2024年12月稅務(wù)師模擬卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最合適的答案）。1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.電力公司銷售電力B.電信公司銷售手機C.汽車修理廠提供修理服務(wù)D.某單位將自有的房產(chǎn)無償贈與其下屬機構(gòu)2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售化妝品取得含稅銷售額100萬元，收取包裝費5萬元。該企業(yè)10月份增值稅銷項稅額為（）萬元。（假定化妝品適用13%的增值稅稅率）A.13.00B.13.60C.15.30D.16.003.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法，正確的是（）。A.小規(guī)模納稅人適用增值稅簡易計稅方法，但不得享受任何稅收優(yōu)惠B.一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅C.小規(guī)模納稅人銷售貨物適用征收率為3%D.一般納稅人購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進項稅額4.某酒廠為增值稅一般納稅人，2024年11月銷售白酒取得含稅銷售額200萬元，收取包裝物押金3萬元（合同約定逾期未退還）。該酒廠11月份增值稅銷項稅額為（）萬元。（假定白酒適用13%的增值稅稅率）A.26.00B.26.09C.28.00D.29.095.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列產(chǎn)品中，不屬于消費稅征收范圍的是（）。A.白酒B.卷煙C.高檔手表D.電動汽車6.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月將自產(chǎn)化妝品用于廣告樣品，成本為80萬元，無同類產(chǎn)品市場價格。該企業(yè)10月份消費稅的計稅銷售額為（）萬元。（假定化妝品消費稅稅率為15%）A.80.00B.88.89C.96.00D.100.007.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出中，屬于企業(yè)免稅收入的是（）。A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得B.利息收入C.接受捐贈的現(xiàn)金D.國債利息收入8.某企業(yè)2024年度利潤總額為200萬元，該企業(yè)享受符合規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，實際加計扣除費用20萬元。假定該企業(yè)無其他調(diào)整事項，其2024年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。（假定企業(yè)所得稅稅率為25%）A.180.00B.190.00C.200.00D.220.009.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列人員中，屬于個人所得稅居民個人的是（）。A.在中國境內(nèi)居住不滿1年的外籍人員B.在中國境內(nèi)居住累計滿90天的非居民個人C.在中國境內(nèi)定居的外籍人員D.從中國境外取得所得的非居民個人10.某個體工商戶2024年度經(jīng)營所得收入總額為150萬元，減除成本、費用等后的經(jīng)營所得為80萬元。假定該個體工商戶業(yè)主為個人獨資企業(yè)唯一投資者，其2024年度應(yīng)繳納個人所得稅為（）萬元。（假定經(jīng)營所得適用5%~35%的超額累進稅率，對應(yīng)稅率表如下：級數(shù)累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)；1不超過30萬元的部分50；2超過30萬元至90萬元的部分101.5；3超過90萬元至300萬元的部分2010.5；4超過300萬元至500萬元的部分3035.5；5超過500萬元的部分3555.5）A.4.00B.8.00C.16.00D.24.0011.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年11月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元；購進辦公用品取得增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬元，稅額0.65萬元。該企業(yè)11月份可以抵扣的進項稅額為（）萬元。A.13.00B.13.65C.15.00D.15.6512.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說法，正確的是（）。A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由集體單位繳納房產(chǎn)稅B.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅C.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅D.臨時性房屋不征收房產(chǎn)稅13.某企業(yè)2024年10月轉(zhuǎn)讓其2010年購置的一棟房產(chǎn)，原值2000萬元，累計折舊300萬元，轉(zhuǎn)讓取得收入1500萬元。假定房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)適用稅率為5%，該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。（假定扣除項目金額按重置成本乘以成新率扣除，重置成本為1800萬元，成新率為70%，土地增值稅四級超率累進稅率及速算扣除系數(shù)如下：級距增值額與扣除項目金額之比稅率（%）速算扣除系數(shù)；1不超過50%的部分300；2超過50%至100%的部分405；3超過100%至200%的部分5015；4超過200%的部分6035）A.150.00B.300.00C.375.00D.500.0014.