè)人繳費(fèi)形成，單位繳費(fèi)不再劃入個(gè)人賬戶(hù)?！纠}·單選題】關(guān)于我國(guó)醫(yī)療保險(xiǎn)制度的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A.無(wú)雇主的個(gè)體工商戶(hù)、靈活就業(yè)人員不可以參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)B.參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的個(gè)人，達(dá)到法定退休年齡累計(jì)繳費(fèi)達(dá)到國(guó)家規(guī)定年限的，退休后不再繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)C.基本醫(yī)療保險(xiǎn)通過(guò)由用人單位與個(gè)人繳費(fèi)，建立醫(yī)療保險(xiǎn)基金D.急診、搶救的醫(yī)療費(fèi)用，按照國(guó)家規(guī)定從基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金中支付答案：A解析：本題考查社會(huì)保障支出。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，無(wú)雇工的個(gè)體工商戶(hù)、未在用人單位參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，由個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)?！纠}·單選題】關(guān)于我國(guó)社會(huì)救助制度的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A.從社會(huì)救助制度的內(nèi)容來(lái)看，農(nóng)村最低生活保障對(duì)象規(guī)模最大B.近年來(lái)，我國(guó)社會(huì)救助對(duì)象規(guī)模呈現(xiàn)逐年上升態(tài)勢(shì)C.從社會(huì)救助支出情況來(lái)看，城鄉(xiāng)社會(huì)救助各項(xiàng)支出總體呈現(xiàn)持續(xù)增長(zhǎng)的趨勢(shì)D.就保障對(duì)象個(gè)體而言，城鄉(xiāng)社會(huì)救助人均待遇水平差距明顯，農(nóng)村救助水平明顯低于城市救助水平答案：B解析：本題考查我國(guó)的社會(huì)救助制度。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，隨著我國(guó)政府扶貧工作的深入推進(jìn)和對(duì)社會(huì)救助對(duì)象識(shí)別能力的提升，特別是我國(guó)實(shí)現(xiàn)了全面脫貧以來(lái)，社會(huì)救助對(duì)象規(guī)模呈現(xiàn)逐年下降態(tài)勢(shì)。【例題·單選題】關(guān)于財(cái)政補(bǔ)貼的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A.財(cái)政補(bǔ)貼是一種轉(zhuǎn)移性支出B.財(cái)政補(bǔ)貼的主體是國(guó)家C.財(cái)政補(bǔ)貼全部列入預(yù)算支出D.財(cái)政補(bǔ)貼享受對(duì)象是企業(yè)和居民答案：C解析：本題考查財(cái)政補(bǔ)貼支出。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)虧損補(bǔ)貼不在財(cái)政支出中列支，而是作為沖減收入處理。【例題·單選題】按財(cái)政補(bǔ)貼的環(huán)節(jié)分類(lèi)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)價(jià)格資料補(bǔ)貼是()的補(bǔ)貼。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.流通環(huán)節(jié)C.消費(fèi)環(huán)節(jié)D.分配環(huán)節(jié)答案：A解析：本題考查財(cái)政補(bǔ)貼的分類(lèi)。從我國(guó)的情況看，屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼主要有農(nóng)業(yè)生產(chǎn)價(jià)格資料、工礦產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、生產(chǎn)企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼。【例題·多選題】稅收支出的形式包括()。A.盈虧相抵B.加速折舊C.抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.稅收抵免E.優(yōu)惠稅率答案：ABDE解析：本題考查稅收支出的形式。稅收支出的形式大致有稅收豁免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、延期納稅、盈虧相抵、加速折舊、退稅等?！纠}·單選題】關(guān)于稅收支出具體形式的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A.稅收豁免是對(duì)納稅人的某些應(yīng)稅項(xiàng)目不予征稅B.納稅扣除是把合乎規(guī)定的特殊支出，從其應(yīng)納稅額中扣除C.優(yōu)惠稅率是對(duì)合乎規(guī)定的納稅人采取較低的稅率征稅D.延期納稅是稅款延期繳納答案：B解析：本題考查稅收支出的形式。納稅扣除是指準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。第三章稅收理論【例題·單選題】威廉·配第提出的稅收原則包括()。A.公平、公正、公開(kāi)B.公平、簡(jiǎn)便、節(jié)省C.公平、效率、節(jié)省D.公平、簡(jiǎn)便、效率答案：B解析：本題考查威廉·配第的稅收原則。威廉·配第提出的三條稅收原則是公平、簡(jiǎn)便、節(jié)省。威廉·配第被馬克思譽(yù)為“現(xiàn)代政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的創(chuàng)始者”，他是第一次提出稅收原則理論的學(xué)者，代表作有《賦稅論》和《政治算術(shù)》?！纠}·多選題】現(xiàn)代稅收的經(jīng)濟(jì)原則包括()。A.充裕原則B.配置原則C.彈性原則D.公平原則E.效率原則答案：BE解析：本題考查現(xiàn)代稅收原則?，F(xiàn)代稅收的經(jīng)濟(jì)原則主要包括配置原則和效率原則?！纠}·單選題】以盡可能少的稅收行政費(fèi)用，獲取應(yīng)得的稅收收入，這體現(xiàn)的稅收原則是()。A.充裕原則B.彈性原則C.便利原則D.節(jié)約原則答案：D解析：本題考查現(xiàn)代稅收原則。節(jié)約原則是指以盡可能少的稅收行政費(fèi)用，獲取應(yīng)得的稅收收入。【例題·單選題】稅收的縱向公平是指()。A.排除特權(quán)階層免稅B.自然人和法人均需納稅C.公私經(jīng)濟(jì)均等征稅D.對(duì)不同境遇的人課征不同的稅收答案：D解析：本題考查現(xiàn)代稅收原則?？v向公平又稱(chēng)垂直公平，即對(duì)不同境遇的人課征不同的稅收?！纠}·單選題】李某工資薪金總額為20000元，按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算的個(gè)人所得稅稅額為2000元，速算扣除數(shù)為600元，按照全額累進(jìn)稅率計(jì)算的個(gè)人所得稅稅額是()元。A.2000B.2600C.600D.20000答案：B解析：本題考查稅制要素。全額累進(jìn)稅率應(yīng)納稅額＝超額累進(jìn)稅率應(yīng)納稅額＋速算扣除數(shù)＝2000＋600=2600（元）。【例題·單選題】下列減免稅方式中，屬于稅基式減免的是()。A.減半征收B.全部免征C.免征額D.核定減免率答案：C解析：本題考查稅制基本要素。稅基式減免是通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅，具體包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。稅額式減免是通過(guò)直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅，具體包括全部免征、減半征收、核定減免率以及另定減征稅額等。【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于稅額式減免的有()。A.起征點(diǎn)B.項(xiàng)目扣除C.全部免征D.減半征收E.核定減免率答案：CDE解析：本題考查稅制要素。稅額式減免包括全部免征、減半征收、核定減免率、另定減征稅額。稅基式減免包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除和跨期結(jié)轉(zhuǎn)。【例題·單選題】關(guān)于起征點(diǎn)和免征額的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A.起征點(diǎn)是征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開(kāi)始征稅的起點(diǎn)B.免征額是征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開(kāi)始征稅的起點(diǎn)C.免征額是在征稅對(duì)象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額D.收入未達(dá)到起征點(diǎn)或沒(méi)有超過(guò)免征額的情況下，都不征稅答案：B解析：本題考查稅制要素。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，起征點(diǎn)是征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開(kāi)始征稅的起點(diǎn)。免征額是在征稅對(duì)象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額?！纠}·單選題】以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)模式的優(yōu)勢(shì)不包括下列()。A.稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁B.征管相對(duì)容易，征收成本較小C.稅收收入彈性較高，具有自動(dòng)穩(wěn)定器功能D.累進(jìn)稅率有利于稅收的公平原則答案：B解析：本題考查稅制結(jié)構(gòu)。選項(xiàng)B為以貨物和勞務(wù)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)?！纠}·多選題】下列各項(xiàng)屬于行為、目的稅類(lèi)的有()。A.環(huán)境保護(hù)稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅C.關(guān)稅D.印花稅E.耕地占用稅答案：ABD解析：本題考查我國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度。行為、目的稅類(lèi)包括：環(huán)境保護(hù)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、煙葉稅、船舶噸稅等。【例題·單選題】某企業(yè)1月?tīng)I(yíng)業(yè)收入為1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為100萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，繳納增值稅30萬(wàn)元，該企業(yè)1月增值稅稅收負(fù)擔(dān)率為()。A.3%B.15%C.25%D.30%答案：A解析：本題考查稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)。增值稅稅收負(fù)擔(dān)率=企業(yè)在一定時(shí)期實(shí)際繳納增值稅稅額/同期實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入總額×100%＝30/1000×100%＝3%?！纠}·單選題】納稅人在進(jìn)行商品交易時(shí)，通過(guò)提高銷(xiāo)售價(jià)格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款轉(zhuǎn)移給最終消費(fèi)者的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式被稱(chēng)為()。A.前轉(zhuǎn)B.后轉(zhuǎn)C.消轉(zhuǎn)D.稅收價(jià)格化答案：A解析：本題考查稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式。前轉(zhuǎn)是納稅人在進(jìn)行商品交易時(shí)通過(guò)提高價(jià)格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款轉(zhuǎn)移給最終消費(fèi)者的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式?！纠}·單選題】稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律是()。A.需求彈性大的商品稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁B.貨物和勞務(wù)稅不容易轉(zhuǎn)嫁C.競(jìng)爭(zhēng)性商品的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁能力較弱D.所得稅容易轉(zhuǎn)嫁答案：C解析：本題考查稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律。需求彈性大的商品的稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。貨物和勞務(wù)稅容易轉(zhuǎn)嫁。所得稅不易轉(zhuǎn)嫁?！纠}·多選題】解決國(guó)際重復(fù)征稅的方法有()。A.低稅法B.扣除法C.免稅法D.抵消法E.抵免法答案：ABCE解析：本題考查國(guó)際重復(fù)征稅的免除。解決國(guó)際重復(fù)征稅的方法有低稅法、扣除法、免稅法和抵免法。【例題·單選題】甲國(guó)某居民公司2023年度來(lái)源于乙國(guó)所得200萬(wàn)元，甲國(guó)、乙國(guó)均實(shí)行屬人兼屬地稅收管轄權(quán)，甲、乙兩國(guó)的企業(yè)所得稅稅率分別為40％和30甲國(guó)對(duì)境外所得實(shí)行扣除法，該公司2023年度境外所得應(yīng)向甲國(guó)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.20B.56C.60D.80答案：B解析：本題考查國(guó)際重復(fù)征稅的免除。該居民公司在乙國(guó)繳納的所得稅稅額＝200×3060（萬(wàn)元）。由于實(shí)行的是扣除法，國(guó)外已納所得稅可視為費(fèi)用在應(yīng)納稅所得中予以扣除，因此，境外所得在甲國(guó)的應(yīng)納稅所得額＝200－60＝140（萬(wàn)元），在甲國(guó)的應(yīng)納稅額＝140×40％＝56（萬(wàn)元）。【例題·單選題】假定甲國(guó)居民企業(yè)A在某納稅年度中的境內(nèi)外總所得為100萬(wàn)元，其中來(lái)自甲國(guó)的所得為60萬(wàn)元，來(lái)自乙國(guó)的所得為10萬(wàn)元，來(lái)自丙國(guó)的所得為30萬(wàn)元。甲、乙、丙三國(guó)的所得稅稅率分別為30％、25％和20％。甲國(guó)同時(shí)實(shí)行屬地與屬人稅收管轄權(quán)，針對(duì)本國(guó)居民的境外所得實(shí)行免稅法，則A企業(yè)在該年度應(yīng)向甲國(guó)繳納的所得稅稅額為()萬(wàn)元。A.60B.30C.21.5D.18答案：D解析：本題考查國(guó)際重復(fù)征稅的免除。免稅法下，甲國(guó)居民計(jì)算在甲國(guó)的應(yīng)納稅額時(shí)，其來(lái)源于乙國(guó)、丙國(guó)的所得免稅。所以，甲國(guó)居民在甲國(guó)應(yīng)納所得稅＝60×3018（萬(wàn)元）?！纠}·單選題】甲國(guó)A公司來(lái)源于乙國(guó)的所得100萬(wàn)元，甲乙兩國(guó)的所得稅稅率分別為20％和15兩國(guó)均實(shí)行屬人兼屬地管轄權(quán)，甲國(guó)對(duì)境外所得實(shí)行抵免法，A公司來(lái)源于乙國(guó)的所得應(yīng)向甲國(guó)繳納所得稅()萬(wàn)。A.0B.5C.15D.20答案：B解析：本題考查國(guó)際重復(fù)征稅的免除。A公司乙國(guó)所得的抵免限額＝100×20％＝20（萬(wàn)元），A公司在乙國(guó)已納稅額=100×1515（萬(wàn)元）。15＜20，只能抵免15萬(wàn)元，A公司來(lái)源于乙國(guó)的所得應(yīng)向甲國(guó)繳納所得稅＝20－15＝5（萬(wàn)元）。第四章貨物和勞務(wù)稅制度【例題·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)”繳納增值稅的是()。A.轉(zhuǎn)讓在建建筑物的所有權(quán)B.轉(zhuǎn)讓海域使用權(quán)C.轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)D.轉(zhuǎn)讓建筑物永久使用權(quán)答案：B解析：本題考查增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)ACD，屬于銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)?！纠}·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列不屬于“建筑服務(wù)”的是()。A.修理修配勞務(wù)B.園林綠化服務(wù)C.平整土地服務(wù)D.生產(chǎn)設(shè)備安置工程作業(yè)答案：A解析：本題考查增值稅的征稅范圍。建筑服務(wù)是指各類(lèi)建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線(xiàn)路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝，以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。選項(xiàng)A，屬于銷(xiāo)售勞務(wù)?！纠}·單選題】關(guān)于增值稅制中的金融服務(wù)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A.適用6％稅率B.金融服務(wù)包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓等C.融資性售后回租業(yè)務(wù)取得的收入按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅D.以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)按照貸款服務(wù)繳納增值稅答案：C解析：本題考查金融服務(wù)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，融資性售后回租業(yè)務(wù)取得的收入按照貸款服務(wù)繳納增值稅?！纠}·單選題】下列各項(xiàng)不屬于增值稅視同銷(xiāo)售的是()。A.將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于職工食堂C.將購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東D.將自產(chǎn)的貨物用于職工福利答案：B解析：本題考查增值稅的征稅范圍。將購(gòu)進(jìn)的貨物用于職工食堂是用于職工福利，不屬于視同銷(xiāo)售，外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。B.300【例題·多選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物征收增值稅的有()。A.將自產(chǎn)的辦公桌用于本企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)辦公使用B.將外購(gòu)的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工C.