做賬實(shí)操1/35記賬實(shí)操-林業(yè)會計處理分錄一、林業(yè)生物資產(chǎn)核算分錄（1-30）（一）消耗性生物資產(chǎn)（用材林/薪炭林）1.購入速生楊樹苗（直接用于造林）借：消耗性生物資產(chǎn)——速生楊應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：采購合同、發(fā)票、苗木驗(yàn)收單2.自行培育松樹苗（種子采購）借：消耗性生物資產(chǎn)——松樹苗（育苗階段）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：種子采購發(fā)票、入庫單3.育苗階段領(lǐng)用化肥借：消耗性生物資產(chǎn)——XX樹苗（育苗階段）貸：原材料——化肥附件：領(lǐng)料單、育苗成本歸集表4.支付育苗工人工資借：消耗性生物資產(chǎn)——XX樹苗（育苗階段）貸：應(yīng)付職工薪酬——工資附件：工資表、育苗工時統(tǒng)計表5.樹苗培育完成，結(jié)轉(zhuǎn)至造林階段借：消耗性生物資產(chǎn)——XX用材林（造林階段）貸：消耗性生物資產(chǎn)——XX樹苗（育苗階段）附件：苗木移栽驗(yàn)收單6.造林階段支付整地費(fèi)借：消耗性生物資產(chǎn)——XX用材林（造林階段）貸：銀行存款附件：整地服務(wù)合同、發(fā)票7.造林階段領(lǐng)用農(nóng)藥（防蟲）借：消耗性生物資產(chǎn)——XX用材林（造林階段）貸：原材料——農(nóng)藥附件：領(lǐng)料單、病蟲害防治記錄8.支付撫育工人工資（除草/松土）借：消耗性生物資產(chǎn)——XX用材林（撫育階段）貸：應(yīng)付職工薪酬——工資附件：工資表、撫育工時表9.林木郁閉前支付管護(hù)費(fèi)借：消耗性生物資產(chǎn)——XX用材林（撫育階段）貸：銀行存款附件：管護(hù)合同、發(fā)票10.林木郁閉后支付管護(hù)費(fèi)借：管理費(fèi)用——林業(yè)管護(hù)費(fèi)貸：銀行存款附件：管護(hù)合同、發(fā)票11.木材采伐前計提采伐準(zhǔn)備費(fèi)借：消耗性生物資產(chǎn)——XX用材林貸：銀行存款附件：采伐準(zhǔn)備協(xié)議、付款回單12.木材采伐，結(jié)轉(zhuǎn)消耗性生物資產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本——木材采伐成本貸：消耗性生物資產(chǎn)——XX用材林附件：采伐驗(yàn)收單、成本結(jié)轉(zhuǎn)表（二）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（經(jīng)濟(jì)林/薪炭林母樹）13.購入核桃樹苗（經(jīng)濟(jì)林）借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟經(jīng)濟(jì)林（核桃林）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：采購合同、發(fā)票、驗(yàn)收單14.未成熟經(jīng)濟(jì)林支付撫育費(fèi)借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟經(jīng)濟(jì)林（核桃林）貸：銀行存款附件：撫育合同、發(fā)票15.經(jīng)濟(jì)林成熟，結(jié)轉(zhuǎn)至成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——成熟經(jīng)濟(jì)林（核桃林）貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟經(jīng)濟(jì)林（核桃林）附件：成熟驗(yàn)收報告16.計提成熟經(jīng)濟(jì)林折舊（年限平均法）借：生產(chǎn)成本——林果生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊附件：折舊計算表17.成熟經(jīng)濟(jì)林支付管護(hù)費(fèi)借：生產(chǎn)成本——林果生產(chǎn)成本貸：銀行存款附件：管護(hù)合同、發(fā)票18.經(jīng)濟(jì)林遭受自然災(zāi)害，計提減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失——生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值損失貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備附件：災(zāi)害鑒定報告、減值測試表19.處置老化經(jīng)濟(jì)林樹木借：銀行存款生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——成熟經(jīng)濟(jì)林資產(chǎn)處置損益（差額，可借可貸）附件：處置合同、發(fā)票、收款回單（三）公益性生物資產(chǎn)（防護(hù)林/水土保持林）20.購入防護(hù)林樹苗借：公益性生物資產(chǎn)——防護(hù)林應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：采購合同、發(fā)票、驗(yàn)收單21.防護(hù)林造林支付整地費(fèi)借：公益性生物資產(chǎn)——防護(hù)林貸：銀行存款附件：整地合同、發(fā)票22.防護(hù)林撫育階段領(lǐng)用苗木借：公益性生物資產(chǎn)——防護(hù)林貸：消耗性生物資產(chǎn)——防護(hù)樹苗附件：苗木移栽單23.