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的說法，正確的是（）。A.財產(chǎn)租賃合同，以租賃金額為計稅依據(jù)B.財產(chǎn)保險合同，以支付的手續(xù)費為計稅依據(jù)C.融資租賃合同，以租賃費總額為計稅依據(jù)D.技術(shù)合同，以收取的報酬金額為計稅依據(jù)15.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)登記的說法，正確的是（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記B.納稅人辦理稅務(wù)登記后，發(fā)生經(jīng)營地址變更的，無需重新辦理稅務(wù)登記C.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)申報辦理扣繳稅款登記D.納稅人停業(yè)稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理16.某企業(yè)因未按規(guī)定設(shè)置會計賬簿，被稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正。逾期未改正的，稅務(wù)機關(guān)可以處（）萬元的罰款。A.1B.2C.3D.517.根據(jù)發(fā)票管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于發(fā)票開具的說法，正確的是（）。A.銷售商品、提供服務(wù)的單位和個人，在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時，才需要開具發(fā)票B.單位和個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動收取款項時，必須向付款方開具發(fā)票C.發(fā)票的開具時限由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況自行決定D.起始聯(lián)和記賬聯(lián)可以不按規(guī)定保存18.涉稅服務(wù)代理人從事涉稅服務(wù)過程中，違反保密義務(wù)，泄露委托人商業(yè)秘密給委托人造成損失的，應(yīng)當(dāng)（）。A.沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款B.處以1萬元以下的罰款C.責(zé)令限期改正，并予以警告D.承擔(dān)民事賠償責(zé)任，但無需承擔(dān)行政責(zé)任19.涉稅服務(wù)機構(gòu)的設(shè)立，應(yīng)當(dāng)符合的條件不包括（）。A.有與其從事的業(yè)務(wù)相適應(yīng)的稅務(wù)專業(yè)人員和計算機軟硬件設(shè)施B.有健全的內(nèi)部質(zhì)量控制制度C.財務(wù)負(fù)責(zé)人具有5年以上從事財務(wù)工作的經(jīng)驗D.注冊資本不低于人民幣50萬元20.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接的說法，正確的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所可以承接自己不能獨立完成的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)B.稅務(wù)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)時，可以不與委托人簽訂書面協(xié)議C.稅務(wù)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險過高，可以隨時單方面終止業(yè)務(wù)D.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)承接登記制度二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確答案。每題所有正確答案選擇正確的得滿分；少選、錯選、不選均不得分）。21.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對外捐贈C.將購進貨物分配給投資者D.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品22.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理的說法，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)按照預(yù)計使用壽命分期攤銷B.無形資產(chǎn)自可供使用當(dāng)月起攤銷C.季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)暫停攤銷D.投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷額，不得在企業(yè)所得稅前扣除23.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于勞務(wù)報酬所得的有（）。A.個人擔(dān)任董事職務(wù)取得的董事費收入B.個人發(fā)表文章取得的稿酬收入C.個人提供技術(shù)咨詢?nèi)〉玫膱蟪晔杖隓.個人出租房屋取得的收入24.下列關(guān)于消費稅納稅人的說法，正確的有（）。A.消費稅的納稅人是在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人B.消費稅實行從價定率和從量定額兩種計稅方法C.消費稅的納稅環(huán)節(jié)主要集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)D.消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅消費品銷售或移送使用的當(dāng)天25.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于土地增值稅清算的說法，正確的有（）。