將委托加工收回的卷煙用于贈(zèng)送客戶(hù)D.將新研發(fā)的玩具交付某商場(chǎng)代為銷(xiāo)售E.將購(gòu)進(jìn)的轎車(chē)分配給股東答案：CDE解析：本題考查增值稅視同銷(xiāo)售的范圍。選項(xiàng)A屬于用于連續(xù)生產(chǎn)。選項(xiàng)B不是視同銷(xiāo)售，外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。【例題·單選題】某建筑公司為增值稅一般納稅人，2024年9月份總包一項(xiàng)工程，合同性質(zhì)為甲供材，該公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，取得含增值稅總包價(jià)款為500000元，含稅分包款為200000元。該建筑公司的該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅()元。A.24770.64B.14563.11C.14285.71D.8737.86答案：D解析：本題考查增值稅的計(jì)算?！慵{稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。該建筑公司應(yīng)納增值稅500000－200000）÷（1＋3%)×3%=8737.86（元）?！纠}·多選題】下列票據(jù)屬于增值稅合法扣稅憑證的有()。A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票B.海關(guān)增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)C.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票D.機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票E.普通發(fā)票答案：ABCD解析：本題考查準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票以及完稅憑證等?！纠}·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2022年7月從小規(guī)模納稅人乙公司購(gòu)進(jìn)一批農(nóng)產(chǎn)品，用于生產(chǎn)食用植物油，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額10000元、稅額300元。甲公司購(gòu)進(jìn)的該批農(nóng)產(chǎn)品當(dāng)月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。甲公司當(dāng)月購(gòu)進(jìn)該批農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A.900C.873D.927答案：A解析：本題考查準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)食用植物油，不屬于深加工，按照9％計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝10000×9900（元）?！纠}·單選題】某公司員工王某坐飛機(jī)出差，取得航空運(yùn)輸電子客票行程單，行程單上注明票價(jià)3600元，燃油附加費(fèi)80元，機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)20元。這張行程單可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為()元。A.297.25B.305.50C.303.85D.298.90答案：C解析：本題考查準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額票價(jià)＋燃油附加費(fèi)）÷（1＋9%)×9％。本題中，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（3600＋80）÷（1+9%)×9303.85（元）?！纠}·多選題】在增值稅中可以加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額的企業(yè)有()。A.工業(yè)母機(jī)B.電信企業(yè)C.銀行類(lèi)金融機(jī)構(gòu)D.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)E.白酒制造企業(yè)答案：AD解析：本題考查進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減。可以加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅的有集成電路設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、封測(cè)、裝備、材料企業(yè)和生產(chǎn)銷(xiāo)售先進(jìn)工業(yè)母機(jī)主機(jī)、關(guān)鍵功能部件、數(shù)控系統(tǒng)的一般納稅人企業(yè)。【例題·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有()。A.因管理不善被盜的外購(gòu)材料所屬的增值稅稅款B.購(gòu)進(jìn)用于集體福利的貨物所屬的增值稅稅款C.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用電力所屬的增值稅稅款D.購(gòu)進(jìn)用于個(gè)人消費(fèi)的貨物的增值稅稅款E.外購(gòu)的用于免征增值稅項(xiàng)目的貨物所屬的增值稅稅款答案：ABDE解析：本題考查不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。用于免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的情形?！纠}·單選題】某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）月末盤(pán)存發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的原材料被盜，賬面成本金額50000元（其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元）。該批貨物適用增值稅稅率為13%,則該批貨物進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額為()元。A.6221B.6314C.6500D.8500答案：B解析：本題考查增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（50000－4650）×134650×96314（元【例題·多選題】關(guān)于小微企業(yè)增值稅期末留抵稅額退稅的說(shuō)法正確的有()。A.允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額B.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)C.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形D.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上E.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策答案：BCDE解析：本題考查增值稅期末留抵稅額退稅。小微企業(yè)允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比【例題·單選題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年4月其員工因公出差取得如下票據(jù)：注明本單位員工身份信息的鐵路車(chē)票，票價(jià)共計(jì)10萬(wàn)元；注明本單位員工身份信息的公路客票，票價(jià)共計(jì)3萬(wàn)元；道路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，稅額共計(jì)2萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額()萬(wàn)元。A.0.83B.2.91C.2.99D.3.07答案：B解析：本題考查準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。鐵路車(chē)票進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1＋9%)×9公路、水路等其他客票進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額÷（1＋3%)×3％。該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝10÷（1＋9%)×9%+3÷（1＋3%)×3%+2＝2.91（萬(wàn)元）?！纠}·單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款600萬(wàn)元、增值稅78萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2024年2月因管理不善，該設(shè)備被盜丟失。該設(shè)備已累計(jì)計(jì)提折舊90萬(wàn)元。關(guān)于甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅處理的說(shuō)法，正確的是()。A.甲企業(yè)不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額B.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額78萬(wàn)元C.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額66.3萬(wàn)元D.甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額11.3萬(wàn)元答案：C解析：本題考查進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。