支付防護(hù)林管護(hù)人員工資借：管理費(fèi)用——公益林管護(hù)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬——工資附件：工資表、管護(hù)記錄24.公益性生物資產(chǎn)郁閉后支付維護(hù)費(fèi)借：管理費(fèi)用——公益林維護(hù)費(fèi)貸：銀行存款附件：維護(hù)合同、發(fā)票25.公益性生物資產(chǎn)轉(zhuǎn)為消耗性生物資產(chǎn)借：消耗性生物資產(chǎn)——XX用材林貸：公益性生物資產(chǎn)——防護(hù)林附件：資產(chǎn)轉(zhuǎn)換審批單（四）生物資產(chǎn)清查與調(diào)整26.消耗性生物資產(chǎn)盤盈借：消耗性生物資產(chǎn)——XX林木貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用——生物資產(chǎn)盤盈附件：盤盈報告、審批單27.消耗性生物資產(chǎn)盤虧（自然災(zāi)害）借：待處理財產(chǎn)損溢貸：消耗性生物資產(chǎn)——XX林木借：營業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢附件：盤虧報告、災(zāi)害證明28.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤盈借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——XX經(jīng)濟(jì)林貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入——生物資產(chǎn)盤盈附件：盤盈報告、審批單29.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧（病蟲害）借：待處理財產(chǎn)損溢生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——XX經(jīng)濟(jì)林借：管理費(fèi)用——生物資產(chǎn)盤虧貸：待處理財產(chǎn)損溢附件：盤虧報告、病蟲害鑒定30.生物資產(chǎn)公允價值變動（活躍市場）借：消耗性生物資產(chǎn)——公允價值變動貸：公允價值變動損益附件：公允價值評估報告二、林業(yè)主營業(yè)務(wù)收入核算分錄（31-60）（一）木材采伐銷售收入31.銷售原木（現(xiàn)金收款）借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入——木材銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）附件：銷售發(fā)票、過磅單、收款憑證32.銷售原木（賒銷）借：應(yīng)收賬款——XX木材加工廠貸：主營業(yè)務(wù)收入——木材銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）附件：銷售合同、發(fā)票、出庫單33.收到賒銷木材回款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——XX木材加工廠附件：銀行回單、對賬確認(rèn)單34.銷售板材（深加工產(chǎn)品）借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入——板材銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）附件：銷售合同、發(fā)票、送貨單35.木材銷售現(xiàn)金折扣（提前付款優(yōu)惠）借：銀行存款財務(wù)費(fèi)用——現(xiàn)金折扣貸：應(yīng)收賬款——XX客戶附件：折扣協(xié)議、收款回單36.木材銷售商業(yè)折扣（批量采購優(yōu)惠）借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入——木材銷售收入（折扣后金額）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）附件：帶折扣發(fā)票、銷售合同37.木材銷售退回借：主營業(yè)務(wù)收入——木材銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：退貨驗(yàn)收單、紅字發(fā)票38.銷售薪炭林木材借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入——薪炭材銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）附件：銷售發(fā)票、收款回單（二）經(jīng)濟(jì)林產(chǎn)品銷售收入39.銷售核桃（自產(chǎn)自銷）借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入——林果銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）附件：銷售發(fā)票、稱重單、收款憑證40.銷售板栗（批發(fā)給經(jīng)銷商）借：應(yīng)收賬款——XX經(jīng)銷商貸：主營業(yè)務(wù)收入——林果銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）附件：批發(fā)合同、發(fā)票、出庫單41.收到板栗銷售回款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——XX經(jīng)銷商附件：銀行回單42.