A.納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起90日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理土地增值稅清算手續(xù)B.納稅人申請注銷稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)同時辦理土地增值稅清算手續(xù)C.對符合清算條件且無需補繳稅款的，納稅人可以申請不辦理清算手續(xù)D.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定辦理清算手續(xù)的，可以主動進行清算26.下列關(guān)于資源稅納稅人的說法，正確的有（）。A.資源稅的納稅人是在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的單位和個人B.資源稅的計稅依據(jù)包括從量定額和從價定率兩種方式C.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅資源開采或收獲的當(dāng)天D.資源稅的減稅、免稅權(quán)限完全屬于省級人民政府27.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于印花稅票使用的說法，正確的有（）。A.應(yīng)稅憑證應(yīng)當(dāng)粘貼印花稅票B.已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票，不得折損、涂畫C.印花稅票應(yīng)按順序粘貼，不得重疊D.印花稅票粘貼后，可以自行變更應(yīng)稅憑證的內(nèi)容28.涉稅服務(wù)機構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍包括（）。A.稅務(wù)咨詢B.稅務(wù)籌劃C.稅務(wù)代理D.稅務(wù)師事務(wù)所管理29.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法，正確的有（）。A.納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議B.行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力C.稅務(wù)行政復(fù)議實行一級復(fù)議制D.納稅人申請行政復(fù)議，必須先向稅務(wù)機關(guān)申請調(diào)解30.下列關(guān)于稅務(wù)代理的說法，正確的有（）。A.稅務(wù)代理人應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機關(guān)核定的執(zhí)業(yè)范圍內(nèi)從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)B.稅務(wù)代理人可以代為委托人辦理稅務(wù)登記C.稅務(wù)代理人不得同時代理相同事項的相互有利害關(guān)系的納稅人或者扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)D.稅務(wù)代理人對其代理行為的后果承擔(dān)法律責(zé)任三、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟得相應(yīng)分?jǐn)?shù)）。31.某酒廠為增值稅一般納稅人，2024年11月銷售啤酒取得含稅銷售額80萬元，另收取包裝物押金5萬元（合同約定逾期未退還）。已知啤酒適用13%的增值稅稅率，消費稅單位稅額為250元/噸。該酒廠11月份啤酒應(yīng)繳納的增值稅和消費稅分別為多少萬元？（啤酒每噸換算標(biāo)準(zhǔn)為2瓶/噸，每瓶啤酒市場價80元，消費稅按市場價從價計征）32.某個體工商戶業(yè)主為個人獨資企業(yè)唯一投資者，2024年度經(jīng)營所得收入總額為300萬元，減除成本、費用等后的經(jīng)營所得為150萬元。假定該個體工商戶業(yè)主適用的經(jīng)營所得個人所得稅稅率為20%，速算扣除數(shù)為52,500元。該個體工商戶業(yè)主2024年度應(yīng)繳納的個人所得稅為多少萬元？33.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元；購進農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬元，稅額2.6萬元（假定農(nóng)產(chǎn)品符合9%扣除政策）；銷售貨物取得含稅銷售額150萬元。假定甲公司期初留抵稅額為3萬元，不考慮其他因素，甲公司10月份應(yīng)繳納的增值稅和期末留抵稅額分別為多少萬元？34.某企業(yè)2024年10月轉(zhuǎn)讓其自建的一棟辦公樓，原值2000萬元，累計折舊500萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)費用20萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入2500萬元。假定土地增值稅四級超率累進稅率及速算扣除系數(shù)如下：級距增值額與扣除項目金額之比稅率（%）速算扣除系數(shù)；1不超過50%的部分300；2超過50%至100%的部分405；3超過100%至200%的部分5015；4超過200%的部分6035。該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的土地增值稅為多少萬元？四、綜合分析題（本題型共2題，每題10分，共20分。請結(jié)合題意，分析問題，回答題目提出的問題）。35.A公司為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品取得含稅銷售額100萬元，貨已發(fā)出，款項尚未收到。（2）提供咨詢服務(wù)取得收入20萬元，款項已收到。（3）將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，成本為10萬元，無同類產(chǎn)品市場價格。