做賬實(shí)操1/6記賬實(shí)操-承租人會(huì)計(jì)分錄承租人會(huì)計(jì)分錄核心遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》，按“租賃類型（經(jīng)營(yíng)租賃/融資租賃）+業(yè)務(wù)場(chǎng)景（初始確認(rèn)、后續(xù)計(jì)量、支付租金、終止租賃）”分類，核心邏輯是“經(jīng)營(yíng)租賃簡(jiǎn)化核算，融資租賃資本化處理”，具體如下：一、經(jīng)營(yíng)租賃（承租人不確認(rèn)資產(chǎn)，僅核算租金費(fèi)用）（一）一般情況（租金按期支付，不跨年）支付租金時(shí)（按實(shí)際支付金額）：借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本等（按租賃用途）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款若取得可抵扣增值稅專用發(fā)票（一般納稅人）：借：管理費(fèi)用等（不含稅金額）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款（二）預(yù)付租金（提前支付多月/跨年租金）支付預(yù)付租金時(shí)：借：預(yù)付賬款（含稅金額，小規(guī)模）/其他應(yīng)付款（不含稅金額，一般納稅人）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（一般納稅人，取得發(fā)票時(shí)）貸：銀行存款期末分?jǐn)傋饨鹳M(fèi)用（按月/季度）：借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等貸：預(yù)付賬款/其他應(yīng)付款（三）免租期處理（免租期內(nèi)仍需分?jǐn)傋饨穑├鹤赓U期2年，免租期1個(gè)月，年租金12萬元（不含稅），一般納稅人按9%計(jì)稅：總租金=12×2=24萬元，分?jǐn)偲?23個(gè)月，月分?jǐn)傋饨稹?.0435萬元免租期內(nèi)每月確認(rèn)費(fèi)用：借：管理費(fèi)用等1.0435萬貸：其他應(yīng)付款1.0435萬正常租賃期支付租金并分?jǐn)偅航瑁汗芾碣M(fèi)用等1.0435萬借：其他應(yīng)付款（已計(jì)提部分）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1萬（12萬÷12×9%）貸：銀行存款11萬（月支付租金12萬÷12+稅額1萬）二、融資租賃（承租人確認(rèn)“使用權(quán)資產(chǎn)”和“租賃負(fù)債”）（一）初始確認(rèn)（租賃期開始日）確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債（按租賃付款額現(xiàn)值）：借：使用權(quán)資產(chǎn)（租賃付款額現(xiàn)值+初始直接費(fèi)用，如中介費(fèi)、律師費(fèi)）借：未確認(rèn)融資費(fèi)用（租賃付款額-現(xiàn)值）貸：租賃負(fù)債—租賃付款額（未來應(yīng)付總租金）貸：銀行存款（初始直接費(fèi)用、首期租金）取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（一般納稅人，取得發(fā)票時(shí)）：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（稅額部分）（二）后續(xù)計(jì)量計(jì)提使用權(quán)資產(chǎn)折舊（按租賃期或資產(chǎn)使用壽命孰短）：借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本等貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用（按實(shí)際利率法）：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用支付租金時(shí)：借：租賃負(fù)債—租賃付款額貸：銀行存款（三）租賃期滿處理行使購(gòu)買選擇權(quán)（按約定價(jià)格購(gòu)買）：借：租賃負(fù)債—租賃付款額（購(gòu)買價(jià)款）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)（使用權(quán)資產(chǎn)賬面余額+購(gòu)買價(jià)款）借：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：使用權(quán)資產(chǎn)返還資產(chǎn)：借：租賃負(fù)債—租賃付款額（如有未付余額）借：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：使用權(quán)資產(chǎn)貸：銀行存款（如有應(yīng)付殘值）三、關(guān)鍵注意事項(xiàng)租賃分類：判斷是否為融資租賃的核心標(biāo)準(zhǔn)（如租賃期占資產(chǎn)使用壽命75%以上、最低租賃付款額現(xiàn)值接近資產(chǎn)公允價(jià)值等）。進(jìn)項(xiàng)稅額：經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃的租金進(jìn)項(xiàng)稅（一般納稅人）均可抵扣，按發(fā)票稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。簡(jiǎn)化處理：短期租賃（租賃期≤12個(gè)月）和低價(jià)值租賃（單個(gè)資產(chǎn)價(jià)值低），承租人可選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)，按經(jīng)營(yíng)租賃簡(jiǎn)化核算。四、特殊場(chǎng)景：租賃變更（如租金調(diào)整