納稅人購(gòu)進(jìn)設(shè)備因管理不善被盜，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=78×（600－90）/600＝66.3（萬(wàn)元）?！纠}·單選題】某工業(yè)母機(jī)企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減條件，2024年3月該企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額73萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)貨物與服務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額60萬(wàn)元，上月進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減余額為5萬(wàn)元，該企業(yè)3月實(shí)際抵減加計(jì)抵減額為()萬(wàn)元。A.9B.14C.5D.13答案：D解析：本題考查進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減。當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×1560×159（萬(wàn)元),當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝上期末加計(jì)抵減額余額＋當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額－當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額＝5＋9=14（萬(wàn)元），不考慮加計(jì)抵減前應(yīng)繳納的增值稅稅額＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝73－60=13萬(wàn)元，小于當(dāng)期可加計(jì)抵減額14萬(wàn)元，所以本期實(shí)際抵減加計(jì)抵減額為13萬(wàn)元。第四章貨物和勞務(wù)稅制度【例題·單選題】某咨詢(xún)公司為增值稅一般納稅人，2024年7月承接一項(xiàng)咨詢(xún)業(yè)務(wù)，收取含增值稅咨詢(xún)費(fèi)30000元，同時(shí)收取含增值稅設(shè)計(jì)費(fèi)15000元。該公司此業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()元。A.6538.46B.4459.46C.2547.17D.1310.68答案：C解析：本題考查增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額30000+15000）÷（1＋6%)×62547.17（元）?！纠}·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月采取折扣方式銷(xiāo)售貨物一批，不含增值稅銷(xiāo)售額10萬(wàn)元，由于購(gòu)買(mǎi)方購(gòu)買(mǎi)數(shù)量較大給予10％的折扣。銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為13％。甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A.1.17B.1.47C.1.3D.0.13答案：A解析：本題考查增值稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明，可以按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝10×（1-10%)×13％＝1.17（萬(wàn)元）?！纠}·單選題】某生產(chǎn)白酒的企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月取得含稅銷(xiāo)售收入128.7萬(wàn)元，當(dāng)期出借包裝物收取押金2.34萬(wàn)元，當(dāng)期逾期未收回包裝物不再退還的押金7.02萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)計(jì)提的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A.14.81B.15.08C.15.61D.15.88答案：B解析：本題考查增值稅的計(jì)稅依據(jù)。銷(xiāo)售白酒而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征收增值稅。增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝128.7/（1＋13%)×13%+2.34/（1＋13%)×1315.08（萬(wàn)【例題·單選題】關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A.采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物且未簽訂書(shū)面合同的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.采取分期付款方式銷(xiāo)售貨物的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天D.采取直接付款方式銷(xiāo)售貨物的，為收到銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天答案：B解析：本題考查增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有()。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.古舊圖書(shū)C.將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)D.其他個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品E.將外購(gòu)貨物用于對(duì)外投資答案：ABD解析：本題考查增值稅的減稅免稅。根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅：①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。②避孕藥品和用具。③古舊圖書(shū)，指向社會(huì)收購(gòu)的古書(shū)和舊書(shū)。④直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。⑤外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。⑥由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品。⑦其他個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品?！纠}·案例分析題】某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）采取以舊換新方式銷(xiāo)售玉石首飾一批，舊首飾作價(jià)78萬(wàn)元，實(shí)際收取新舊首飾差價(jià)款共計(jì)90萬(wàn)元；采取以舊換新方式銷(xiāo)售原價(jià)3500元的金項(xiàng)鏈200件，每件收取差價(jià)1500元。（2）銷(xiāo)售1500件電子出版物給某單位，不含稅價(jià)500元/件，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（3）接受當(dāng)?shù)丶走\(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）提供的運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)30萬(wàn)元。（4）因倉(cāng)庫(kù)保管不善，上月從一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)的產(chǎn)品損毀，賬面價(jià)值30萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)成本4萬(wàn)元（當(dāng)?shù)匾话慵{稅人運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票），進(jìn)項(xiàng)稅均已經(jīng)于上月抵扣。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題：1.銷(xiāo)售玉石首飾和金項(xiàng)鏈的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A.13.81B.18.41C.22.78D.27.38答案：C解析：本題考查增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。金銀首飾以外的貨物采取以舊換新方式銷(xiāo)售的，按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格。金銀首飾以舊換新，應(yīng)以銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅價(jià)款為征收增值稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額78+90）/（1＋13%)×130.15×200/（1＋13%)×13%=22.78（萬(wàn)元）。2.銷(xiāo)售電子出版物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A.6.19B.6.75C.8.63D.9.75答案：B解析：本題考查增值稅的計(jì)算。銷(xiāo)售電子出版物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝0.05×1500×96.75（萬(wàn)元）。3.接受當(dāng)?shù)丶走\(yùn)輸企業(yè)提供的運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A.0.9B.1.8C.2.7D.3.9答案：C解析：本題考查增值稅的計(jì)算。運(yùn)輸服務(wù)，增值稅稅率為9％。進(jìn)項(xiàng)稅額＝30×92.7（萬(wàn)元）。4.