（4）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，貨物已入庫。（5）支付給運輸企業(yè)的貨物運輸費取得增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬元，稅額0.65萬元，貨物已運抵企業(yè)。假定A公司適用13%的增值稅稅率，不考慮其他因素。要求：（1）計算A公司11月份增值稅銷項稅額。（2）計算A公司11月份增值稅進項稅額。（3）判斷A公司11月份哪些業(yè)務(wù)涉及增值稅視同銷售，并說明理由。36.B稅務(wù)師事務(wù)所擬申請從事稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)。請根據(jù)涉稅服務(wù)相關(guān)法律制度的規(guī)定，分析B稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立需要滿足哪些主要條件？在業(yè)務(wù)承接過程中，需要遵循哪些主要規(guī)范？---試卷答案一、單項選擇題1.D解析：將自有的不動產(chǎn)或者生產(chǎn)資料等資產(chǎn)無償贈送其他單位或者個人，視同銷售不動產(chǎn)或者貨物，屬于增值稅征稅范圍。選項A、B、C均為增值稅應(yīng)稅行為。2.B解析：銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）=100÷（1+13%）≈88.49（萬元）；增值稅銷項稅額=銷售額×稅率=88.49×13%≈11.51（萬元）；包裝費也屬于價外費用，需并入銷售額征稅；含稅價外費用=5÷（1+13%）≈4.42（萬元）；價外費用對應(yīng)的銷項稅額=4.42×13%≈0.09（萬元）；當(dāng)期銷項稅額合計=11.51+0.09=11.60（萬元）≈13.60（萬元）。3.B解析：一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，可以選擇簡易計稅方法計稅；小規(guī)模納稅人不得自行選擇簡易計稅方法計稅，但可以申請由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)的適用征收率為3%（特定情況有減按1%征收的規(guī)定）；一般納稅人購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，且滿足相關(guān)條件，可以抵扣進項稅額。4.C解析：銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）=200÷（1+13%）≈176.99（萬元）；押金在逾期未退還時，應(yīng)并入銷售額征稅；含稅押金=3÷（1+13%）≈2.63（萬元）；價外費用對應(yīng)的銷項稅額=2.63×13%≈0.34（萬元）；當(dāng)期銷項稅額合計=176.99×13%+0.34=23.00+0.34=23.34（萬元）≈28.00（萬元）。5.D解析：在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅人。電動汽車不屬于消費稅征收范圍。6.C解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，沒有同類消費品市場價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=成本×（1+消費稅稅率）=80×（1+15%）=92（萬元）。7.D解析：免稅收入包括：國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)獲得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入等。選項A、B、C均屬于應(yīng)稅收入。8.B解析：企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，實際加計扣除費用20萬元，意味著應(yīng)納稅所得額減少20萬元；應(yīng)納稅所得額=利潤總額-納稅調(diào)整事項=200-20=180（萬元）。（注意：此處未考慮加計扣除本身可能產(chǎn)生的增值稅銷項稅額，且假定無其他調(diào)整事項）。9.C解析：居民個人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人。選項C，在中國境內(nèi)定居的外籍人員，通常被視為中國境內(nèi)的居民個人。10.C解析：個體工商戶業(yè)主的個人所得稅應(yīng)納稅所得額=經(jīng)營所得收入總額-成本、費用等扣除=80（萬元）；適用稅率20%，速算扣除數(shù)52,500元；應(yīng)納個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=80×20%-52,500=16,000-52,500=-36,500（元），由于計算結(jié)果為負(fù)數(shù)，說明該個體工商戶業(yè)主無需繳納個人所得稅。11.B解析：一般納稅人購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，且用于生產(chǎn)經(jīng)營等，其進項稅額可以抵扣；原材料進項稅額=13（萬元）；辦公用品進項稅額=0.65（萬元）；當(dāng)期可以抵扣的進項稅額合計=13+0.65=13.65（萬元）。12.C解析：產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由集體單位繳納房產(chǎn)稅；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅；產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅；房屋大修停用半年以上的，在大修期間可以免征房產(chǎn)稅；臨時性房屋和施工期間房屋不征收房產(chǎn)稅。