銷售茶葉（經(jīng)濟(jì)林副產(chǎn)品）借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入——茶葉銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）附件：銷售小票、收款憑證43.銷售水果罐頭（深加工）借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入——罐頭銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）附件：銷售合同、發(fā)票、送貨單（三）林下經(jīng)濟(jì)經(jīng)營收入44.林下種植中藥材銷售收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入——中藥材銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）附件：銷售合同、發(fā)票、采收驗(yàn)收單45.林下養(yǎng)殖土雞銷售收入借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入——家禽銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）附件：銷售小票、稱重單46.林下養(yǎng)殖蜂蜜銷售收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入——蜂蜜銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）附件：銷售合同、發(fā)票、收款回單47.林業(yè)生態(tài)旅游收入（門票）借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入——生態(tài)旅游收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）附件：門票存根、收款憑證48.林業(yè)康養(yǎng)基地收入（住宿/餐飲）借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入——康養(yǎng)服務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）附件：服務(wù)合同、發(fā)票、收款回單（四）收入調(diào)整與政府補(bǔ)助49.預(yù)收木材銷售定金借：銀行存款貸：合同負(fù)債——木材銷售定金附件：定金收據(jù)、銷售合同50.木材發(fā)貨，結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收定金借：合同負(fù)債——木材銷售定金應(yīng)收賬款——XX客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入——木材銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）附件：發(fā)貨單、發(fā)票51.收到造林補(bǔ)貼（財政專項(xiàng)資金）借：銀行存款貸：遞延收益——造林補(bǔ)貼附件：補(bǔ)貼文件、撥款憑證52.攤銷造林補(bǔ)貼（與資產(chǎn)相關(guān)）借：遞延收益——造林補(bǔ)貼貸：其他收益——政府補(bǔ)助附件：補(bǔ)貼攤銷計算表53.收到森林撫育補(bǔ)貼（與收益相關(guān)）借：銀行存款貸：其他收益——政府補(bǔ)助附件：補(bǔ)貼文件、收款回單54.收到林業(yè)貼息貸款補(bǔ)貼借：銀行存款貸：財務(wù)費(fèi)用——利息收入附件：貼息文件、收款回單55.收到退耕還林補(bǔ)貼借：銀行存款貸：其他收益——政府補(bǔ)助附件：補(bǔ)貼文件、撥款憑證56.林業(yè)資產(chǎn)租賃收入（林地出租）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入——林地租賃收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）附件：租賃合同、發(fā)票、收款回單57.銷售林業(yè)副產(chǎn)品（樹葉/樹枝）借：庫存現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入——副產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）附件：銷售小票、收款憑證58.木材銷售違約金收入（客戶違約）借：銀行存款貸：營業(yè)外收入——違約金收入附件：違約通知書、收款回單59.月末結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入——各明細(xì)科目貸：本年利潤附件：收入結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)表60.月末結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)收入——各明細(xì)科目貸：本年利潤附件：其他收入結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)表三、林業(yè)主營業(yè)務(wù)成本核算分錄（61-90）（一）木材采伐成本61.支付木材采伐工人工資借：生產(chǎn)成本——木材采伐成本貸：應(yīng)付職工薪酬——工資附件：工資表、采伐工時表62.支付木材運(yùn)輸費(fèi)（從林區(qū)到加工廠）借：生產(chǎn)成本——木材采伐成本貸：銀行存款附件：運(yùn)輸合同、發(fā)票、付款回單63.支付木材檢疫費(fèi)借：生產(chǎn)成本——木材采伐成本貸：銀行存款附件：檢疫發(fā)票、檢疫報告64.