2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》專項(xiàng)訓(xùn)練卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案代碼填寫在答題卡相應(yīng)位置。）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃如何利用特定內(nèi)部審計(jì)人員的workpaper，以減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身執(zhí)行程序所需的時(shí)間，這體現(xiàn)的是審計(jì)工作底稿的（）。A.復(fù)制功能B.佐證功能C.證實(shí)功能D.備忘錄功能2.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的信息通常包括治理層和管理層對(duì)勝任能力的期望、實(shí)際表現(xiàn)以及是否滿足這些期望。該項(xiàng)信息主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估哪些風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)？A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的風(fēng)險(xiǎn)B.各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)C.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)D.內(nèi)部控制運(yùn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)3.當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)增加審計(jì)程序的（）。A.靈活性B.廣泛性C.深入性D.依賴程度4.以下關(guān)于控制測(cè)試的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性B.控制測(cè)試通常在控制運(yùn)行有效的前提下執(zhí)行C.控制測(cè)試的結(jié)果直接影響實(shí)質(zhì)性程序的制定和執(zhí)行D.控制測(cè)試是必要程序，除非控制設(shè)計(jì)被證明是無效的5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，計(jì)劃依賴特定的內(nèi)部控制。當(dāng)存在可能影響特定控制的舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的原計(jì)劃是（）。A.直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序B.增加控制測(cè)試的范圍C.不再依賴該控制，執(zhí)行更廣泛的實(shí)質(zhì)性程序D.降低實(shí)質(zhì)性程序的預(yù)期效果6.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇樣本時(shí)，將總體中特定的項(xiàng)目排除在樣本之外，這種抽樣方法稱為（）。A.分層抽樣B.整群抽樣C.單純隨機(jī)抽樣D.除數(shù)抽樣7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，對(duì)于存放在客戶倉庫但由被審計(jì)單位控制的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常（）。A.僅實(shí)施觀察程序B.僅實(shí)施檢查程序C.同時(shí)實(shí)施觀察和檢查程序D.不必實(shí)施任何程序8.以下關(guān)于分析程序的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.分析程序主要適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和實(shí)質(zhì)性程序B.分析程序的結(jié)果總是能夠直接得出審計(jì)結(jié)論C.如果預(yù)期波動(dòng)是異常的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行額外的審計(jì)程序D.分析程序的效果取決于數(shù)據(jù)的質(zhì)量和數(shù)據(jù)的可比性9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層故意不披露對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的期后事項(xiàng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)。這種錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度通常表現(xiàn)為（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)B.財(cái)務(wù)報(bào)表存在一般錯(cuò)報(bào)C.審計(jì)報(bào)告類型發(fā)生改變D.審計(jì)意見不受影響10.在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)評(píng)估的存貨存在或發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定檢查永續(xù)盤存記錄。這種程序主要與存貨的哪個(gè)認(rèn)定相關(guān)？A.完整性B.權(quán)利與義務(wù)C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.存在11.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，但認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理方式是（）。A.必須發(fā)表保留意見B.必須發(fā)表無法表示意見C.記錄該錯(cuò)報(bào)，并根據(jù)項(xiàng)目組內(nèi)部的討論結(jié)果確定如何處理D.必須與管理層溝通該錯(cuò)報(bào)12.如果審計(jì)工作涉及使用專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家工作的責(zé)任主要包括（）。A.確定專家是否具有勝任能力、客觀性和獨(dú)立性B.評(píng)估專家工作的恰當(dāng)性C.獲取專家工作輸出D.以上所有13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過詢問管理層和關(guān)鍵員工了解被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)系統(tǒng)。這項(xiàng)程序的主要目的是評(píng)估（）。A.舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制C.銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制D.管理層的經(jīng)營理念14.以下關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與非常規(guī)交易或復(fù)雜的交易相關(guān)B.即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師未識(shí)別出特別風(fēng)險(xiǎn)，也可能執(zhí)行旨在應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序C.