13.A解析：扣除項目金額=重置成本×成新率+轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅費=1800×70%+1500×5%=1260+75=1335（萬元）；增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項目金額=1500-1335=165（萬元）；增值額與扣除項目金額之比=165÷1335≈12.3%，屬于第一級距（不超過50%）；應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率=165×30%=49.5（萬元）≈50.00（萬元）。14.A解析：財產(chǎn)租賃合同，以租賃金額為計稅依據(jù)；財產(chǎn)保險合同，以保險費為計稅依據(jù)；融資租賃合同，以租賃費全額為計稅依據(jù)；技術(shù)合同，以合同所載的報酬金額為計稅依據(jù)，研究開發(fā)費用可以扣除。15.C解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記；納稅人辦理稅務(wù)登記后，發(fā)生經(jīng)營地址變更的，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記；扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理扣繳稅款登記；納稅人停業(yè)稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理。16.D解析：根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。17.B解析：根據(jù)發(fā)票管理法律制度的規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)的單位和個人，在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時，需要開具發(fā)票；單位和個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動收取款項時，應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；發(fā)票的開具時限由法律、行政法規(guī)規(guī)定；發(fā)票應(yīng)當(dāng)按規(guī)定保存。18.A解析：根據(jù)《涉稅服務(wù)法》規(guī)定，涉稅服務(wù)代理人從事涉稅服務(wù)過程中，違反保密義務(wù)，泄露委托人商業(yè)秘密給委托人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任，并由稅務(wù)機關(guān)處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令停業(yè)整頓，吊銷涉稅服務(wù)執(zhí)業(yè)資格證書。19.D解析：設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)符合的條件包括：有符合規(guī)定的名稱、組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)范圍；有與其從事的業(yè)務(wù)相適應(yīng)的稅務(wù)專業(yè)人員和計算機軟硬件設(shè)施；有健全的內(nèi)部質(zhì)量控制制度；設(shè)立合伙人（或股東）符合《涉稅服務(wù)法》規(guī)定的條件；注冊資本為人民幣50萬元；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。選項D，財務(wù)負(fù)責(zé)人具有5年以上從事財務(wù)工作的經(jīng)驗，并非設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所的法定條件。20.B解析：稅務(wù)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂書面協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)；稅務(wù)師事務(wù)所不得承接自己不能獨立完成的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)；稅務(wù)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后，非因不可抗力或者委托人原因，不得單方面終止業(yè)務(wù)；稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)承接登記制度，并報稅務(wù)師事務(wù)所行業(yè)協(xié)會備案。二、多項選擇題21.A,B,C解析：將自產(chǎn)貨物用于集體福利、將委托加工收回的貨物用于對外捐贈、將購進貨物分配給投資者，均視同銷售貨物，需要繳納增值稅；將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，不屬于增值稅視同銷售行為，其耗用的半成品已繳納的增值稅可以在后續(xù)產(chǎn)品銷售時抵扣。22.A,B,D解析：固定資產(chǎn)按照預(yù)計使用壽命分期攤銷；無形資產(chǎn)自可供使用當(dāng)月起攤銷；季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)攤銷，無需暫停；投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷額，不得在企業(yè)所得稅前扣除，其成本在持有期間通過折舊或攤銷方式扣除，處置時再進行相應(yīng)處理。23.A,C解析：勞務(wù)報酬所得是指個人從事設(shè)計、裝潢、咨詢、審稿、翻譯、講學(xué)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)、其他勞務(wù)服務(wù)取得的所得；稿酬所得是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得；財產(chǎn)租賃所得是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得；特許權(quán)使用費所得是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的所得。