支付木材采伐許可證費(fèi)借：生產(chǎn)成本——木材采伐成本貸：銀行存款附件：許可證繳費(fèi)憑證65.木材入庫，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本借：庫存商品——原木貸：生產(chǎn)成本——木材采伐成本附件：入庫單、成本結(jié)轉(zhuǎn)表66.銷售原木，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本——木材銷售成本貸：庫存商品——原木附件：銷售成本計算表67.木材深加工領(lǐng)用原木借：生產(chǎn)成本——板材生產(chǎn)成本貸：庫存商品——原木附件：領(lǐng)料單、成本歸集表（二）經(jīng)濟(jì)林產(chǎn)品成本68.支付核桃采摘工人工資借：生產(chǎn)成本——林果生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付職工薪酬——工資附件：工資表、采摘工時表69.支付林果運(yùn)輸費(fèi)（到倉庫）借：生產(chǎn)成本——林果生產(chǎn)成本貸：銀行存款附件：運(yùn)輸合同、發(fā)票70.支付林果保鮮費(fèi)（冷庫存儲）借：生產(chǎn)成本——林果生產(chǎn)成本貸：銀行存款附件：保鮮服務(wù)合同、發(fā)票71.林果入庫，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本借：庫存商品——核桃貸：生產(chǎn)成本——林果生產(chǎn)成本附件：入庫單、成本結(jié)轉(zhuǎn)表72.銷售核桃，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本——林果銷售成本貸：庫存商品——核桃附件：銷售成本計算表73.茶葉采摘支付人工費(fèi)借：生產(chǎn)成本——茶葉生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付職工薪酬——工資附件：工資表、采摘記錄74.茶葉加工支付殺青費(fèi)借：生產(chǎn)成本——茶葉生產(chǎn)成本貸：銀行存款附件：加工合同、發(fā)票（三）林下經(jīng)濟(jì)成本75.中藥材種植領(lǐng)用種子借：生產(chǎn)成本——中藥材生產(chǎn)成本貸：原材料——中藥材種子附件：領(lǐng)料單、種植計劃76.支付中藥材種植人工費(fèi)借：生產(chǎn)成本——中藥材生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付職工薪酬——工資附件：工資表、種植工時表77.中藥材采收支付人工費(fèi)借：生產(chǎn)成本——中藥材生產(chǎn)成本貸：銀行存款附件：采收合同、發(fā)票78.中藥材入庫，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本借：庫存商品——中藥材貸：生產(chǎn)成本——中藥材生產(chǎn)成本附件：入庫單、成本結(jié)轉(zhuǎn)表79.林下養(yǎng)雞領(lǐng)用飼料借：生產(chǎn)成本——家禽養(yǎng)殖成本貸：原材料——雞飼料附件：領(lǐng)料單、養(yǎng)殖記錄80.支付土雞防疫費(fèi)借：生產(chǎn)成本——家禽養(yǎng)殖成本貸：銀行存款附件：防疫合同、發(fā)票81.土雞出欄，結(jié)轉(zhuǎn)養(yǎng)殖成本借：庫存商品——土雞貸：生產(chǎn)成本——家禽養(yǎng)殖成本附件：出欄驗(yàn)收單、成本結(jié)轉(zhuǎn)表82.蜂蜜養(yǎng)殖支付蜂箱購置費(fèi)借：低值易耗品——蜂箱貸：銀行存款附件：采購合同、發(fā)票83.蜂箱領(lǐng)用攤銷借：生產(chǎn)成本——蜂蜜生產(chǎn)成本貸：低值易耗品——蜂箱附件：領(lǐng)料單、攤銷計算表84.支付養(yǎng)蜂工人工資借：生產(chǎn)成本——蜂蜜生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付職工薪酬——工資附件：工資表、養(yǎng)蜂記錄（四）成本調(diào)整與分?jǐn)?5.多個林業(yè)項(xiàng)目共同費(fèi)用分?jǐn)偅ò疵娣e比例）借：生產(chǎn)成本——XX項(xiàng)目生產(chǎn)成本——YY項(xiàng)目貸：銀行存款附件：費(fèi)用分?jǐn)傆嬎惚?、?xiàng)目面積統(tǒng)計表86.林業(yè)設(shè)備折舊（采伐機(jī)/運(yùn)輸機(jī)）借：生產(chǎn)成本——木材采伐成本貸：累計折舊——林業(yè)設(shè)備附件：折舊計算表、設(shè)備臺賬87.林業(yè)工具攤銷（砍刀/油鋸）借：生產(chǎn)成本——XX項(xiàng)目貸：低值易耗品——林業(yè)工具附件：攤銷計算表、工具領(lǐng)用記錄88.林業(yè)病蟲害防治費(fèi)借：生產(chǎn)成本——XX林木成本貸：銀行存款附件：防治合同、發(fā)票89.月末結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本——各明細(xì)科目附件：成本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)表90.月末結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本（林地租賃攤銷）借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)成本——林地租賃成本附件：成本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)表四、林業(yè)期間費(fèi)用核算分錄（91-120）（一）銷售費(fèi)用91.