企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額()萬(wàn)元。A.2.45B.3.62C.3.74D.3.9答案：C解析：本題考查增值稅的計(jì)算。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額30－4）×134×93.74（萬(wàn)元）。5.企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。A.20.6B.21.6C.30.57D.36.01答案：C解析：本題考查增值稅的計(jì)算。應(yīng)繳納增值稅＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額）＝22.78＋6.75-(2.7－3.74）=30.57（萬(wàn)元）。第四章貨物和勞務(wù)稅制度【例題·案例分析題】某縣服裝廠(chǎng)系增值稅一般納稅人，2023年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):（1）購(gòu)進(jìn)布料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款369.23萬(wàn)元、稅額48萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備兩臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款24.62萬(wàn)元、稅額3.2萬(wàn)元；取得甲運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)0.556萬(wàn)元、稅額0.05萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)新建倉(cāng)庫(kù)用鋼材，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款73.846萬(wàn)元、稅額9.6萬(wàn)元，同時(shí)取得乙運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2.222萬(wàn)元、稅額0.2萬(wàn)元。（2）本月銷(xiāo)售服裝，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款合計(jì)1000萬(wàn)元，該廠(chǎng)門(mén)市部直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者個(gè)人服裝，收取現(xiàn)金合計(jì)11.7萬(wàn)元。（3）本月將自產(chǎn)一批新款服裝交給工會(huì)組織作為職工福利，該批服裝生產(chǎn)成本25萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為40萬(wàn)元。（4）本月對(duì)外臨時(shí)出租倉(cāng)庫(kù)兩間，一次性收取不含稅租金收入10萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題：1.該服裝廠(chǎng)當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A.51.45B.54.45C.61.05D.64.60答案：C解析：本題考查增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅＝48＋3.2＋0.05＋9.6＋0.2＝61.05(萬(wàn)元）。2.該服裝廠(chǎng)當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A.122.49B.135.67C.137.45D.137.62答案：C解析：本題考查增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1000×1311.7/（1＋13%)×1340×13%+10×9%=137.45（萬(wàn)元）。3.該服裝廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。A.71.04B.72.85C.76.4D.81.13答案：C解析：本題考查增值稅的計(jì)算。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝137.45－61.05＝76.4（萬(wàn)元）。4.下列各項(xiàng)符合現(xiàn)行增值稅相關(guān)法律制度規(guī)定的有()。A.由于我國(guó)目前實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，所以該服裝廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅稅額不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣B.該服裝廠(chǎng)外購(gòu)貨物取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額均作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額C.該服裝廠(chǎng)通過(guò)門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售取得的現(xiàn)金收入要作為應(yīng)稅收入，按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅D.該服裝廠(chǎng)當(dāng)月對(duì)外出租倉(cāng)庫(kù)取得的收入應(yīng)按照有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)計(jì)算繳納增值稅答案：BC解析：本題考查增值稅的計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所發(fā)生的增值稅稅額可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，按照現(xiàn)行規(guī)定，出租倉(cāng)庫(kù)取得的收入應(yīng)按照不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)計(jì)算繳納增值稅。5.該企業(yè)使用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率是()。A.7%B.5%C.1%D.0答案：B解析：本題考查城市維護(hù)建設(shè)稅。城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率：市區(qū)7縣城、鎮(zhèn)5不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)1％。【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有()。A.4S店銷(xiāo)售普通小轎車(chē)B.木地板廠(chǎng)銷(xiāo)售自產(chǎn)的實(shí)木地板C.百貨公司銷(xiāo)售的高檔化妝品D.煙草公司銷(xiāo)售自產(chǎn)的煙絲E.化妝品廠(chǎng)銷(xiāo)售普通護(hù)膚品答案：BD解析：本題考查消費(fèi)稅的征稅范圍。4S店銷(xiāo)售普通小轎車(chē)、百貨公司銷(xiāo)售高檔化妝品，均不是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。普通護(hù)膚品不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍?！纠}·多選題】依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有()。A.進(jìn)口游艇B.批發(fā)電子煙C.零售高檔化妝品D.零售白酒E.進(jìn)口金銀首飾答案：AB解析：本題考查消費(fèi)稅的征稅范圍。高檔化妝品、白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅?！纠}·單選題】納稅人兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品未分別核算的，消費(fèi)稅的計(jì)稅方法是()。A.按應(yīng)稅消費(fèi)品的最低稅率計(jì)征B.按應(yīng)稅消費(fèi)品的不同稅率，分別計(jì)征C.按應(yīng)稅消費(fèi)品的平均稅率計(jì)征D.按應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率計(jì)征答案：D解析：本題考查消費(fèi)稅的稅率。納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，即生產(chǎn)銷(xiāo)售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量，未分別核算的，按最高稅率征稅?！纠}·多選題】適用復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的有()。A.白酒B.黃酒C.成品油D.卷煙E.啤酒答案：AD解析：本題考查消費(fèi)稅的稅率。白酒、卷煙實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅。【例題·多選題】適用定額稅率計(jì)征消費(fèi)稅的有()。A.卷煙B.黃酒C.成品油D.白酒E.啤酒答案：BCE解析：本題考查消費(fèi)稅的稅率。啤酒、黃酒、成品油的消費(fèi)稅稅率為定額稅率。【例題·單選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)不以同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格為消費(fèi)稅計(jì)稅A.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料B.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取消費(fèi)資料C.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外捐贈(zèng)D.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)用于投資入股答案：C解析：本題考查消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅?！