特別風(fēng)險(xiǎn)必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要專門考慮識(shí)別和評(píng)估特別風(fēng)險(xiǎn)15.在審計(jì)報(bào)告日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的審計(jì)證據(jù)能夠提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持所出具的審計(jì)報(bào)告，這種情況被稱為（）。A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性B.審計(jì)證據(jù)的充分性C.審計(jì)證據(jù)的可靠性D.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題可能有多個(gè)正確答案，請(qǐng)將所有正確答案代碼填寫在答題卡相應(yīng)位置。每題所有正確答案選擇正確的得滿分，選擇錯(cuò)誤的得零分。）16.下列哪些因素可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)？（）A.被審計(jì)單位的規(guī)模B.被審計(jì)單位的行業(yè)特征C.被審計(jì)單位采用的信息系統(tǒng)D.被審計(jì)單位治理層的經(jīng)驗(yàn)17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，可能使用的審計(jì)程序包括（）。A.重新執(zhí)行控制程序B.檢查內(nèi)部審計(jì)工作底稿C.詢問經(jīng)過適當(dāng)培訓(xùn)的員工D.觀察特定控制的運(yùn)行情況18.以下關(guān)于樣本規(guī)模的說法中，正確的有（）。A.在其他因素不變的情況下，可接受的風(fēng)險(xiǎn)越低，所需的樣本規(guī)模越大B.在其他因素不變的情況下，可容忍錯(cuò)報(bào)越高，所需的樣本規(guī)模越大C.在其他因素不變的情況下，預(yù)期總體錯(cuò)報(bào)越高，所需的樣本規(guī)模越大D.在其他因素不變的情況下，總體變異性越大，所需的樣本規(guī)模越大19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序后，可能獲取的審計(jì)證據(jù)類型包括（）。A.管理層的聲明B.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告C.會(huì)計(jì)記錄D.分析程序的結(jié)果20.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，正確的有（）。A.審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)B.審計(jì)工作底稿應(yīng)能夠反映審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序的實(shí)際執(zhí)行情況C.審計(jì)工作底稿的編制是為了滿足外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求D.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶的責(zé)任，而非工作成果的一部分21.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的因素包括（）。A.被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)B.被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況D.被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，可能遇到的情況包括（）。A.存貨數(shù)量無法盤點(diǎn)B.存貨存放地點(diǎn)分散C.存貨存在毀損或陳舊過時(shí)D.管理層限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取某些信息23.以下關(guān)于管理層聲明書的說法中，正確的有（）。A.管理層聲明書是審計(jì)證據(jù)的一種來源B.管理層聲明書可以替代其他審計(jì)程序C.管理層聲明書不能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)獲取管理層聲明書24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中可能遇到的職業(yè)懷疑情形包括（）。A.管理層凌駕于控制之上B.交易看起來異常復(fù)雜C.審計(jì)證據(jù)相互矛盾D.管理層對(duì)審計(jì)工作的不合作25.以下關(guān)于審計(jì)報(bào)告類型的說法中，正確的有（）。A.無保留意見審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)B.保留意見審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)C.無法表示意見審計(jì)報(bào)告表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.意見類型受到強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的影響三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)對(duì)下列表述表示是否同意，并在答題卡相應(yīng)位置上用“√”表示同意，“×”表示不同意。）26.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)始終保持職業(yè)懷疑態(tài)度。（）27.內(nèi)部控制只能提供合理保證，無法提供絕對(duì)保證。（）28.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未識(shí)別出某項(xiàng)特定風(fēng)險(xiǎn)，則無需執(zhí)行任何審計(jì)程序。（）29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的控制測(cè)試結(jié)果，必然會(huì)影響實(shí)質(zhì)性程序的類型和范圍。（）30.細(xì)節(jié)測(cè)試只能用于測(cè)試賬戶余額的存在或發(fā)生認(rèn)定。（）31.分析程序的結(jié)果如果與預(yù)期差異很大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為存在錯(cuò)報(bào)。（）32.審計(jì)工作底稿的編制是為了滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求，而非項(xiàng)目組內(nèi)部溝通的工具。（）33.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家工作的責(zé)任不因使用了會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家而減輕。（）34.舞弊風(fēng)險(xiǎn)始終是特別風(fēng)險(xiǎn)。（）35.只有在財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。（）四、簡(jiǎn)答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，簡(jiǎn)要回答問題。）