支付木材銷售運(yùn)費(fèi)（客戶指定運(yùn)輸）借：銷售費(fèi)用——運(yùn)輸費(fèi)貸：銀行存款附件：運(yùn)輸合同、發(fā)票、付款回單92.支付林業(yè)產(chǎn)品廣告費(fèi)（線上/線下）借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)貸：銀行存款附件：廣告合同、發(fā)票93.支付銷售人員工資借：銷售費(fèi)用——工資薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬——工資附件：工資表、銷售業(yè)績表94.支付銷售人員差旅費(fèi)（客戶拜訪）借：銷售費(fèi)用——差旅費(fèi)貸：銀行存款附件：差旅費(fèi)報銷單、車票95.支付產(chǎn)品展銷會費(fèi)用借：銷售費(fèi)用——展銷費(fèi)貸：銀行存款附件：展銷合同、發(fā)票96.支付林業(yè)產(chǎn)品包裝費(fèi)借：銷售費(fèi)用——包裝費(fèi)貸：銀行存款附件：包裝合同、發(fā)票97.支付銷售傭金（渠道合作）借：銷售費(fèi)用——傭金貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅（代扣代繳）附件：傭金協(xié)議、付款回單98.銷售部門辦公費(fèi)（打印紙/筆）借：銷售費(fèi)用——辦公費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金附件：采購小票99.銷售部門固定資產(chǎn)折舊（電腦/打印機(jī)）借：銷售費(fèi)用——折舊費(fèi)貸：累計折舊——銷售設(shè)備附件：折舊計算表100.支付產(chǎn)品倉儲費(fèi)（第三方冷庫）借：銷售費(fèi)用——倉儲費(fèi)貸：銀行存款附件：倉儲合同、發(fā)票（二）管理費(fèi)用101.計提林業(yè)管理人員工資借：管理費(fèi)用——工資薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬——工資附件：工資表、考勤表102.支付林業(yè)技術(shù)咨詢費(fèi)（專家指導(dǎo)）借：管理費(fèi)用——咨詢費(fèi)貸：銀行存款附件：咨詢合同、發(fā)票103.支付林業(yè)資源調(diào)查費(fèi)借：管理費(fèi)用——調(diào)查費(fèi)貸：銀行存款附件：調(diào)查合同、發(fā)票、調(diào)查報告104.支付林業(yè)產(chǎn)權(quán)登記費(fèi)借：管理費(fèi)用——登記費(fèi)貸：銀行存款附件：登記費(fèi)發(fā)票、產(chǎn)權(quán)證書105.支付年度財務(wù)審計費(fèi)借：管理費(fèi)用——審計費(fèi)貸：銀行存款附件：審計合同、發(fā)票106.支付法律顧問費(fèi)借：管理費(fèi)用——法律咨詢費(fèi)貸：銀行存款附件：法律顧問合同、發(fā)票107.計提辦公樓折舊借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)貸：累計折舊——辦公樓附件：折舊計算表108.支付管理部門水電費(fèi)借：管理費(fèi)用——水電費(fèi)貸：銀行存款附件：水電費(fèi)發(fā)票、付款回單109.支付辦公耗材購置費(fèi)借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金附件：采購小票110.支付員工培訓(xùn)費(fèi)（林業(yè)技術(shù)培訓(xùn)）借：管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款附件：培訓(xùn)合同、發(fā)票111.支付房產(chǎn)稅/土地使用稅（林業(yè)辦公區(qū)）借：管理費(fèi)用——稅費(fèi)貸：銀行存款附件：完稅憑證112.支付印花稅（銷售合同/租賃合同）借：管理費(fèi)用——稅費(fèi)貸：銀行存款附件：完稅憑證113.支付殘疾人就業(yè)保障金借：管理費(fèi)用——?dú)埍＝鹳J：銀行存款附件：繳費(fèi)憑證114.支付工會經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用——工會經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款附件：工會經(jīng)費(fèi)專用收據(jù)115.支付企業(yè)財產(chǎn)保險費(fèi)借：管理費(fèi)用——保險費(fèi)貸：銀行存款附件：保險合同、發(fā)票116.管理部門通訊費(fèi)借：管理費(fèi)用——通訊費(fèi)貸：銀行存款附件：話費(fèi)發(fā)票、報銷單117.支付檔案管理費(fèi)（林業(yè)檔案存儲）借：管理費(fèi)用——檔案費(fèi)貸：銀行存款附件：檔案存儲合同、發(fā)票118.支付綠化費(fèi)（辦公區(qū)綠化）借：管理費(fèi)用——綠化費(fèi)貸：銀行存款附件：綠化合同、發(fā)票119.支付行政車輛使用費(fèi)借：管理費(fèi)用——車輛使用費(fèi)貸：銀行存款附件：油費(fèi)發(fā)票、維修發(fā)票120.計提壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收木材款）借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款附件：壞賬準(zhǔn)備計提表（三）財務(wù)費(fèi)用121.