纠}·單選題】2023年4月某手表廠(chǎng)生產(chǎn)銷(xiāo)售A款手表300只，取得不含稅收入360萬(wàn)元，生產(chǎn)銷(xiāo)售B款手表500只，取得不含稅收入80萬(wàn)元，銷(xiāo)售手表配件取得不含稅收入1.2萬(wàn)元，該廠(chǎng)本月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。（高檔手表消費(fèi)稅稅率20%)A.88B.72.24C.72D.63.72答案：C解析：本題考查消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。征收消費(fèi)稅的高檔手表，是指銷(xiāo)售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類(lèi)手表。B款手表不含稅售價(jià)在10000元以下，不征收消費(fèi)稅。手表配件不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。該廠(chǎng)本月應(yīng)納消費(fèi)稅＝360×2072（萬(wàn)元）?！纠}·單選題】某酒廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，于2023年3月銷(xiāo)售糧食白酒2噸，取得不含稅收入200000元，另收取品牌使用費(fèi)11300元和單獨(dú)核算的包裝物押金22600元。當(dāng)月沒(méi)收逾期的包裝物押金32100元（1月份銷(xiāo)售白酒收?。t該酒廠(chǎng)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅()元。（白酒消費(fèi)稅稅率200.5元/斤）A.48000B.46000C.44000D.42000答案：A解析：本題考查消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品的包裝物押金應(yīng)于收取時(shí)并入銷(xiāo)售額征消費(fèi)稅，逾期時(shí)不再征稅。銷(xiāo)售白酒收取的品牌使用費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷(xiāo)售額征稅。該酒廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝[20000011300+22600）÷（1＋13]×202×2000×0.5＝48000（元）。【例題·單選題】某首飾商店（增值稅一般納稅人），2024年1月采用“以舊換新”方式零售24K純金項(xiàng)鏈1條，新項(xiàng)鏈對(duì)外售價(jià)為8000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)3000元，從消費(fèi)者手中收取新舊差價(jià)款5000元；零售金鑲玉戒指1個(gè)，取得含稅收入4000元。另清洗金銀首飾取得含稅收入3510元。該首飾商店就上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅()元。A.553.54B.530.97C.398.23D.353.98答案：C解析：本題考查消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；清洗金銀首飾不征收消費(fèi)稅。該首飾商店應(yīng)納消費(fèi)稅5000＋4000）÷（1＋13%)×5398.23（元）?！纠}·單選題】今年2月某化妝品廠(chǎng)將一批自產(chǎn)高檔化妝品用于集體福利，生產(chǎn)成本35000元；將新研制的香水用于廣告樣品，生產(chǎn)成本20000元。上述產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率為5%,消費(fèi)稅稅率為15％。上述貨物已全部發(fā)出，均無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)。今年2月該化妝品廠(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅()A.6485.29B.8250C.8662.5D.10191.177答案：D解析：本題考查消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格成本+利潤(rùn)）/（1－消費(fèi)稅比例稅率）。應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率。該化妝品廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝35000×（1+5/（1-15%)×1520000×（1＋5/（1－15%)×1510191.177（元）?！纠}·多選題】納稅人外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品為原料生產(chǎn)相應(yīng)的應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅的有()。A.卷煙B.白酒C.高檔手表D.摩托車(chē)E.高檔化妝品答案：AE解析：本題考查消費(fèi)稅的扣除。銷(xiāo)售額中扣除外購(gòu)已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的規(guī)定：①外購(gòu)的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙。②外購(gòu)的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品。③外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石。④外購(gòu)的已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火。⑤以外購(gòu)的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。⑥以外購(gòu)的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。⑦以外購(gòu)的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。⑧以外購(gòu)的已稅汽油、柴油為原料連續(xù)生產(chǎn)的汽油、柴油。⑨以外購(gòu)的已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油。⑩單位和個(gè)人外購(gòu)大包裝潤(rùn)滑油,經(jīng)簡(jiǎn)單加工改成小包裝潤(rùn)滑油或外購(gòu)潤(rùn)滑油不經(jīng)加工只貼商標(biāo)的行為，視同應(yīng)稅消費(fèi)稅品的生產(chǎn)行為。單位和個(gè)人發(fā)生的以上行為應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。準(zhǔn)予扣除外購(gòu)潤(rùn)滑油已納消費(fèi)稅稅款。?外購(gòu)電池、涂料大包裝改成小包裝或者外購(gòu)電池、涂料不經(jīng)加工只貼商標(biāo)的行為，視同應(yīng)稅消費(fèi)稅品的生產(chǎn)行為。發(fā)生上述生產(chǎn)行為的單位和個(gè)人應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅。第四章貨物和勞務(wù)稅制度【例題·案例分析題】甲企業(yè)是一家摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。生產(chǎn)A型（氣缸容量300毫升）、B型（氣缸容量200毫升）兩款兩輪摩托車(chē)。2024年1月初沒(méi)有留抵稅額。2024年1月，該企業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)如下:（1）甲企業(yè)自行申報(bào)進(jìn)口一批摩托車(chē)零件，支付給國(guó)外的買(mǎi)價(jià)120萬(wàn)元、包裝費(fèi)2萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元，支付購(gòu)貨傭金3萬(wàn)元，由甲企業(yè)向海關(guān)繳納稅金后，海關(guān)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)并放行。（2）甲企業(yè)當(dāng)月月初采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售自產(chǎn)A型摩托車(chē)200輛，合同約定當(dāng)月月末由購(gòu)買(mǎi)方支付價(jià)稅合計(jì)金額113萬(wàn)元，由于購(gòu)買(mǎi)方資金緊張，僅支付了80萬(wàn)元。當(dāng)月，甲企業(yè)將5輛A型摩托車(chē)贈(zèng)送協(xié)作單位。（3）甲企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售自產(chǎn)B型摩托車(chē)600輛，取得不含稅收入120萬(wàn)元；支付運(yùn)輸公司當(dāng)月運(yùn)費(fèi)，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列明金額6萬(wàn)元。（4）甲企業(yè)將位于縣城的一棟2019年購(gòu)進(jìn)的倉(cāng)庫(kù)出租，預(yù)收了2年的租金48萬(wàn)元（不含增值稅）。其他相關(guān)資料：①甲企業(yè)進(jìn)口零件的關(guān)稅稅率為6%;②應(yīng)稅摩托車(chē)適用10％的消費(fèi)稅稅率。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題：1.甲企業(yè)進(jìn)口摩托車(chē)零件應(yīng)向海關(guān)繳納的稅費(fèi)總額為()萬(wàn)元。A.7.8B.17.91C.25.71D.30答案：C解析：本題考查增值稅、關(guān)稅的計(jì)算。甲企業(yè)進(jìn)口摩托車(chē)零件進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅120＋2＋8）×6%=7.8（萬(wàn)元）。