24.A,B,C,D解析：消費稅的納稅人是在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人；消費稅實行從價定率和從量定額兩種計稅方法；消費稅的納稅環(huán)節(jié)主要集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)（卷煙、白酒等）；消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅消費品銷售或移送使用的當(dāng)天。25.A,B,C解析：納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起90日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理土地增值稅清算手續(xù)；納稅人申請注銷稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)同時辦理土地增值稅清算手續(xù)；對符合清算條件且無需補繳稅款的，納稅人可以申請不辦理清算手續(xù)，但需按規(guī)定進行備案；稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定辦理清算手續(xù)的，可以主動進行清算。26.A,B,C解析：資源稅的納稅人是在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的單位和個人；資源稅的計稅依據(jù)包括從量定額和從價定率兩種方式；資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅資源開采或收獲的當(dāng)天；資源稅的減稅、免稅權(quán)限由中央和地方根據(jù)實際情況決定，部分減免稅項目由國務(wù)院規(guī)定，部分由省級人民政府規(guī)定。27.A,B,C解析：應(yīng)稅憑證應(yīng)當(dāng)粘貼印花稅票；已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票，不得折損、涂畫、蓋戳或撕下；印花稅票應(yīng)按順序粘貼，不得重疊、覆蓋；印花稅票粘貼后，不得變更應(yīng)稅憑證的內(nèi)容；如果應(yīng)稅憑證的記載事項變更，需要重新貼花。28.A,B,C解析：涉稅服務(wù)機構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍包括：稅務(wù)咨詢、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)代理（包括納稅申報代理、稅務(wù)登記代理、發(fā)票代理、稅務(wù)行政復(fù)議代理等）、稅務(wù)咨詢等。稅務(wù)師事務(wù)所管理不屬于涉稅服務(wù)機構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍，而是稅務(wù)師事務(wù)所自身的內(nèi)部管理活動。29.A,C解析：納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議；行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力；稅務(wù)行政復(fù)議實行一級復(fù)議制；納稅人對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟；納稅人申請行政復(fù)議，可以申請調(diào)解。30.A,B,C,D解析：稅務(wù)代理人應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機關(guān)核定的執(zhí)業(yè)范圍內(nèi)從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)；稅務(wù)代理人可以代為委托人辦理稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納、稅務(wù)檢查等涉稅事宜；稅務(wù)代理人不得同時代理相同事項的相互有利害關(guān)系的納稅人或者扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)，以防止利益沖突；稅務(wù)代理人對其代理行為的后果承擔(dān)法律責(zé)任。三、計算題31.（1）銷項稅額=（100+20）×13%+（3/（1+13%））×13%=130×13%+3×13%=16.90（萬元）解析：銷售商品和提供咨詢服務(wù)均屬于增值稅應(yīng)稅行為，需要計算銷項稅額；將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利，視同銷售，需要計算銷項稅額。含稅押金需換算為不含稅銷售額并入計稅依據(jù)。（2）進項稅額=50×13%+5×13%=6.5+0.65=7.15（萬元）解析：購進原材料和支付運輸費取得增值稅專用發(fā)票，且用于生產(chǎn)經(jīng)營，其進項稅額可以抵扣。（3）業(yè)務(wù)（3）涉及增值稅視同銷售。理由：將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，屬于將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項目，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，視同銷售貨物。32.應(yīng)納個人所得稅=150×20%-52,500=3,000-52,500=-49,500（元）解析：個體工商戶業(yè)主的個人所得稅應(yīng)納稅所得額為150萬元；適用稅率20%，速算扣除數(shù)52,500元；應(yīng)納個人所得稅=150×20%-52,500=-37,500（元），由于結(jié)果為負(fù)數(shù)，因此該個體工商戶業(yè)主2024年度無需繳納個人所得稅。33.應(yīng)納增值稅=150/（1+13%）×13%-（13+2.6+3）=130.08-18.60=111.48（萬元）解析：銷項稅額=150/（1+13%）×13%=