計提短期借款利息（林業(yè)流動資金貸款）借：財務(wù)費(fèi)用——利息支出貸：應(yīng)付利息附件：利息計算表、借款合同122.支付短期借款利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款附件：利息發(fā)票、銀行回單123.計提長期借款利息（林業(yè)項(xiàng)目貸款）借：財務(wù)費(fèi)用——利息支出（費(fèi)用化部分）在建工程——林業(yè)項(xiàng)目（資本化部分）貸：應(yīng)付利息附件：利息計算表、借款合同124.支付銀行手續(xù)費(fèi)（轉(zhuǎn)賬/匯款）借：財務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款附件：手續(xù)費(fèi)發(fā)票、銀行回單125.收到銀行存款利息收入借：銀行存款貸：財務(wù)費(fèi)用——利息收入附件：銀行利息通知單126.支付票據(jù)貼現(xiàn)利息借：財務(wù)費(fèi)用——貼現(xiàn)利息貸：銀行存款附件：貼現(xiàn)憑證127.林業(yè)外匯業(yè)務(wù)匯兌損失借：財務(wù)費(fèi)用——匯兌損益貸：銀行存款——外幣戶附件：匯兌損益計算表128.林業(yè)外匯業(yè)務(wù)匯兌收益借：銀行存款——外幣戶貸：財務(wù)費(fèi)用——匯兌損益附件：匯兌損益計算表五、林業(yè)稅費(fèi)核算分錄（129-138）129.計提應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅附件：增值稅計算表130.繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：銀行存款附件：完稅憑證、付款回單131.計提城市維護(hù)建設(shè)稅借：稅金及附加——城建稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅附件：稅費(fèi)計算表132.計提教育費(fèi)附加/地方教育附加借：稅金及附加——教育費(fèi)附加稅金及附加——地方教育附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加附件：稅費(fèi)計算表133.繳納城建稅及附加借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加貸：銀行存款附件：完稅憑證134.計提企業(yè)所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅附件：企業(yè)所得稅計算表135.繳納企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款附件：完稅憑證136.計提代扣代繳個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅附件：個稅計算表137.繳納代扣代繳個人所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅貸：銀行存款附件：完稅憑證138.月末結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加借：本年利潤貸：稅金及附加——各明細(xì)科目附件：稅費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)表六、林業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債核算分錄（139-150）（一）資產(chǎn)核算139.購入林業(yè)采伐機(jī)（固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn)——采伐機(jī)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：采購合同、發(fā)票、驗(yàn)收單140.購入林業(yè)運(yùn)輸車借：固定資產(chǎn)——運(yùn)輸車應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款——XX設(shè)備廠家附件：采購合同、發(fā)票141.支付運(yùn)輸車尾款借：應(yīng)付賬款——XX設(shè)備廠家貸：銀行存款附件：銀行回單142.計提林業(yè)設(shè)備減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失——固定資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備附件：減值測試報告143.出售閑置林業(yè)設(shè)備借：銀行存款累計折舊——林業(yè)設(shè)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)——XX設(shè)備資產(chǎn)處置損益（差額，可借可貸）附件：轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)票、收款回單144.報廢老舊林業(yè)工具借：固定資產(chǎn)清理累計折舊——林業(yè)工具貸：固定資產(chǎn)——XX工具借：營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)報廢損失貸：固定資產(chǎn)清理附件：報廢審批單、處置報告145.購入林業(yè)化肥/農(nóng)藥（原材料）借：原材料——化肥/農(nóng)藥應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：采購合同、發(fā)票、入庫單146.原材料盤盈借：原材料——XX材料貸：待處理財產(chǎn)損溢