甲企業(yè)進(jìn)口摩托車(chē)零件應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅120＋2＋8）×（1＋6%)×1317.91(萬(wàn)元）。甲企業(yè)進(jìn)口摩托車(chē)零件應(yīng)向海關(guān)繳納的稅費(fèi)總額＝7.80＋17.91＝25.71（萬(wàn)元）。2.甲企業(yè)業(yè)務(wù)（2）和業(yè)務(wù)（3）當(dāng)月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A.25.03B.28.93C.15.6D.20答案：B解析：本題考查增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。業(yè)務(wù)（2）：A型摩托車(chē)單價(jià)＝113÷（1＋13%)÷200＝0.5（萬(wàn)元）。增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額113÷（1＋130.5×5]×1313.33（萬(wàn)元）。【提示】以賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。將自產(chǎn)貨物用于無(wú)償贈(zèng)送，按同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格繳納增值稅。業(yè)務(wù)（3）：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝120×13％＝15.6（萬(wàn)元）。甲企業(yè)業(yè)務(wù)（2）和業(yè)務(wù)（3）當(dāng)月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=13.33＋15.6＝28.93（萬(wàn)元）。3.甲企業(yè)業(yè)務(wù)（2）和業(yè)務(wù)（3）當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。A.15.25B.12C.22.25D.10.25答案：D解析：本題考查消費(fèi)稅的計(jì)算。業(yè)務(wù)（2）：應(yīng)納的消費(fèi)稅＝113÷（1＋13%)÷200×（200＋5）×10％＝10.25（萬(wàn)元）。業(yè)務(wù)（3）：B型摩托車(chē)氣缸容量低于250毫升，不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，故業(yè)務(wù)（3）不需要繳納消費(fèi)稅。4.甲企業(yè)業(yè)務(wù)（4）在縣城預(yù)繳的增值稅為()。A.2.4B.1.44C.4.32D.6.24答案：B解析：本題考查增值稅的計(jì)算。甲企業(yè)業(yè)務(wù)（4）在縣城預(yù)繳的增值稅＝48×31.44（萬(wàn)元）。提示：非房企一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋9%)×3%。5.甲企業(yè)位于縣城的城建稅稅率為()。A.5%B.7%C.3%D.1%答案：A解析：本題考查城建稅。城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率：（1）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;（2）納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;（3）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1％。【例題·單選題】進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的一定比例計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)，該比例為()。A.1‰B.2‰C.3‰D.5‰答案：C解析：本題考查關(guān)稅的完稅價(jià)格和應(yīng)納稅額的計(jì)算。進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)?！纠}·單選題】某醫(yī)療器械廠(chǎng)（增值稅一般納稅人），2024年2月進(jìn)口一批醫(yī)療器械。該批醫(yī)療器械成交價(jià)格202萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。醫(yī)療器械進(jìn)口關(guān)稅稅率30該廠(chǎng)進(jìn)口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅()萬(wàn)元。A.60.6B.63C.63.19D.64.89答案：C解析：本題考查關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定的，海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)和運(yùn)費(fèi)兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。該廠(chǎng)進(jìn)口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅202＋8）×（1+3‰）×3063.19（萬(wàn)元）?！纠}·單選題】關(guān)于關(guān)稅征收管理的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A.關(guān)稅納稅人因不可抗力而不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月B.關(guān)稅納稅人自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起超過(guò)3個(gè)月仍未繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制措施C.進(jìn)出口貨物、進(jìn)出境物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或貨物放行之日起1年內(nèi)D.因納稅人違反規(guī)定而造成的少征或漏征的稅款，自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起5年內(nèi)可以追征，并加收滯納金答案：D解析：本題考查關(guān)稅的征收管理。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，因納稅人違反規(guī)定而造成的少征或漏征的稅款，自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)可以追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金。第五章所得稅制度第五章所得稅制度【例題·單選題】根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)屬于非居民企業(yè)的是()。A.依法在中國(guó)境內(nèi)成立的外商投資企業(yè)B.依法在境外成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且沒(méi)有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)答案：C解析：本題考查企業(yè)所得稅的納稅人。非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。【例題·多選題】非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所包括()。A.提供勞務(wù)的場(chǎng)所B.辦事機(jī)構(gòu)C.在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)代理人D.來(lái)華人員居住地E.農(nóng)場(chǎng)答案：ABCE解析：本題考查非居民企業(yè)。企業(yè)所得稅法所稱(chēng)非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：①管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；②工廠(chǎng)、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所；③提供勞務(wù)的場(chǎng)所；④從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；⑤其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等,該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所?！纠}·多選題】下列各項(xiàng)適用10%的企業(yè)所得稅稅率的有()。A.雖在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的境內(nèi)所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)B.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得來(lái)源于境內(nèi)所得的非居民企業(yè)C.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的企業(yè)D.符合條件的小型微利企業(yè)E.非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所且取得來(lái)自境外的與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得答案：AB解析：本題考查企業(yè)所得稅的稅率。選項(xiàng)AB，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用20%的企業(yè)所得稅稅率，但對(duì)這類(lèi)企業(yè)實(shí)際征稅時(shí)適用10%的稅率。選項(xiàng)CE，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。選項(xiàng)D，小型微利企業(yè)適用20%的企業(yè)所得稅稅率。【例題·單選題】關(guān)于企業(yè)所得稅稅率的說(shuō)法不正確的是()。