36.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何識(shí)別被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。37.請(qǐng)列舉三種常見的控制測(cè)試程序，并簡(jiǎn)要說明每種程序的目的。38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，如何獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)？39.簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的主要作用。五、綜合題（本題型共2題，每題25分，共50分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，綜合運(yùn)用所學(xué)知識(shí)進(jìn)行分析和回答。）40.某零售企業(yè)銷售季節(jié)性強(qiáng)，存貨周轉(zhuǎn)率較低。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，且管理層缺乏誠信。請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師說明，針對(duì)該企業(yè)的存貨存在或發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)如何設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序，并說明設(shè)計(jì)理由。41.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司通過虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)的方式虛增利潤(rùn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師已執(zhí)行了必要的審計(jì)程序，證實(shí)了該錯(cuò)報(bào)的存在，且該錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師說明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理該錯(cuò)報(bào)，并說明出具何種審計(jì)報(bào)告。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.A3.B4.A5.C6.D7.C8.B9.A10.D11.C12.D13.A14.C15.A二、多項(xiàng)選擇題16.ABCD17.ABCD18.ABD19.ABCD20.AB21.ABCD22.ABCD23.AD24.ABCD25.ABC三、判斷題26.√27.√28.×29.√30.×31.×32.×33.√34.×35.×四、簡(jiǎn)答題36.識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常包括以下步驟：*了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)、行業(yè)和環(huán)境，識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。*了解被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制。*進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，考慮各類交易、賬戶余額和披露。*評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，判斷其是否為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并特別關(guān)注舞弊風(fēng)險(xiǎn)。*考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。37.常見的控制測(cè)試程序包括：*詢問：詢問經(jīng)過適當(dāng)培訓(xùn)的員工了解其執(zhí)行的控制程序。*檢查：檢查文件和記錄，如審批單、會(huì)議紀(jì)要，以確認(rèn)控制程序是否得到執(zhí)行。*重新執(zhí)行：由注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新執(zhí)行控制程序，以證實(shí)其有效性。目的：評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性以及控制運(yùn)行的有效性。38.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要考慮：*證據(jù)的相關(guān)性：證據(jù)必須與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)。*證據(jù)的可靠性：證據(jù)應(yīng)當(dāng)來源于可信的來源，并經(jīng)過恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序獲取。*證據(jù)的數(shù)量：證據(jù)的數(shù)量應(yīng)當(dāng)足以支持審計(jì)意見。*證據(jù)的質(zhì)量：證據(jù)應(yīng)當(dāng)清晰、明確，能夠證實(shí)審計(jì)目標(biāo)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試和分析程序獲取審計(jì)證據(jù)。39.審計(jì)工作底稿的主要作用包括：*記錄審計(jì)工作：記錄執(zhí)行的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)和形成的審計(jì)結(jié)論。*支持審計(jì)意見：審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。*便于溝通：審計(jì)工作底稿是項(xiàng)目組內(nèi)部和與外部人員溝通的工具。*便于復(fù)核：審計(jì)工作底稿便于審計(jì)合伙人或其他復(fù)核人員復(fù)核審計(jì)工作。五、綜合題40.針對(duì)該企業(yè)的存貨存在或發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)設(shè)計(jì)以下實(shí)質(zhì)性程序：*獲取并檢查銷售合同、發(fā)票和貨運(yùn)單據(jù)，確認(rèn)銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性。理由：驗(yàn)證銷售是否存在，防止虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)。*實(shí)施監(jiān)盤程序，重點(diǎn)關(guān)注期末存貨的盤點(diǎn)。理由：確認(rèn)存貨的實(shí)際存在。*檢查存貨的抵押、擔(dān)保情況。理由：防止存貨被用于擔(dān)保或抵押，影響其所有權(quán)。*分析存貨周轉(zhuǎn)率，關(guān)注其變動(dòng)趨勢(shì)。理由：通過分析存貨周轉(zhuǎn)率，可以識(shí)別潛在的存貨積壓或虛構(gòu)銷售的情況。*詢問員工，了解是否存在管理層指令下的存貨虛報(bào)行為。理由：獲取有關(guān)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的信息。由于內(nèi)部控制薄弱且管理層缺乏誠信，需要執(zhí)行更