A.居民企業(yè)適用稅率為25%B.國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率為15%C.符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%D.未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的中國(guó)境內(nèi)的所得適用稅率為15%答案：D解析：本題考查企業(yè)所得稅的稅率。未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得中國(guó)境內(nèi)的所得適用稅率為20%，實(shí)際征稅時(shí)按照10%征收?！纠}·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列屬于不征稅收入的有()。A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得B.國(guó)債利息收入C.特許權(quán)使用費(fèi)收入D.符合規(guī)定的專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金E.財(cái)政撥款答案：DE解析：本題考查不征稅收入和免稅收入。選項(xiàng)DE為企業(yè)所得稅中的不征稅收入。【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于免稅收入的有()。A.國(guó)債利息收入B.存款利息收入C.符合規(guī)定的政府性基金D.財(cái)政撥款E.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益答案：AE解析：本題考查免稅收入。選項(xiàng)B屬于應(yīng)稅收入。選項(xiàng)CD，屬于不征稅收入?！纠}·單選題】下列各項(xiàng)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是()。A.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)B.企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的咨詢(xún)費(fèi)用C.企業(yè)計(jì)提的未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出D.罰款答案：B解析：本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，罰款，稅前不得扣除?！纠}·單選題】某企業(yè)2023年全年銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬(wàn)元。該企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為()萬(wàn)元。A.4B.4.8C.6D.8答案：A解析：本題考查稅前扣除的主要項(xiàng)目。企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5‰，發(fā)生額的60%＝8×60%=4.8（萬(wàn)元），當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5‰＝800×5‰＝4（萬(wàn)元），扣除限額為4萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生額為8萬(wàn)元，所以在稅前只能扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)4萬(wàn)元?！纠}·單選題】企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金，正確的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理是()。A.稅前準(zhǔn)予全額扣除B.不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除C.準(zhǔn)予抵扣應(yīng)納稅額D.不超過(guò)年度銷(xiāo)售收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除答案：A解析：本題考查稅前扣除的主要項(xiàng)目。企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。【例題·單選題】企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額()的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A.2.5%B.2%C.14%D.8%答案：D解析：本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出不得在稅前扣除的是()。A.消費(fèi)稅B.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的損失C.與銷(xiāo)售收入相配比的銷(xiāo)售成本D.非廣告性質(zhì)的贊助支出答案：D解析：本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。非廣告性質(zhì)的贊助支出不得稅前扣除。【例題·多選題】關(guān)于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊處理的說(shuō)法，正確的有()。A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除B.新投入使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自投入使用月份當(dāng)月起計(jì)算折舊C.停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊D.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更E.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊年限統(tǒng)一為5年答案：ACD解析：本題考查生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊。選項(xiàng)E錯(cuò)誤，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：①林木類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)為10年；②畜類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)為3年?！纠}·多選題】下列屬于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的有()。A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出B.租入固定資產(chǎn)的改建支出C.固定資產(chǎn)的大修理支出D.固定資產(chǎn)日常修理支出E.自有房屋的改建支出答案：ABC解析：本題考查長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出、其他應(yīng)當(dāng)作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出等。【例題·單選題】下列各項(xiàng)所得屬于減半征收企業(yè)所得稅的是()。A.海水養(yǎng)殖B.遠(yuǎn)洋捕撈C.牲畜、家禽的飼養(yǎng)D.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入答案：A解析：本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)BC免征企業(yè)所得稅，選項(xiàng)D是減按90%計(jì)入收入總額?！纠}·單選題】某專(zhuān)門(mén)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓的公司本年度取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得900萬(wàn)元，不考慮其他因素，則該公司本年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.0B.50C.112.5D.225答案：B解析：本題考查減征與免征。一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該公司本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅900－500）×25%×50%＝50（萬(wàn)元）?！纠}·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)可以在稅前加計(jì)扣除的是()。A.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)B.非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息C.支付給殘疾人的工資D.環(huán)境保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)資金答案：C解析：本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得在稅前扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前限額扣除，不是加計(jì)扣除。環(huán)境保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)資金可以在稅前扣除，但是沒(méi)有加計(jì)扣除的規(guī)定?！纠}·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，按照實(shí)際發(fā)生額加計(jì)扣除的比例是()；形成無(wú)形資產(chǎn)的，稅前攤銷(xiāo)的比例是()。A.75%，75%B.75%，175%C.100%，200%D.120%，220%答案：D解析：本題考查加計(jì)扣除。集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益